Установленные в абзацах первому и второму настоящего пункта ставки налогов не применяются к доходам, определенным в пунктах 167.2 - 167.4 этой статьи.
Абзацы второй - четвертый пункта 167.2 в части налогообложения процентов вступают в силу с 1 января 2015 года
167.2. Ставка налога составляет 5 процентов базы налогообложения относительно дохода, начисленного как:
процент на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет;
процентный или дисконтный доход за именным сберегательным (депозитным) сертификатом;
процент на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе;
доход, который выплачивается компанией, которая управляет активами института общего инвестирования, на размещенные активы в соответствии с законом «включая доход, выплачиваемый (начисляемый) эмитентом в результате выкупа (погашения) ценных бумаг института совместного инвестирования, в соответствии с законом, который определяется как разница между суммой, полученной от выкупа, и суммой денежных средств или стоимости имущества, уплаченной налогоплательщиком продавцу (в том числе эмитента) в связи с приобретением таких ценных бумаг, как компенсация их стоимости;
доход за ипотечными ценными бумагами (ипотечными облигациями и сертификатами) в соответствии с законом;
доход в виде процентов (дисконту), полученный собственником облигации от их эмитента в соответствии с законом;
доход за сертификатом фонда операций с недвижимостью и доход, полученный плательщиком налога в результате выкупа (погашение) управителем сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенном в проспекте эмиссии сертификатов;
доходы в виде дивидендов;
доходы в других случаях, прямо определенных соответствующими нормами настоящего раздела.
167.3. Ставка налога составляет двойной размер ставки, определенной абзацем первым пункта 167.1 этой статьи, базы налогообложения относительно доходов, начисленных как выигрыш или приз (кроме выигрыша в государственной и негосударственной денежной лотереи и выигрышу игрока (участника), полученного от организатора азартной игры) в пользу резидентов или нерезидентов.
Как исключение из абзаца первого настоящего пункта денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам - чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, определенных в подпункте «б» подпункта 165.1.1 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса) облагаются налогом за ставкой, определенной в пункте 167.1 этой статьи.
167.4. Ставка налога составляет 10 процентов базы налогообложения относительно дохода в форме заработной платы, определенного согласно пункту 164.6 статьи 164 настоящего Кодекса, шахтеров - работников, которые добывают уголь, железную руду, руды цветных и редких металлов, марганцевые и урановые руды, работников шахтостроительных предприятий, которые заняты на подземных работах полный рабочий день и 50 процентов и больше рабочего времени на год, а также работников государственных военизированных аварийно-спасательных служб (формирований), в том числе специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам гражданской защиты, в угольной промышленности - за Списком № 1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особенно вредными и особенно тяжелыми условиями труда, занятость в которых полный рабочий день дает право на пенсию по возрасту на льготных условиях, утвержденным Кабинетом Министров Украины.
167.5. Ставка налога может составлять другой размер, определенный соответствующими нормами настоящего раздела.
Статья 168. Порядок начисления, содержания и уплаты (перечисление) налога в бюджет
168.1. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику налога налоговым агентом.
168.1.1. Налоговый агент, который насчитывает (выплачивает, предоставляет) облагаемый налогом доход в интересах плательщика налога, обязанный удерживать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в статье 167 настоящего Кодекса.
168.1.2. Налог платится (перечисляется) в бюджет в время выплаты облагаемого налогом дохода единственным платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату доходу лишь при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление настоящего налога в бюджет.
168.1.3. Если согласно нормам настоящего раздела отдельные виды облагаемых налогом доходов (прибылей) не подлежат налогообложению в время их начисления или выплаты, но не является освобожденными от налогообложения, плательщик налога обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой облагаемый налогом доход налога и подать годовую декларацию из настоящего налога.
168.1.4. Если облагаемый налогом доход предоставляется в неденежной форме или выплачивается наличностью из кассы налогового агента, налог платится (перечисляется) в бюджет в течение банковского дня, который наступает за днем такого начисления (выплаты, предоставления).
168.1.5. Если налогооблагаемый доход начисляется налоговым агентом, но не выплачивается (приобретается отдельно) налогоплательщику, то налог, подлежащий удержанию с такого начисленного дохода, подлежащего перечислению в бюджет налоговым агентом в сроки, установленные настоящим Кодексом для месячного налогового периода.
