69.40. Временно с 1 августа 2023 года контролирующие органы не осуществляют предусмотренные статьями 59-60, 87-101 настоящего Кодекса меры по погашению налогового долга, возникшего до 24 февраля 2022:
1) в отношении налогоплательщиков-субъектов хозяйствования, налоговый адрес которых по состоянию на дату начала временной оккупации являются временно оккупированные Российской Федерацией территории Украины, - до последнего числа месяца, в котором была завершена временная оккупация, а в случае изменения налогоплательщиком местонахождения на другую территорию Украины - до даты проведения государственной регистрации изменения местонахождения;
2) в отношении налогоплательщиков-субъектов хозяйствования, налоговый адрес которых по состоянию на дату начала боевых действий есть территории, на которых ведутся активные боевые действия, - до последнего числа месяца, в котором были завершены боевые действия на соответствующих территориях, а в случае изменения налогоплательщиком местонахождения на другую территорию Украины - до даты проведения государственной регистрации изменения местонахождения;
3) в отношении налогоплательщиков-субъектов хозяйствования, налоговый адрес которых по состоянию на дату начала возможных боевых действий есть территории возможных боевых действий, - до последнего числа месяца, в котором была прекращена возможность боевых действий на соответствующих территориях, а в случае изменения налогоплательщиком местонахождения на другую территорию Украины - до даты проведения государственной регистрации изменения местонахождения;
4) в отношении налогоплательщиков-физических лиц (в том числе лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность), местом жительства которых являются временно оккупированные Российской Федерацией территории Украины или территории, на которых ведутся активные боевые действия, или территории возможных боевых действий, - до последнего числа месяца, в котором была завершена временная оккупация или завершены боевые действия, или прекращена возможность боевых действий на соответствующих территориях.
Перечень территорий, на которых ведутся боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, определяется в установленном Кабинетом Министров Украины порядке.
Даты завершения временной оккупации, завершения боевых действий и даты прекращения возможности боевых действий определяются в соответствии с данными перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией.
Установить, что для налогоплательщиков, в отношении которых контролирующим органом не применяются меры взыскания согласно настоящему подпункту, останавливается течение сроков давности, определенных пунктом 102.4 статьи 102 настоящего Кодекса.
69.41. На период действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, и по 31 декабря года, в котором военное положение будет прекращено или отменено, для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства устанавливаются особенности администрирования налогов, сборов, платежей, осуществляемых контролирующими органами, определенными подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса (налогового администрирования), определенные настоящим подпунктом.
69.41.1. К налогоплательщикам с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства относятся юридические лица и физические лица - предприниматели, одновременно отвечающие всем следующим требованиям:
а) налоговый долг и/или задолженность по другим платежам, контроль за взысканием которых возложен на контролирующие органы, не превышает 3000 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан и со дня их возникновения прошло не более 30 дней;
б) отсутствие задолженности (недоимки, штрафа, пени) по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование;
в) соответствие критериям, определенным подпунктом 69.41.2 настоящего подпункта, в зависимости от выбранной системы налогообложения;
г) сумма примененных штрафов в течение последних трех последовательных календарных месяцев за нарушение налогоплательщиком налоговых обязанностей по представлению отчетности и/или документов (уведомлений), в том числе предусмотренных статьями 39 и 39 2, пунктом 46.2 статьи 46 настоящего Кодекса, не превышает одного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, при условии их уплаты, кроме обжалуемых;
ґ) отсутствие вынесенных в отношении налогоплательщика налоговых уведомлений-решений о нарушении предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и/или импорту товаров в течение последних 12 месяцев;
д) отсутствие решения о соответствии налогоплательщика критериям рискованности плательщика налога на добавленную стоимость, принятого в порядке и на основаниях, определенных Кабинетом Министров Украины в соответствии с пунктом 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса;
е) отсутствие начатой процедуры прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя;
е) отсутствие возбужденного производства по делу о банкротстве (неплатежеспособности) налогоплательщика;
ж) отсутствие принятого в отношении налогоплательщика и/или его учредителей (участников), конечных бенефициарных владельцев решения о применении специальных экономических и других ограничительных мер (санкций) в порядке, установленном Законом Украины «О санкциях»;
з) отсутствие у налогоплательщика и/или его учредителей (участников), конечных бенефициарных владельцев гражданства государства, осуществляющего вооруженную агрессию против Украины (кроме граждан такого государства, которым предоставлен статус участника боевых действий после 14 апреля 2014 года.);
и) отсутствие среди учредителей (участников), конечных бенефициарных собственников налогоплательщика лиц, местожительством (местонахождением) которых является государство, осуществляющее вооруженную агрессию против Украины;
і) отсутствие изменений относительно основного вида экономической деятельности, внесенных в отношении налогоплательщика в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований в течение последних последовательных 12 календарных месяцев;
ї) в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований имеется информация о конечном бенефициарном владельце юридического лица и отсутствует отметка о возможной недостоверности информации о конечном бенефициарном владельце и/или структуре собственности юридического лица или имеется отметка об указании в структуре собственности юридического лица обоснованной причины отсутствия конечного бенефициарного собственника юридического лица.
