3. Для целей настоящей статьи учетная ставка, используемая для определения текущей дисконтированной стоимости арендных платежей, равна процентной ставке за несвоевременную уплату налогов.
4. Для целей настоящей статьи срок аренды включает дополнительный срок, на который арендатор имеет право возобновить аренду в соответствии с договором аренды.
Статья 16. Инвестиционные проекты Правительства Республики Таджикистан
1. Инвестиционные проекты Правительства Республики Таджикистан - проекты, предусматривающиеся на основе кредитных (грантовых) соглашений об их финансировании (реализации) между Республикой Таджикистан (Правительством Республики Таджикистан) и иностранными государствами (правительствами иностранных государств), отечественными, иностранными и международными финансовыми организациями, включенными в реестр инвестиционных (льготных) проектов государственным уполномоченным органом в сфере инвестиций. В данный реестр также включаются проекты по строительству социальных сооружений, безвозмездно передающиеся физическими и юридическими лицами соответствующему государственному органу. Порядок ведения реестра инвестиционных проектов по предложению уполномоченного государственного органа в сфере инвестиций по согласованию с уполномоченным государственным органом в сфере финансов и уполномоченным государственным органом утверждается Правительством Республики Таджикистан.
2. Инвестиционные проекты Правительства Республики Таджикистан реализуются с использованием льгот, предусмотренных настоящим Кодексом.
3. Кредитные (грантовые) соглашения о финансировании (реализации) инвестиционных проектов Правительства Республики Таджикистан, предусматривающие предоставление дополнительных налоговых льгот, подлежат утверждению со стороны Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан. Такие соглашения не могут содержать положения об освобождении от подоходного налога и социального налога граждан Республики Таджикистан.
4. В случае ухудшения условий налогообложения для реализации инвестиционных проектов Правительства Республики Таджикистан, до завершения таких проектов в их отношении используются условия налогообложения, действовавшие на момент подписания соответствующих соглашений.
Статья 17. Иные основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе
В настоящем Кодексе используются также иные основные понятия:
1) Элементы налогообложения - сведения, наличие которых в нормативном правовом акте при установлении налогов является обязательным, в том числе налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, если они установлены.
2) Налогоплательщик (плательщик налога) - лицо, на которое в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по уплате налогов. В частности, физическое лицо признается налогоплательщиком, если такое лицо является резидентом. Физическое лицо (организация) также считается налогоплательщиком, если такое лицо:
а) осуществляет в Республике Таджикистан деятельность, приносящую доход, или получает доходы из источников в Республике Таджикистан;
б) является собственником (пользователем) имущества, подлежащего налогообложению;
в) совершает на территории Республики Таджикистан действия или операции, подлежащие налогообложению.
3) Объект налогообложения (объект, связанный с налогообложением) - определяемые по каждому виду налогов обстоятельства, права и (или) действия, при наличии которых возникает налоговое обязательство.
4) Налоговая база - стоимостная, физическая или иная оценка объекта налогообложения (объекта, связанного с налогообложением), на основании которой исчисляется сумма налога.
5) Ставка налога - норма взимания налога, величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы, устанавливаемая в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.
6) Налоговый период - период времени, за который (по истечении (окончании) которого) производится определение налоговой базы и исчисляется сумма налога. Налоговый период может быть разделен на несколько отчетных периодов, по итогам которых возникает обязательство по представлению расчетов и уплате причитающихся сумм налогов.
7) Порядок исчисления налога - правила расчета суммы налога за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговых ставок, а также льгот.
8) Порядок и сроки уплаты налога - правила, определяющие сроки и порядок уплаты налога в бюджет (бюджеты). Срок уплаты налога представляет собой календарную дату, определяемую в соответствии с настоящим Кодексом, до или на момент наступления которой исчисленная сумма налога должна быть уплачена в бюджет, то есть налоговое обязательство должно быть исполнено.
9) Налоговые льготы - предоставляемые налогоплательщикам настоящим Кодексом или международными правовыми актами, признанными Таджикистаном, преимущества, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере или в более поздний срок.
10) Участники налоговых отношений - налогоплательщики, налоговые агенты, государственный уполномоченный орган и другие налоговые органы, таможенные органы, иные органы, уполномоченные осуществлять исчисление и (или) сбор налогов.
11) Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Республики Таджикистан (далее - резидентные организации), иностранные юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, в том числе функционирующие через филиалы и представительства, созданные на территории Республики Таджикистан (далее - иностранные организации).
12) Налоговое администрирование - совокупность осуществляемых налоговыми органами мер налогового контроля, принудительного взимания налогов в отношении не выполненного в срок налогового обязательства, а также оказания услуг налогоплательщикам (налоговым агентам) и уполномоченным органам.
13) Предприятие (предпринимательская организация) - организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность или созданная для выполнения такой деятельности.
14) Специальный налоговый режим - особый порядок налогообложения, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий упрощенные способы исчисления и уплаты отдельных видов налогов, представления налоговой отчетности.
15) Льготный налоговый режим - устанавливаемый настоящим Кодексом особый порядок налогообложения, предоставляющий дополнительные налоговые льготы для привлечения инвестиции и поддержки приоритетных отраслей экономики.
16) Общий налоговый режим - порядок исчисления и уплаты общегосударственных и местных налогов, установленный настоящим Кодексом, за исключением специальных и льготных налоговых режимов.
17) Индивидуальный предприниматель - физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица на основании патента или свидетельства.
18) Подтвержденные расходы - расходы, подтвержденные документами, позволяющими определить дату, сумму, характер операции и идентифицировать ее участников.
19) Активы - имущество, иные вещественные материальные активы, денежные фонды или имущественные права, составляющие общую сумму основных и оборотных средств (фондов) предприятия (лица); любая ценность, принадлежащая лицу; учетная категория, включающая стоимость собственного имущества субъекта, а также средства и запасы, предназначенные для уплаты (погашения) задолженности (обязательств).
20) Недоимка - исчисленные (начисленные) и не уплаченные в срок, в том числе в измененный срок, суммы налогов, процентов и штрафов в бюджет.
21) Выигрыши - любые виды доходов, вознаграждений и выгод в натуральном и денежном выражении, получаемые налогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по лотереям, по розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам.
22) Основные средства - активы, которые одновременно отвечают следующим условиям:
а) срок их службы более одного года;
б) используются при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд в качестве средства труда;
в) как правило, стоимость каждой единицы таких активов выше пределов, установленных нормативными правовыми актами Республики Таджикистан по вопросам бухгалтерского учета для отнесения материальных активов к средствам в обороте;
г) подлежат амортизации.
23) Грант - денежные средства и (или) иное имущество, предоставляемые (передаваемые) на безвозмездной и безвозвратной основе для достижения определенных целей (задач):
а) иностранными государствами (правительствами иностранных государств), международными организациями, физическими и юридическими лицами - Республике Таджикистан, Правительству Республики Таджикистан;
б) физическими и юридическими лицами, которые для ликвидации последствий стихийных бедствий или решения иных социальных задач создают необходимые сооружения, передаваемые безвозмездно в собственность соответствующим государственным органам;
в) следующими организациями, чья деятельность носит благотворительный и (или) международный характер и не противоречит Конституции Республики Таджикистан, Республике Таджикистан, Правительству Республики Таджикистан, юридическим и физическим лицам Республики Таджикистан:
- международными и иностранными организациями; зарубежными неправительственными общественными организациями и фондами.
