Сумма налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи нефти, конденсата, определенных в соответствии с абзацем шестым настоящего подпункта, подлежит уплате в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации за налоговый (отчетный) период, в котором произошла реализация и/или передача на переработку, и/или возврат с хранения таких нефти, конденсата.
Сумма налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи нефти, конденсата за объемы нефти, конденсата, переданных на хранение без права их переработки АО «Укртранснафта», которые остались на хранении по состоянию на последний день (включительно) третьего календарного месяца, в котором будет прекращено или отменено военное положение на территории Украины, подлежит уплате в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации за налоговый (отчетный) период, в котором произошла реализация таких нефти, конденсата, но не позднее последнего дня (включительно) шестого календарного месяца, в котором будет прекращено или отменено военное положение на территории Украины.
Начисленные в соответствии с настоящим подпунктом налоговые обязательства по рентной плате за пользование недрами для добычи нефти, конденсата за объемы нефти, конденсата, переданные по договорам хранения на хранение без права их переработки АО «Укртранснафта», за соответствующие налоговые (отчетные) периоды, которые остались неуплаченными плательщиком рентной платы на день прекращения действия его специального разрешения на пользование недрами в результате выполнения решений о применении специальных экономических и других ограничительных мер (санкций), принятых в порядке, установленном Законом Украины «О санкциях», подлежат уплате плательщиком рентной платы в течение 10 календарных дней со дня прекращения соответствующим разрешительным органом (центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере геологического изучения и рационального использования недр) действия его специального разрешения на пользование недрами, а в случае неуплаты считаются налоговым долгом.
Со дня принятия соответствующего решения о применении специальных экономических и других ограничительных мер (санкций), принятого в порядке, установленном Законом Украины «О санкциях», и до дня полной уплаты налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи нефти, конденсата за объемы нефти, конденсата, переданные по договорам хранения на хранение без права их переработки АО «Укртранснафта», распространяется право налогового залога, оформленного актом описания, в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.
70. Лица, к которым применяются требования статьи 44 1 настоящего Кодекса, впервые подают уведомление о структуре собственности и конечных бенефициарных собственников или уведомляют контролирующий орган о назначении уполномоченного банка в соответствии с требованиями пункта 44 1.3 статьи 44 1 настоящего Кодекса в сообщении за первый отчетный (налоговый) квартал, который начинается 1 января года, следующего за годом, в котором прекращено или отменено военное положение, введенное Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX».
71. Лица, являющиеся управляющими или администраторами трастов и к которым применяются требования статьи 44 2 Кодекса, впервые подают уведомление о заключении и прекращении договоров об управлении или администрировании Траста в соответствии с пунктом 44 2.2 статьи 44 2 настоящего Кодекса в течение 180 календарных дней со дня прекращения или отмены военного положения, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX.
72. За нарушения, совершенные в период с 1 января 2022 года и в течение действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, по последний календарный день (включительно) календарного месяца, в котором военное положение будет прекращено или отменено:
к налогоплательщикам не применяются штрафные санкции-за нарушения, предусмотренные абзацами первым-восьмым пункта 120.7 статьи 120 настоящего Кодекса, при условии выполнения контролирующим лицом обязанностей, предусмотренных статьей 39 2 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения;
к налогоплательщику, его должностным лицам не применяется административная и уголовная ответственность - за нарушения, связанные с применением норм статьи 39 2 настоящего Кодекса.
Информация и/или документы, полученные контролирующим органом в соответствии со статьей 39 2 настоящего Кодекса в период с 1 января 2022 года и в течение действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, по последний календарный день (включительно) календарного месяца, в котором военный состояние будет прекращено или отменено:
а) является информацией с ограниченным доступом, которая не может быть истребована и/или передана правоохранительным органам по их запросу или в рамках процедур, предусмотренных Уголовным процессуальным кодексом Украины;
б) не может считаться доказательствами в уголовном производстве в понимании статьи 84 Уголовного процессуального кодекса Украины.
Отсчет срока давности, предусмотренного статьей 102 настоящего Кодекса, для определения налогового обязательства, связанного с информацией, содержащейся в отчетах о контролируемых иностранных компаниях, начинается с даты представления такого отчета в контролирующий орган.
