Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года № 304-I
Об аудиторской деятельности
(с изменениями и дополнениями по состоянию на 29.12.2014 г.)
Данная редакция действовала до внесения изменений от 5 мая 2015 года
Текст Закона изложен в редакции Закона РК от 05.05.06 г. № 139-III (см. стар. ред.)
По всему тексту слова «об отзыве», «Отзыв», «отзыва», «отзыве» заменены соответственно словами «о лишении», «Лишение», «лишения», «лишении» в соответствии с Законом РК от 12.01.07 г. № 222-III (см. сроки введения в действие) (см. стар. ред.)
Настоящий Закон регулирует отношения, возникающие между государственными органами, физическими и юридическими лицами, аудиторами, аудиторскими организациями и профессиональными аудиторскими организациями в процессе осуществления аудиторской деятельности в Республике Казахстан.
Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе
В настоящем Законе используются следующие основные понятия:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
1) аккредитованная профессиональная аудиторская организация (далее - профессиональная организация) - некоммерческая организация, объединяющая аудиторов и аудиторские организации;
2) аккредитация - официальное признание уполномоченным органом правомочий профессиональных аудиторских организаций, предусмотренных настоящим Законом;
В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
3) аудит - проверка в целях выражения независимого мнения о финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
Подпункт 4 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
4) аудитор — физическое лицо, аттестованное Квалификационной комиссией по аттестации кандидатов в аудиторы (далее — Квалификационная комиссия), получившее квалификационное свидетельство о присвоении квалификации «аудитор»;
5) аудиторский отчет - письменный официальный документ, являющийся результатом проведенного аудита;
В подпункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
6) аудиторская деятельность - предпринимательская деятельность по проведению аудита финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, и предоставлению услуг по профилю деятельности;
7) аудиторская организация - коммерческая организация, созданная для осуществления аудиторской деятельности;
Подпункт 8 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.); Закона РК от 29.12.14 г. № 269-V (см. стар. ред.)
8) аудируемый субъект - юридическое лицо, филиалы и (или) представительства юридического лица, выступающие от его имени, индивидуальный предприниматель, в отношении которого проводится аудит, аудит по налогам;
Подпункт 9 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
9) аттестация — процедура определения Квалификационной комиссией знаний и навыков кандидатов в аудиторы;
10) Кодекс этики - свод этических правил профессиональной деятельности аудиторов;
Статья дополнена подпунктом 10-1 в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV
10-1) конфликт интересов — ситуация, при которой заинтересованность аудиторской организации может повлиять на ее мнение о достоверности финансовой отчетности аудируемого субъекта;
Статья дополнена подпунктом 10-2 в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV
10-2) недостоверный аудиторский отчет — аудиторский отчет, составленный с нарушением законодательства Республики Казахстан об аудиторской деятельности, содержащий недостоверные и (или) неполные сведения о финансовой отчетности и об информации, предусмотренной стандартами аудита, вводящие пользователей в заблуждение;
11) заведомо недостоверный аудиторский отчет - аудиторский отчет, составленный без проведения аудита или содержащий мнение, умышленно вводящее пользователей в заблуждение;
Статья дополнена подпунктами 11-1, 11-2 и 11-3 в соответствии с Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V
11-1) недостоверное аудиторское заключение по налогам - заключение, составленное аудиторской организацией с нарушением законодательства Республики Казахстан, содержащее недостоверные и (или) неполные сведения по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений, а также составленное без проведения аудита по налогам или содержащее мнение, умышленно вводящее в заблуждение;
11-2) аудит по налогам - аудит по вопросу правильности исчисления и уплаты по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений, проводимый в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом;
11-3) аудиторское заключение по налогам - заключение, составленное по результатам аудита по налогам;
12) исключен в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
Подпункт 13 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
13) стандарты организаций — внутренние документы аудиторской организации, которые устанавливают единые требования к порядку проведения аудита, не противоречащие законодательству Республики Казахстан;
14) уполномоченный государственный орган (далее - уполномоченный орган) - центральный исполнительный орган, осуществляющий регулирование в области аудиторской деятельности и контроль за деятельностью аудиторских и профессиональных организаций.
Статья 2. Законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности
1. Законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего Закона и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.
2. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержит законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности, то применяются правила международного договора.
Статья 3. Аудиторская деятельность
1. Правом на занятие аудиторской деятельностью обладают аудиторские организации, имеющие лицензию на осуществление аудиторской деятельности.