24) Доходы из источников в Республике Таджикистан - любые поступления, выгоды в денежной, материальной или нематериальной форме (без осуществления вычетов) от любых видов деятельности, имущества (имущественных прав) и иных оснований в Республике Таджикистан, независимо от места выплаты дохода, в том числе:
а) доход от работы по найму в Республике Таджикистан;
б) доход от поставки производителем товаров, произведенных в Республике Таджикистан, а также от выполнения работ и оказания услуг в Республике Таджикистан;
в) доход от предпринимательской деятельности, который может быть отнесен к постоянному учреждению нерезидента, расположенному на территории Республики Таджикистан, включая:
- доход, который может быть отнесен к продаже в Республике Таджикистан товаров такого же или аналогичного вида, что и товары, поставляемые (реализуемые) через такое постоянное учреждение;
- доход, получаемый от предпринимательской деятельности в Республике Таджикистан, которая имеет такой же или аналогичный характер, что и деятельность, осуществляемая через такое постоянное учреждение;
г) доход, связанный с осуществлением предпринимательской деятельности в Республике Таджикистан через постоянное учреждение, в том числе от списания безнадежных долгов налогоплательщика его кредиторами (за исключением случаев, предусмотренных статьями 64 и 78 настоящего Кодекса), от продажи основных средств, включенных в доход в соответствии со статьей 118 настоящего Кодекса, от компенсации расходов в соответствии со статьей 151 настоящего Кодекса;
д) доход в форме дивидендов, полученный от резидентного юридического лица, а также доход, полученный в результате продажи или передачи доли участия в таком юридическом лице;
е) доход в форме процентов, полученный от резидентов;
ё) доход в форме процентов, полученный от нерезидентного лица, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное на территории Республики Таджикистан, если задолженность такого лица связана с этим постоянным учреждением или имуществом;
ж) пенсия, если она уплачивается резидентом;
з) доход в форме роялти, получаемого за имущество, находящееся или используемое в Республике Таджикистан, или доход от продажи или передачи другому лицу находящегося или используемого в Республике Таджикистан имущества, указанного в пункте 41 настоящей статьи;
и) доход, получаемый от сдачи в аренду движимого имущества, используемого в Республике Таджикистан;
к) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в Республике Таджикистан, включая доход от продажи или передачи доли участия в таком имуществе;
л) доход от продажи или передачи акций или доли участия в предприятии, стоимость активов которого большей частью прямо или косвенно образуется из стоимости недвижимого имущества, расположенного в Республике Таджикистан;
м) иные доходы от продажи или передачи другому лицу имущества резидентом, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности;
н) доход, полученный от оказания управленческих, финансовых или страховых услуг, включая услуги перестрахования, если он выплачивается резидентным предприятием или постоянным учреждением нерезидента, расположенным на территории Республики Таджикистан, или если он получен на основе договора с таким предприятием или постоянным учреждением;
о) доход, выплачиваемый в форме страховых премий по договору о страховании или перестраховании риска в Республике Таджикистан;
п) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг при осуществлении международной связи или перевозок между Республикой Таджикистан и другими государствами;
р) доходы от деятельности в Республике Таджикистан по трудовым договорам (контрактам) или по иным договорам гражданско-правового характера;
с) гонорары руководителей и (или) иные выплаты, получаемые членами высшего органа управления (совета директоров, правления или иного подобного органа) юридического лица-резидента, независимо от места фактического выполнения возложенных на таких лиц обязанностей;
т) надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Таджикистан;
у) доходы, полученные физическими лицами-нерезидентами, работающими в Республике Таджикистан, в форме компенсации им (этим лицам) со стороны (за счет) работодателей или нанимателей расходов, понесенных этими физическими лицами-нерезидентами на материальные, социальные блага и иные материальные выгоды, в том числе расходы на питание, проживание, обучение детей в учебных заведениях, расходы, связанные с отдыхом, включая поездки членов их семей в отпуск;
ф) пенсионные выплаты, осуществляемые накопительными пенсионными фондами-резидентами;
х) доходы, выплачиваемые в связи с деятельностью в Республике Таджикистан артистам театра и кино, работникам радио и телевидения, музыкантам, художникам и спортсменам, независимо от того, кому осуществляются выплаты таких доходов;
ч) выигрыши, выплачиваемые резидентами;
ш) доходы, получаемые от оказания независимых личных (профессиональных) услуг в Республике Таджикистан;
э) положительная курсовая разница, в том числе от купли-продажи иностранной валюты;
ю) доходы в форме безвозмездного получения имущества, находящегося в Республике Таджикистан, включая доходы от такого имущества;
я) другие доходы, не предусмотренные в настоящем пункте.
25) Электронная подпись налогоплательщика - специальное криптографическое средство обеспечения подлинности, целостности и авторства электронных документов.
26) Электронный налогоплательщик - налогоплательщик, взаимодействующий с налоговыми органами электронным способом на основе заключенного с ними соглашения об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами.
27) Работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение, включая строительные, монтажные и ремонтные работы, научные исследования, опытно-конструкторские и проектные разработки.
28) Дивиденды - любое распределение средств или имущества юридическим лицом между его участниками (акционерами), за исключением дохода акционера (участника), полученного в форме распределения юридическим лицом-эмитентом своих акций между акционерами, которое (распределение) не изменяет процентное соотношение (доли) акций акционеров в акционерном (складочном) капитале юридического лица-эмитента, включая:
а) доход, полученный акционером (участником) от юридического лица-эмитента при распределении ежегодной прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально количеству (долям) акций акционера (участника) в уставном (складочном) капитале этого юридического лица. Если в течение шести календарных месяцев по истечении отчетного года об использовании прибыли, оставшейся после налогообложения, не принято соответствующее решение, независимо от её дальнейшего использования, для целей налогообложения, данная прибыль считается распределенной между акционерами (участниками);
б) полученные акционером (участником) дивиденды (доходы), маскируемые под другие платежи;
в) доход, получаемый акционером (участником) от распределения денежных средств или имущества в порядке выкупа юридическим лицом-эмитентом своих акций и доход, получаемый акционером (участником) от распределения имущества при ликвидации юридического лица за минусом (в обоих случаях) стоимости имущества (акций), внесенной учредителем (участником) в качестве вклада в уставный (складочный) капитал.
29) Гуманитарная помощь - товары (работы, услуги), предоставляемые безвозмездно Республике Таджикистан, направленные из иностранных стран и международных организаций для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического, природного, техногенного и иного характера, распределяемые в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан.
30) Приусадебные земельные участки - земли сельскохозяйственного назначения, выделенные физическим лицам в соответствии с нормами, установленными Земельным кодексом Республики Таджикистан, включая земельную площадь, занятую под строения и дворы. Приусадебные земельные участки не включают земельные участки, выделенные в установленном порядке для организации дехканских (фермерских) хозяйств, а также не включают земельные участки, предоставленные физическим лицам на условиях аренды.
31) Источник выплаты дохода налогоплательщика - организация или физическое лицо, от которого (за счет которого) налогоплательщик получает доход.
32) Безнадежный (сомнительный) долг - это сумма, причитающаяся налогоплательщику, но которую налогоплательщик не в состоянии полностью получить из-за неплатежеспособности или ликвидации должника, или когда реальность ее получения от должника или третьего лица маловероятна. В любом случае безнадежным (сомнительным) долгом считается долг, в счет погашения которого не осуществлен ни один платеж в течение трех лет с момента, когда такой платеж должен был быть осуществлен.
33) Уполномоченный государственный орган - центральный исполнительный орган государственной власти, определяемый Правительством Республики Таджикистан, обеспечивающий налоговый контроль исполнения налоговых обязательств перед государством.
34) Уполномоченные органы - государственные органы Республики Таджикистан, за исключением налоговых органов, уполномоченные Правительством Республики Таджикистан осуществлять исчисление и (или) сбор отдельных налогов и (или) осуществлять иные функции, связанные с налогообложением.
35) Обособленное подразделение юридического лица - подразделение (филиал, представительство или другое) юридического лица, независимо от его отражения в учредительных и (или) иных документах юридического лица, которое в совокупности отвечает следующим условиям:
а) осуществляет предпринимательскую или непредпринимательскую деятельность;
б) имеет территориальную и (или) имущественную обособленность от юридического лица;
в) имеет рабочие места, созданные на срок свыше одного календарного месяца, и (или) персонал работников, связанный с организацией или данным подразделением отношениями, регулируемыми Трудовым кодексом Республики Таджикистан.
36) Место нахождения обособленного подразделения юридического лица - место осуществления этим юридическим лицом деятельности через свое обособленное подразделение (место фактического нахождения обособленного подразделения).
37) Сельскохозяйственная продукция - первоначальный результат (продукт) выращивания сельскохозяйственных растений, животных и других биологических активов, не подвергнутый дальнейшей переработке.
38) Товар - любое материальное имущество, включая электроэнергию, тепловую энергию, газ и воду. Для целей налога на добавленную стоимость товары не включают денежные средства и землю.
