нарушениями в сфере защиты экономической конкуренции в части нарушения, предусмотренного пунктом 12 статьи 50 Закона Украины «О защите экономической конкуренции»;
б) активы физического лица, принадлежащих декларанту, в отношении которого начато досудебное расследование или судебное производство по таким активам по признакам уголовных преступлений, предусмотренных статьями 212, 212 - 1 , а так же статье 366 (относительно документов налоговой и / или финансовой отчетности, таможенных деклараций, налоговых накладных, первичных документов, другой отчетности по налогам, сборам (обязательным платежам), статье 367 (если уголовное правонарушение связано с нарушением требований налогового, таможенного, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы) Уголовного кодекса Украины;
в) активы физического лица или юридического лица, принадлежащих декларанту, в отношении которого открыто судебное производство в совершении любого из уголовных правонарушений, предусмотренных статьями 209, 258 - 5 и 306, частями первой и второй статьи 368 - 3 , частями первой и второй статьи 368 - 4 , статьями 368, 368 - 5 , 369 и 369 - 2 Уголовного кодекса Украины, и / или подлежащих взысканию как необоснованные в порядке, установленном главой 12 раздела III Гражданского процессуального кодекса Украины;
г) средства в национальной и иностранной валютах, которые на дату подачи одноразовой (специальной) добровольного декларации находятся в наличной форме;
г) активы декларанта, которые учитываются (находятся) на счетах финансовых учреждений и / или расположены (зарегистрированные) на территории страны, признанной государством-агрессором по закону, имеют источники происхождения из такой страны.
6. Декларант который намерен воспользоваться одноразовым (специальным) добровольным декларированием по принадлежащих ему активов физического лица, в течение определенного этим подразделением периода однократного (специального) добровольного декларирования вправе добровольно подать в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, одноразовую ( специальное) добровольную декларацию в порядке и по форме, установленными центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
6.1. Для целей этого подразделения одноразовая (специальная) добровольный декларация - это декларация, в которой отображается следующая информация (данные):
сведения о декларанта, достаточные для его идентификации (фамилия, имя, отчество, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или в определенных этим Кодексом случаях - серия (при наличии) и номер паспорта гражданина Украины);
сведения об объектах декларирования, определенные подпунктом «а» пункта 4 этого подразделения, в объеме, достаточном для идентификации каждого из них, в частности данные о виде, размер и валюту актива, классификацию банковских металлов. Для денежных активов физического лица, размещенных на счетах в банках или внесенных в кредитных союзов и других небанковских финансовых учреждений, в одноразовой (специальной) добровольной декларации указывается наименование и другие сведения о банковской или небанковское финансовое учреждение (код по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины; если такое учреждение является иностранным юридическим лицом - указывается код, присвоенный органом регистрации юридических лиц соответствующей страны), в которой открыты соответствующие счета, на которых хранятся валютные ценности, или к которой сделаны соответствующие взносы, и в соответствии с законодательством заверенный документ, подтверждающий наличие задекларированных денежных активов физического лица на соответствующем счете.
Для прав денежного требования (в том числе денежных средств, одолженных декларантом третьим лицам по договору займа) в одноразовой (специальной) добровольной декларации указывается наименование и другие сведения о юридическом лице - должника (код по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины; если такое учреждение является иностранным юридическим лицом - указывается код, присвоенный органом регистрации юридических лиц соответствующей страны, или фамилия, имя, отчество и регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (или в определенных этим Кодексом случаях - серия (при наличии) и номер паспорта гражданина Украины или соответствующий документ, удостоверяющий личность иностранца или лицо без гражданства) физического лица - должника, номер и дата документа, подтверждающего право денежного требования;
сведения об объектах декларирования, определенные подпунктами «б» - «е» пункта 4 этого подразделения, с указанием информации, что позволяет их идентифицировать, в частности об их местонахождении или место хранения (кроме предметов искусства и антиквариата, драгоценных металлов, драгоценных камней, ювелирных изделий, банковских металлов, не размещенные на счетах, памятных банкнот и монет и т.п.), вид, название, год производства (выпуска) и тому подобное;
самостоятельно определенная декларантом в национальной валюте база для начисления сбора с однократной (специального) добровольного декларирования. К одноразовой (специальной) добровольного декларации декларант обязан приложить копии документов, подтверждающих стоимость объектов декларирования, в случае нахождения (регистрации) актива физического лица за пределами Украины и / или в случае декларирования валютных ценностей, размещенных на счетах в банках в Украина и прав денежного требования, определенных подпунктом «а» пункта 4 этого подразделения. В случае нахождения (регистрации) других активов физического лица в Украине декларант может приложить копии документов, подтверждающих стоимость объектов декларирования;
ставка и сумма сбора с однократной (специального) добровольного декларирования.