В пункт 2 внесены изменения в соответстии с Законом РК от 16.05.14 г. № 203-V(см. стар. ред.)
2. Аудиторские организации, помимо аудита, могут оказывать также следующие услуги по профилю своей деятельности:
1) сопутствующие услуги по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами аудита;
2) восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности;
3) внутренний аудит;
4) консультирование по вопросам применения законодательства по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и ведения налогового учета;
Пункт дополнен подпунктом 4-1 в соответствии с Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V
4-1) проведение аудита по налогам и составление аудиторского заключения по налогам;
Подпункт 5 изложен в редакции Закона РК от 19.03.10 г. № 258-IV (см. стар. ред.)
5) формирование первичных статистических данных;
6) анализ финансово-хозяйственной деятельности и финансовое планирование, экономическое, финансовое и управленческое консультирование;
7) консультирование по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;
8) обучение по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, налогообложению, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования;
9) рекомендации по автоматизации ведения бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, обучение автоматизированному ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности;
10) разработку методических пособий и рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, аудиту, анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования, по оказанию сопутствующих услуг по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами аудита;
11) юридические услуги, связанные с аудиторской деятельностью.
12) исключен в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
Если в соответствии с Законом Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях» оказание отдельных видов услуг по профилю своей деятельности, предусмотренных настоящим пунктом, требует получения разрешений или направления уведомлений, аудиторские организации не вправе оказывать эти услуги без наличия разрешений или направления уведомлений.
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
3. Аудиторским организациям запрещается заниматься иными видами предпринимательской деятельности.
Статья 4. Основные принципы аудиторской деятельности и стандарты аудита
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
1. Основными принципами аудиторской деятельности являются:
независимость;
объективность;
профессиональная компетентность;
конфиденциальность;
честность;
соблюдение стандартов организаций.
2. Аудит осуществляется в соответствии с настоящим Законом и международными стандартами аудита (далее - стандарты аудита), не противоречащими законодательству Республики Казахстан, опубликованными на государственном и русском языках организацией, имеющей письменное разрешение на их официальную публикацию в Республике Казахстан от Комитета по международной аудиторской практике при Международной федерации бухгалтеров.
Статья дополнена пунктом 3 в соответствии с Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V
3. Аудит по налогам осуществляется по инициативе аудируемого субъекта в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Статья 5. Аудит и его виды
1. Видами аудита являются:
1) обязательный;
2) инициативный.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 11.07.09 г. № 183-IV (введен в действие по истечении трех месяцев после его первого официального опубликования) (см. стар. ред.); Законом РК от 15.07.10 г. № 338-IV (см. стар. ред.); 3аконом РК от 01.03.11 г. № 414-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 28.12.11 г. № 524-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 12.01.12 г. № 539-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 21.06.13 г. № 106-V (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.13 г. № 128-V (см. стар. ред.); Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V (см. стар. ред.)
2. Обязательному аудиту подлежат:
акционерные общества;
государственные предприятия на праве хозяйственного ведения с наблюдательным советом в сферах образования и здравоохранения;
страховые (перестраховочные) организации, страховые холдинги и организации, в которых страховая (перестраховочная) организация и (или) страховой холдинг являются крупными участниками, страховой брокер;
единый накопительный пенсионный фонд и управляющие инвестиционным портфелем;
крупные участники управляющего инвестиционным портфелем;
недропользователи;
банки, банковские холдинги и организации, в которых банк и (или) банковский холдинг являются крупными участниками;
субъекты естественной монополии, за исключением субъектов естественной монополии малой мощности;
организации гражданской авиации, за исключением авиакомпаний, осуществляющих авиационные работы по перечню, определяемому Правительством Республики Казахстан;
хлебоприемные предприятия;
фонд гарантирования страховых выплат;
юридические лица Республики Казахстан, заключившие контракт на осуществление инвестиций, предусматривающий инвестиционные преференции;
хлопкоперерабатывающие организации;
специальные финансовые компании в соответствии с Законом Республики Казахстан «О проектном финансировании и секьюритизации»;
застройщики и проектные компании в соответствии с Законом Республики Казахстан «О долевом участии в жилищном строительстве»;
расчетно-финансовый центр по поддержке возобновляемых источников энергии в соответствии с Законом Республики Казахстан «О поддержке использования возобновляемых источников энергии»;
уполномоченные экономические операторы в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан».