73. Установить, что к документам и информации, связанным с применением требований пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса, срок хранения которых не истек на день вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и Закон Украины «Об электронных коммуникациях» относительно рентной платы за пользование радиочастотным спектром (радиочастотным ресурсом) Украины», а также к налоговому контролю по определению денежных обязательств налогоплательщика на основании таких документов, применяются требования относительно 2555-дневного минимального срока хранения налогоплательщиками документов и информации, предусмотренные пунктом 44.3 статьи 44 настоящего Кодекса, и права контролирующего органа по определению сумм денежных обязательств налогоплательщика в течение 2555-дневного срока, предусмотренные статьей 102 настоящего Кодекса.
74. Установить, что при определении минимального налогового обязательства в период с 1 января 2024 года по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, введенное Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, сумма минимального налогового обязательства, определенная в соответствии с подпунктами 38 1.1.1 и 38 1.1.2 статьи 38 1 настоящего Кодекса, не может составлять менее 700 гривен с 1 гектара, а для земельных участков, в площади которых доля пашни составляет не менее 50 процентов, - 1400 гривен с 1 гектара.
Действие настоящего пункта не распространяется на земельные участки, земельные доли (паи), расположенные на территориях возможных боевых действий, которые включены в перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией.
74.1. Положения настоящего Кодекса об обязанности уведомления контролирующими органами Национального антикоррупционного бюро Украины, предусмотренного подпунктом 19 1.1.53 2 пункта 19 1.1 статьи 19 1 настоящего Кодекса, обязанности налогоплательщика хранить документы, определенные пунктом 44.1 статьи 44 настоящего Кодекса, в течение сроков, предусмотренных абзацем вторым пункта 44.4 статьи 44 настоящего Кодекса, права налогоплательщика предоставить уточняющий расчет, обязанности налогоплательщика начислить и уплатить штраф согласно пункту 50.1 1 статьи 50 настоящего Кодекса, сообщение контролирующими органами Национального антикоррупционного бюро Украины и информирование налогоплательщика согласно пункту 86.14 статьи 86 настоящего Кодекса, обязанности налогоплательщика осуществить корректировку (увеличение) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка) согласно требованиям подпунктов 140.6.1 и 140.6.3 пункта 140.6 статьи 140 настоящего Кодекса или определение объекта налогообложения в соответствии с подпунктом 141.9 1.2.16 подпункта 141.9 1.2 пункта 141.9 1 статьи 141 настоящего Кодекса, осуществление корректировки (увеличения) финансового результата до налогообложения налогоплательщика контролирующим органом (прибыли или убытка) согласно требованиям подпунктов 140.6.2 и 140.6.3 пункта 140.6 статьи 140 настоящего Кодекса или определения объекта налогообложения в соответствии с подпунктом 141.9 1.2.17 подпункта 141.9 1.2 пункта 141.9 1 статьи 141 настоящего Кодекса, запрета включения в состав расходов предпринимателя и в состав расходов лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, расходов по основаниям, определенным абзацами шестым и седьмым подпункта 177.4.5 пункта 177.4 статьи 177 настоящего Кодекса, или расходов по основаниям, определенным абзацами шестым и седьмым пункта 178.3 статьи 178 настоящего Кодекса, применяются с первого налогового (отчетного) периода, следующего за тем, в котором перечень обстоятельств (фактов), которые могут свидетельствовать об осуществлении операций с целью предоставления неправомерной выгоды должностному лицу иностранного государства, будет впервые обнародован на официальном веб-сайте Национального антикоррупционного бюро Украины и будет утвержден порядок, предусмотренный абзацем вторым пункта 86.14 статьи 86 настоящего Кодекса.
75. Термин «котировочные цены», определенный подпунктом 14.1.941 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, применяется в целях подпункта 39.3.3.4 подпункта 39.3.3 пункта 39.3 и подпункта «б» подпункта 39. 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса по налоговым периодам с 1 января 2021 года.
76. Временно, до 1 января 2036 года, но не позднее года вступления Украины в Европейский Союз, взимание налогов и сборов для налогоплательщиков - резидентов Дефенс Сити осуществляется с учетом особенностей, определенных настоящим пунктом.
76.1. Освобождается от налогообложения прибыль плательщика налога на прибыль предприятий - резидента Дефенс Сити, начиная с первого числа первого месяца следующего календарного квартала после подачи плательщиком налога - резидентом Дефенс Сити заявления об освобождении от налогообложения прибыли и до первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода, в котором право на применение такого освобождения будет прекращено по основаниям, предусмотренным настоящим подпунктом. Заявление об освобождении от налогообложения прибыли может быть подано резидентом Дефенс Сити один раз в течение срока пребывания его в таком статусе.