168.1.6. Для целей настоящего раздела и пункта 54.2 статьи 54 настоящего Кодекса под сроком «предельный срок уплаты в бюджет налога» понимаются сроки уплаты налога, определенные настоящим пунктом.
168.2. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику налога лицом, которое не является налоговым агентом, и иностранных доходов.
168.2.1. Плательщик налога, который получает доходы от лица, которое не является налоговым агентом, и иностранные доходы обязан включить сумму таких доходов в общий годовой облагаемый налогом доход и подать налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года, а также оплатить налог из таких доходов.
168.2.2. Лицом, которое не является налоговым агентом, считается нерезидент или физическое лицо, которое не имеет статуса субъекта предпринимательской деятельности или не является лицом, которое находится на учете в органах государственной налоговой службы как лицо, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность.
168.3. Расчет налоговых обязательств из облагаемого налогом дохода плательщика налога, начисленного в источники его выплаты, проводится налоговым агентом (в том числе работодателем).
168.4. Порядок уплаты (перечисление) налога в бюджет.
168.4.1. Налог, удержанный из доходов резидентов и нерезидентов, засчитывается в бюджет согласно Бюджетному кодексу Украины;
168.4.2. такой порядок применяется всеми юридическими лицами, в том числе такими, которые имеют филиалы, отделения, другие отделены подразделы, которые расположены на территории другого территориального общества, чем такое юридическое лицо, а также отделенными подразделами, которым в установленном порядке предоставлены полномочия относительно начисления, содержания и уплаты (перечисление) в бюджет налога (далее - отделенный подраздел).
В случае принятия решения о создании отделенного подраздела юридическое лицо сообщает об этом органы государственной налоговой службы за своим местонахождением и местонахождением таких вновь созданных подразделений в установленном порядке;
168.4.3. суммы налога на доходы, начисленные отделенным подразделом в интересах физических лиц, за отчетный период перечисляются в соответствующий бюджет за местонахождением такого отделенного подраздела.
В случае, если отделенный подраздел не уполномоченный насчитывать (платить) налог на доходы физических лиц за такой отделенный подраздел, все обязанности налогового агента исполняет юридическое лицо. Налог на доходы, начисленный работникам отделенного подраздела, перечисляется в соответствующий бюджет за местонахождением такого отделенного подраздела;
168.4.4. юридическое лицо за своим местонахождением и местонахождением не уполномоченных платить налог обособленных подразделений, отделенный подраздел, какой уполномоченный насчитывать, удерживать и платить (перечислять) в бюджет налог, за своим местонахождением одновременно с представлением документов на получение средств для выплаты надлежащих плательщикам налога доходов, платит (перечисляет) суммы удержанного налога на соответствующие счета, открытые в органах Государственного казначейства Украины за местонахождением обособленных подразделений.
Органы Государственного казначейства Украины в установленном Бюджетным кодексом Украины порядку распределяют отмеченные средства согласно нормативам, определенным Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы к соответствующим бюджетам.
Территориальные управления Государственного казначейства Украины в установленном Бюджетным кодексом Украины порядку распределяют отмеченные средства согласно нормативам, определенным Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы к соответствующим бюджетам;
168.4.5. физическое лицо, ответственное согласно требованиям настоящего раздела за начисление и содержание налога, платит (перечисляет) его в соответствующий бюджет:
а) в случае когда такое физическое лицо является налоговым агентом - за местом регистрации в органах государственной налоговой службы;
в случае нотариального удостоверения договоров купли-продажи имущества резидентами и нерезидентами, удостоверение договоров дарения или выдачи свидетельств о праве на наследство нерезидентам - по месту нотариального удостоверения таких договоров (получение свидетельств);
в) в других случаях - за ее налоговому адресу;
168.4.6. контроль за правильностью и своевременностью уплаты налога осуществляет орган государственной налоговой службы за местонахождением юридического лица или ее отделенного подраздела;
168.4.7. ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий бюджет несет юридическое лицо или ее отделенный подраздел, который насчитывает (выплачивает) облагаемый налогом доход;
168.4.8. ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий бюджет несет физическое лицо в случаях, определенных настоящим разделом.
168.5. Сумы налога на доходы физических лиц, которые содержатся из денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, лицами рядового и начальственного состава органов внутренних дел, Государственной криминально исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, государственной пожарной охраны, органов и подразделений гражданской защиты, налоговой милиции в связи с выполнением обязанностей несения службы, направляются исключительно на выплату равноценной и полной компенсации потерь доходов этой категории граждан.
