Построчное заполнение заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) и декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00) в 2014 году

 А. Капаева, консультант по налогам

См. редакцию по заполнению отчетности за ноябрь 2013г.

ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ ЗАЯВЛЕНИЯ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ (ФОРМА 328.00) И ДЕКЛАРАЦИИ ПО КОСВЕННЫМ НАЛОГАМ ПО ИМПОРТИРОВАННЫМ ТОВАРАМ (ФОРМА 320.00) В 2014 ГОДУ

Заполнение заявления 328.00 формы

Заполнение Декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00)

Основные изменения в форме и в Правилах составления Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) и Декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00) в 2014 году

Правила составления Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) и Декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00) утверждены приказом Зам. Премьер-Министра - Министра финансов РК от 06.12.2013г. № 558. Форма 328.00 не изменилась, тогда как в форму декларации по косвенным налогам (форма 320.00) и правила составления внесены следующие изменения и дополнения.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» уменьшилось количество заполняемых пунктов с 17 до 16 в связи с исключением строки по РНН.

2. В пункте 7 «Категория налогоплательщика» категория физического лица заполняется либо физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, либо являющимся индивидуальным предпринимателем. Данная категория дополнена двумя ячейками для расшифровки импорта физическими лицами по транспортным средствам и отдельно по товарам в целях предпринимательской деятельности. Так, ячейка 7 С отмечается физическим лицом или индивидуальным предпринимателем. Ячейка 7 СI заполняется физическим лицом, импортирующим транспортное средство, подлежащее государственной регистрации в государственных органах Республики Казахстан. Ячейка 7 СII заполняется физическим лицом, импортирующим товары в целях предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

В случае, если физическое лицо импортирует транспортное средство, а также товары в целях предпринимательской деятельности ячейки 7 СI и 7 СII отмечаются одновременно.

3. Строка 320.00.008 по освобожденному импорту товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза, ввезенных юридическим лицом, его подрядчиками, осуществляющими деятельность в рамках концессионного договора, заключенного с Правительством Республики Казахстан на реализацию инфраструктурного проекта до 1 января 2009 года заменена на импорт товаров, освобожденных от НДС в соответствии с Налоговым кодексом РК и (или) международными договорами.

4. Приложение 320.01 «Импорт, освобожденный от налога на добавленную стоимость» дополнена 3 строками по расшифровке освобожденного импорта: 320.01.003 - Ввоз товаров, импортируемых в рамках гарантийного обслуживания; 320.01.004 - Импорт товаров. ввозимых в рамках контракта на недропользование, по которому предусмотрена стабильность налогового режима; 320.01.004 - Прочий импорт, освобожденный от НДС в соответствии с НК и (или) международными договорами.

5. Согласно Перечню данных из форм налоговой отчетности, подлежащих отражению в лицевом счете налогоплательщика из форм, разноска суммы НДС на импорт производится из следующих строк:

1) на КБК 105109 по импорту из Российской Федерации:

- 320.00.001 IB (для всех лиц, кроме физического лица, импортирующего транспортные средства);

- 320.00.004 IB (для физических лиц, импортирующих транспортное средство);

2) на КБК 105110 по импорту из Республики Беларусь:

-320.00.001 II B (для всех лиц, кроме физического лица, импортирующего транспортные     средства);

- 320.00.004 II B (для физических лиц, импортирующих транспортное средство).

Пример составления Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) и Декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00) за февраль 2014 года

Заполним формы 328.00. 320.00 за февраль месяц 2014 года по ситуации ТОО «Антар 2011», БИН 110840017560, плательщик НДС, субъект среднего предпринимательства, ведет бухгалтерский учет по МСФО.

Ситуация 1. ТОО «Антар 2011» заключен договор на поставку товара (радиоантенны) с ООО «Интел» ИИН 7710900746, КПП 772801001 от 07.02.2014г. на общую сумму 550000 рублей со 100% предоплатой за товар. Предоплата произведена 10.02.2014г. по курсу 4, 56 тенге. Поставка осуществлена железнодорожным транспортом на условиях СРТ ст. г. Астана, товар отгружен 11.02.2014г., прибыл на ж/д станцию г. Астаны 14.02.2014г., дата прохождения границы по отметке в транспортной накладной 13.02.2014г. Поставщиком представлены документы: счет-фактура, товарная накладная ТОРГ-12 (унифицированная спецификация), транспортная ж/д накладная, спецификация на вагон, ж/д транспортная накладная со штампом даты прибытия в г. Астану 14.02.2014г. Курс Нац. Банка на дату ввоза товара в РК 13.02.2014г. 5,31 тенге. Требуется исчислить сумму НДС на импорт и отразить в ФНО 328.00, 320.00 по импорту товара.

