Уплата налога лицами, указанными в части первой настоящей статьи, производится в сроки уплаты налога на доходы физических лиц, исчисляемого налоговыми органами по данным декларации о совокупном годовом доходе.
РАЗДЕЛ XV.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Глава 59. Налог на имущество юридических лиц
Статья 410. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на имущество юридических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
1) юридические лица Республики Узбекистан, имеющие на территории Республики Узбекистан имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьей 411 настоящего Кодекса;
2) юридические лица - нерезиденты Республики Узбекистан, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Республики Узбекистан.
Если невозможно установить местонахождение собственника недвижимого имущества, налогоплательщиком является лицо, у которого это имущество находится во владении и (или) пользовании.
Если юридическое лицо приобретает недвижимое имущество в финансовую аренду (лизинг), то оно также признается налогоплательщиком.
Статья 411. Объект налогообложения
Объектом налогообложения налога на имущество юридических лиц (далее в настоящей главе - налог) является недвижимое имущество.
К недвижимому имуществу относятся:
1) здания и сооружения, подлежащие регистрации в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;
2) объекты незавершенного строительства. К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, - в течение двадцати четырех месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта;
3) железнодорожные пути, магистральные трубопроводы, линии связи и электропередач, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;
4) объекты жилой недвижимости, числящиеся на балансе строительных организаций или застройщиков для последующей реализации, по истечении шести месяцев после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию.
Не являются в качестве объекта налогообложения, объекты недвижимого имущества:
1) используемые некоммерческими организациями, в рамках осуществления некоммерческой деятельности;
2) жилищно-коммунального хозяйства и другого городского хозяйства общегражданского назначения, используемые по целевому назначению. К объектам жилищно-коммунального и другого городского хозяйства общегражданского назначения относятся объекты санитарной очистки, благоустройства и озеленения, наружного освещения городов и поселков, сети отведения сточных вод (с сооружениями очистки сточных вод), водопроводные (с водозаборными и очистными сооружениями), газовые, котельные и тепловые распределительные сети (с сооружениями на них) для коммунально-бытовых нужд и населения, а также здания, предназначенные для оказания технических услуг и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства, оказания услуг управляющими организациями или управляющими многоквартирными домами по управлению, техническому обслуживанию и ремонту общего имущества, благоустройству земельных участков, прилегающих к многоквартирным домам, а также общее имущество собственников помещений многоквартирных домов, расположенное в этих многоквартирных домах;
3) автомобильные дороги общего пользования;
4) оросительной и коллекторно-дренажной сети;
5) гражданской защиты и мобилизационного назначения, находящиеся на балансе налогоплательщика и не используемые в предпринимательской деятельности;
6) используемые для природоохранных и санитарно-очистных целей, пожарной безопасности. Отнесение объектов к используемым для природоохранных, санитарно-очистных целей и пожарной безопасности производится на основании справки соответствующего органа по экологии и охране окружающей среды или пожарной безопасности;
7) земельные участки.
Статья 412. Налоговая база
Налоговой базой является:
1) по объектам, предусмотренным в пунктах 1 и 3 части второй статьи 411 настоящего Кодекса, - среднегодовая остаточная стоимость.
Остаточная стоимость недвижимого имущества определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации, рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой налогоплательщика.
В целях исчисления налога налоговая база в отношении объектов, предусмотренных в пункте 1 части второй статьи 411 настоящего Кодекса, не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м в следующих размерах:
в городе Ташкенте - три миллиона сумов;
в городе Нукусе и областных центрах - два миллиона сумов;
в других городах и сельской местности - один миллион двести тысяч сумов.
Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан и Кенгаши народных депутатов областей могут вводить в районах понижающий коэффициент до 0,5 к минимальной стоимости, установленной настоящим пунктом, в зависимости от их экономического развития.
Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости, установленной настоящим пунктом. При этом результаты независимой оценки, включая проведенные налогоплательщиком в предыдущие два года, будут признаваться в качестве налоговой базы.
Объекты недвижимого имущества, на которые не распространяется минимальная стоимость, установленная настоящим пунктом, определяются законодательством;
2) по объектам, предусмотренным в пункте 2 части второй статьи 411 настоящего Кодекса, - среднегодовая стоимость незавершенного строительства;
3) по объектам, предусмотренным в пункте 4 части второй статьи 411 настоящего Кодекса, - среднегодовая стоимость этих объектов (в части не реализованных).
Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества нерезидентов Республики Узбекистан является среднегодовая стоимость этого имущества.
Статья 413. Порядок определения налоговой базы
Среднегодовая остаточная стоимость (среднегодовая стоимость) объектов налогообложения определяется нарастающим итогом как одна двенадцатая от суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей (среднегодовых стоимостей) объектов налогообложения на последнее число каждого месяца налогового периода.
Налоговая база по объектам недвижимого имущества нерезидентов Республики Узбекистан определяется на основе стоимости, указанной в документах, подтверждающих право собственности на эти объекты.
Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения.
При осуществлении налогоплательщиком видов деятельности, по которым не предусмотрена уплата налога, налоговая база определяется на основе ведения раздельного учета облагаемого и необлагаемого имущества. При невозможности ведения раздельного учета налоговая база определяется исходя из удельного веса чистой выручки от деятельности, по которой предусмотрена уплата налога, в общем объеме чистой выручки.
Статья 414. Налоговые льготы
При исчислении налога налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость):
1) объектов культуры и искусства, образования, здравоохранения (за исключением санаторно-курортных объектов, расположенных в туристских зонах), физической культуры и спорта, социального обеспечения;
2) имущества, находящегося на балансе сельскохозяйственных предприятий, используемого для производства и хранения сельскохозяйственной продукции, а также для разведения тутового шелкопряда;
3) новых нефтяных и газовых скважин - сроком на два года начиная с месяца ввода их в эксплуатацию.
В отношении новых нефтяных и газовых скважин по завершении действия налоговых льгот, предусмотренных пунктом 3 части первой настоящей статьи, в течение трех лет применяется налоговая ставка, сниженная на 50 процентов от установленной налоговой ставки.
От налога освобождаются:
1) юридические лица, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью и в общей численности которых лица с инвалидностью составляют не менее 50 процентов, и фонд оплаты труда лиц с инвалидностью составляет не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда;
2) производители энергии из возобновляемых источников энергии за установки возобновляемых источников энергии (номинальной мощностью 0,1 МВт и более) сроком на десять лет с момента ввода их в эксплуатацию;
3) антенно-мачтовые металлоконструкции, расположенные в сельской местности (за исключением городов и районных центров), включая конструкции, установленные на них и являющиеся их неотъемлемой частью.
Статья 415. Налоговые ставки
Налоговая ставка устанавливается в размере 1,5 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В отношении объектов незавершенного в нормативный срок строительства налоговая ставка устанавливается в размере 3 процентов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 0,6 процента в отношении:
1) железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий связи и электропередач, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;
2) недвижимого имущества и объектов незавершенного строительства, по которым принято решение Кабинета Министров Республики Узбекистан об их консервации.
Статья 416. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год.
Статья 417. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют налог исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 412 настоящего Кодекса, и соответствующей налоговой ставки.
Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту налогового учета один раз в год не позднее 1 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Если недвижимое имущество, за исключением объектов, указанных в пункте 3 части второй статьи 411 настоящего Кодекса, находится не по месту налогового учета налогоплательщика, налоговая отчетность представляется в налоговые органы по месту нахождения недвижимого имущества.
В течение налогового периода налогоплательщики (за исключением юридических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан, не осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения) уплачивают авансовые платежи по налогу.
Для исчисления размера авансовых платежей налогоплательщики не позднее 20 января текущего налогового периода, а вновь созданные - не позднее тридцати дней с даты государственной регистрации представляют в налоговые органы справку о сумме налога за текущий налоговый период, рассчитанной исходя из предполагаемой налоговой базы (среднегодовой остаточной стоимости (среднегодовой стоимости) имущества на соответствующий год) и соответствующей налоговой ставки. Налогоплательщики, у которых обязательства по налогу возникли в течение налогового периода, справку о сумме налога представляют не позднее тридцати дней с даты возникновения налогового обязательства.
Авансовые платежи, исчисленные в соответствии с частью четвертой настоящей статьи, уплачиваются:
плательщиками налога с оборота - не позднее 20 числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой части годовой суммы налога;
налогоплательщиками, не являющимися плательщиками налога с оборота, - не позднее 10 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога. При этом за январь месяц уплачиваются не позднее 20 января.
При изменении в течение налогового периода предполагаемой налоговой базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога. При этом авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями.
Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, с учетом авансовых платежей, вносится в бюджет не позднее срока представления налоговой отчетности.