Налогоплательщик, отвечающий всем требованиям, определенным настоящим подпунктом, и критериям, определенным подпунктом 69.41.2 настоящего подпункта, подлежит включению в перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства.
69.41.2. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, обеспечивает формирование и утверждение перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства с учетом требований, определенных подпунктом 69.41.1 настоящего подпункта, и критериев, определенных настоящим подпунктом, не позднее последнего рабочего дня марта, мая, августа и ноября.
Перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства обнародуется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, на своем официальном веб-сайте, на пятнадцатый рабочий день со дня его утверждения.
В Перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства включается информация о:
наименование - для юридического лица или фамилия, имя, отчество (при наличии) - для физического лица - предпринимателя;
налоговый номер или серию (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте).
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, не обнародует в перечне налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства информацию о налогоплательщиках, подавших уведомление об отказе в обнародовании данных о налогоплательщике. Форма и порядок представления уведомления об отказе в обнародовании данных о налогоплательщике устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
В случае представления налогоплательщиком уведомления об отказе в обнародовании данных о налогоплательщике после обнародования перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства информация о таком налогоплательщике изымается из обнародованного перечня.
Показатели, определенные подпунктами «а» - «в», «д» - «ї» подпункта 69.41.1 настоящего подпункта, определяются по состоянию на дату формирования перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства.
Абзац девятый исключен.
В случае если контролирующий орган выявил факт несоответствия налогоплательщика требованиям, определенным подпунктами «ж», «з», «и» подпункта 69.41.1 настоящего подпункта, такой налогоплательщик исключается из перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства в течение трех рабочих дней со дня выявления такого факта.
Порядок расчета критериев для включения налогоплательщиков в перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства, определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
Для целей подпункта 69.41:
отрасль определяется по основному виду экономической деятельности налогоплательщика на уровне класса согласно КВЭД 009:2010;
показатели рассчитываются на основании данных налоговой отчетности, предельный срок представления которой в соответствии с положениями настоящего Кодекса наступил на дату формирования контролирующим органом перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства.
Рассчитанные средние показатели критериев, предусмотренные настоящим подпунктом, публикуются на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, в течение пяти рабочих дней после утверждения перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства.
Рассчитанные в отношении налогоплательщика показатели критериев, которые не соответствуют уровню средних критериев для включения в перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства, предусмотренных настоящим подпунктом, размещаются в электронном кабинете такого налогоплательщика.
Для расчета показателя, определенного подпунктом «в» подпункта 69.41.2.1, подпунктом «б» подпункта 69.41.2.3, подпунктом «в» подпункта 69.41.2.4, подпунктом «в» подпункта 69.41.2.5, подпунктом «в» подпункта 69.41.2.6 подпункта 69.41.2 настоящего подпункта для налогоплательщиков, осуществляющих хозяйственную деятельность в отрасли, по которой, согласно данным Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, не осуществляет хозяйственную деятельность ни один другой субъект хозяйствования в пределах:
региона - используется средняя заработная плата в соответствующей отрасли по Украине, умноженная на коэффициент 1,1;
Украины, - вместо показателя средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1, используется показатель, равный двукратному размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.
