1) налогоплательщик имеет статус резидента Дефенс Сити;
2) налогоплательщик не является резидентом Дія Сити;
3) налогоплательщик не начисляет и не выплачивает дивиденды (приравненные к ним платежи) в пользу владельцев корпоративных прав, кроме случаев, если дивиденды (приравненные к ним платежи) подлежат уплате в государственный бюджет или если владельцами корпоративных прав являются государственные предприятия, учреждения, организации или хозяйственные общества, 100 процентов акций (долей) которых принадлежат государству или другому хозяйственному обществу, 100 процентов акций (долей) которого принадлежат государству;
4) отсутствуют установленные факты нарушения налогоплательщиком налоговых обязанностей по представлению отчетности и/или документов (сообщений), предусмотренных статьями 39 и 39-2 настоящего Кодекса.
Прибыль, освобожденная от налогообложения, направляется на развитие деятельности резидента Дефенс Сити не позднее 31 декабря календарного года, следующего за налоговым (отчетным) годом, по следующим направлениям: создание или переоснащение материально-технической базы, создание, приобретение, модернизация, восстановление, ремонт, переоснащение основных средств, включая строительство производственных и технологических сооружений, совершенствование технологических и производственных процессов, внедрение новейших технологий, приобретение прав на объекты интеллектуальной собственности для выполнения государственного контракта (договора) оборонных закупок, расходы на исследование, изготовление новых образцов вооружения и военной техники или их частей, приобретение корпоративных прав (в том числе путем формирования уставного капитала) субъектов хозяйствования оборонно-промышленного комплекса (при условии что эмитент корпоративных прав не начисляет и не выплачивает дивиденды (приравненные к ним платежи) в пользу всех владельцев корпоративных прав в течение срока применения резидентом Дефенс Сити освобождения от налогообложения прибыли). Направление освобожденной от налогообложения прибыли по другим направлениям, чем определенные настоящим абзацем, в том числе на выплату дивидендов в нарушение ограничений, установленных абзацем седьмым настоящего подпункта, считается нецелевым использованием освобожденной от налогообложения прибыли. Порядок контроля за использованием освобожденного от налогообложения прибыли резидента Дефенс Сити на развитие его деятельности утверждается Кабинетом Министров Украины.
В случае неиспользования резидентом Дефенс Сити освобожденной от налогообложения прибыли или его части в соответствии с определенными настоящим подпунктом направлениями до 31 декабря календарного года, следующего за налоговым (отчетным) годом, налогоплательщик обязан начислить и уплатить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий по результатам налогового (отчетного) периода, на который приходится предельный срок использования освобожденной от налогообложения прибыли или его части, на неиспользованную часть освобожденной от налогообложения прибыли в соответствии с нормами настоящего Кодекса.
Налогоплательщик-резидент Дефенс Сити, освобожденный от налогообложения прибыли согласно настоящему подпункту, может по собственному желанию подать заявление о прекращении освобождения от налогообложения прибыли, но не ранее чем после завершения следующего календарного года после начала использования права на применение предусмотренного настоящим подпунктом освобождения. Заявление о прекращении освобождения от налогообложения прибыли подается в контролирующий орган по месту регистрации такого налогоплательщика не позднее чем за 15 календарных дней до начала года, с которого налогоплательщик-резидент Дефенс Сити планирует отказаться от применения освобождения от налогообложения прибыли.
В случае прекращения статуса резидента Дефенс Сити на основании заявления о прекращении статуса резидента Дефенс Сити или в случае подачи заявления о прекращении освобождения от налогообложения прибыли без прекращения статуса резидента Дефенс Сити такой налогоплательщик обязан по итогам налогового (отчетного) периода, в котором он подал соответствующее заявление, определить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий в общем порядке, а также при наличии части неиспользованной освобожденной от налогообложения прибыли начислить и уплатить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий на такую часть освобожденной от налогообложения прибыли, срок использования которого не истек по состоянию на дату подачи соответствующего заявления.
В случае потери статуса резидента Дефенс Сити или нарушения предусмотренных настоящим подпунктом требований (кроме нарушения требования об использовании освобожденной от налогообложения прибыли до 31 декабря календарного года, следующего за налоговым (отчетным) годом, последствия которого определены абзацем десятым настоящего подпункта) налогоплательщик теряет право на освобождение от налогообложения прибыли с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода, в котором произошли потеря статуса резидента Дефенс Сити или нарушение предусмотренных настоящим подпунктом требований. При этом налогоплательщик в течение 30 календарных дней после потери статуса резидента Дефенс Сити или не позднее следующего дня после совершения нарушения предусмотренных настоящим подпунктом требований обязан подать уточняющую (уточняющую) налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий, начислить и уплатить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий и пеню в соответствии с нормами настоящего Кодекса. Налоговые обязательства и пеня начисляются, начиная с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода, в котором возникли обстоятельства несоответствия требованиям к резиденту Дефенс Сити, что стало основанием для принятия решения о потере статуса резидента Дефенс Сити, или совершено нарушение предусмотренных настоящим подпунктом требований. При этом установленные статьей 102 настоящего Кодекса сроки давности не применяются.
Независимо от особенностей, определенных настоящим подпунктом, если налогоплательщик осуществляет контролируемые операции, определенные статьей 39 настоящего Кодекса, объект налогообложения налогом на прибыль предприятий, облагаемый по базовой (основной) ставке, определяется отдельно на уровне:
превышение цены, определенной по принципу «вытянутой руки», над договорной (контрактной) стоимостью (стоимостью, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности) реализованных товаров (работ, услуг);
превышение договорной (контрактной) стоимости (стоимости, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности) приобретенных товаров (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу «вытянутой руки».