Организации, для которых аудит является обязательным и которые в соответствии с законодательством Республики Казахстан публикуют в периодических печатных изданиях годовую финансовую отчетность, обязаны публиковать вместе с годовой финансовой отчетностью и аудиторский отчет.
См. также: Правила представления финансовой отчетности в депозитарий
3. Инициативный аудит проводится по инициативе аудируемого субъекта либо его участника с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между инициатором и аудиторской организацией.
Статья 6. Компетенция Правительства Республики Казахстан
Правительство Республики Казахстан:
1) определяет уполномоченный государственный орган, осуществляющий государственное регулирование в области аудиторской деятельности;
2) определяет организации с участием государства, для которых аудит обязателен, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан;
Статья дополнена подпунктом 3 в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV; внесены изменения в соответствии с Законом РК от 15.07.11 г. № 461-IV (введен в действие по истечении шести месяцев после его первого официального опубликования) (см. стар. ред.)
3) утверждает квалификационные требования, предъявляемые при лицензировании аудиторской деятельности;
Статья дополнена подпунктами 4 и 5 в соответствии с Законом РК от 05.07.11 г. № 452-IV (введены в действие по истечении трех месяцев после его первого официального опубликования)
4) исключен в соответствии с Законом РК от 29.09.14 г. № 239-V (см. стар. ред.)
5) выполняет иные функции, возложенные на него Конституцией, законами Республики Казахстан и актами Президента Республики Казахстан.
Статья 7. Компетенция уполномоченного органа
Уполномоченный орган в области аудиторской деятельности:
Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
1) обеспечивает реализацию государственной политики в области аудиторской деятельности;
Статья дополнена подпунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV
1-1) ведет реестр аудиторов;
Статья дополнена подпунктом 1-2 в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV; внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.07.12 г. № 30-V (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 29.09.14 г. № 239-V (см. стар. ред.)
1-2) разрабатывает и утверждает минимальные требования к аудиторским организациям, которые проводят обязательный аудит, по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан (далее - Национальный Банк);
Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 29.09.14 г. № 239-V (см. стар. ред.)
2) разрабатывает и утверждает порядок аккредитации профессиональных организаций;
3) проводит аккредитацию и ведет реестр профессиональных организаций;
Подпункт 4 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 15.07.11 г. № 461-IV (введен в действие по истечении шести месяцев после его первого официального опубликования) (см. стар. ред.)
4) разрабатывает квалификационные требования, предъявляемые при лицензировании аудиторской деятельности;
5) осуществляет лицензирование аудиторской деятельности и ведение реестра аудиторских организаций;
В подпункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.01.07 г. № 222-III (см. сроки введения в действие) (см. стар. ред.)
6) публикует в периодических печатных изданиях на государственном и русском языках сведения о выдаче, приостановлении, лишении и прекращении действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности;
7) утверждает порядок проведения аттестации кандидатов в аудиторы;
8) утверждает Правила формирования и осуществления деятельности Квалификационной комиссии;
9) обеспечивает условия для распространения стандартов аудита;
10) исключен в соответствии Законом РК от 17.07.09 г. № 188-IV (см. стар. ред.)
11) исключен в соответствии Законом РК от 17.07.09 г. № 188-IV (см. стар. ред.)
12) исключен в соответствии Законом РК от 17.07.09 г. № 188-IV (см. стар. ред.)
В подпункт 13 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 05.07.11 г. № 452-IV (введены в действие по истечении трех месяцев после его первого официального опубликования) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 29.09.14 г. № 239-V (см. стар. ред.)
13) разрабатывает и утверждает перечень, формы и периодичность представления отчетности профессиональными и аудиторскими организациями;
Подпункт 14 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
14) исключен в соответствии Законом РК от 17.07.09 г. № 188-IV (см. стар. ред.)
Статья дополнена подпунктом 14-1 в соответствии с Законом РК от 28.08.09 г. № 192-IV (введен в действие по истечении шести месяцев после его первого официального опубликования); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.06.14 г. № 206-V (см. стар. ред.)
14-1) осуществляет контроль за соблюдением аудиторскими организациями законодательства Республики Казахстан о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;
Статья дополнена подпунктом 15 в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV
15) утверждает формы реестров аудиторских и профессиональных организаций;
Статья дополнена подпунктом 16 в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV
16) исключен в соответствии с Законом РК от 13.01.14 г. № 159-V (см. стар. ред.)