Законодательная база и разъяснение.

По первой ситуации.

Положения по порядку обложения и исчисления НДС на импорт в рамках Таможенного союза установлены в Главе 37-1 Налогового кодекса.

Дата принятия на учет импортированного товара как дата облагаемого импорта. Для целей определения даты облагаемого импорта по первой ситуации следует определить 2 даты: дату отражения товара в бухгалтерском учете и дату ввоза товаров на территорию РК.

Согласно пункту 2 стать 276-6 Налогового кодекса датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья.

Если иное не установлено настоящим пунктом для целей настоящей главы датой принятия на учет импортированных товаров является:

1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан.

При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в подпунктах 1) и 2) части второй настоящего пункта, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат.

Дата признания (отражения) товара в бухгалтерском учете.

Согласно МСФО 2 и методики учета запасов датой признания в учете Компании Запасов, приобретенных или полученных безвозмездно на территории Республики Казахстан или по внешнеторговым Контрактам, является дата перехода к Компании большинства рисков и выгод (преимуществ), связанных с правом собственности на эти запасы.    Это право определяется условиями поставки в соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов Инкотермс и в обязательном порядке закрепляется в договорах поставки запасов. Ответственность за риски, связанные с доставкой груза в зависимости от условий поставки, при которых к покупателю переходит существенная часть рисков и выгод (преимуществ), разделяются в зависимости от условий поставки товара, зафиксированных в договоре.

По нашей ситуации условие поставки товара СРТ ст. г. Астана, товар отгружен 11.02.2014г., прибыл на ж/д станцию г. Астаны 14.02.2014г.

По условиям поставки Инкотермс СРТ означает перевозка оплачена до определенного пункта назначения, право собственности переходит в момент отгрузки, поставщик обязуется оплатить расходы по фрахту (перевозке) до определенного пункта назначения (в нашем примере до ст. г. Астаны).

Вывод: В связи с изложенным, по нашей ситуации датой признания товаров в бухгалтерском учете ТОО будет являться дата перехода права собственности на товар по условиям поставки СРТ в момент отгрузки 11.02.2014г.

Дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан

Для целей пункта 2 статьи 276-6 Налогового кодекса датой ввоза товаров на территорию Республики Казахстан является: при перевозке товаров в международном и межгосударственном сообщении железнодорожным транспортом - дата ввоза на первый приграничный пункт пропуска (станция), установленный Правительством Республики Казахстан.

По нашей ситуации дата прохождения границы по отметке в транспортной накладной 13.02.2014г.

В связи с чем, датой ввоза товара в РК железнодорожным транспортом является дата ввоза на первую приграничную ж/д станцию 13.02.2014г.

Таким образом, у нас есть 2 даты: 1) наиболее ранняя дата признания товара в бухгалтерском учете 11.02.2014г., и 2) поздняя дата ввоза товара в РК 13.02.2014г. В данном случае действует норма Налогового кодекса: при наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в подпунктах 1 и 2 части второй пункта 2 статьи 276- 5 Налогового кодекса, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат. В связи с изложенным, в нашем примере датой принятия на учет импортированного товара (дата облагаемого импорта) является наиболее поздняя дата ввоза товара в РК 13.02.2014г.

Налоговая база НДС на импорт

Согласно пунктам 1, 2 статьи 276-8 Налогового кодекса размер облагаемого импорта товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, определяется на основе стоимости приобретенных товаров. Для целей настоящей статьи стоимость приобретенных товаров определяется на основании принципа определения цены в целях налогообложения. Принцип определения цены в целях налогообложения означает определение стоимости приобретенных товаров на основании цены сделки, подлежащей уплате за товары, согласно условиям договора (контракта).