Положения абзацев четырнадцатого-шестнадцатого настоящего подпункта не применяются в случае осуществления контролируемых операций, предметом которых являются товары, работы или услуги, которые могут быть реализованы, выполнены или предоставлены исключительно единым производителем, поставщиком или исполнителем, включая случаи, если такой производитель, поставщик или исполнитель имеет статус субъекта естественной монополии в соответствии с законодательством страны его регистрации или норм международного права. Предусмотренное настоящим абзацем исключение не применяется к операциям между связанными лицами.
Обязанность доказывания статуса единого производителя, поставщика или исполнителя, а также статуса субъекта естественной монополии возлагается на налогоплательщика. Соответствующее подтверждение должно быть предоставлено в составе документации по трансфертному ценообразованию или на письменный запрос контролирующего органа, направленный в соответствии с подпунктом 73.3.1 пункта 73.3 статьи 73 настоящего Кодекса.
Если плательщик налога-резидент Дефенс Сити является контролирующим лицом, отдельным объектом обложения налогом на прибыль предприятий, облагаемым по базовой (основной) ставке, является скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, определенная в соответствии со статьей 39 2 настоящего Кодекса.
Объекты налогообложения, определенные абзацами четырнадцатым - шестнадцатым и девятнадцатым подпункта, не освобождаются от налогообложения и подлежат налогообложению в общем порядке.
76.2. Резиденты Дефенс Сити (кроме налогоплательщиков, которые одновременно имеют статус резидента Дія Сити) освобождаются от уплаты земельного налога, начиная со следующего месяца после предоставления статуса резидента Дефенс Сити и до завершения месяца, в котором статус резидента Дефенс Сити прекращен.
Освобождение от уплаты земельного налога распространяется на:
1) земельные участки, на которых расположены объекты производственного назначения, используемые в хозяйственной деятельности резидентов Дефенс Сити;
2) земельные участки, которые временно не используются в хозяйственной деятельности резидентов Дефенс Сити в течение периода релокации и при этом не переданы в пользование третьим лицам.
В случае потери статуса резидента Дефенс Сити налогоплательщик теряет право на освобождение от уплаты земельного налога. Такой плательщик обязан до 20 числа следующего месяца после потери статуса резидента Дефенс Сити подать уточняющую (уточняющую) налоговую декларацию по земельному налогу, начислить и уплатить налоговое обязательство по земельному налогу и пеню в соответствии с нормами настоящего Кодекса. Налоговые обязательства и пеня начисляются, начиная с первого налогового (отчетного) периода, в котором возникли обстоятельства несоответствия требованиям к резиденту Дефенс Сити, что стало основанием для принятия решения о потере статуса резидента Дефенс Сити. При этом установленные статьей 102 настоящего Кодекса сроки давности не применяются.
76.3. Резиденты Дефенс Сити (кроме налогоплательщиков, которые одновременно имеют статус резидента Дія Сити) освобождаются от уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, начиная со следующего месяца после предоставления статуса резидента Дефенс Сити и до завершения месяца, в котором статус резидента Дефенс Сити прекращен.
Освобождение от уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, распространяется на:
1) объекты недвижимости, расположенные на территории выбранного для релокации населенного пункта, при условии что такие объекты недвижимости не сдаются в аренду, лизинг,ссуду (кроме работников резидента Дефенс Сити) и используются в хозяйственной деятельности резидентов Дефенс Сити и/или для проживания их работников;
2) здания промышленности, отнесенные к классу «Промышленные и складские здания» (код 125) классификатора зданий и сооружений НК 018:2023, которые на период релокации резидентов Дефенс Сити не используются по назначению в их хозяйственной деятельности и не сдаются в аренду, лизинг, ссуду.
В случае потери статуса резидента Дефенс Сити налогоплательщик теряет право на освобождение от уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Такой налогоплательщик обязан до 20 числа следующего месяца после потери статуса резидента Дефенс Сити подать уточняющую (уточняющую) налоговую декларацию по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, начислить и уплатить налоговое обязательство по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, и пеню в соответствии с нормами настоящего Кодекса. Налоговые обязательства и пеня начисляются, начиная с первого налогового (отчетного) периода, в котором возникли обстоятельства несоответствия требованиям к резиденту Дефенс Сити, что стало основанием для принятия решения о потере статуса резидента Дефенс Сити. При этом установленные статьей 102 настоящего Кодекса сроки давности не применяются.
76.4. Резиденты Дефенс Сити (кроме плательщиков налога, которые одновременно имеют статус резидента Дія Сити) освобождаются от уплаты экологического налога, начиная со следующего налогового (отчетного) периода после предоставления статуса резидента Дефенс Сити и до завершения налогового (отчетного) периода, в котором статус резидента Дефенс Сити прекращен.
В случае потери статуса резидента Дефенс Сити налогоплательщик теряет право на освобождение от уплаты экологического налога. Такой налогоплательщик обязан в течение 30 календарных дней после принятия решения о потере статуса резидента Дефенс Сити подать уточняющую (уточняющую) налоговую декларацию по экологическому налогу, начислить и уплатить налоговое обязательство по экологическому налогу и пеню в соответствии с нормами настоящего Кодекса. Налоговые обязательства и пеня начисляются, начиная с первого налогового (отчетного) периода, в котором возникли обстоятельства несоответствия требованиям к резиденту Дефенс Сити, что стало основанием для принятия решения о потере статуса резидента Дефенс Сити. При этом установленные статьей 102 настоящего Кодекса сроки давности не применяются.
76.5. Положения подпункта 129.9.7 пункта 129.9 статьи 129 настоящего Кодекса не применяются при начислении и уплате пени в случаях, указанных в настоящем пункте.
| Президент Украины | В. Янукович |
г. Киев
2 декабря 2010 года
№ 2755-VI