В случае занижения за налоговый период суммы авансовых платежей по налогу по сравнению с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет указанной в налоговой отчетности, более чем на 10 процентов налоговый орган пересчитывает авансовые платежи исходя из фактической суммы налога с начислением пени.
Налог подлежит уплате нерезидентами Республики Узбекистан, не осуществляющими деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, один раз в год не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Глава 60. Налог на имущество физических лиц
Статья 418. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, включая иностранных граждан, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Узбекистан, а также дехканские хозяйства с образованием и без образования юридического лица, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 419 настоящего Кодекса.
Если невозможно установить местонахождение собственника имущества, а также в случае смерти собственника недвижимого имущества, налогоплательщиком признается лицо, у которого это имущество находится во владении и (или) пользовании.
Статья 419. Объект налогообложения
Объектом налогообложения налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) является следующее имущество, находящееся на территории Республики Узбекистан:
1) жилые дома, квартиры, дачные строения;
2) объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода;
3) объекты незавершенного строительства нежилого назначения.
К объектам незавершенного строительства нежилого назначения относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае если нормативный срок строительства не установлен, - в течение двадцати четырех месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта;
4) машино-место, неразрывно связанное с многоквартирным домом, а также иные строения, помещения и сооружения.
Статья 420. Налоговая база
Налоговой базой является кадастровая стоимость объектов налогообложения, определяемая органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В целях исчисления налога налоговая база:
по объектам, предусмотренным пунктами 1, 3 и 4 статьи 419 настоящего Кодекса, - не может быть ниже сорока двух миллионов сумов;
по 1 кв. м объектов, предусмотренных пунктом 2 статьи 419 настоящего Кодекса, - не может быть ниже минимальной стоимости, установленной абзацами четвертым, пятым и шестым пункта 1 части первой статьи 412 настоящего Кодекса. При этом положения абзацев седьмого, восьмого и девятого пункта 1 части первой статьи 412 настоящего Кодекса распространяются также на объекты, предусмотренные пунктом 2 статьи 419 настоящего Кодекса.
Положения абзаца третьего части второй настоящей статьи не распространяются на объекты недвижимого имущества, предоставленного для производства и хранения сельскохозяйственной продукции, а также для разведения тутового шелкопряда.
При отсутствии оценки стоимости объекта налогообложения уполномоченным органом по оценке имущества физических лиц налоговой базой является условная стоимость имущества в городах Ташкенте и Нукусе, а также в областных центрах - в пятикратном размере суммы, указанной в абзаце втором части второй настоящей статьи, а в других городах и сельской местности - в двукратном размере.
В случае когда по нескольким объектам налогообложения налогоплательщиком является одно физическое лицо, налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту.
Статья 421. Налоговые льготы
От налогообложения освобождается имущество, находящееся в собственности:
1) граждан, удостоенных звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденных орденом Славы трех степеней.
Настоящая льгота предоставляется на основании соответственно удостоверения о присвоении звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», книжки Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской книжки или справки отдела по делам обороны;
2) инвалидов и участников войны, а также приравненных к ним лиц, круг которых устанавливается законодательством.
Настоящая льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим лицам с инвалидностью (участникам) - удостоверения лица с инвалидностью (участника) о праве на льготы;
3) родителей и вдов (вдовцов) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел и Национальной гвардии Республики Узбекистан, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел и Национальной гвардии Республики Узбекистан, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте.
Настоящая льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего сотрудника органов внутренних дел», «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего сотрудника Национальной гвардии Республики Узбекистан» либо имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя и печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение.
Если указанные лица не являются пенсионерами, налоговая льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или сотрудника органов внутренних дел и Национальной гвардии Республики Узбекистан, выданной соответствующими органами Министерства обороны, Комитета государственной безопасности или Министерства внутренних дел бывшего СССР, а также Министерства обороны, Службы государственной безопасности, Министерства внутренних дел, Министерства по чрезвычайным ситуациям, Национальной гвардии Республики Узбекистан, Государственной службы безопасности Президента Республики Узбекистан, Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан и другими ведомствами, в которых предусмотрена военная служба.
Вдовам (вдовцам) военнослужащих или сотрудников органов внутренних дел и Национальной гвардии Республики Узбекистан, погибших при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении иных обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел и Национальной гвардии Республики Узбекистан соответственно, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, налоговая льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в новый брак;
4) лиц, использующих возобновляемые источники энергии в жилых помещениях с полным отключением от действующих сетей энергоресурсов, - сроком на три года начиная с месяца, в котором установлены возобновляемые источники энергии;
5) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. Настоящая льгота предоставляется на жилые помещения, выделяемые государством для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, до достижения ими двадцатитрехлетнего возраста.