69.41.2.1. В перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства включаются юридические лица, находящиеся на общей системе налогообложения, при условии одновременного соответствия всем таким критериям:
a) показатель уровня уплаты налога на прибыль предприятий равен/превышает средний показатель уплаты налога на прибыль предприятий в соответствующей отрасли за последние четыре квартала с учетом пункта 137.5 статьи 137 настоящего Кодекса, при условии что объект налогообложения, задекларированный налогоплательщиком за последний налоговый (отчетный) период, превышает 0 гривен;
б) показатель уровня уплаты налога на добавленную стоимость равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли (кроме плательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общего объема поставок) за последние 12 отчетных (налоговых) периодов;
в) показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом - юридическим лицом заработной платы за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев равен/превышает размер средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженный на коэффициент 1,1, но составляет не менее размера одной минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, при условии что среднемесячная численность работающих за указанный период составляет не менее пяти человек.
69.41.2.2. В Перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства включаются резиденты Действие Сити при условии соответствия такому критерию:
показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет равен/превышает средний показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет резидентов Дея Сити.
69.41.2.3. В перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства включаются юридические лица, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и являющиеся плательщиками единого налога третьей группы, при условии одновременного соответствия всем таким критериям:
а) показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли за последние четыре квартала;
б) показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом - юридическим лицом заработной платы за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев равен/превышает размер средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженный на коэффициент 1,1, но составляет не менее размера одной минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, при условии что среднемесячная численность работающих за указанный период составляет не менее пяти человек.
69.41.2.4. В перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства включаются юридические лица, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и являющиеся плательщиками единого налога четвертой группы, при условии одновременного соответствия всем таким критериям:
а) показатель разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции, и расходов на аренду земельных участков за последний отчетный период имеет отрицательное значение;
б) показатель уровня уплаты налога на добавленную стоимость равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли (кроме плательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общего объема поставок) за последние 12 отчетных (налоговых) периодов;
в) показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом - юридическим лицом заработной платы за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев равен/превышает размер средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженный на коэффициент 1,1, но составляет не менее размера одной минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, при условии что среднемесячная численность работающих за указанный период составляет не менее пяти человек;
г) площадь имеющихся у плательщика налога в собственности (на праве собственности/пользования), арендованных земельных участков составляет не менее 200 гектаров включительно или арендованных земельных участков коммунальной и/или государственной собственности - не менее 0,5 гектара (по состоянию на 1 января текущего года), задекларированные до 20 февраля текущего года и за которые уплачена сумма налогового обязательства по плате за землю в сроки, предусмотренные законодательством, или плательщиком налога, который находится на упрощенной системе налогообложения четвертой группы, уплачены налоговые обязательства по единому налогу в полном объеме и в сроки, предусмотренные законодательством.
69.41.2.5. В перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства включаются физические лица-предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, при условии одновременного соответствия всем таким критериям:
а) показатель уровня уплаты налога на добавленную стоимость равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли за последние 12 отчетных (налоговых) периодов;
б) показатель уровня уплаты налога на доходы физических лиц от осуществления хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) год равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли;
в) показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом заработной платы за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев равен/превышает размер средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженный на коэффициент 1,1, но составляет не менее размера одной минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.
69.41.2.6. В перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства включаются физические лица-предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и являющиеся плательщиками единого налога третьей группы, при условии одновременного соответствия всем таким критериям:
а) задекларированный объем дохода за налоговый (отчетный) период превышает 5 миллионов гривен;
б) показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли за последние четыре квартала;
в) показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом заработной платы за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев равен/превышает размер средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженный на коэффициент 1,1, но составляет не менее размера одной минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.