Если по условиям договора (контракта) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов, и при этом стоимость приобретенных товаров и (или) стоимость других расходов указаны отдельно, то размером облагаемого импорта является исключительно стоимость приобретенных товаров.

Если по условиям договора (контракта) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов, и при этом стоимость приобретенных товаров и (или) стоимость других расходов не указаны отдельно, то размером облагаемого импорта является цена сделки, указанная в договоре (контракте).

Согласно пункту 1 статьи 276-1 Налогового кодекса для целей настоящей главы стоимость товаров, работ, услуг в иностранной валюте пересчитывается в тенге по рыночному курсу на дату совершения облагаемого импорта.

В нашем примере сумма поставки товара 550000 рублей со 100% предоплатой за товар, предоплата произведена 10.02.2014г. по курсу 4, 56 тенге. Дата облагаемого импорта 13.02.2014г. Курс Нац. Банка на дату ввоза товара в РК 13.02.2014г. 5,31 тенге. Дополнительные расходы отсутствуют.

Таким образом, в нашем примере размер облагаемого импорта составит сумму 2 920 500 тенге (55000×5, 31).

Исчисление НДС на импорт

Согласно пункту 1 статьи 268 Налогового кодекса ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 % и применяется к размеру облагаемого импорта.

В нашем примере сумма НДС на импорт составит 350 460 (2 920 500×12%).

Составление Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00).Согласно пункту 3-5 статьи 276-20 Налогового кодекса  налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Таможенного союза является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары.

По нашей ситуации составим Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме 328.00 за февраль месяц 2014 года, на который приходится дата принятия на учет товара (облагаемого импорта) 13.02.2014г.

Заполнение заявления 328.00 формы

Раздел 1

В правом верхнем углу каждой страницы заявления налогоплательщиком проставляется номер заявления, число, месяц и год его заполнения

В строке заявления 01 «Продавец» указывается лицо, заключившее договор (контракт) с Покупателем, указанным в строке 02:

для налогоплательщиков Российской Федерации - ИНН/КПП (идентификационный номер налогоплательщика/код причины постановки на учет) - 7710900746/772801001

наименование юридического лица - ООО «Интел»

В строке заявления 02 «Покупатель» указывается налогоплательщик Республики Казахстан, импортировавший товары и представляющий заявление в налоговый орган по месту нахождения:

БИН/ИИН - 110840017560

наименование юридического лица - ТОО «Антар 2011»

В строке 03 указывается код страны, адрес местонахождения (места жительства) Продавца.

643, РФ, Московская область, г. Красногорск, Ильинский тупик, д. 1

В строке 04 указывается код страны, адрес местонахождения (места жительства) Покупателя.

398, Республика Казахстан, г. Астана, ул. Желтоксан, д. 15

В строке 05 указываются номер и дата договора (контракта), заключенного между Продавцом и Покупателем (комиссионером, поверенным), номера и даты спецификаций к договору (контракту), на основании которого импортированы товары на территорию Республики Казахстан с территории государства-члена таможенного союза.

05 № договора (контракта) 12 Дата договора (контракта) 07.02. 2014г. № спецификации 36 дата спецификации 11.02.2014г.

Строки 06 и 07 заявления налогоплательщиком Республики Казахстан не заполняются. При этом данные строки могут быть заполнены налогоплательщиками (плательщиками) Республики Беларусь и Российской Федерации, если законодательством указанных государств не предусмотрена уплата косвенных налогов комиссионером, поверенным, агентом.

Для определения сумм косвенных налогов при импорте товаров налогоплательщиком заполняется таблица, в которой указываются:

в графе 2 - наименование товара на основании счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов - Антенны для радиотелеграфной или радиотелефонной аппаратуры;

в графе 3 - код товара (10 знаков) по Единой товарной номенклатуре ВЭД ТС - 8517701100

в графе 4 - единица измерения количества товара, указанная в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе либо ином документе, подтверждающем приобретение импортированного товара - тыс. шт.