В одноразовой (специальной) добровольной декларации не указывается информация об источниках получения (приобретения) декларантом объектов декларирования. Контролирующему органу запрещается требовать дополнительные документы, помимо предусмотренных настоящим пунктом.
Информация, содержащаяся в одноразовой (специальной) добровольной декларации, налоговой информацией.
6.2. Одноразовая (специальная) добровольный декларация подается непосредственно декларантом в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в электронной форме с учетом требований, установленных разделом II настоящего Кодекса, и особенностей, установленных этим подразделением.
6.3. В период проведения однократного (специального) добровольного декларирования в соответствии с этим подразделения декларант вправе уточнить информацию, указанную в предварительно поданной одноразовой (специальной) добровольной декларации, исключительно путем представления новой одноразовой (специальной) добровольного декларации в порядке, определенном этим подразделением. При этом предварительно представлена одноразовая (специальная) добровольный декларация, информация из которой уточняется, считается аннулированной. После завершения периода проведения однократного (специального) добровольного декларирования налогоплательщик имеет право подать уточняющий расчет к ранее поданной одноразовой (специальной) добровольного декларации исключительно в случаях, предусмотренных этим подразделением.
В случае увеличения базы для начисления сбора с однократной (специального) добровольного декларирования в новой одноразовой (специальной) добровольной декларации осуществляется доплата разницы между определенной в новой одноразовой (специальной) добровольной декларации суммой сбора с однократной (специального) добровольного декларирования и суммой сбора с однократной ( специального) добровольного декларирования, уплаченной в соответствии с предварительно поданной одноразовой (специальной) добровольного декларации.
7. Определение базы для начисления сбора с однократной (специального) добровольного декларирования.
7.1. Для объектов декларирования, определенных подпунктом «а» пункта 4 настоящего подразделения:
базой для начисления сбора с однократной (специального) добровольного декларирования является денежная стоимость соответствующего объекта декларирования или номинальная стоимость денежного требования, в том числе по займам, предоставленным третьим лицам. В случае если такая денежная стоимость определена в иностранной валюте, стоимость таких валютных ценностей отмечается в гривне по официальному курсу национальной валюты к соответствующему виду валютных ценностей, определенному Национальным банком Украины на дату представления одноразовой (специальной) добровольного декларации. В случае если такая денежная стоимость определена в виде банковских металлов, стоимость банковских металлов отмечается, исходя из массы и учетной цены банковских металлов, рассчитанной Национальным банком Украины на дату представления декларантом одноразовой (специальной) добровольного декларации.
Декларант обязан документально подтвердить денежную стоимость таких объектов для начисления сбора с однократной (специального) добровольного декларирования путем добавления к одноразовой (специальной) добровольного декларации заверенных должным образом копий документов, подтверждающих стоимость объектов декларирования.
7.2. Для объектов декларирования, определенных подпунктами «б» - «е» пункта 4 этого подразделения, база для начисления сбора с однократной (специального) добровольного декларирования определяется, в частности, но не исключительно, как:
расходы декларанта на приобретение (приобретение) объекта декларирования;
стоимость, определяемая на основании оценки имущества и имущественных прав, финансовых инструментов, других активов. Оценка по объекту декларирование производится в соответствии с законодательством страны, где находится такой актив. Стоимость активов, определенная в иностранной валюте, отражается в одноразовой (специальной) добровольной декларации в гривне по официальному курсу национальной валюты, установленному Национальным банком Украины на дату представления одноразовой (специальной) добровольного декларации;
номинальная стоимость прав денежного требования;
стоимость приобретения или биржевая стоимость, действительно по состоянию на дату подачи одноразовой (специальной) добровольного декларации, корпоративных прав (акций), которые допущены к биржевым торгам;
стоимость актива в виде драгоценных металлов, определяется в пересчете веса к закупочной цены на драгоценные металлы, определенной Национальным банком Украины по состоянию на дату подачи одноразовой (специальной) добровольного декларации;
расходы на приобретение (приобретение) декларантом ценных бумаг и других финансовых инструментов, не допущенных к биржевым торгам, и долей (паев) в имуществе юридических лиц или в образованиях без статуса юридического лица, других корпоративных прав или номинальная стоимость таких активов, указанная в соответствующих документах.