Статья дополнена подпунктом 17 в соответствии Законом РК от 17.07.09 г. № 188-IV
17) осуществляет государственный контроль в области аудиторской деятельности и деятельности профессиональных аудиторских организаций;
18) Исключен в соответствии с Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V (см. стар. ред.)
Статья дополнена подпунктом 18-1 в соответствии с Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V
18-1) определяет порядок проведения аудита по налогам и представления аудиторского заключения по налогам;
Статья дополнена подпунктом 19 в соответствии с Законом РК от 05.07.11 г. № 452-IV (введены в действие по истечении трех месяцев после его первого официального опубликования)
19) осуществляет иные полномочия, предусмотренные настоящим Законом, иными законами Республики Казахстан, актами Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан.
Закон дополнен статьей 7-1 в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV; изложена в редакции Закона РК от 17.07.09 г. № 188-IV (см. стар. ред.)
Статья 7-1. Государственный контроль в области аудиторской деятельности и деятельности профессиональных аудиторских организаций
1. Государственный контроль в области аудиторской деятельности и деятельности профессиональных аудиторских организаций осуществляется в форме проверки и иных формах.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с 3аконом РК от 06.01.11 г. № 378-IV (см. стар. ред.)
2. Проверка осуществляется в соответствии с Законом Республики Казахстан «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан». Иные формы государственного контроля осуществляются в соответствии с настоящим Законом.
Статья 8. Аудитор
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
1. Аудитор осуществляет свою деятельность в качестве аудитора только в составе одной аудиторской организации.
2. Аудитор может быть участником только одной аудиторской организации.
Статья 9. Аудиторская организация
1. Аудиторская организация создается в организационно-правовой форме товарищества с ограниченной ответственностью.
Пункт 2 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
2. Иностранная организация признается аудиторской, если ее статус подтверждается профессиональной организацией страны, резидентом которой она является.
Профессиональная организация, подтверждающая статус иностранной аудиторской организации, должна являться членом Международной федерации бухгалтеров.
Иностранная организация также признается аудиторской, если ее статус подтверждается компетентным органом государства, резидентом которого она является.
3. Иностранные аудиторские организации могут осуществлять аудиторскую деятельность в Республике Казахстан только при образовании ими соответствующих аудиторских организаций - резидентов Республики Казахстан.
О введении в действие пунктов 4 и 5 см. статью 30
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
4. Численность аудиторов в составе аудиторской организации должна составлять не менее двух человек.
В пункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
5. В уставном капитале аудиторской организации доля, принадлежащая аудитору (аудиторам) и (или) иностранной (иностранным) аудиторским организациям, должна составлять сто процентов.
В пункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.01.07 г. № 222-III (см. сроки введения в действие) (см. стар. ред.); Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
6. Руководитель аудиторской организации обязан иметь квалификационное свидетельство «аудитор».
Аудитор, ранее возглавлявший аудиторскую организацию, которая в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан была лишена лицензии, в течение года с даты вступления в законную силу решения суда о лишении лицензии не может быть руководителем другой аудиторской организации.
7. Аудиторская организация, осуществляющая аудиторскую деятельность на территории Республики Казахстан, не может быть участником другой аудиторской организации - резидента Республики Казахстан.
8. В случае создания филиала на территории Республики Казахстан руководитель филиала обязан иметь квалификационное свидетельство «аудитор».
О введении в действие статьи 10 см. статью 30
Статья 10. Профессиональные организации
Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 16.05.14 г. № 203-V(см. стар. ред.)
1. Аккредитация профессиональной организации подтверждается свидетельством об аккредитации по форме, утвержденной Правительством Республики Казахстан. Свидетельство об аккредитации действительно на всей территории Республики Казахстан.
2. Профессиональные организации являются некоммерческими организациями и действуют на основании устава, принимаемого на общем собрании их членов.
Пункт3 изложен в редакции Закона РК от 16.05.14 г. № 203-V(см. стар. ред.)
3. Структура и рабочие органы профессиональных организаций, соответствующие порядку аккредитации профессиональных организаций, определяются их уставами.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
4. Учредителями и участниками профессиональных организаций могут быть только аудиторы и аудиторские организации. Аудиторы и аудиторские организации выступают членами только одной профессиональной организации.
Аудиторы - члены профессиональной организации имеют право избирать и быть избранными в их органы управления.
