И. Чарлина, сертифицированный бухгалтер-практик (САР), DipIFR
Доводим до Вашего сведения, что Приказом МФ РК от 21 июня 2016 года № 324 (опубликован 2 августа 2016 года, вводится в действие с 13 августа 2016 года) утверждены изменения формы 701.01 и Правила ее составления. См. более подробно
См. редакцию по заполнению за 2011 год
См. редакцию по заполнению за 2012 год
См. редакцию по заполнению за 2015 год
ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ РАСЧЕТА ТЕКУЩИХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО И ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ ПО ФОРМЕ 701.01 В 2016 ГОДУ
Форма проверена автором Чарлина И., на 3 квартал 2016 года изменений нет.
Заполним расчет текущих платежей по налогу на имущество и земельному налогу за 2016 год на ситуации ТОО «Globus», БИН 111111111111
Ситуация. ТОО «Globus» имеет на балансе офисное здание, остаточная стоимость которого на 01.01.2016 года 34 464 330 тенге, ежемесячная амортизация по данному офису составляет 113 208 тенге. Офис расположен в Медеуском районе.
Также у данного ТОО имеется земля в Малоалматинское ущелье, Медеуский район, данная земля относится к особо охраняемой природной территории. Площадь участка 12 га, Балл бонитета-100.
Законодательная база.
Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса РК, плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:
1) На праве собственности;
2) На праве постоянного землепользования;
3) На праве первичного безвозмездного временного землепользования.
Расчета текущих платежей по земельному налогу согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса предоставляют ИП (за исключением ИП, применяющий специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса) и юридические лица.
Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса плательщиками налога на имущество являются:
1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;
2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;
3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии.
Расчета текущих платежей по налогу на имущество согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса предоставляют налогоплательщики, за исключением ИП, применяющий специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса
Расчет текущих платежей по налогу на имущество и земельному налогу за 2016 год форма 701.01 предоставляется не позднее 15 февраля 2016 года.
Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки в налоговых органах на регистрационный учет.
При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля,15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.
Правила составления расчета текущих платежей по налогу на имущество и земельному налогу (форма 701.01) на 2015 год утверждены приказом от 25 декабря 2014 года № 587.
Расчет составляется физическими и юридическими лицами, указанными в статьях 373, 394 Налогового кодекса.
Необходимо отметить, что для раскрытия данных расчета текущих платежей по налогу на имущество и земельному налогу налогоплательщик обязан составлять налоговые регистры в порядке статьи 77 Налогового кодекса.
Налоговые регистры включают в себя:
1) налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно по формам, установленным налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой учетной политике с учетом положений статьи 56 настоящего Кодекса;
2) налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом), формы и правила составления которых устанавливаются Правительством Республики Казахстан. В настоящее время действует Приказ и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 15 апреля 2015 года № 271 «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления»
Анализ ситуации.
В данном случае, мы являемся как плательщиком налога на имущество, так и земельного налога, и соответственно мы сдаем расчет текущих платежей по налогу на имущество и земельному налогу за 2016 год форма 701.01 до 15 февраля 2016 года.
Начнем с расчет текущих платежей по налогу на имущество:
Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса РК Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.
Согласно пункту 3 статьи 399 Налогового кодекса РК Плательщики налога, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.
В соответствии с пунктом 1 статьи 398 Налогового кодекса РК Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 процента к налоговой базе. БС на 01.01.2015 года равна 34 464 330, ставка налога 1,5%, соответственно сумма текущих платежей по налогу на имущество равно 516 965 тенге (34464330×1,5%).
Согласно пункту 5 статьи 399 Налогового кодекса РК Налогоплательщиками, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, суммы текущих платежей налога вносятся равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.
Т.е. распределяем данную сумму по срокам уплаты текущих платежей за каждый период до 15 февраля, до 15 мая,15 августа и до 15 ноября. 516965/4=129241 тенге
Расчет текущих платежей по земельному налогу:
Согласно пункту 2 статьи 389 Налогового кодекса юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу.
Согласно пункту 3 статьи 389 Налогового кодекса суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года.
Согласно пункту 4 статьи 389 Налогового кодекса размер текущих платежей определяется путем применения соответствующих налоговых ставок к налоговой базе по объектам налогообложения, имеющимся на начало налогового периода.
Согласно пункту 1 статьи 375 Налогового кодекса Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).
Ставка налога на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда в нашем случае, определяются согласно пункта 2 статьи 385 Налогового кодекса РК, где говорится, что земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, предоставленные физическим и юридическим лицам в пользование для иных целей, помимо сельскохозяйственных, подлежат налогообложению по ставкам, установленным статьей 383 Налогового Кодекса, с учетом условий пункта 1 статьи 387 Налогового Кодекса.
Подпункт 101 пункта 1 статьи 383 устанавливает следующую базовую ставку, для земель с баллом бонитета 100 - 5693,50 тенге на один гектар.