По собственному желанию декларанта для движимого имущества (кроме драгоценных металлов, транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, произведений искусства, драгоценных камней (в том числе органогенного образования) и изделий из них) базой для начисления сбора с однократной (специального) добровольного декларирования может быть самостоятельно определенная декларантом стоимость объектов декларирования, которые находятся (зарегистрированы) на территории Украины.
Декларант может добавить к одноразовой (специальной) добровольного декларации соответствующие документы или надлежащим образом заверенные их копии, подтверждающие стоимость объектов декларирования, которые находятся (зарегистрированы) на территории Украины.
Декларант обязан документально подтвердить стоимость объектов декларирования путем добавления к одноразовой (специальной) добровольного декларации заверенных должным образом копий документов, подтверждающих стоимость объектов декларирования, в случае если такие объекты находятся (зарегистрированы) за пределами Украины.
8. Сумма сбора с однократной (специального) добровольного декларирования по задекларированных объектов определяется путем применения в базу для начисления сбора с однократной (специального) добровольного декларирования, определенной в соответствии с пунктом 7 настоящего подразделения, таких ставок:
8.1. 5 процентов:
по валютных ценностей, размещенных на счетах в банках в Украине с соблюдением требований пункта 9 этого подраздела, и по денежного требования к резидентам Украины, определенных подпунктом «а» пункта 4 этого подразделения;
по объектам декларирования, определенных подпунктами «б» - «е» пункта 4 настоящего подразделения, которые находятся (зарегистрированы) в Украине, кроме облагаемых по ставке, определенной подпунктом 8.3 настоящего пункта.
В целях однократного (специального) добровольного декларирования для применения предусмотренной подпунктом 8.1 настоящего пункта ставки сбора с однократной (специального) добровольного декларирования на дату подачи одноразовой (специальной) добровольного декларации средства декларанта в национальной и иностранной валютах, банковских металлах должны быть размещены на счетах в банках Украина.
В качестве альтернативы налогоплательщик может выбрать ставку 6 процентов с уплатой налогового обязательства тремя равными частями.
8.2. 9 процентов:
по валютных ценностей, размещенных на счетах в иностранных банках или хранящихся в иностранных финансовых учреждениях, и по денежного требования к нерезидентам Украины, определенных подпунктом «а» пункта 4 этого подразделения;
по объектам декларирования, определенных подпунктами «б» - «е» пункта 4 настоящего подразделения, которые находятся (зарегистрированы) за границей, кроме тех, которые облагаются налогом по ставке, определенной подпунктом 8.3 настоящего пункта.
В целях однократного (специального) добровольного декларирования для применения предусмотренной подпунктом 8.2 настоящего пункта ставки сбора средства декларанта в иностранной валюте на дату подачи такой декларации должны быть размещены на счетах в банках и / или других финансовых учреждениях за рубежом.
В качестве альтернативы налогоплательщик может выбрать ставку 11,5 процента с уплатой налогового обязательства тремя равными частями.
8.3. 2,5 процента по номинальной стоимости государственных облигаций Украины со сроком обращения более 365 дней без права досрочного погашения, приобретенных декларантом в период с 1 сентября 2021 до 28 февраля 2023 для представления одноразовой (специальной) добровольного декларации.
В качестве альтернативы налогоплательщик может выбрать ставку 3 процента с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно.
9. Для целей одноразового (специального) добровольного декларирования декларант должен разместить средства в национальной и иностранной валютах в наличной форме и / или банковских металлах на текущих счетах со специальным режимом использования в банках Украины (далее - специальные счета) до подачи одноразовой (специальной) добровольного декларации.