Для плательщиков налога, определенных настоящим подпунктом, налоговыми (отчетными) периодами являются календарные квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом. Плательщики налога, определенные настоящим подпунктом, не могут применять исключительно годовой налоговый (отчетный) период.
Заявление об освобождении от налогообложения прибыли подается налогоплательщиком в произвольной форме в контролирующий орган по месту регистрации такого налогоплательщика в порядке, определенном пунктом 42.4 статьи 42 настоящего Кодекса. Контролирующий орган отказывает в удовлетворении заявления об освобождении от налогообложения прибыли, если по результатам рассмотрения заявления установлено, что налогоплательщик не имеет статуса резидента Дефенс Сити, является резидентом Дія Сити или если при подаче заявления не соблюден порядок, установленный указанным пунктом. Для целей настоящего подпункта в случае если контролирующим органом в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления об освобождении от налогообложения прибыли не предоставлен отказ в применении такого увольнения, такое заявление считается принятым. Уведомление об отказе в предоставлении освобождения от налогообложения прибыли предоставляется налогоплательщику контролирующим органом в порядке, определенном пунктом 42.4 статьи 42 настоящего Кодекса.
Применение определенных настоящим подпунктом правил налогообложения допускается в течение срока применения предусмотренного настоящим подпунктом освобождения от налогообложения при условии одновременного выполнения следующих требований:
1) налогоплательщик имеет статус резидента Дефенс Сити;
2) налогоплательщик не является резидентом Дія Сити;
3) налогоплательщик не начисляет и не выплачивает дивиденды (приравненные к ним платежи) в пользу владельцев корпоративных прав, кроме случаев, если дивиденды (приравненные к ним платежи) подлежат уплате в государственный бюджет или если владельцами корпоративных прав являются государственные предприятия, учреждения, организации или хозяйственные общества, 100 процентов акций (долей) которых принадлежат государству или другому хозяйственному обществу, 100 процентов акций (долей) которого принадлежат государству;
4) отсутствуют установленные факты нарушения налогоплательщиком налоговых обязанностей по представлению отчетности и/или документов (сообщений), предусмотренных статьями 39 и 39-2 настоящего Кодекса.
Прибыль, освобожденная от налогообложения, направляется на развитие деятельности резидента Дефенс Сити не позднее 31 декабря календарного года, следующего за налоговым (отчетным) годом, по следующим направлениям: создание или переоснащение материально-технической базы, создание, приобретение, модернизация, восстановление, ремонт, переоснащение основных средств, включая строительство производственных и технологических сооружений, совершенствование технологических и производственных процессов, внедрение новейших технологий, приобретение прав на объекты интеллектуальной собственности для выполнения государственного контракта (договора) оборонных закупок, расходы на исследование, изготовление новых образцов вооружения и военной техники или их частей, приобретение корпоративных прав (в том числе путем формирования уставного капитала) субъектов хозяйствования оборонно-промышленного комплекса (при условии что эмитент корпоративных прав не начисляет и не выплачивает дивиденды (приравненные к ним платежи) в пользу всех владельцев корпоративных прав в течение срока применения резидентом Дефенс Сити освобождения от налогообложения прибыли). Направление освобожденной от налогообложения прибыли по другим направлениям, чем определенные настоящим абзацем, в том числе на выплату дивидендов в нарушение ограничений, установленных абзацем седьмым настоящего подпункта, считается нецелевым использованием освобожденной от налогообложения прибыли. Порядок контроля за использованием освобожденного от налогообложения прибыли резидента Дефенс Сити на развитие его деятельности утверждается Кабинетом Министров Украины.
В случае неиспользования резидентом Дефенс Сити освобожденной от налогообложения прибыли или его части в соответствии с определенными настоящим подпунктом направлениями до 31 декабря календарного года, следующего за налоговым (отчетным) годом, налогоплательщик обязан начислить и уплатить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий по результатам налогового (отчетного) периода, на который приходится предельный срок использования освобожденной от налогообложения прибыли или его части, на неиспользованную часть освобожденной от налогообложения прибыли в соответствии с нормами настоящего Кодекса.