в графе 5 - количество товара в единицах измерения, указанных в графе 4 - 1000;

в графе 6 - стоимость товара (работы) на основании сведений из счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов либо ином документе, подтверждающем приобретение импортированного товара - 550000;

в графе 7 - код валюты - 643;

в графе 8 - установленный Национальным банком Республики Казахстан курс тенге к валюте, указанной в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе, на дату принятия на учет импортированных товаров - 5, 31;

в графе 9 - серия, номер транспортных (товаросопроводительных) документов - ЭЛ 310212;

в графе 10 - дата транспортных (товаросопроводительных) документов - 11.02.2014;

в графе 11 - номер счета-фактуры - 36;

в графе 12 - дата счета-фактуры - 11.02.2014;

в графе 13 - дата принятия налогоплательщиком товара на учет - 13.02.2014г.;

в графе 14 - налоговая база по подакцизным товарам исходя из объема импортируемого товара в натуральном выражении - не заполняется.

в графе 15 - налоговая база по НДС в национальной валюте Республики Казахстан. Налоговая база рассчитывается с учетом требований статьи 276-8 Налогового кодекса - 2920500

в графах 16 и 18 - налоговые ставки по акцизам и НДС, установленные Налоговым кодексом.      

в графе 17 - проставляется прочерк;

в графе 18 - ставка НДС - 12%

в графе 19 - сумма акцизов, рассчитанная Покупателем товаров исходя из применяемых налоговых ставок, указанных в графе 16 - не заполняется.

в графе 20 - сумма НДС, рассчитанная исходя из применяемой налоговой ставки, указанной в графе 18, к налоговой базе, указанной в графе 15 - 350460.

Ф.И.О. руководителя организации (уполномоченного лица)-покупателя          Алексеев И.А. подпись дата     01.03.2014г. (не позднее 20.03.2014г.)                

Ф.И.О главного бухгалтера Дубинина И.О. подпись дата 01.03.2014г. (не позднее 20.03.2014г.)

Раздел 2 Отметка о регистрации заявления при представлении в налоговый орган - Номер, Число, Месяц, Год

Отметка налогового органа об уплате косвенных налогов (освобождении от налогообложения НДС и (или) акцизов) по месту постановки на учет покупателя производится в течение десяти рабочих дней с даты отметки о регистрации Заявления.

Код налогового органа - 6203

Раздел 3 не заполняется.

Приложение к заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не заполняется, так как в поставке товара не участвует более 3 лиц.
Форма Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) за февраль 2014г.
в табличной форме

Ситуация 2. ТОО «Антар 2011» заключен договор от 03.02.2014г. на поставку для производства кондитерских изделий (оборудование для обработки и переработки молока) с российской фирмой ООО «Евразия» ИИН 7702500789, КПП 773301001 на общую сумму 170000 рублей. Предоплата 100% произведена 06.02.2014г. по курсу рубля 4, 53 тенге. Условия поставки FCA г. Омск, оборудование отгружено 10.02.2014г. Доставка оборудования осуществлена транспортной компанией из России ООО «Трансавто» автомобильным транспортом до склада г. Астаны 13.02.2014г. В счет-фактуре перевозчика от 13.02.2014г. стоимость доставки составила 30000 рублей с учетом страхования и сопутствующих услуг, оплата произведена 14.02.2014г. по курсу 5, 36 тенге. Дата пересечения границы по талону о прохождения гос. границы 12.02.2014г. Курс Нац. Банка на эту дату 4, 71 тенге. Транспортной компанией представлены счет-фактура, автомобильная накладная CMR, талон о прохождении границы, документы от поставщика (накладная на оборудование, счет-фактура от 10.02.2014г., сертификаты, тех. документация).

ТОО «Антар 2011» является плательщиком НДС и применяет льготу по уплате НДС на оборудование методом зачета. Требуется заполнить ФНО 328.00, 320.00 по импорту оборудования с уплатой НДС на импорт методом зачета.

Законодательная база и разъяснение.

По второй ситуации.

Дата принятия на учет импортированного товара.

В нашей ситуации по условиям поставки товара FCA г. Омск 10.02.2014г. - франко перевозчик, переход права собственности от поставщика к покупателю происходит в момент погрузки товара на транспортное средство, доставляющее товар со склада поставщика. В этой связи, датой отражения в бухгалтерском учете является дата 10.02.2014г.

Датой ввоза оборудования в РК при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении - дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан. При этом дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан определяется на основании талона о прохождении государственного контроля (либо копии талона о прохождении государственного контроля). В нашем случае по талону о прохождении гос. границы датой ввоза в РК является 12.02.2014г.