5. Исключен в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
Статья 11. Права и обязанности профессиональных организаций
1. Профессиональные организации вправе:
Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
1) осуществлять внешний контроль качества аудиторских организаций;
Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
2) проводить курсы по повышению квалификации аудиторов, выдавать сертификаты о прохождении курсов в порядке, установленном уполномоченным органом;
3) анализировать, обобщать и распространять опыт работы аудиторов и аудиторских организаций;
4) представлять интересы аудиторов и аудиторских организаций в государственных, общественных, иностранных и международных организациях;
5) рассматривать споры аудиторов, аудиторских организаций, являющихся их участниками, связанные с осуществлением аудиторской деятельности;
6) проводить рейтинг аудиторских организаций и публиковать в периодических печатных изданиях;
7) участвовать в работе международных организаций по бухгалтерскому учету и аудиту;
8) разрабатывать, издавать и распространять учебную литературу, методические рекомендации, периодические печатные издания в области аудиторской деятельности;
9) давать рекомендации по стандартам аудита и иным вопросам аудиторской деятельности;
10) по итогам проведенного внешнего контроля качества исключать из профессиональной организации лиц, допустивших нарушения стандартов аудита и Кодекса этики;
Пункт дополнен подпунктом 11 в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV
11) разрабатывать и утверждать учебные программы повышения квалификации аудиторов.
2. Профессиональные организации обязаны:
1) соблюдать законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности, стандарты аудита, Кодекс этики;
Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
2) в течение шести месяцев с момента получения аккредитации создать Квалификационную комиссию;
3) обеспечивать своих членов нормативными правовыми актами Республики Казахстан в области аудиторской деятельности;
4) разрабатывать и принимать Кодекс этики;
Пункт дополнен подпунктом 4-1 в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV
4-1) способствовать развитию аудита, повышению его эффективности, организации и координации деятельности аудиторов и аудиторских организаций;
Подпункт 5 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
5) обеспечивать соблюдение аудиторами и аудиторскими организациями требований стандартов аудита, Кодекса этики;
6) исключен в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
7) исключен в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
8) в случае принятия (выбытия, исключения) членов, а также изменения персонального состава рабочего органа управления сообщать об этих изменениях уполномоченному органу;
9) исключен в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
10) предоставлять информацию о своей деятельности в уполномоченный орган в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
О введении в действие статьи 12 см. статью 30
Статья 12. Лишение свидетельства об аккредитации
1. Профессиональная организация лишается свидетельства об аккредитации в случае, если:
1) исключен в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
2) в течение шести месяцев с момента получения аккредитации не создает Квалификационную комиссию;
В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.01.07 г. № 222-III (см. сроки введения в действие) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
3) десять процентов от средней численности, но не менее пяти аудиторских организаций — членов профессиональной организации за двенадцать календарных месяцев были лишены лицензии на осуществление аудиторской деятельности без ходатайства со стороны такой профессиональной организации;
В подпункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
4) систематически (более двух раз подряд) в течение года нарушала Правила аккредитации;
5) предоставляла заведомо ложную информацию в уполномоченный орган о себе и своей деятельности;
6) в течение трех месяцев не устранена причина, по которой вынесено предупреждение уполномоченного органа.
Пункт дополнен подпунктом 7 в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV
7) несоответствие Кодекса этики требованиям Кодекса этики Международной федерации бухгалтеров.
2. Профессиональные организации вправе обжаловать решение уполномоченного органа в судебном порядке.
Статья 13. Аттестация кандидатов на присвоение квалификации «аудитор»
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
1. К аттестации допускаются лица, имеющие высшее образование и трудовой стаж не менее трех лет в экономической, финансовой, контрольно-ревизионной или в правовой сферах или в области научно-преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету и аудиту в высших учебных заведениях.
2. Лица, прошедшие аттестацию, получают квалификационное свидетельство о присвоении квалификации «аудитор» и личную печать аудитора (далее - личная печать) с указанием номера квалификационного свидетельства, фамилии, собственного имени, а также, по желанию, - отчества.
Решение о присвоении квалификации «аудитор» публикуется на государственном и русском языках в периодических печатных изданиях, определяемых Квалификационной комиссией.
Пункт 3 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
3. Лица, не прошедшие аттестацию, допускаются к ее повторному прохождению по истечении трех месяцев с момента принятия решения Квалификационной комиссией.
См. также: Правила проведения аттестации кандидатов в аудиторы, Положение о порядке проведения квалификационных экзаменов по аттестации кандидатов в аудиторы
О введении в действие статьи 14 см. статью 30
Статья 14 изложена в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
Статья 14. Квалификационные комиссии
1. Квалификационная комиссия создается профессиональной организацией, являющейся ее учредителем, с численностью не менее десяти аудиторских организаций.