69.41.2.7. Налогоплательщики, зарегистрированные в течение отчетного (налогового) года (новообразованного), могут быть включены в перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, но не ранее одного календарного года с даты взятия такого плательщика на учет в контролирующем органе.
69.41.3. Для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства устанавливаются следующие особенности налогового администрирования на период их включения в перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства:
а) контролирующие органы, определенные подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, со дня, следующего за днем обнародования перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства, не начинают такие проверки (кроме проверок, в отношении которых до дня обнародования такого перечня налогоплательщику направлено и/или вручена копия приказа о проведении проверки):
фактические проверки по вопросам лицензирования деятельности по хранению горючего исключительно для нужд собственного потребления и/или промышленной переработки;
документальные внеплановые проверки, кроме проверок:
проводимые исключительно на обращение налогоплательщика;
проводятся по основаниям, определенным подпунктами 78.1.1 (в части документальных внеплановых проверок налогоплательщиков, относительно которых получена информация, свидетельствующая о нарушении налогового законодательства по вопросам налогообложения доходов, полученных нерезидентами, с источником их происхождения из Украины и контроля за трансфертным ценообразованием), 78.1.2 в части контроля за трансфертным ценообразованием, 78.1.3, 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.9, 78.1.12, 78.1.14, 78.1.15, 78.1.16, 78.1.19, 78.1.21 и 78.1.22 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса;
налогоплательщиков, в отношении которых получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении налогоплательщиком требований валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручки по экспортным операциям;
налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине (игровой бизнес), налогоплательщиков, оказывающих финансовые, платежные услуги;
документальные плановые проверки, кроме проверок налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине (игорный бизнес), налогоплательщиков, предоставляющих финансовые, платежные услуги;
б) срок проведения камеральной и документальной проверок налогоплательщика, указанных в подпунктах 200.10 и 200.11 статьи 200 настоящего Кодекса, составляет 5 и 10 рабочих дней соответственно. Положение настоящего подпункта применяется к заявлениям о возврате суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, поданных налогоплательщиком в течение периода включения налогоплательщика в перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства;
в) индивидуальные налоговые консультации предоставляются налогоплательщику исключительно Центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в течение 15 календарных дней, следующих за днем получения им обращения, без возможности продления срока его рассмотрения. В случае получения указанного в настоящем пункте обращения территориальным органом центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, он обязан направить его в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в течение следующего рабочего дня после получения такого обращения;
г) закрепление за налогоплательщиком должностного лица территориального органа центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, ответственного за взаимодействие с налогоплательщиком (комплаенс-менеджера);
ґ) получение налогоплательщиком по своему запросу в пятидневный срок сведений об имеющейся у контролирующего органа налоговой информации, которая может свидетельствовать о налоговых рисках в деятельности такого налогоплательщика, а также консультаций по устранению таких рисков.
69.41.4. Взаимодействие комплаенс-менеджера с налогоплательщиком с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства предусматривает консультирование налогоплательщика по вопросам, связанным с выполнением его налоговых обязанностей.
Налогоплательщик с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства имеет право взаимодействовать с комплаенс-менеджером в устной форме, а также с использованием средств дистанционной связи, в том числе в режиме видеоконференции.
Комплаенс -менеджер при взаимодействии с налогоплательщиками несет ответственность согласно законодательству, в том числе о предотвращении коррупции.
69.41.5. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, уведомляет налогоплательщика о включении/исключении его в/из перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства путем направления через электронный кабинет такого налогоплательщика информационного сообщения по форме и в порядке, установленными центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
69.41.6. Факт включения или исключения налогоплательщика в/из перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства применяется исключительно для целей подпункта 69.41 пункта 69 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» настоящего Кодекса.