После представления одноразовой (специальной) добровольного декларации с учетом положений абзаца первого этого пункта и в течение периода однократного (специального) добровольного декларирования декларант может единовременно воспользоваться правом дополнительного размещения средств в национальной и / или иностранной валюте в наличной форме и / или банковских металлах на специальном счете и в таком случае должен подать уточняющую одноразовую (специальное) добровольную декларацию в соответствии с этим подразделения.
Декларант с целью обеспечения выполнения положений этого пункта обращается в банк для открытия специального счета. Порядок открытия, закрытия, зачисление средств на специальный счет и осуществление контроля за операциями по такому счету устанавливаются Национальным банком Украины.
Банк обеспечивает размещение средств в наличной форме и / или банковских металлах для целей одноразового (специального) добровольного декларирования на специальном счете после совершения надлежащей проверки личности декларанта в соответствии с требованиями законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения (далее - законодательство в сфере финансового мониторинга).
Банк принимает меры по установлению источников происхождения этих активов в случаях, предусмотренных законодательством в сфере финансового мониторинга, после зачисления их на специальный счет декларанта.
10. Состав и объем активов, источники получения (приобретения) которых в случае неиспользования физическим лицом права на подачу одноразовой (специальной) добровольного декларации считаются из которых полностью уплачены налоги и сборы в соответствии с налоговым законодательством, составляют:
1) активы, кроме определенных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта, суммарная стоимость которых не превышает 400 000 гривен на дату завершения периода однократного (специального) добровольного декларирования. В случае если денежная стоимость таких активов определена в иностранной валюте / банковских металлах, их стоимость указывается в гривне по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины / учетной цены банковских металлов, рассчитанной Национальным банком Украины на дату подачи декларантом одноразовой (специальной ) добровольного декларации;
2) недвижимое имущество, расположенное на территории Украины, которое на дату завершения периода однократного (специального) добровольного декларирования принадлежало физическому лицу на праве собственности (в том числе общей совместной или общей долевой собственности), что подтверждается данными соответствующих государственных реестров, в объеме:
а) объекты жилой недвижимости:
квартира / квартиры, общая площадь которой / которых не превышает в совокупности 120 квадратных метров, или имущественные права, подтвержденные соответствующими документами, на такую квартиру или квартиры в многоквартирном жилом доме незавершенного строительства;
жилой дом / жилые дома, зарегистрированный / зарегистрированные в установленном порядке в Украине, общая площадь которого / которых совокупно не превышает 240 квадратных метров, или жилой дом незавершенного строительства или дома незавершенного строительства, общая площадь которого / которых совокупно не превышает 240 квадратных метров, по наличии у такого физического лица права собственности на земельный участок соответствующего целевого назначения;
б) объекты нежилой недвижимости - нежилые дома некоммерческого назначения и / или нежилые дома незавершенного строительства некоммерческого назначения, общая площадь которых не превышает 60 квадратных метров;
в) земельные участки, совокупный размер которых по каждому отдельному участку не превышает нормы бесплатной передачи, определенной статьей 121 Земельного кодекса Украины;
3) одно транспортное средство личного некоммерческого использования (кроме транспортного средства, предназначенного для перевозки 10 человек i более, включая водителя, легкового автомобиля с рабочим объемом цилиндров двигателя не менее 3000 кубических сантиметров и / или среднерыночной стоимостью более 400 000 гривен, мотоцикла с рабочим объемом цилиндров двигателя более 800 кубических сантиметров, самолета, вертолета, яхты, катера), право собственности на который было зарегистрировано в соответствии с законодательством Украины по состоянию на дату завершения периода однократного (специального) добровольного декларирования.
По активам физического лица, определенных этим пунктом, не осуществляются начисление и уплата сбора с однократной (специального) добровольного декларирования.
11. Сумма сбора с однократной (специального) добровольного декларирования, определенная в одноразовой (специальной) добровольной декларации, считается согласованной.
12. Уплата сбора из одноразового (специального) добровольного декларирования осуществляется декларантом в течение 30 календарных дней с даты подачи одноразовой (специальной) добровольного декларации.