2. Квалификационная комиссия является некоммерческой организацией, созданной в организационно-правовой форме учреждения, и действует на основании положения (устава).
3. Квалификационная комиссия не вправе создавать филиалы и представительства.
4. В состав квалификационных комиссий входят по одному представителю от уполномоченного органа.
5. Председателями квалификационных комиссий избираются аудиторы, занимающиеся аудиторской деятельностью, из числа их членов простым большинством голосов сроком на три года. Одно и то же лицо не может быть избрано председателем два раза подряд.
6. Финансирование и материально-техническое обеспечение деятельности квалификационных комиссий осуществляются учредителями (участниками) за счет собственных средств и иных источников, не запрещенных законодательством Республики Казахстан.
7. Квалификационная комиссия разрабатывает и утверждает программу аттестации кандидатов в аудиторы, которая должна соответствовать международным стандартам финансовой отчетности, утвержденным Фондом Комитета международных стандартов финансовой отчетности, стандартам аудита и законодательству Республики Казахстан.
8. Квалификационные комиссии обязаны представлять в уполномоченный орган в течение пятнадцати рабочих дней со дня принятия решения протокол заседания с указанием номера квалификационного свидетельства и нотариально удостоверенные копии документов, представленных в Квалификационную комиссию лицами, которым была присвоена квалификация «аудитор».
9. В случае нарушения порядка проведения аттестации кандидатов в аудиторы уполномоченный орган вправе обжаловать решение квалификационных комиссий в судебном порядке.
Статья 15 изложена в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
Статья 15. Лишение квалификационного свидетельства «аудитор»
Лишение квалификационного свидетельства «аудитор» осуществляется в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.
Решение о лишении квалификационного свидетельства «аудитор» уполномоченным органом сообщается профессиональным организациям и публикуется на государственном и русском языках в периодическом печатном издании.
Лица, которые были лишены квалификационного свидетельства «аудитор», к повторной аттестации допускаются не ранее чем через три года.
В статью 16 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.01.07 г. № 222-III (см. сроки введения в действие) (см. стар. ред.); Законом РК от 19.02.07 г. № 230-III; изложена в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.); внесены изменения в соответстии с Законом РК от 16.05.14 г. № 203-V(см. стар. ред.)
Статья 16. Лицензирование аудиторской деятельности
1. Аудиторская деятельность подлежит лицензированию в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях.
2. Лицензия прекращает свое действие только в случаях, предусмотренных Законом Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях».
3. Приостановление действия и лишение лицензии осуществляются в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.
4. В случае прекращения действия лицензии, в том числе ее лишения, аудиторские организации в течение десяти рабочих дней со дня принятия решения о прекращении действия лицензии, в том числе ее лишении, обязаны возвратить в уполномоченный орган лицензию.
При лишении лицензии срок исчисляется со дня вступления в законную силу постановления суда.
5. Заявление на выдачу лицензии аудиторской организации, которая в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан была лишена лицензии, рассматривается не ранее чем через год.
См. стандарт государственной услуги «Выдача лицензии, переоформление, выдача дубликатов лицензии на осуществление аудиторской деятельности»
В статью 17 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V (см. стар. ред.)
Статья 17. Договор на проведение аудита, аудита по налогам
1. Отношения между аудиторскими организациями и аудируемыми субъектами строятся на основе договора в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. В договоре на проведение аудита и (или) предоставление услуг по профилю аудиторской деятельности предусматриваются: предмет договора, сроки, размер и условия оплаты, права, обязанности и ответственность сторон, конфиденциальность полученной информации, а также членство в профессиональной организации.
3. Договор на проведение обязательного аудита, аудита по налогам и сопутствующих услуг аудируемого субъекта должен соответствовать требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан.
4. Сведения, полученные аудитором и (или) аудиторской организацией при исполнении договора на проведение аудита, аудита по налогам, составляют коммерческую тайну, за исключением сведений, представляемых органам государственных доходов.
Нарушение обязанности сохранения сведений, содержащих коммерческую тайну, влечет ответственность, установленную законами Республики Казахстан.
Статья 18. Аудиторский отчет
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
1. Аудиторский отчет составляется по результатам проведенного аудита и должен соответствовать требованиям настоящего Закона и стандартам аудита.
Аудиторский отчет содержит независимое мнение аудитора - исполнителя и аудиторской организации о финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, аудируемого субъекта в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