39) Кредитные организации - юридические лица (банки, небанковские кредитные организации, в том числе микрофинансовые организации), осуществляющие на основании лицензии Национального банка Таджикистана все или отдельные банковские операции, предусмотренные законодательством Республики Таджикистан, а также для целей налогообложения - Национальный банк Таджикистана, который в соответствии с законом осуществляет все или некоторые банковские операции, предусмотренные законодательством Республики Таджикистан.
40) Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности - система кодов товарной классификации, принятая в соответствии с Гармонизированной системой описания и кодирования товаров.
41) Роялти - плата за:
а) право пользования природными ресурсами в процессе добычи полезных ископаемых и (или) переработки техногенных образований;
б) использование авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей, моделей, торговых знаков или другой интеллектуальной собственности или передачи права их использования другим лицам;
в) использование промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования или передачи права их использования другим лицам;
г) применение ноу-хау;
д) использование кинофильмов, видеофильмов, звукозаписей или других средств записи или передачи права их использования другим лицам;
е) оказание технической помощи в связи с предусмотренными настоящим пунктом правами или отказа от использования этих прав.
42) Представительские расходы - расходы по приему и обслуживанию любых лиц, включая производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров, ревизионной комиссии, собрания акционеров. К представительским расходам относятся расходы по проведению официального приема указанных лиц, их буфетное (фуршетное) обслуживание во время переговоров.
43) Услуги - любая деятельность за вознаграждение, включая торговую деятельность, финансовые услуги, предоставление материального имущества в аренду, предоставление нематериального имущества, не являющаяся поставкой товаров или выполнением работ.
44) Финансовые услуги (для целей налога на добавленную стоимость) - следующие услуги кредитных и иных организаций:
а) предоставление, продажа или передача кредитов, кредитных гарантий и любого другого залогового обеспечения денежно-кредитных операций, включая управление кредитами и кредитными гарантиями лицом, предоставившим кредит или гарантию;
б) предоставление, продажа или передача займов (включая микрозаймы), гарантий по займам (микрозаймам) и любого другого залогового обеспечения таких денежно-кредитных операций, включая управление займами (микрозаймами) и гарантиями по займам (микрозаймам) лицом, предоставившим займы (микрозаймы) или гарантии;
в) операции, связанные с управлением депозитами и счетами, платежами, денежными переводами, долговыми обязательствами, платежными средствами и инструментами клиентов;
г) операции, связанные с обращением валюты, денежных средств и банкнот, являющихся законными платежными средствами (кроме нумизматических предметов);
д) операции, связанные с обращением акций, облигаций, сертификатов, векселей, чеков и других ценных бумаг (кроме услуг по их хранению);
е) операции, относящиеся к сделкам с производными финансовыми инструментами, форвардным контрактам, опционам и аналогичным соглашениям;
ё) услуги, связанные с управлением инвестиционными фондами;
ж) операции страхования и перестрахования;
з) финансовая аренда (лизинг).
45) Электронный документ налогоплательщика - документ в установленном электронном формате, составленный, переданный, зашифрованный и заверенный электронной подписью, имеющий силу отчетности после его приема и подтверждения достоверности.
46) Страховая выплата (страховое возмещение, страховая сумма) - сумма, выплачиваемая страховой организацией застрахованному лицу по имущественному страхованию и страхованию ответственности в покрытие ущерба вследствие страховых случаев.
47) Амортизируемое материальное имущество для целей финансовой аренды (лизинга) - все виды амортизируемых основных средств (включая самолеты), за исключением недвижимого имущества, мебели и легковых автомобилей, используемых для предпринимательской деятельности, передаваемых на срок не менее 12 последовательно следующих календарных месяцев в финансовую аренду (лизинг).
48) Деятельность по производству товаров - предпринимательская деятельность, доход от которой получен в основном от производства и реализации товаров (материального имущества), произведенных самим предпринимателем.
49) Налоговая задолженность, признанная налогоплательщиком, непогашенная сумма налогового обязательства, определенная (начисленная) в следующей форме:
а) налогоплательщиком в своей налоговой отчетности;
б) в решении о предоставлении отсрочки по уплате налогов;
в) в решении налогового органа по акту проверки или камерального контроля, полученном и не оспоренном налогоплательщиком;
г) вступившим в силу решением суда.