Настоящая льгота предоставляется на основании справки, выданной энергоснабжающей организацией об использовании возобновляемых источников энергии с полным отключением от действующих сетей энергоресурсов.
От налогообложения освобождается имущество в пределах шестидесяти квадратных метров, находящееся в собственности:
1) одного из родителей, имеющих десять и более детей. Настоящая льгота предоставляется на основании справки органа самоуправления граждан, подтверждающая наличие детей;
2) пенсионеров. Настоящая льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения;
3) лиц с инвалидностью I и II групп. Настоящая льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии.
Лица, имеющие право на налоговые льготы, указанные в настоящей статье, самостоятельно представляют в налоговые органы по месту расположения объекта налогообложения документы, подтверждающие право на получение налоговой льготы.
Налоговые льготы, установленные настоящей статьей, распространяются только на один объект недвижимого имущества жилого назначения по выбору собственника, за исключением лиц, указанных в пункте 4 части первой настоящей статьи.
Статья 422. Налоговые ставки. Налоговый период
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
| № | Объекты налогообложения | Налоговые ставки, в процентах |
| 1. | Жилые дома и квартиры, дачные строения (с общей площадью до 200 кв.м включительно), машино-место, неразрывно связанное с многоквартирным домом, а также иные строения, помещения и сооружения | 0,31 |
| 2. | Жилые дома и квартиры, расположенные в городах, с общей площадью: | |
| свыше 200 кв.м и до 500 кв.м | 0,41 |
| свыше 500 кв.м | 0,55 |
| 3. | Жилые дома и квартиры, дачные строения, расположенные в прочих населенных пунктах площадью свыше 200 кв.м | 0,41 |
| 4. | Объекты налогообложения, используемые для предпринимательской деятельности, либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, а также объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения доходов | 1,5 |
В отношении вновь возведенных жилых домов, не зарегистрированных в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимость, налоговая ставка применяется в двухкратном размере к условной стоимости имущества на основании информации, предоставленной органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость.
С учетом особенностей территорий и места осуществления деятельности Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан, Кенгаши народных депутатов областей и города Ташкента вправе устанавливать понижающие и повышающие коэффициенты от 0,7 до 1,3 к установленным налоговым ставкам.
При использовании физическим лицом или семейным предприятием жилого помещения одновременно с проживанием в нем для производства товаров (услуг) налог уплачивается по налоговым ставкам, указанным в пунктах 1 - 3 части первой настоящей статьи.
В отношении незавершенных в нормативный срок объектов строительства нежилого назначения налоговая ставка устанавливается в размере 3 процентов.
Налоговым периодом является календарный год.
Статья 423. Порядок исчисления и уплаты налога
Исчисление налога производится налоговыми органами по месту расположения объекта налогообложения:
по объектам, предусмотренным пунктами 1, 3 и 4 статьи 419 настоящего Кодекса - на основании данных органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость;
по объектам, предусмотренным пунктом 2 статьи 419 настоящего Кодекса, - на основании данных органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость, и абзаца третьего части второй и части третьей статьи 420 настоящего Кодекса.
Сумма налога исчисляется исходя из налоговой базы, определенной по состоянию на 1 января в соответствии со статьей 420 настоящего Кодекса, и установленной налоговой ставки.
Налогоплательщик вправе представить в налоговые органы по месту расположения объектов недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенных для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода, результаты независимой оценки, проведенной оценочными организациями, включая проведенной в течение последних двух лет (при наличии), а также перечень объектов недвижимого имущества, на которые не распространяется минимальная стоимость, определенная законодательством.
По строениям, помещениям и сооружениям, находящимся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
При переходе права собственности на имущество от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается прежним собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности.
За имущество, перешедшее по наследству, налог уплачивается начиная с месяца, в котором у наследника возникло право собственности.
При уничтожении, разрушении или сносе объекта налогообложения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором имущество было уничтожено, разрушено или снесено. Перерасчет суммы налога производится при наличии документов, выданных органом государственной власти на местах или органом самоуправления граждан, подтверждающих факт уничтожения, разрушения или сноса этого объекта.
При возникновении (прекращении) права на льготы в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло (прекращено) это право.