Статья 169. Пересчет налога и налоговые социальные льготы
169.1. Перечень налоговых социальных льгот.
С учетом норм абзаца первого подпункта 169.4.1 пункта 169.4 этой статьи плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного облагаемого налогом дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы:
Подпункт 169.1.1 вступает в силу с 1 января 2015 года.
До 31 декабря 2014 года для целей применения настоящего подпункта налоговая социальная льгота предоставляется в размере, который равняется 50 процентам размеру прожиточного минимума для работоспособного лица (в расчете на месяц), установленному законом на 1 января отчетного налогового года - для любого плательщика налога
169.1.1. в размере, который равняется 100 процентам размеру прожиточного минимума для работоспособного лица (в расчете на месяц), установленному законом на 1 января отчетного налогового года - для любого плательщика налога;
169.1.2. в размере, который равняется 100 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 настоящего пункта - для плательщика налога, который удерживает двух или больше детей в возрасте до 18 лет - в расчете на каждую такого ребенка;
169.1.3. в размере, который равняется 150 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 настоящего пункта - для такого плательщика налога, который:
а) является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
б) удерживает ребенка-инвалида - в расчете на каждую такого ребенка в возрасте до 18 лет;
в) является лицом, отнесенным законом к первой или второй категориям лиц, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы, включая лица, награжденные грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;
г) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;
г) является инвалидом I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определенная подпунктом «б» подпункта 169.1.4 настоящего пункта;
д) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, который испытал преследования за правозащитную деятельность, включая журналистов;
е) является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты», кроме лиц, определенных в подпункте «б» подпункта 169.1.4 настоящего пункта;
169.1.4. в размере, который равняется 200 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 настоящего пункта - для такого плательщика налога, который есть:
а) Героем Украины, Героем Советского Союзу, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лицом, награжденным четырьмя и больше медалями «За отвагу»;
б) участником боевых действий в время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работало у тыла, и инвалидом И и ІІ группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты»;
в) прежним узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания в время Второй мировой войны или лицом, признанной репрессированной или реабилитированной;
г) лицом, которое было насильственно вывезено из территории прежнего СССР в время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с прежним СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;
г) лицом, которое находилось на блокадной территории прежнего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.
169.2. Выбор места получения (применение) налоговой социальной льготы.
169.2.1. Налоговая социальная льгота применяется к начисленному плательщику налогу месячного дохода в виде заработной платы только за одним местом его начисления (выплаты).
169.2.2. Плательщик налога подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы (дальше - заявление о применении льготы).
Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы с дня получения работодателем заявления плательщика налога о применении льготы и документов, которые подтверждают такое право. Работодатель отображает в налоговой отчетности все случаи применения или неприменения налоговой социальной льготы согласно полученным от плательщиков налога заявлениям о применении льготы, а также заявлениями о отказе от такой льготы.
Перечень таких документов и порядок их представления определяет Кабинет Министров Украины.
169.2.3. Налоговая социальная льгота не может быть применена к:
доходов плательщика налога, других чем заработная плата;
заработной платы, которую плательщик налога в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещественного) обеспечения учеников, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, которые выплачиваются из бюджета;
доходу самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.
Налоговая социальная льгота к заработной плате государственных служащих применяется в время ее начисления до завершения начисления таких доходов без представления соответствующих заявлений, указанных в подпункте 169.2.2 настоящего пункта, но с представлением подтверждающих документов для установления размера льготы.
169.2.4. Если плательщик налога нарушает нормы настоящего пункта, в результате чего, в частности, налоговая социальная льгота применяется также в время получения других доходов в течение любого отчетного налогового месяца или за несколькими местами получения доходов, такой плательщик налога теряет право на получение налоговой социальной льготы за всеми местами получения дохода, начиная с месяца, в котором мало место такое нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение налоговой социальной льготы возобновляется.
Плательщик налога может возобновить право на применение налоговой социальной льготы, если он подаст заявление о отказе от такой льготы всем работодателям с указанием месяца, когда состоялось такое нарушение, на основании чего каждый работодатель насчитывает и удерживает соответствующую сумму недоимки налога и штраф в размере 100 процентов суммы этой недоимки за счет ближайшей выплаты доходу такому плательщику налога, а в случае, когда сумма выплаты недостаточна - за счет следующих выплат. Если сумма недоимки и/или штрафу не были удержаны налоговым агентом за счет дохода плательщика налога, то такие суммы включаются в годовую налоговую декларацию такого плательщика налога. При этом право на применение налоговой социальной льготы возобновляется с налогового месяца, который наступает за месяцем, в котором сумма такой недоимки и штраф полностью погашаются.