Налогоплательщик-резидент Дефенс Сити, освобожденный от налогообложения прибыли согласно настоящему подпункту, может по собственному желанию подать заявление о прекращении освобождения от налогообложения прибыли, но не ранее чем после завершения следующего календарного года после начала использования права на применение предусмотренного настоящим подпунктом освобождения. Заявление о прекращении освобождения от налогообложения прибыли подается в контролирующий орган по месту регистрации такого налогоплательщика не позднее чем за 15 календарных дней до начала года, с которого налогоплательщик-резидент Дефенс Сити планирует отказаться от применения освобождения от налогообложения прибыли.
В случае прекращения статуса резидента Дефенс Сити на основании заявления о прекращении статуса резидента Дефенс Сити или в случае подачи заявления о прекращении освобождения от налогообложения прибыли без прекращения статуса резидента Дефенс Сити такой налогоплательщик обязан по итогам налогового (отчетного) периода, в котором он подал соответствующее заявление, определить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий в общем порядке, а также при наличии части неиспользованной освобожденной от налогообложения прибыли начислить и уплатить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий на такую часть освобожденной от налогообложения прибыли, срок использования которого не истек по состоянию на дату подачи соответствующего заявления.
В случае потери статуса резидента Дефенс Сити или нарушения предусмотренных настоящим подпунктом требований (кроме нарушения требования об использовании освобожденной от налогообложения прибыли до 31 декабря календарного года, следующего за налоговым (отчетным) годом, последствия которого определены абзацем десятым настоящего подпункта) налогоплательщик теряет право на освобождение от налогообложения прибыли с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода, в котором произошли потеря статуса резидента Дефенс Сити или нарушение предусмотренных настоящим подпунктом требований. При этом налогоплательщик в течение 30 календарных дней после потери статуса резидента Дефенс Сити или не позднее следующего дня после совершения нарушения предусмотренных настоящим подпунктом требований обязан подать уточняющую (уточняющую) налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий, начислить и уплатить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий и пеню в соответствии с нормами настоящего Кодекса. Налоговые обязательства и пеня начисляются, начиная с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода, в котором возникли обстоятельства несоответствия требованиям к резиденту Дефенс Сити, что стало основанием для принятия решения о потере статуса резидента Дефенс Сити, или совершено нарушение предусмотренных настоящим подпунктом требований. При этом установленные статьей 102 настоящего Кодекса сроки давности не применяются.
Независимо от особенностей, определенных настоящим подпунктом, если налогоплательщик осуществляет контролируемые операции, определенные статьей 39 настоящего Кодекса, объект налогообложения налогом на прибыль предприятий, облагаемый по базовой (основной) ставке, определяется отдельно на уровне:
превышение цены, определенной по принципу «вытянутой руки», над договорной (контрактной) стоимостью (стоимостью, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности) реализованных товаров (работ, услуг);
превышение договорной (контрактной) стоимости (стоимости, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности) приобретенных товаров (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу «вытянутой руки».
Положения абзацев четырнадцатого-шестнадцатого настоящего подпункта не применяются в случае осуществления контролируемых операций, предметом которых являются товары, работы или услуги, которые могут быть реализованы, выполнены или предоставлены исключительно единым производителем, поставщиком или исполнителем, включая случаи, если такой производитель, поставщик или исполнитель имеет статус субъекта естественной монополии в соответствии с законодательством страны его регистрации или норм международного права. Предусмотренное настоящим абзацем исключение не применяется к операциям между связанными лицами.
Обязанность доказывания статуса единого производителя, поставщика или исполнителя, а также статуса субъекта естественной монополии возлагается на налогоплательщика. Соответствующее подтверждение должно быть предоставлено в составе документации по трансфертному ценообразованию или на письменный запрос контролирующего органа, направленный в соответствии с подпунктом 73.3.1 пункта 73.3 статьи 73 настоящего Кодекса.
Если плательщик налога-резидент Дефенс Сити является контролирующим лицом, отдельным объектом обложения налогом на прибыль предприятий, облагаемым по базовой (основной) ставке, является скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, определенная в соответствии со статьей 39 2 настоящего Кодекса.
Объекты налогообложения, определенные абзацами четырнадцатым - шестнадцатым и девятнадцатым подпункта, не освобождаются от налогообложения и подлежат налогообложению в общем порядке.
76.2. Резиденты Дефенс Сити (кроме налогоплательщиков, которые одновременно имеют статус резидента Дія Сити) освобождаются от уплаты земельного налога, начиная со следующего месяца после предоставления статуса резидента Дефенс Сити и до завершения месяца, в котором статус резидента Дефенс Сити прекращен.