69.42. В случае принятия органом местного самоуправления, военной администрацией или военно-гражданской администрацией в период действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента Украины от 24 февраля 2022 года № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, решение о внесении изменений в ранее принятое решение об установлении местных налогов и сборов и налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов или решение о предоставлении налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов, в соответствии с которыми уменьшаются ранее установленные ставки местных налогов и сборов:
плательщики местных налогов имеют право откорректировать за соответствующие налоговые (отчетные) периоды (с учетом срока исковой давности, но не ранее чем за 2022 год) начисленные налоговые обязательства по таким налогам путем представления в порядке, определенном настоящим Кодексом, уточняющих налоговых деклараций;
составленные, присланные (врученные) налоговые уведомления-решения об уплате сумм местных налогов за соответствующие налоговые (отчетные) периоды (с учетом срока исковой давности, но не ранее чем за 2022 год) подлежат отмене (отзыву), а денежные обязательства и налоговый долг, определенные контролирующим органом по таким налогам, - аннулированию. Контролирующий орган проводит перерасчет суммы налога и по результату проведенного перерасчета направляет налогоплательщику в электронный кабинет средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» с одновременной отправкой налогоплательщику на его электронный адрес (адреса) (в случае ее указания в электронном кабинете) информации о виде документа, дату и время его отправки в электронный кабинет (в том числе если налогоплательщик не подал заявление о желании получать документы через электронный кабинет) новое налоговое уведомление-решение вместе с детальным расчетом суммы налога.
Датой вручения налогоплательщику такого налогового уведомления-решения является дата, указанная в квитанции о доставке в текстовом формате, которая отправляется из электронного кабинета автоматически и свидетельствует о дате и времени доставки документа налогоплательщику. В случае если доставка налогового уведомления-решения состоялась после 18 часов, датой вручения такого налогового уведомления-решения налогоплательщику считается следующий рабочий день. Если доставка состоялась в выходной или праздничный день, датой вручения налогового уведомления-решения налогоплательщику считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.
В случае неполучения контролирующим органом квитанции о доставке документа в электронный кабинет в течение двух рабочих дней со дня его отправки такое налоговое уведомление-решение в бумажной форме на третий рабочий день со дня отправления из электронного кабинета направляется по адресу (местонахождению, налоговому адресу) налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении или лично вручается налогоплательщику (его представителю). Срок доставки налогового уведомления-решения в электронный кабинет, определенный настоящим абзацем, не засчитывается в срок отправки документов, определенного настоящим Кодексом.
При этом на суммы налоговых обязательств по местным налогам, уменьшенные в порядке, определенном настоящим пунктом, штрафные санкции и пеня, определенные настоящим Кодексом, не применяются (не начисляются), а примененные (начисленные) штрафные санкции и пеня подлежат аннулированию. Действие положения настоящего абзаца распространяется, в том числе, на уточняющие налоговые декларации, поданные налогоплательщиками за период, определенный абзацем первым настоящего пункта, до дня вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины в связи с принятием Закона Украины «Об интегрированном предотвращении и контроле промышленного загрязнения» и с целью усовершенствования отдельных положений налогового законодательства».
Суммы налогов, уплаченные до дня принятия органом местного самоуправления, военной администрацией или военно-гражданской администрацией решения о внесении изменений в ранее принятое решение об установлении местных налогов и сборов и налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов или решение о предоставлении налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов, в соответствии с которыми уменьшаются ранее установленные ставки местных налогов за налоговые (отчетные) периоды с учетом срока исковой давности, но не ранее чем за 2022 год, не подлежат возврату на текущий счет налогоплательщика, но подлежат зачислению в счет будущих платежей по соответствующему налогу или в счет погашения налогового долга по соответствующему налогу.
Если обязанность внесения платы за землю перешла к другому субъекту по основаниям, предусмотренным статьей 120 Земельного кодекса Украины относительно смены собственника объекта недвижимого имущества, сумма внесенной платы за землю по обращению предыдущего пользователя зачисляется в счет будущих платежей по плате за землю нового пользователя такого земельного участка, при условии возмещения новым пользователем земельного участка, который приобрел недвижимое имущество, предыдущему пользователю суммы внесенной им в бюджеты платы по заключению контролирующего органа о такой сумме.