Далее нам нужно учесть пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса, где говорится, что местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50 процентов от базовых ставок земельного налога, установленных статьями 379, 381 и 383 настоящего Кодекса, за исключением земель, выделенных (отведенных) под автостоянки (паркинги), автозаправочные станции и занятых под казино.
При этом запрещается понижение или повышение ставок земельного налога индивидуально для отдельных налогоплательщиков.
Далее на основании Решение маслихата города Алматы от 23 июля 2015 года № 357
Проценты повышения базовой ставки земельного налога и схема ценового зонирования земель для целей налогообложения по г. Алматы поправочный коэффициент будет 1,5.
В соответствии с этими данными составляем расчет текущих платежей по земельному налогу на 2016 год
Ставка с учетом корректировок равна 8540,25 тенге (5693,50×1,5)
Сумма налога за налоговый период равна 102 483 тенге (12×8540,25)
Далее распределяем данную сумму по срокам уплаты текущих платежей за каждый период до 15 февраля, до 15 мая,15 августа и до 15 ноября. 102483/4=25 621 тенге
Составим расчет текущих платежей по налогу на имущество и земельному налогу за 2016 год форма 701.01.
11. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:
1) ИИН/БИН плательщика по земельному налогу и налогу на имущество - 111111111111
2) Налоговый период: (год) - отчетный налоговый период, за который представляется Расчет (указывается арабскими цифрами);- 2016
3) Ф.И.О. или наименование налогоплательщика.
Указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица или полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами; - ТОО «Globus»
4) вид расчета. - очередной.
Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения Расчета к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса;-
5) номер и дата уведомления.- не заполняем
Ячейки заполняются в случае представления дополнительного Расчета по уведомлению, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса;
6) категория налогоплательщика.- не заполняем
Ячейки отмечаются, в случае если налогоплательщик относится к одной или нескольким категориям, указанным в строках А, В, С, D;
7) номер и дата заключения контракта.- не заполняем
Заполняется недропользователем, если отмечена строка 6 D с указанием номера и даты заключения контракта на недропользование;
8) код валюты. - KZT
Указывается код валюты в соответствии с приложением
23 «Классификатор валют», утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций».
12. В разделе «Исчисление текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество»:
1) в графе А указаны соответствующие коды бюджетной классификации земельного налога и налога на имущество;- 104309 и 104101
2) в графе В указаны наименования налогов;-данная строка заполнена автоматически
3) при наличии нескольких земельных участков одной категории в строках С, D, E, F, G соответствующих коду бюджетной классификации земельного участка, указывается общая сумма текущих платежей по указанным земельным участкам;
4) при представлении Расчета по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода, в графе C напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате не позднее
25 февраля налогового периода.
По коду 104309 -25620
По коду 104101 - 129241
При представлении Расчета при изменении налоговых обязательств в графе C напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате (+), уменьшению (-) не позднее 25 февраля налогового периода;
5) при представлении Расчета по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода, в графе D напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате не позднее 25 мая налогового периода.
По коду 104309 -25621
По коду 104101 - 129241
При представлении Расчета при изменении налоговых обязательств в графе D напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате (+), уменьшению (-) не позднее 25 мая налогового периода;
6) при представлении Расчета по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода в графе E напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате не позднее
25 августа налогового периода.
По коду 104309 - 25621
По коду 104101 - 129241
При представлении Расчета при изменении налоговых обязательств в графе E напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате (+), уменьшению (-) не позднее 25 августа налогового периода;
7) при представлении Расчета по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода, в графе F напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате не позднее
25 ноября налогового периода.
По коду 104309 -25621
По коду 104101 - 129242
При представлении Расчета при изменении налоговых обязательств в графе F напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате (+), уменьшению (-) не позднее 25 ноября налогового периода;
8) при представлении Расчета по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода, в графе G указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате за предстоящий налоговый период.
По коду 104309 -102483
По коду 104101 - 516965
При представлении Расчета при изменении налоговых обязательств, в графе G указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате (+), уменьшению (-) за предстоящий налоговый период.
13. В разделе «Ответственность налогоплательщика»:
1) в поле «Ф.И.О. налогоплательщика (руководителя)» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика (руководителя) в соответствии с учредительными документами;-Иванов Иван
2) дата подачи расчета.-02.02.2016 не позднее 15.02.2016
Указывается текущая дата представления расчета в орган государственных доходов;
3) код органа государственных доходов.-6009
Указывается код органа государственных доходов по месту нахождения объекта налогообложения;
4) в поле «Ф.И.О. должностного лица, принявшего Расчет» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника органа государственных доходов, принявшего расчет;-не заполняется
5) дата приема расчета.-не заполняется
Указывается дата представления расчета в соответствии с пунктом 2 статьи 584 Налогового кодекса;
6) входящий номер документа..-не заполняется
Указывается регистрационный номер расчета;
7) дата почтового штемпеля..-не заполняется
Указывается дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.
Заполненный расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество форма 701.01 в электронном виде выглядит следующим образом:
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