Освобождение от уплаты земельного налога распространяется на:
1) земельные участки, на которых расположены объекты производственного назначения, используемые в хозяйственной деятельности резидентов Дефенс Сити;
2) земельные участки, которые временно не используются в хозяйственной деятельности резидентов Дефенс Сити в течение периода релокации и при этом не переданы в пользование третьим лицам.
В случае потери статуса резидента Дефенс Сити налогоплательщик теряет право на освобождение от уплаты земельного налога. Такой плательщик обязан до 20 числа следующего месяца после потери статуса резидента Дефенс Сити подать уточняющую (уточняющую) налоговую декларацию по земельному налогу, начислить и уплатить налоговое обязательство по земельному налогу и пеню в соответствии с нормами настоящего Кодекса. Налоговые обязательства и пеня начисляются, начиная с первого налогового (отчетного) периода, в котором возникли обстоятельства несоответствия требованиям к резиденту Дефенс Сити, что стало основанием для принятия решения о потере статуса резидента Дефенс Сити. При этом установленные статьей 102 настоящего Кодекса сроки давности не применяются.
76.3. Резиденты Дефенс Сити (кроме налогоплательщиков, которые одновременно имеют статус резидента Дія Сити) освобождаются от уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, начиная со следующего месяца после предоставления статуса резидента Дефенс Сити и до завершения месяца, в котором статус резидента Дефенс Сити прекращен.
Освобождение от уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, распространяется на:
1) объекты недвижимости, расположенные на территории выбранного для релокации населенного пункта, при условии что такие объекты недвижимости не сдаются в аренду, лизинг,ссуду (кроме работников резидента Дефенс Сити) и используются в хозяйственной деятельности резидентов Дефенс Сити и/или для проживания их работников;
2) здания промышленности, отнесенные к классу «Промышленные и складские здания» (код 125) классификатора зданий и сооружений НК 018:2023, которые на период релокации резидентов Дефенс Сити не используются по назначению в их хозяйственной деятельности и не сдаются в аренду, лизинг, ссуду.
В случае потери статуса резидента Дефенс Сити налогоплательщик теряет право на освобождение от уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Такой налогоплательщик обязан до 20 числа следующего месяца после потери статуса резидента Дефенс Сити подать уточняющую (уточняющую) налоговую декларацию по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, начислить и уплатить налоговое обязательство по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, и пеню в соответствии с нормами настоящего Кодекса. Налоговые обязательства и пеня начисляются, начиная с первого налогового (отчетного) периода, в котором возникли обстоятельства несоответствия требованиям к резиденту Дефенс Сити, что стало основанием для принятия решения о потере статуса резидента Дефенс Сити. При этом установленные статьей 102 настоящего Кодекса сроки давности не применяются.
76.4. Резиденты Дефенс Сити (кроме плательщиков налога, которые одновременно имеют статус резидента Дія Сити) освобождаются от уплаты экологического налога, начиная со следующего налогового (отчетного) периода после предоставления статуса резидента Дефенс Сити и до завершения налогового (отчетного) периода, в котором статус резидента Дефенс Сити прекращен.
В случае потери статуса резидента Дефенс Сити налогоплательщик теряет право на освобождение от уплаты экологического налога. Такой налогоплательщик обязан в течение 30 календарных дней после принятия решения о потере статуса резидента Дефенс Сити подать уточняющую (уточняющую) налоговую декларацию по экологическому налогу, начислить и уплатить налоговое обязательство по экологическому налогу и пеню в соответствии с нормами настоящего Кодекса. Налоговые обязательства и пеня начисляются, начиная с первого налогового (отчетного) периода, в котором возникли обстоятельства несоответствия требованиям к резиденту Дефенс Сити, что стало основанием для принятия решения о потере статуса резидента Дефенс Сити. При этом установленные статьей 102 настоящего Кодекса сроки давности не применяются.
76.5. Положения подпункта 129.9.7 пункта 129.9 статьи 129 настоящего Кодекса не применяются при начислении и уплате пени в случаях, указанных в настоящем пункте.
77. Временно, до 1 января 2027 года, относительно государственного предприятия «Производственное объединение Южный машиностроительный завод имени М. Макарова»:
контролирующие органы не осуществляют меры по погашению налогового долга, предусмотренные статьями 59-60, 87-101 настоящего Кодекса;
останавливается течение сроков давности, определенных пунктом 102.4 статьи 102 настоящего Кодекса.
| Президент Украины | В. Янукович |
г. Киев
2 декабря 2010 года
№ 2755-VI