Налоговые органы ежегодно не позднее 1 марта вручают налогоплательщикам платежное извещение об уплате налога под роспись или в электронном виде в персональный кабинет налогоплательщика при наличии, в виде СМС-уведомления на номер мобильного телефона, оформленного на имя налогоплательщика и в специальное мобильное приложение налоговых органов, а также иным способом, подтверждающим факт и дату получения платежного извещения.
Уплата налога за налоговый период производится равными долями до 15 апреля и 15 октября.
РАЗДЕЛ XVI.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Глава 61. Земельный налог с юридических лиц
Статья 424. Общие положения
За использование земельных участков платежи в бюджет производятся в виде земельного налога или арендной платы за землю.
Арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные на основании договора аренды земельного участка, заключенного с хокимом района (города), приравнивается к земельному налогу. На юридических лиц, получивших земельные участки в аренду, распространяются налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога, установленные для налогоплательщиков земельного налога с юридических лиц.
Юридические лица уплачивают земельный налог за земельные участки, используемые на правах собственности, владения, пользования или аренды.
Статья 425. Налогоплательщики
Налогоплательщиками земельного налога с юридических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются юридические лица, включая нерезидентов Республики Узбекистан, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды.
При сдаче недвижимого имущества в аренду налогоплательщиком признается арендодатель. При этом по объектам недвижимости, переданным (полученным) в финансовую аренду (лизинг) в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), налогоплательщиком признается арендополучатель (лизингополучатель).
При совместном использовании земельного участка несколькими юридическими лицами каждое юридическое лицо признается налогоплательщиком за свою долю используемой площади земельного участка.
Статья 426. Объект налогообложения
Объектом налогообложения земельным налогом с юридических лиц (далее в настоящей главе - налог) являются земельные участки, находящиеся у юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды.
Не являются в качестве объекта налогообложения земельные участки:
1) используемые некоммерческими организациями в рамках осуществления некоммерческой деятельности;
2) общего пользования населенных пунктов, садоводческих, виноградарских или огороднических товариществ (площади, улицы, проезды, дороги, подъездные пути, оросительная сеть, коллекторы, набережные и другие земли общего пользования);
3) занятые автомобильными дорогами общего пользования;
4) используемые для удовлетворения культурно-бытовых потребностей и отдыха населения (лесопарки, парки, бульвары, скверы, места массового отдыха и туризма населения, а также земли арычной сети);
5) занятые государственными заповедниками, комплексными (ландшафтными) заказниками, природными парками, государственными памятниками природы, заказниками (за исключением заказников, образованных в охотничьих хозяйствах), природными питомниками, государственными биосферными резерватами, национальными парками;
6) оздоровительного назначения - земельные участки, обладающие природными лечебными факторами, благоприятными для организации профилактики и лечения, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям в постоянное пользование;
7) рекреационного назначения - земельные участки, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям для организации массового отдыха и туризма населения;
8) историко-культурного назначения - земельные участки, занятые объектами материального культурного наследия, мемориальными парками, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям в постоянное пользование;
9) занятые гидрометеорологическими и гидрогеологическими станциями и постами;
10) занятые отдельно расположенными объектами гражданской защиты и мобилизационного назначения, находящимися на балансе юридического лица;
11) коммунально-бытового назначения (в частности, места погребения, места сбора, перегрузки и сортировки бытовых, строительных и других отходов, а также места обезвреживания и утилизации отходов);
12) занятые под многоквартирными домами и общежитиями, а также земельные участки, прилегающие к многоквартирным домам, за исключением земельных участков, занятых под объектами недвижимости нежилого назначения;
13) водного фонда;
14) запаса;
15) отведенные для проведения геологоразведочных и (или) изыскательских работ.
Если земельные участки, указанные в части второй настоящей статьи, используются для ведения хозяйственной деятельности, они являются объектами налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.
Статья 427. Налоговая база
Налоговой базой является:
по землям несельскохозяйственного назначения - общая площадь земельного участка несельскохозяйственного назначения за вычетом площадей земельных участков, не подлежащих налогообложению в соответствии с частью второй статьи 428 настоящего Кодекса;
по землям сельскохозяйственного назначения - нормативная стоимость земельных участков, определенная в соответствии с законодательством, за вычетом земельных участков, не подлежащих налогообложению в соответствии с частью второй статьи 428 настоящего Кодекса.