50) Коммерческое обнаружение - запасы отдельных видов полезных ископаемых, открытые в пределах контрактной территории, которые подтверждены в установленном порядке Государственной комиссией Республики Таджикистан по запасам полезных ископаемых и являются экономически эффективными для добычи.
51) Безответственный налогоплательщик - налогоплательщик, который для целей налогового контроля своими действиями (бездействием) приводит к повышению риска несвоевременной и (или) неполной уплаты установленных налогов и которым в том числе:
а) в течение более 3 последовательных месяцев с момента возникновения обязательства своевременно и в полном объеме не обеспечено представление налоговой отчетности и (или) уплаты суммы налога (налогов) и (или) уплаты признанной налоговой задолженности;
б) представлен счет-фактура по налогу на добавленную стоимость в случае, когда в действительности налогооблагаемая операция не осуществлялась, или представлен фальшивый счет-фактура;
в) осуществлены иные действия (бездействие), перечень которых устанавливается уполномоченным государственным органом по согласованию с уполномоченным органом в области поддержки предпринимательства.
52) Косвенный налог - налог (налог на добавленную стоимость и акциз), устанавливаемый в виде надбавки к цене ввозимых и (или) поставленных товаров, выполненных работ или (и) оказанных услуг и уплачиваемый потребителем при приобретении товаров, выполненных работ или (и) услуг по цене, увеличенной на сумму этого налога. Обязательство по уплате косвенного налога в бюджет возлагается на поставщика товаров, исполнителя работ или (и) лицо, оказывающее услуги, в целях настоящего Кодекса именуемое налогоплательщиком.
53) Поставка товаров - передача прав собственности на товары, включая продажу, обмен или дарение, передачу безвозмездно или с частичной оплатой, выплата заработной платы в натуральной форме и другие платежи в натуральной форме, а также передача залогодержателю прав собственности на товары, помещенные в залог.
54) Оффшорные зоны - государства и (или) территории, которые представляют нерезидентам (иностранным физическим и юридическим лицам) льготный режим налогообложения и (или) не предусматривают раскрытия и представления информации о проведенных операциях с денежными средствами и другим имуществом. Для целей налогообложения перечень оффшорных зон определяет Правительство Республики Таджикистан по предложению уполномоченного органа по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
55) Электронная база - модуль компьютерной программы, используемая на основе бухгалтерского отчета для определения правильности учета товаров и продукции налогоплательщиков и источников налогообложения. Порядок его ведения определяется уполномоченным государственным органом.
56) Операция по переоценке иностранной валюты и драгоценных металлов - операция, осуществляемая с целью регулирования соответствующего балансового отчета организации (предприятия, учреждения), независимо от ее желания, в связи с изменением курса национальной валюты по отношению к иностранной валюте- и драгоценным металлам и относится либо к доходам или расходам организации в зависимости от ее положительного или отрицательного конечного результата (окончательная разница дохода и расхода по переоценке) за отчетный период;
57) Контрольно-кассовые машины - электронные вычислительные машины, другие компьютерные устройства и их комплектующие с фискальной памятью и (или) устройства с функцией хранения для установки и передачи данных, которые используются для регистрации и отражения сведений денежных расчетов при продаже товаров, работ и услуг, обеспечивающий через операторов каждый месяц корректировочную (отрегулированный) запись, печать и хранение данных, независимо от наличия электроэнергии, и передачу фискальных документов в налоговый орган.
Статья 17(1). Личный кабинет налогоплательщика
1. Личный кабинет налогоплательщика (далее - личный кабинет) страница сведений, хранящихся на сайте уполномоченного государственного органа в информационно-коммуникационной сети Интернет. Порядок его ведения определяется уполномоченным государственным органом.
2. Личный кабинет используется налогоплательщиком для получения информации в электронной форме от налоговых органов и представления налоговой отчетности.
3. Положения частей 1 и 2 настоящей статьи не применяются в отношении к требованиям, предусмотренным статьями 27 и 87 Налогового кодекса.
4. Личный кабинет для иностранных лиц, поставленных на учет в налоговом органе, используется в целях получения от налогового органа документов (информации) и представления сведений об электронных услугах, предусмотренных в части 1 статьи 193(5) настоящего Кодекса.