69.43. Установить, что исчисленные в соответствии с положениями статьи 252 настоящего Кодекса налоговые обязательства по рентной плате за пользование недрами для добычи нефти, конденсата в налоговых (отчетных) периодах начиная с 1 сентября 2025 года до последнего дня (включительно) третьего календарного месяца, в котором будет прекращено или отменено военное положение на территории Украины, временно не уплачиваются в части объемов нефти, конденсата, добытых, но не реализованных в соответствующих налоговых (отчетных)периодах, и переданных по договорам хранения на хранение без права их переработки АО «Укртранснафта», что подтверждается сводными актами хранения нефти, конденсата, составленными в соответствующих налоговых (отчетных) периодах. Начисленные и не уплаченные налоговые обязательства за объемы нефти, конденсата, переданные на хранение без права их переработки АО «Укртранснафта» в соответствующем налоговом (отчетном) периоде, приходящиеся на период, указанный в настоящем абзаце, не считаются налоговым долгом и подлежат уплате в соответствии с положениями настоящего подпункта.
Форма сводного акта хранения нефти, конденсата утверждается АО «Укртранснафта» и размещается на официальном веб-сайте НАК «Нафтогаз Украины».
В период начиная с 1 сентября 2025 года до последнего дня (включительно) шестого календарного месяца, в котором будет прекращено или отменено военное положение на территории Украины, плательщики рентной платы обязаны вести в каждом отдельном налоговом (отчетном) периоде отдельный учет объемов добываемых нефти, конденсата, нефти и конденсата, переданных на хранение без права их переработки АО «Укртранснафта», реализованных нефти, конденсата, переданных на переработку нефти, конденсата и возвращенных с хранения нефти, конденсата, а также сумм начисленных и не уплаченных налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых за объем добываемой нефти, конденсата в таких налоговых (отчетных) периодах.
Сумма рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых за налоговый (отчетный) период, которая в определенный пунктом 257.5 статьи 257 настоящего Кодекса предельный срок подлежит уплате, исчисляется как разница между величиной задекларированных плательщиком налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи нефти, конденсата за такой налоговый (отчетный) период и произведением объема нефти, конденсата, переданных на хранение без права их переработки АО «Укртранснафта», за такой же налоговый (отчетный) период и средневзвешенной эффективной ставки рентной платы за пользование недрами для добычи нефти, конденсата, рассчитанной за такой налоговый (отчетный) период.
Средневзвешенная эффективная ставка рентной платы за пользование недрами для добычи нефти (по объему соответствующей категории нефти, добытой в соответствующем налоговом (отчетном) периоде) и конденсата (по объему соответствующей категории конденсата, добытого в соответствующем налоговом (отчетном) периоде) определяется в гривнах с применением эффективных ставок рентной платы за пользование недрами для добычи нефти, конденсата, определенных настоящим Кодексом для соответствующих категорий нефти, конденсата, добытых в соответствующем налоговом (отчетном) периоде.
В случае реализации, передачи на переработку, возврата с хранения объемов нефти, конденсата, переданных на хранение без права их переработки АО «Укртранснафта», в налоговых (отчетных) периодах начиная с 1 сентября 2025 года до последнего дня (включительно) третьего календарного месяца, в котором будет прекращено или отменено военное положение на территории Украины, сумма налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи нефти, конденсата исчисляется по принципу FIFO (first in - first out), исходя из средневзвешенной эффективной ставки рентной платы за соответствующий налоговый (отчетный) период и объема нефти, конденсата, добытых в таком налоговом (отчетном) периоде, списываемом с баланса нефти, конденсата, переданных на хранение без права их переработки АО «Укртранснафта».
Копия сводного акта хранения нефти, конденсата направляется налогоплательщиком не позднее предельного срока представления налоговой декларации по рентной плате за соответствующий налоговый (отчетный) период в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронных доверительных услугах».