За земельные участки, на которые право собственности, владения, пользования или аренды перешло налогоплательщику в течение года, налоговая база исчисляется начиная со следующего месяца после возникновения соответствующего права на земельные участки. В случае уменьшения площади земельного участка налоговая база уменьшается с месяца, в котором произошло уменьшение площади земельного участка.
При возникновении у юридических лиц права на налоговую льготу налоговая база уменьшается с того месяца, в котором появилось это право. В случае прекращения права на налоговую льготу налоговая база исчисляется (увеличивается) с месяца, следующего за тем, в котором прекращено это право.
При осуществлении налогоплательщиком видов деятельности, по которым не предусмотрена уплата налога, налоговая база определяется на основе ведения раздельного учета облагаемого и необлагаемого земельного участка. При невозможности ведения раздельного учета налоговая база определяется исходя из удельного веса чистой выручки от деятельности, по которой предусмотрена уплата налога в общем объеме чистой выручки.
Статья 428. Налоговые льготы
От налога освобождаются производители энергии из возобновляемых источников по земельным участкам, занятым установками возобновляемых источников энергии (номинальной мощностью 0,1 МВт и более), сроком на десять лет с момента ввода их в эксплуатацию.
К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли:
занятые объектами культуры, образования, здравоохранения (за исключением земель, занятых санаторно-курортными объектами, расположенными в туристских зонах) и социального обеспечения;
занятые спортивными и физкультурно-оздоровительными комплексами, учебно-тренировочными базами и детскими оздоровительными лагерями;
занятые путями городского электрического транспорта и линиями метрополитена, включая земли, занятые остановками общественного транспорта и станциями метрополитена и сооружениями на них;
занятые сооружениями водоснабжения и отведения сточных вод населенных пунктов (магистральные водоводы, водопроводные сети, коллекторы отведения сточных вод и сооружения на них, насосные станции, водозаборные и очистные сооружения, смотровые колодцы и дюкеры на водопроводной сети и сети отведения сточных вод, водонапорные башни и иные аналогичные сооружения);
занятые магистральными тепловыми трассами, включая насосные станции (повысительные, понизительные, смешения, дренажные), приборы учета и контроля тепла, подогреватели, циркуляционные насосы горячего водоснабжения и иные аналогичные сооружения;
занятые защитными лесными насаждениями. К защитным лесным насаждениям относятся: запретные полосы лесов по берегам рек, озер, водохранилищ и других водных объектов; запретные полосы лесов, защищающие нерестилища ценных промысловых рыб; противоэрозионные леса; защитные полосы лесов вдоль железных и автомобильных дорог; леса пустынных и полупустынных зон; городские леса и лесопарки; леса вокруг зеленых зон городов, других населенных пунктов и промышленных центров; леса зон санитарной охраны источников водоснабжения; леса округов санитарной охраны курортных природных территорий; особо ценные леса; леса, имеющие научное или историческое значение;
на которых внедрена водосберегающая технология орошения (капельное, дождевальное, дискретное и другое), - сроком на пять лет с начала месяца, в котором внедрена водосберегающая технология орошения. Настоящая льгота предоставляется на основании заключения уполномоченного органа в области водопользования и водопотребления. В случае, если водосберегающие технологии орошения будут не пригодны к использованию или демонтированы в течение пяти лет с начала месяца, в котором они были внедрены, действие налоговой льготы аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога за весь период применения налоговой льготы;
вновь осваиваемых для сельскохозяйственных целей - на период выполнения работ по их освоению и в течение пяти лет со времени их освоения в соответствии с проектом, утвержденным уполномоченным органом;
существующего орошения, на которых производятся мелиоративные работы, - сроком на пять лет с начала работ в соответствии с проектом, утвержденным уполномоченным органом;
на которых произведены новые посадки садов, виноградников и тутовников сроком на пять лет, независимо от использования междурядий для посева сельскохозяйственных культур. Исчисление срока, на который предоставляется налоговая льгота на новые посадки, произведенные осенью, начинается с 1 января следующего года, а на посадки, произведенные весной, начинается с 1 января текущего налогового периода;
сельскохозяйственного назначения и лесного фонда научных организаций, опытных, экспериментальных и учебно-опытных хозяйств научно-исследовательских организаций и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, используемые непосредственно для научных и учебных целей. В соответствии с настоящим пунктом от уплаты налога освобождаются земельные участки, занятые под посевами и насаждениями, используемыми для проведения научных опытов, экспериментальных работ, селекции новых сортов и других научных и учебных целей, тематика которых утверждена;