Таким образом, при наличии двух дат датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат. В связи с изложенным, в нашем примере датой принятия на учет импортированного товара (дата облагаемого импорта) является наиболее поздняя дата ввоза товара в РК 12.02.2014г.

2)Налоговая база НДС на импорт

Согласно пункту 2 статьи 276-8 Налогового кодекса  если по условиям договора (контракта) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов, и при этом стоимость приобретенных товаров и (или) стоимость других расходов указаны отдельно, то размером облагаемого импорта является исключительно стоимость приобретенных товаров.

Если по условиям договора (контракта) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов, и при этом стоимость приобретенных товаров и (или) стоимость других расходов не указаны отдельно, то размером облагаемого импорта является цена сделки, указанная в договоре (контракте).

В нашем случае размер импорта по оборудованию будет определяться только из стоимости товара по договору без учета расходов на транспортировку и сопутствующих услуг перевозчика по курсу Нац. Банка на дату 12.02.2014г. и составит 800 700 тенге (170000×4, 71).

3) Льгота по НДС на импорт

Согласно статье 49-1 Закона о введении в действие Налогового кодекса установлено, что до 1 января 2017 года налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета по следующим товарам, импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного союза, в порядке, установленном настоящей статьей: 1) оборудование. Перечень указанных товаров и порядок его формирования определяются Правительством Республики Казахстан (Постановление Правительства Республики Казахстан от 19 марта 2003 года № 269).

Плательщик налога на добавленную стоимость одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам представляет в налоговый орган:

1) обязательство по отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по импорту товаров, указанных в настоящей статье, и целевому использованию указанных товаров.    Обязательство заполняется в двух экземплярах по форме, установленной Правительством Республики Казахстан;

2) документы, указанные в пункте 3 статьи 276-20 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

На основании обязательства ввоз товаров производится без фактической уплаты налога на добавленную стоимость при условии уплаты в установленном порядке акцизов по подакцизным товарам.             Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в обязательстве, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно в начислении и зачете в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан.

В связи с изложенным, в нашем случае импортируемое оборудование для обработки и переработки молока входит по коду ТН ВЭД ТС 8434200000 в Перечень товаров, по которым НДС на импорт уплачивается методом зачета, и ТОО «Антар-2011» как плательщик НДС по импортированному оборудованию применяет льготу по уплате НДС на импорт методом зачета. ТОО «Антар 2011» по импорту оборудования с применением данной льготы обязано представить ФНО 328.00. 320.

Заполнение заявления 328.00 формы

Раздел 1

В правом верхнем углу каждой страницы заявления налогоплательщиком проставляется номер заявления, число, месяц и год его заполнения

В строке заявления 01 «Продавец» указывается лицо, заключившее договор (контракт) с Покупателем, указанным в строке 02:

для налогоплательщиков Российской Федерации - ИНН/КПП (идентификационный номер налогоплательщика/код причины постановки на учет) - 7702500789/ 773301001

наименование юридического лица - ООО «Евразия»

В строке заявления 02 «Покупатель» указывается налогоплательщик Республики Казахстан, импортировавший товары и представляющий заявление в налоговый орган по месту нахождения:

БИН/ИИН - 110840017560

наименование юридического лица - ТОО «Антар 2011»

В строке 03 указывается код страны, адрес местонахождения (места жительства) Продавца.

643, РФ, Омская область, г. Омск, ул. Горького, д. 16

В строке 04 указывается код страны, адрес местонахождения (места жительства) Покупателя.

398, Республика Казахстан, г. Астана, ул. Желтоксан, д. 15

В строке 05 указываются номер и дата договора (контракта), заключенного между Продавцом и Покупателем (комиссионером, поверенным), номера и даты спецификаций к договору (контракту), на основании которого импортированы товары на территорию Республики Казахстан с территории государства-члена таможенного союза.

№ договора (контракта) 13 Дата договора (контракта) 03.02. 2014г. № спецификации 18 дата спецификации 10.02.2014г.