ГЛАВА 3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (НАЛОГОВОГО АГЕНТА)
Статья 18. Права налогоплательщика (налогового агента)
1. Налогоплательщик (налоговый агент) имеет право:
- получать от налоговых органов информацию о действующих налогах и об изменениях в налоговом законодательстве Республики Таджикистан, а также разъяснения по порядку исчисления и уплаты налогов, заполнения форм налоговой отчетности;
- представлять свои интересы по вопросам налоговых отношений лично либо через своего представителя; получать результаты налогового контроля в случаях, установленных настоящим Кодексом;
- получать извещение о предстоящей документальной проверке, присутствовать при проведении налогового контроля;
- получать бесплатно в налоговом органе бланки налоговых заявлений и форм отчетности, если иное не установлено настоящим Кодексом, в установленном порядке представлять налоговую отчетность в электронном виде;
- представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов по результатам налогового контроля;
- не позднее 5 рабочих дней с момента получения налоговым органом письменного заявления получать выписку из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства;
- в течение 5 рабочих дней по письменному заявлению получать следующие виды справок, в том числе о наличии или отсутствии налоговой задолженности, о суммах полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Таджикистан и удержанных (уплаченных) налогов;
- получать сведения о реквизитах, необходимые для заполнения платежного документа, в целях исполнения налогового обязательства по уплате налогов, а также информацию о способе уплаты налогов в течение 1 рабочего дня с момента обращения в налоговый орган;
- обжаловать в установленном настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Таджикистан порядке акты налоговых проверок и уведомления по актам налоговых проверок и действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов;
- на соблюдение налоговой тайны;
- не представлять информацию и документы, не относящиеся к налогообложению;
- продлевать сроки уплаты налогов (получить отсрочку) в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
- на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов (излишне поступивших в бюджет налогов);
- требовать от сотрудников налоговых органов соблюдения налогового законодательства при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
- требовать в порядке, установленном законодательством, от налогового органа возмещения ущерба, причиненного в результате неправомерных решений и действий (бездействия) его должностных лиц;
- обращаться в налоговые органы относительно составления акта сверки и получать бланк акта сверки.
2. Налогоплательщик (налоговый агент) имеет иные права, предусмотренные настоящим Кодексом.
3. Налогоплательщикам гарантируется судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков определяется законодательством Республики Таджикистан.
4. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязательствами должностных лиц налоговых органов.
5. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную законодательством Республики Таджикистан.
Статья 19. Обязанности налогоплательщика (налогового агента)
1. Налогоплательщик (налоговый агент) обязан:
- своевременно и в полном объеме исполнять налоговое обязательство в соответствии с настоящим Кодексом;
- выполнять законные требования сотрудников налоговых органов об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать их законной деятельности при исполнении ими служебных обязанностей;
- на основании предписания допускать должностных лиц налоговых органов к обследованию имущества, являющегося объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением;
- представлять в соответствующие налоговые органы налоговые декларации с учетом налоговых льгот, иную налоговую отчетность и документы в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
- в установленном порядке применять контрольно-кассовые машины;
- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением в соответствии с налоговым законодательством;
- в установленном порядке своевременно встать на учет в качестве налогоплательщика и зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;
- хранить данные бухгалтерского учета, иного учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие полученные доходы, произведенные расходы и уплаченные (удержанные) налоги в течение срока, установленного настоящим Кодексом;
- ежегодно проводить инвентаризацию своего имущества и своих обязательств в соответствии с законодательством Республики Таджикистан о бухгалтерском учете;
- в течение 5 рабочих дней письменно извещать налоговый орган по месту своего учета, в том числе об образовании или прекращении деятельности своих обособленных подразделений, о принятии решения о реорганизации, ликвидации (прекращении деятельности) или банкротстве, об изменении применяемого налогового режима, порядка учета, места деятельности (места жительства), контактных данных.
2. Если в статье 18 не установлен иной порядок, налогоплательщик обязан в следующие сроки составить с налоговым органом акт сверки:
- индивидуальные дехканские хозяйства - один раз в год;