В случае выбора декларантом в пределах однократного (специального) добровольного декларирования ставки сбора с однократной (специального) добровольного декларирования, которая предусматривает уплату такого платежа тремя равными частями, уплата сбора с однократной (специального) добровольного декларирования осуществляется декларантом: первого платежа - в течение 30 календарных дней с даты подачи одноразовой (специальной) добровольного декларации; второго платежа - до 1 ноября 2023; третьего платежа - до 1 ноября 2024 года ( кроме случаев, предусмотренных абзацами третьим - шестым этого пункта).
В случае выбора декларантом, подавшим одноразовую ( специальную ) добровольную декларацию после 31 августа 2022 года, в рамках одноразового ( специального ) добровольного декларирование ставки сбора с одноразового ( специального ) добровольного декларирование, что предполагает уплату такого платежа тремя равными частями, оплата сбора с одноразового ( специального ) добровольного декларирование осуществляется декларантом в следующем порядке:
первого платежа - в течение 30 календарных дней с даты представление одноразовой ( специальной ) добровольной декларации;
второго платежа - до 1 мая 2024 года;
третьего платежа - до 1 мая 2025 года.
В случае представления декларантом уточняющей одноразовой (специальной) добровольного декларации:
если сумма сбора с однократной (специального) добровольного декларирования, определенная в уточняющей декларации, меньше суммы сбора, уплаченную на основании предварительно поданной одноразовой (специальной) добровольного декларации, возврат излишне уплаченной суммы сбора осуществляется в порядке, определенном статьей 43 настоящего Кодекса;
если сумма сбора с однократной (специального) добровольного декларирования, определенная в уточняющей декларации, больше суммы сбора, уплаченную на основании предварительно поданной одноразовой (специальной) добровольного декларации, декларант, который подал соответствующую декларацию, обязан уплатить сумму недоплаты сбора в размере такой разницы в течение 30 календарных дней с даты подачи уточняющей декларации.
В случае неуплаты или уплаты в неполном объеме суммы сбора с однократной (специального) добровольного декларирования, указанной в одноразовой (специальной) добровольной декларации в установленный этим подразделением срок одноразовая (специальная) добровольный декларация считается поданной и на декларанта не распространяются предусмотренные этим подразделением государственные гарантии и освобождение от ответственности.
13. Налоговая проверка центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, не проводится относительно источника получения декларантом или физическим лицом, подпадающим под действие пункта 10 этого подразделения, доходов, за счет которых было получено (приобретено) задекларированные таким декларантом активы или активы, предусмотренные пунктом 10 этого подразделения.
Уплата декларантом в полном объеме суммы сбора с однократной (специального) добровольного декларирования, в том числе доначисления денежного обязательства, в случаях, предусмотренных этим подразделением, освобождает такого декларанта от ответственности за нарушение налогового и валютного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, и от обязанности начисления и уплаты налогов и сборов в отношении доходов, которые стали источником получения (приобретения) активов, указанных таким декларантом в одноразовой (специальной) добровольной декларации (в пределах состава и стоимости активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации как объект и база для начисления сбора с однократной (специального) добровольного декларирования), имевших место в любом из налоговых периодов до 1 января 2021 года.
В случае уплаты декларантом, который выбрал ставку налога с рассрочкой уплаты тремя равными частями, первой части налогового обязательства такой налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за нарушение налогового и валютного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, и временно освобождается от исполнения обязанности начисления и уплаты налогов и сборов в отношении доходов, которые стали источником получения (приобретения) активов, указанных таким декларантом в одноразовой (специальной) добровольной декларации (в пределах состава и стоимости активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации как объект и база для начисления сбора с однократной (специального) добровольного декларирования), имевших место в любом из налоговых периодов до 1 января 2021 года. В случае неуплаты (несвоевременной уплаты) второй или третьей части налогового обязательства декларант привлекается к ответственности и считается имеющим обязанность начисления и уплаты налогов и сборов в отношении указанных доходов на общих основаниях, а размер уплаченной части налогового обязательства считается ошибочно оплаченным.