Строки 06 и 07 заявления налогоплательщиком Республики Казахстан не заполняются. Для определения сумм косвенных налогов при импорте товаров налогоплательщиком заполняется таблица, в которой указываются:

в графе 2 - наименование товара на основании счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов - оборудование для обработки и переработки молока;

в графе 3 - код товара (10 знаков) по Единой товарной номенклатуре ВЭД ТС - 8434200000

в графе 4 - единица измерения количества товара, указанная в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе либо ином документе, подтверждающем приобретение импортированного товара - шт.

в графе 5 - количество товара в единицах измерения, указанных в графе 4 - 1

в графе 6 - стоимость товара (работы) на основании сведений из счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов либо ином документе, подтверждающем приобретение импортированного товара - 170000;

в графе 7 - код валюты - 643;

в графе 8 - установленный Национальным банком Республики Казахстан курс тенге к валюте, указанной в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе, на дату принятия на учет импортированных товаров - 4, 71;

в графе 9 - серия, номер транспортных (товаросопроводительных) документов - 10000925;

в графе 10 - дата транспортных (товаросопроводительных) документов - 10.02.2014;

в графе 11 - номер счета-фактуры - 100214;

в графе 12 - дата счета-фактуры - 10.02.2014;

в графе 13 - дата принятия налогоплательщиком товара на учет - 12.02.2014г.;

в графе 14 - налоговая база по подакцизным товарам исходя из объема импортируемого товара в натуральном выражении - не заполняется.

в графе 15 - налоговая база по НДС в национальной валюте Республики Казахстан. Налоговая база рассчитывается с учетом требований статьи 276-8 Налогового кодекса - 800700

в графах 16 и 18 - налоговые ставки по акцизам и НДС, установленные Налоговым кодексом. В случае, если налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрено освобождение от уплаты НДС и (или) акцизов по ввезенным товарам на территорию Республики Казахстан, в графах проставляется слово «льгота».

в графе 17 - проставляется прочерк;

в графе 18 - льгота

в графе 19 - сумма акцизов, рассчитанная Покупателем товаров исходя из применяемых налоговых ставок, указанных в графе 16 - не заполняется.

в графе 20 - сумма НДС, рассчитанная исходя из применяемой налоговой ставки, указанной в графе 18, к налоговой базе, указанной в графе 15 - 0.

В случае, если налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрено освобождение от уплаты НДС по ввезенным товарам на территорию Республики Казахстан и в графе 18 проставляется слово «льгота», в графе 20 проставляется «0» (ноль).

Ф.И.О. руководителя организации (уполномоченного лица)-покупателя          Алексеев И.А. подпись дата     01.03.2014г. (не позднее 20.03.2014г.)                

Ф.И.О главного бухгалтера Дубинина И.О. подпись дата 01.03.2014г. (не позднее 20.03.2014г.)

Раздел 2 Отметка о регистрации заявления при представлении в налоговый орган - Номер, Число, Месяц, Год

Отметка налогового органа об уплате косвенных налогов (освобождении от налогообложения НДС и (или) акцизов) по месту постановки на учет покупателя производится в течение десяти рабочих дней с даты отметки о регистрации Заявления.

Код налогового органа - 6203

Раздел 3 не заполняется.

Приложение к заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не заполняется, так как в поставке товара не участвует более 3 лиц.

Форма Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)
в табличной форме за февраль 2014г.

Заполнение Декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00)

Согласно пункту 3 статьи 276-20 Налогового кодекса  при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

1) заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде.

2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, и (или) иной платежный документ, предусмотренный банковским законодательством Республики Казахстан, подтверждающий исполнение налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, выданный уполномоченным органом, подтверждающий предоставление налогоплательщику права на изменение срока уплаты налога, или документы, подтверждающие освобождение от налога на добавленную стоимость, с учетом требований статьи 276-15

 настоящего Кодекса.

3) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государства - члена Таможенного союза на территорию Республики Казахстан.

4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза при отгрузке товаров, в случае, если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства - члена Таможенного союза;

5) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории государства - члена Таможенного союза.

Сумма косвенных налогов, исчисленная к уплате по декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, должна соответствовать сумме косвенных налогов, исчисленной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

В нашем случая, учитывая, что ТОО «Антар 2011» за отчетный период февраль месяц 2014 года составлены 2 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по каждому поставщику, то в целом за февраль месяц ТОО вправе представить одну декларацию по косвенным налогам и импортированным товарам по форме 320.00 и отразить составленные Заявления в приложении 320.07 Реестр заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик отражает следующие данные:

БИН - 110840017560;

наименование лица, импортирующего товары - ТОО «Антар 2011»

налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (месяц) - 02

вид расчета - очередной.