Центральный орган государственной налоговой службы устанавливает также порядок информирования работодателей плательщика налога о наличии нарушений им норм подпункта 169.2.1 настоящего пункта, обнаруженных на основании данных налоговой отчетности или документальных проверок, а также порядок информирования работодателя о лишении плательщика налога или о возобновлении его права на налоговую социальную льготу.
169.3. Выбор размера налоговой социальной льготы и срок ее действия.
169.3.1. В случае, если плательщик налога имеет право на применение налоговой социальной льготы из двух и больше оснований, указанных в пункте 169.1 этой статьи, применяется одна налоговая социальная льгота из основания, которое предусматривает ее наибольший размер, при условии соблюдения процедур, определенных подпунктом 169.4.1 пункта 169.4 этой статьи, кроме случая, предусмотренного подпунктом «б» подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, налоговая социальная льгота за которым добавляется к льготе, определенной подпунктом 169.1.2 настоящего пункта в случае, если лицо удерживает двух и больше детей, в том числе ребенок-инвалид (детей-инвалидов).
169.3.2. Плательщик налога, который имеет право на применение налоговой социальной льготы больше, чем предусмотренная подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 этой статьи, отмечает о таком праве в заявлении о применении льготы, к которой добавляет соответствующие подтверждающие документы.
169.3.3. Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктом 169.1.2 и подпунктами «а», «б» подпункту 169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет, а в случае ее смерти к достижению указанного возраста - до конца года, на который приходится смерть. Право на получение такой налоговой социальной льготы теряется в случае лишения плательщика налога родительских прав или если он отказывается от ребенка или передает ребенка на государственное содержание, в том числе в заведениях для детей-сирот и детей, лишенных родительской заботы, независимо от того, берется ли плата за такое содержание, или нет, а также если ребенок становится курсантом на условиях ее полного содержания, начиная с налогового месяца, в котором состоялось такое событие.
Предоставление налоговой социальной льготы, предусмотренной подпунктами «в» - «е» подпункту 169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, останавливается с налогового месяца, который наступает за месяцем, в котором плательщик налога теряет статус, определенный в этих подпунктах.
169.3.4. Налоговая социальная льгота предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором плательщик налога умер или объявляется судом умершим или признается судом безвестно отсутствующим, или теряет статус резидента, или был освобожден с места работы.
169.4. Пересчет налога, пересчет и ограничение налоговой социальной льготы.
169.4.1. Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в интересах плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравнены к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает сумму, которая равняется размеру месячного прожиточного минимума, действующего для работоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного к ближайшим 10 гривен.
При этом предельный размер дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных подпунктом 169.1.2 и подпунктами «а» и «б» подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, определяется как произведение суммы, определенной в абзаце первом настоящего подпункта, и соответствующего количества детей.
Если плательщик налога получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска или пребывания плательщика налога на больничном, то с целью определения предельной суммы дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы, и в других случаях их налогообложения, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.
169.4.2. Работодатель плательщика налога обязан осуществить, в том числе за местом применения налоговой социальной льготы с учетом положений абзаца второго пункта 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, пересчет суммы доходов, начисленных такому плательщику налога в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы:
а) по результатам каждого отчетного налогового года в время начисления заработной платы за последний месяц отчетного года;
б) в время проведения расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее приложения за самостоятельным решением плательщика налога или в случаях, определенных подпунктом 169.2.3 пункта 169.2 этой статьи;
в) в время проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.
169.4.3. Работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять пересчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли плательщик налога право на применение налоговой социальной льготы.
169.4.4. Если в результате осуществленного пересчета возникает недоимка удержанного налога, то сумма такой недоимки стягивается работодателем за счет суммы любого облагаемого налогом дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода - за счет облагаемых налогом доходов следующих месяцев, к полному погашению суммы такой недоимки.
Если в результате проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоимки, которая превышает сумму облагаемого налогом дохода плательщика налога за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоимки включается в состав налогового обязательства плательщика налога по результатам отчетного налогового года и платится самим плательщиком.