14. В декларанта, который оплатил в полном объеме сумму сбора с однократной (специального) добровольного декларирования в установленных этим подразделением порядке, сроки и размере, а также выполнил другие требования, предусмотренные этим подразделением, не могут:
1) применяться меры обеспечения уголовного производства, применяться меры и совершаться следственные (розыскные) действия в уголовном производстве в связи с приобретением (формированием источников приобретения), созданием, получением, использованием указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации активов по любой период до 1 января 2021 (в пределах состава и стоимости активов физического лица, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации как объект и база для начисления сбора с однократной (специального) добровольного декларирования), по признакам уголовных преступлений, предусмотренных статьями 212, 212 - 1 Уголовного кодекса Украины. Суммы, по которым уплачен сбор с однократной (специального) добровольного декларирования, вычитаются из установленных критериев для целей квалификации правонарушения как уголовно наказуемого деяния в отношении активов физического лица, которые были отражены (в пределах состава и стоимости) в одноразовой (специальной) добровольной декларации;
2) начинаться производства по делам об административных правонарушениях за нарушение налогового и валютного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также по статьям 155 - 1 , 162, 162 - 1 , 163 - 1 (по самозанятого лица), 163 - 2 (по самозанятого лица в части уплаты единого налога и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование), 163 - 4 (по самозанятого лица), 163 - 15 (по самозанятого лица), 164 (по самозанятого лица), 164 - 1 , 164 - 2 (в отношении физического лица - предпринимателя), 165 - 1 (по самозанятого лица), 166 - 6 (по самозанятого лица) Кодекса Украины об административных правонарушениях, если такие правонарушения связанные с приобретением (формированием источников приобретения), созданием, получением, использованием указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации объектов декларирования до 1 января 2021 (в пределах состава и стоимости активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации как объект и база для начисления сбора с однократной (специального) добровольного декларирования).
15. Единовременное (специальная) добровольный декларация подлежит проверке в специальном порядке.
15.1. Одноразовая (специальная) добровольный декларация подлежит в порядке, предусмотренном этим подразделением, камеральной проверке, которую центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, проводит в течение 60 календарных дней, следующих за днем представления ему соответствующей декларации.
В случае выявления центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, по результатам камеральной проверки арифметических и логических ошибок в соответствующей одноразовой (специальной) добровольной декларации, которые не привели к недоплате суммы сбора с однократной (специального) добровольного декларирования, такой орган направляет в течение 10 календарных дней в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, декларанту соответствующее сообщение. По результатам рассмотрения уведомления декларант вправе подать уточняющую соответствующую одноразовую (специальное) добровольную декларацию в течение 20 календарных дней со дня получения такого уведомления.
В случае выявления центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, по результатам камеральной проверки соответствующей единовременной (специальной) добровольного декларации арифметической ошибки, приведшей к недоплате суммы сбора с однократной (специального) добровольного декларирования декларант, который подал соответствующую одноразовую (специальную ) добровольную декларацию, обязан уплатить сумму такой недоплаты в течение 10 календарных дней со дня получения уведомления в произвольной форме центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, и подать уточняющую соответствующую одноразовую (специальное) добровольную декларацию в течение 20 календарных дней со дня получения такого уведомления.
В случае выявления центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, по результатам камеральной проверки соответствующей единовременной (специальной) добровольного декларации арифметической ошибки, приведшей к переплате суммы сбора с однократной (специального) добровольного декларирования декларант, который подал соответствующую одноразовую (специальную ) добровольную декларацию, вправе на основании уведомления центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, подать уточняющую соответствующую одноразовую (специальное) добровольную декларацию в течение 20 календарных дней со дня получения такого уведомления. Возврат излишне уплаченной суммы сбора осуществляется в порядке, определенном статьей 43 настоящего Кодекса.
15.2. С целью подтверждения применения соответствующей ставки сбора с однократной (специального) добровольного декларирования, определенной пунктом 8 настоящего подразделения, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, при камеральной проверки соответствующей единовременной (специальной) добровольного декларации имеет право:
проверить регистрацию сделок и / или активов в государственных реестрах, в том числе путем обращения в соответствующие государственные органы;
обратиться к декларанта с запросом о подтверждении наличия у декларанта указанных в соответствующей одноразовой (специальной) добровольной декларации имущества, имущественных и неимущественных прав, в случае если по результатам проверки, предусмотренной абзацем вторым настоящего подпункта, обнаружена расхождение между задекларированной информацией и данными государственных реестров.