номер и дата уведомления - не заполняется.

указывается регистрационный номер очередной декларации (присваивается налоговым органом при приеме), к которой представляется дополнительная декларация - не заполняется

категория налогоплательщика. Обязательной отметке подлежит одна из ячеек А, В, С, D, E, F, G, Н в зависимости от того, к какой категории относится налогоплательщик - ячейка А I - юридическое лицо-резидент РК.

Код валюты - KZT

Серия и номер свидетельства по НДС - 62031 0006578

11) импорт товаров, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета. Если лицом, осуществляется ввоз товаров, импортируемых на территорию Республики Казахстан с территории государств -членов Таможенного союза, в порядке, установленном статьей 49-1 Закона о введении, отмечается соответствующая ячейка - отмечена ячейка.

15) представленные приложения. В строке 16 отмечаются ячейки соответствующие представленным приложениям - ячейка 03,07

16) документы, приложенные к декларации. В данной декларации указываются сведения о документах, представляемых одновременно с декларацией в соответствии с пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса.

В поле 16 I указывается количество заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Количество представленных заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, указываемое в данном поле должно соответствовать количеству Заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, отраженных в Реестре Заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 320.07 - 2.

В поле 16 II указывается общее количество листов документов, прилагаемых к декларации в соответствии с пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса - 36.

В разделе «Начисление налога на добавленную стоимость при импорте товаров»:

в строке 320.00.001 А указывается итоговая сумма размера облагаемого импорта товаров, ввезенных (ввозимых) на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза - 2920500. Строка 320.00.001 А включает в себя сумму строк 320.00.001 I А, 320.00.001 II А;

в строке 320.00.001 I А указывается сумма размера облагаемого импорта товаров, ввезенных (ввозимых) на территорию Республики Казахстан с территории Российской Федерации - 2920500

в строке 320.00.001 В указывается итоговая сумма налога на добавленную стоимость по облагаемому импорту товаров, ввезенных (ввозимых) на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза - 350460

Строка 320.00.001 В включает в себя сумму строк 320.00.001 I В, 320.00.001 II В;

в строке 320.00.001 I В указывается сумма налога на добавленную стоимость по облагаемому импорту товаров, ввезенных (ввозимых) на территорию Республики Казахстан с территории Российской Федерации - 350460

в строке 320.00.007 А указывается размер облагаемого импорта товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств- членов Таможенного союза, по которым налог на добавленную стоимость уплачен методом зачета в соответствии со статьей 49-1 Закона о введении. В данную строку переносится сумма из строки 320.03.003 А формы 320.03. Строка включает в себя сумму из строк 320.00.007 I А и 320.00.007 А II - 800700;

в строке 320.00.007 I А указывается размер облагаемого импорта товаров на территорию Республики Казахстан с территории Российской Федерации, по которым налог на добавленную стоимость уплачен методом зачета в соответствии со статьей 49-1 Закона о введении. В данную строку переносится сумма из строки 320.03.001 А формы 320.03 - 800700.

в строке 320.00.007 В указывается сумма налога на добавленную стоимость по облагаемому импорту товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, по которым налог на добавленную стоимость уплачен методом зачета в соответствии со статьей 49-1 Закона о введении. В данную строку переносится сумма из строки 320.03.003 В формы 320.03. Строка включает в себя сумму из строк 320.00.007 I В и 320.00.007 В II - 96084;

в строке 320.00.007 I В указывается сумма налога на добавленную стоимость по облагаемому импорту товаров на территорию Республики Казахстан с территории Российской Федерации, по которым налог на добавленную стоимость уплачен методом зачета в соответствии со статьей 49-1 Закона о введении. В данную строку переносится сумма из строки 320.03.001 В формы 320.03 -96084

Строки 320.00.002- 320.00.006, 320.00.008 и остальные разделы 320.00 формы не заполняются.

 «Ответственность налогоплательщика»:

в поле «Ф.И.О. налогоплательщика» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами - Алекссев И.А;