Статья 170. Особенности начисления (выплаты) и налогообложения отдельных видов доходов
170.1. Налогообложение дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный найм (поднайм).
170.1.1. Налоговым агентом плательщика налога - арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (паю), имущественного пая есть арендатор.
При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, отмеченной в договоре аренды, но не меньше чем минимальная сумма арендного платежа, установленная законодательством по вопросам аренды земли.
170.1.2. Налоговым агентом плательщика налога - арендодателя в время начисления дохода от предоставления в аренду объектов недвижимости, других, чем отмеченные в подпункте 170.1.1 настоящего пункта (включая земельный участок, который находится под такой недвижимостью, приусадебный участок ли), есть арендатор.
При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, отмеченной в договоре аренды, но не меньше чем минимальная сумма арендного платежа за полный или неполный месяц аренды. Минимальная сумма арендного платежа определяется за методикой, которая утверждается Кабинетом Министров Украины, исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости с учетом места ее расположения, других функциональных и качественных показателей, которые устанавливаются органом местного самоуправления села, поселка, города, на территории которых она расположена, и обнародовался в способ, наиболее доступный для жителей такого территориального общества. Если минимальная стоимость не установлена или не обнародована к началу отчетного (налогового) года, объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанного в договоре аренды.
170.1.3. Недвижимость, которая принадлежит физическому лицу - нерезиденту, предоставляется в аренду исключительно через физическое лицо - предпринимателя или юридического лица - резидента (уполномоченных лиц), что выполняют представительские функции такого нерезидента на основании письменного договора и выступают его налоговым агентом относительно таких доходов. Нерезидент, который нарушает нормы настоящего пункта, считается таким, которое уклоняется от уплаты налога.
170.1.4. Доходы, отмеченные в подпунктах 170.1.1 - 170.1.3 настоящего пункта, облагаются налогом налоговым агентом в время их выплаты за их счет.
170.1.5. Если арендатор является физическим лицом, которое не является субъектом ведения хозяйства, лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, есть плательщик налога - арендодатель.
При этом:
а) такой арендодатель самостоятельно насчитывает и платит налог в бюджет в сроки, установленные настоящим Кодексом для квартального отчетного (налогового) периода, а именно: в течение 40 календарных дней, после последнего дня такого отчетного (налогового) квартала, сумма полученного дохода, сумма оплаченного в течение отчетного налогового года налога и налогового обязательства за результатами такого года отображаются в годовой налоговой декларации;
б) в случае совершения нотариального действия относительно удостоверения договора аренды объектов недвижимости нотариус обязан послать информацию о таком договоре органа государственной налоговой службы по налоговому адресу плательщика налога - арендодателя за формой и в способ, установленные Кабинетом Министров Украины. За нарушение порядка и/или сроков представления отмеченной информации нотариус несет ответственность, предусмотренную законом за нарушение порядка и/или сроков представления налоговой отчетности;
170.1.6. субъекты ведения хозяйства, которые осуществляют посредническую деятельность, связанную с предоставлением услуг по аренде недвижимости (риелторы), обязаны послать информацию о заключенных при их посредничестве гражданско-правовых договорах (соглашения) о аренде недвижимости к органу государственной налоговой службы за местом своей регистрации в сроки, предусмотренные для представления налогового расчета, за формой, установленной центральным органом государственной налоговой службы.
За нарушение порядка и/или сроков представления отмеченной информации риелтор несет ответственность, предусмотренную законом за нарушение порядка и/или сроков представления налоговой отчетности.
170.2. Налогообложение инвестиционной прибыли.
170.2.1. Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется плательщиком налога самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом считается календарный год.
170.2.2. Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая определяется из суммы расходов на приобретение такого актива с учетом норм подпунктов 170.2.4 - 170.2.6 этого пункта (кроме операций с деривативами) .
При применении налогоплательщиком норм подпункта 170.2.9 этого пункта налоговый агент - профессиональный торговец ценными бумагами, включая банк, с целью определения объекта налогообложения при выплате налогоплательщику дохода за приобретенные у него инвестиционные активы учитывает документально подтвержденные расходы такого плательщика на приобретение этих активов.
Исключено.
Введение обязанности налогового агента для профессионального торговца ценными бумагами, включая банк, не освобождает налогоплательщика от обязанности декларирования результатов всех операций по покупке и продаже инвестиционных активов, осуществленных в течение отчетного (налогового) года как на территории Украины, так и за ее пределами, за исключением случаев, указанных в подпункте 170.2.8 этого пункта.