В случае установления центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в течение 365 дней со дня подачи одноразовой (специальной) добровольного декларации декларантом нарушения им установленных пунктами 8 и 9 этого подразделения условий размещения валютных ценностей в банковских и / или в других финансовых учреждениях, отсутствия соответствующего документа, подтверждающего право требования (в том числе отсутствия договора займа между декларантом и юридическим лицом и / или нотариального удостоверения договора займа между декларантом и другим физическим лицом), и / или отсутствии копий документов, предусмотренных этим подразделением, при условии что декларант в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса, а не предоставит объяснения и документальные подтверждения и / или соответствующие копии документов по письменному запросу центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, в котором указано проявленную недостоверность данных и / или перечень предоставленных документов, Предусмотренных этим подразделением в порядке, определенном этим Кодексом, проводится документальная внеплановая невыездная проверка и осуществляется начисление денежных обязательств. При этом такие валютные ценности и права требования (в том числе денежные средства, одолженные третьим лицам), отраженные в одноразовой (специальной) добровольной декларации и / или активы, стоимость которых должна быть подтверждена документально, в случаях, предусмотренных этим подразделением, облагаются по ставке 18 процентов. В таком случае центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, осуществляет начисление денежных обязательств в порядке, определенном этим Кодексом.
16. Одноразовые (специальные) добровольные декларации, а также сведения, содержащиеся в них, не могут быть использованы в расследованиях и / или проверках в отношении декларанта, а также в качестве доказательств по уголовным производствах, делам об административных правонарушениях, гражданским и административным делам (в пределах состава и стоимости активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации как объект и база для начисления сбора с однократной (специального) добровольного декларирования).
Положения абзаца первого настоящего пункта не применяются в случае, если декларант, начиная с 2010 года, является или являлся членом семьи первой и второй степени родства, в соответствии с подпунктом 14.1.263 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, лица, определенной абзацем третьим пункта 3 этого подразделения, кроме случая привлечения такого лица к уголовной ответственности за статьями 212 и 212 - 1 (по обязательствам декларанта как физического лица или физического лица - предпринимателя) уголовного кодекса Украины в отношении активов физического лица (в пределах состава и стоимости), которые указанные в одноразовой (специальной) добровольной декларации, или соответствующими государственными органами установлено, что приобретение активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации, содержит признаки уголовного преступления, предусмотренного статьей 368 - 5 Уголовного кодекса Украины, или такие активы подлежат взысканию как необоснованные в порядке, установленном главой 12 раздела III Гражданского процессуального коде КСУ Украины. В случае вынесения судом решения, вступившего в законную силу, о признании активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации, необоснованными и их взыскания в доход государства или вынесения приговора суда о конфискации или специальной конфискации таких активов уплаченный декларантом сбор с однократной (специального) добровольного декларирования не возвращается.
Активы физического лица (в пределах состава и стоимости), которые указаны в прилагаемой одноразовой (специальной) добровольной декларации, и соответственно оплачен сбор декларантом в полном объеме суммы сбора с однократной (специального) добровольного декларирования в установленных этим подразделением порядке, сроки и размере, а также одноразовая (специальная) добровольный декларация не могут быть использованы как основание для открытия уголовного производства, квалифицированного по статьям 212 и 212 - 1 Уголовного кодекса Украины, или сообщение об административном правонарушении, предусмотренном статьями 155 - 1 , 162, 162 - 1 , 163 - 1 (относительно самозанятого лица), 163 - 2 (относительно самозанятого лица в части уплаты единого налога и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование), 163 - 4 (относительно самозанятого лица), 163 - 15 (относительно самозанятого лица), 164 (относительно самозанятого лица), 164 - 1 , 164 - 2 (относительно самозанятого лица), 165 - 1 (относительно самозанятого лица), 166 - 6 (относительно самозанятого лица) Кодекса Украины об административных правонарушениях, или как доказательство признания декларантом факта совершения им указанных в этом абзаце правонарушений или признание им вины в совершении указанных в этом абзаце правонарушений.