К продаже инвестиционного актива приравниваются также операции по:
обмена инвестиционного актива на другой инвестиционный актив;
обратного выкупа или погашения инвестиционного актива его эмитентом, принадлежавшего налогоплательщику;
возврату налогоплательщику денежных средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого налогоплательщика из числа учредителей (участников) такого эмитента или ликвидации такого эмитента.
Приобретением инвестиционного актива считаются также операции по внесению налогоплательщиком денежных средств или имущества в уставный капитал юридического лица - резидента в обмен на эмитированные им корпоративные права.
Инвестиционный актив, подаренный налогоплательщику или унаследованный налогоплательщиком, считается приобретенным по стоимости, равной сумме государственной пошлины и налога с доходов физических лиц, уплаченных в связи с таким дарением или наследованием.
Инвестиционная прибыль по операциям с деривативами рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком по операциям с деривативами (производными инструментами), включая полученные суммы периодических или разовых выплат, предусмотренных условиями контрактов (договоров), и документально подтвержденной суммой, уплаченной налогоплательщиком другой стороне такого контракта (договора) с деривативами (производными инструментами), в том числе уплаченными суммами периодических или разовых выплат, предусмотренных условиями контракта (договора).
Документальным подтверждением (первичным документом) доходов и расходов по операциям с инвестиционными активами, заключенным в электронной форме на фондовой бирже для клиентов - участников фондовой биржи, признается отчет торговца ценными бумагами (брокера), который формируется на базе биржевой отчета и договора на брокерское обслуживание.
170.2.3. Если в результате расчета инвестиционной прибыли за правилами, установленными этой статьей, возникает отрицательное значение, оно считается инвестиционным убытком.
170.2.4. В случае, если в течение 30 календарных дней к дню продажи пакета ценных бумаг (корпоративных прав) или деривативов, а также в течение следующих 30 календарных дней с дня такой продажи плательщик налога приобретает пакет идентичных ценных бумаг (корпоративных прав) или деривативов, то:
а) инвестиционный убыток, который возник в результате такой продажи, не учитывается в время определения общего финансового результата операций с инвестиционными активами;
б) стоимость приобретенного пакета для целей налогообложения определяется по цене его приобретения, но не ниже, чем цена проданного пакета.
170.2.5. Если плательщик налога в течение отчетного (налогового) года продает инвестиционный актив по договору, который обусловливает право на его обратный выкуп в следующем году, приобретает ли опцион на такой выкуп, инвестиционный убыток, который возникает в результате такой продажи, не учитывается в время определения общего финансового результата операций с инвестиционными активами.
Если плательщик налога, который продает инвестиционный актив в течение отчетного (налогового) года, в результате чего возникает инвестиционный убыток, приобретет такой инвестиционный актив или идентичный ему пакет в следующем отчетном (налоговому) году, то для целей налогообложения стоимость такого приобретенного пакета определяется на уровне цены проданного пакета, соответственно увеличенной или уменьшенной на разницу между ценами приобретения таких двух пакетов.
Если плательщик налога продает пакет ценных бумаг (корпоративные права) или деривативов связанным с ним лицам, инвестиционный убыток, который возникает в результате такой продажи, не учитывается в время определения общего финансового результата операций с инвестиционными активами.
Если плательщик налога дарует инвестиционный актив или передает его в наследство, инвестиционный убыток, который возникает в результате такого дарования или передачи в наследство, не учитывается в время определения общего финансового результата операций с инвестиционными активами.
170.2.6. В состав общего годового облагаемого налогом дохода плательщика налога включается позитивное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам такого отчетного (налогового) года.
Общий финансовый результат операций с инвестиционными активами определяется как сумма инвестиционных прибылей, полученных плательщиком налога в течение отчетного (налогового) года, уменьшена на сумму инвестиционных убытков, понесенных плательщиком налога в течение такого года.
Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное значение, его сумма переносится в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет к его полному погашению.
Инвестиционная прибыль за операциями с ценными бумагами или деривативами определяется налогоплательщиком. При этом плательщик налога определяет инвестиционную прибыль за операциями с ценными бумагами или деривативами, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от инвестиционной прибыли за операциями с ценными бумагами или деривативами, которые не обращаются на таком рынке.
Для целей настоящего пункта ценные бумаги или деривативы признаются такими, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг и деривативов, при одновременном соблюдении таких условий: