Перерасчет суммы налога физических лиц, получивших подарок, материальную помощь и иные виды помощи не по месту основной работы или от других налоговых агентов, производится налоговыми органами при подаче физическим лицом декларации о совокупном годовом доходе.
В случае изменения в течение года места основной работы (службы, учебы) налогоплательщик обязан представить справку налоговому агенту по новому месту основной работы (службы, учебы) о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных суммах налога до начисления первой заработной платы. В случае непредставления справки с места прежней основной работы (службы, учебы) или непредставления идентификационного номера налогоплательщика налог удерживается без применения льгот, предусмотренных абзацем третьим пункта 1 статьи 378 и статьи 380 настоящего Кодекса. При представлении справки и идентификационного номера налогоплательщика производится перерасчет суммы налога с учетом доходов, полученных по прежнему основному месту работы (службы, учебы).
Исчисление налога по новому месту основной работы (службы, учебы) производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по прежнему и новому основному местам работы (службы, учебы).
При осуществлении выплат работнику по месту прежней основной работы после прекращения трудового договора (контракта) данные выплаты подлежат обложению налогом без применения налоговых льгот, предусмотренных абзацем третьим пункта 1 статьи 378 и статьи 380 настоящего Кодекса.
С доходов физических лиц, полученных не по месту основной работы, окончательная сумма налога исчисляется налоговым органом по данным представленной декларации о совокупном годовом доходе.
Статья 389. Порядок представления налоговой отчетности
Налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган по месту своего налогового учета:
1) в течение тридцати дней после окончания налогового периода - справку по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан, о физических лицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенные у источника выплаты;
2) ежемесячно, не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года — не позднее 15 февраля следующего года.
Налоговые агенты - юридические лица Республики Узбекистан, в том числе имеющие филиалы и (или) обособленные подразделения с численностью работников более 25 человек, представляют налоговую отчетность, указанную в части первой настоящей статьи, в отношении работников этих филиалов и (или) обособленных подразделений - в налоговый орган по месту учета таких филиалов и (или) обособленных подразделений.
Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, если иное не предусмотрено главой 57 настоящего Кодекса, представляют налоговую отчетность, указанную в части первой настоящей статьи, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту налогового учета.
Статья 390. Порядок уплаты налога
Исчисленная сумма налога у источника выплаты уплачивается налоговым агентом одновременно с выплатой доходов налогоплательщику, но не позднее сроков представления налоговой отчетности.
При выплате доходов в натуральной форме исчисленная сумма налога уплачивается в течение пяти дней после окончания месяца, в котором произведена натуральная выплата.
Статья 391. Порядок возврата излишне удержанной суммы налога
Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Возврату подлежит излишне удержанная налоговым агентом сумма налога в пределах одного налогового периода.
Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему в счет предстоящих платежей, как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.
При отсутствии налогового агента либо окончании налогового периода, установленного частью второй настоящей статьи, налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации о совокупном годовом доходе по окончании налогового периода.
Налогоплательщик, получивший в налоговом периоде статус резидента Республики Узбекистан, имеет право на перерасчет и возврат суммы налога, уплаченной в данном периоде в статусе нерезидента. Возврат суммы налога производится налоговым органом, в котором налогоплательщик был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком декларации о совокупном годовом доходе в порядке, установленном статьей 397 настоящего Кодекса. К указанной декларации должны быть приложены документы, подтверждающие статус резидента Республики Узбекистан в этом налоговом периоде.
Статья 392. Особенности уплаты налога в фиксированном размере
Налогоплательщики, указанные в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, изъявившие желание уплачивать налог в фиксированном размере, уплачивают налог ежемесячно не позднее пятнадцатого числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность.
Налогоплательщик производит уплату налога в фиксированном размере, начиная с месяца, следующего за месяцем его государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательства или заключения трудового договора с индивидуальным предпринимателем или субъектом семейного предпринимательства.
Налогоплательщики, занимающиеся несколькими видами деятельности, уплачивают налог в фиксированном размере за каждый вид деятельности в отдельности в размерах, установленных для данных видов деятельности.
Налогоплательщики, получающие наряду с доходами от деятельности, на которую распространяется уплата налога в фиксированном размере, другие доходы, обязаны вести раздельный учет по этим видам доходов и уплачивать по данным доходам налог на основании декларации о совокупном годовом доходе в порядке, установленном статьей 397 настоящего Кодекса, по налоговым ставкам, установленным статьей 381 настоящего Кодекса.
Если индивидуальный предприниматель (субъект семейного предпринимательства) приостанавливает свою деятельность на определенный срок, до приостановления деятельности им подается заявление в орган, осуществляющий государственную регистрацию субъекта предпринимательства, о временном приостановлении деятельности с одновременной сдачей свидетельства о государственной регистрации. При этом индивидуальный предприниматель (субъект семейного предпринимательства), осуществляющий предпринимательскую деятельность с наймом работников, также сдает в налоговый орган по месту налогового учета в установленные сроки карточки учета на каждого наемного работника, выданные в установленном порядке.
Орган, осуществляющий государственную регистрацию субъекта предпринимательства, получивший заявление о временном приостановлении или возобновлении деятельности индивидуального предпринимателя (субъекта семейного предпринимательства), не позднее окончания следующего рабочего дня предоставляет информацию в налоговый орган по месту налогового учета о временном приостановлении или возобновлении деятельности индивидуального предпринимателя (субъекта семейного предпринимательства) по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
Основанием для приостановления уплаты налога в фиксированном размере являются:
1) полученная налоговыми органами информация о временном приостановлении деятельности индивидуального предпринимателя (субъекта семейного предпринимательства), предоставленная органом, осуществляющим государственную регистрацию субъекта предпринимательства;
2) полученные налоговыми органами карточки учета на каждого наемного работника индивидуального предпринимателя.
Налогоплательщики, изъявившие желание уплачивать налог в фиксированном размере, обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, в регистрах учета доходов и расходов.
Регистрами учета доходов и расходов являются:
1) Книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя (субъекта семейного предпринимательства);
2) Книга товарных чеков.
Формы регистров учета доходов и расходов утверждаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Регистры учета доходов и расходов на основании заявления индивидуального предпринимателя (субъекта семейного предпринимательства) регистрируются налоговыми органами по месту налогового учета индивидуального предпринимателя (субъекта семейного предпринимательства).
Отчеты о деятельности индивидуального предпринимателя (субъекта семейного предпринимательства) представляются в налоговые органы по месту налогового учета по итогам каждого квартала не позднее десятого числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Глава 57. Налогообложение доходов на основании декларации о совокупном годовом доходе
Статья 393. Доходы, облагаемые на основании декларации о совокупном годовом доходе
К доходам, облагаемым на основании декларации, относятся следующие доходы физических лиц - резидентов Республики Узбекистан:
имущественные доходы, если они не подлежат налогообложению у налогового агента, в соответствии с настоящим разделом;
доходы, полученные в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства;
доходы в виде материальной выгоды, если они не обложены налогом у налогового агента;
доходы, полученные от источников за пределами Республики Узбекистан;
доходы, полученные от источников, не являющихся налоговыми агентами;
доходы, полученные физическими лицами, указанными в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, при выборе ими порядка уплаты налога на основании декларации о совокупном годовом доходе;
другие доходы, подлежащие налогообложению, с которых налог не удержан налоговым агентом.
Декларация о совокупном годовом доходе не представляется, если с доходов, за исключением доходов, указанных в абзаце пятом части первой настоящей статьи, полученных налогоплательщиком не по месту основной работы, налог был удержан по его заявлению.
Иностранное физическое лицо - резидент Республики Узбекистан или ставшее им до 1 апреля текущего года, представляет декларацию о совокупном годовом доходе в порядке и сроки, предусмотренные статьей 397 настоящего Кодекса, независимо от положений частей первой и второй настоящей статьи.
Статья 394. Особенности налогообложения доходов, полученных отдельными категориями налогоплательщиков
Налогоплательщики, указанные в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, и имеют право вычитать из дохода фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. При этом совокупный доход налогоплательщиков, указанных в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, состоит из доходов от реализации товаров (услуг), а также других доходов, указанных в статье 370 настоящего кодекса.
Статья 395. Особенности налогообложения доходов, полученных в виде авторского вознаграждения
Налогоплательщики, получающие доходы в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, имеют право на осуществление такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Налогоплательщики, доходы которых облагаются налогом в соответствии с настоящей статьей, уплачивают налог на основании письменного извещения налогового органа.
Налогоплательщик, получающий авторское вознаграждение за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, обязан вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, и имеет право вычитать из дохода фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением творческой деятельности, но не более 30 процентов от суммы полученного совокупного дохода.
К расходам, связанным с осуществлением творческой деятельности, относятся:
расходы на приобретение материалов, необходимых для создания и использования произведений науки, литературы и искусства;
расходы на аренду помещения и имущества, используемого исключительно в целях создания, издания, исполнения или иного использования произведений науки, литературы и искусства.
Статья 396. Декларация о совокупном годовом доходе
Декларация о совокупном годовом доходе представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученном годовом доходе.
К декларации о совокупном годовом доходе прилагается справка налогового агента о выплаченных доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
Форма декларации о совокупном годовом доходе утверждается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
При обнаружении налоговым органом в представленной налогоплательщиком декларации о совокупном годовом доходе ошибки, приводящей к занижению суммы налога, подлежащего уплате, налогоплательщику направляется уведомление об обнаружении ошибки в представленной декларации о совокупном годовом доходе.
Налогоплательщик, получивший уведомление налогового органа, обязан внести необходимые изменения в декларацию о совокупном годовом доходе в течение десяти дней со дня получения им соответствующего уведомления.
Если заявление об изменении декларации о совокупном годовом доходе подается до истечения срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности, установленной настоящим Кодексом.
Если заявление об изменении декларации о совокупном годовом доходе подается после истечения срока уплаты налога, но до обнаружения ошибки налоговым органом, налогоплательщик освобождается от ответственности в случае уплаты причитающейся суммы налога и соответствующей ей пени.
Днем обнаружения налоговым органом ошибки считается день получения налогоплательщиком уведомления налогового органа об обнаружении ошибки в представленной декларации о совокупном годовом доходе.
Статья 397. Порядок представления декларации о совокупном годовом доходе
Налогоплательщики по доходам, указанным в статье 393 настоящего Кодекса, представляют декларацию о совокупном годовом доходе налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщики, получившие доходы, не подлежащие декларированию, могут представить на добровольной основе декларацию о совокупном годовом доходе налоговому органу по месту постоянного места жительства.
Граждане Республики Узбекистан, находившиеся за пределами Республики Узбекистан в совокупности сто восемьдесят три и более дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, могут представить на добровольной основе декларацию о совокупном годовом доходе по доходам, полученным от источников в Республике Узбекистан и за ее пределами, налоговому органу по месту постоянного места жительства не позднее одного месяца с даты возвращения в Республику Узбекистан. При этом по доходам, полученным за пределами Республики Узбекистан, в период, когда физическое лицо не соответствовало критериям признания налоговым резидентом Республики Узбекистан, налог не уплачивается.
Налогоплательщик, получивший грант, при подаче декларации о совокупном годовом доходе указывает сумму полученного дохода по гранту, размер налога, а также прилагает соответствующее заключение уполномоченного органа.
Налогоплательщики, получающие доходы от предоставления имущества в аренду, не подлежащие обложению налогом у источника выплаты, а также физические лица, указанные в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса и уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, наряду с представлением в установленные сроки декларации о совокупном годовом доходе, представляют также предварительную декларацию в следующие сроки:
1) налогоплательщики, получающие доходы от предоставления имущества в аренду, - в пятидневный срок по истечении первого месяца со дня появления доходов от аренды;
2) физические лица, указанные в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, - не позднее 1 февраля текущего года. Вновь зарегистрированные субъекты предпринимательства представляют предварительную декларацию до конца месяца, в котором осуществлена государственная регистрация субъекта предпринимательства.
При постановке договора аренды недвижимого имущества на учет в налоговых органах предварительная декларация не представляется.
При прекращении получения доходов от предоставления имущества в аренду налогоплательщик в письменной форме уведомляет об этом налоговый орган по месту постоянного жительства.
Иностранное физическое лицо, ставшее резидентом Республики Узбекистан до 1 апреля текущего года, подает декларацию о совокупном годовом доходе за предыдущий налоговый период.
При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом - резидентом Республики Узбекистан деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии с порядком, установленным настоящей главой, и выезде его за пределы территории Республики Узбекистан декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Республики Узбекистан, должна быть представлена за один месяц до выезда. Если иностранное физическое лицо - резидент Республики Узбекистан выезжает за границу на постоянное жительство до 1 февраля текущего года, декларация по доходам за текущий год не представляется.
Уплата налога, исчисленного по декларации о совокупном годовом доходе, порядок представления которой определен частью девятой настоящей статьи, производится в течение пятнадцати дней с даты подачи декларации.
Если налогоплательщик не представил декларацию о совокупном годовом доходе, а также в случае выявления недостоверной информации по ранее представленной декларации и (или) непредставления налогоплательщиком заявления об изменении декларации о совокупном годовом доходе в сроки, установленные в части шестой статьи 396 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе начислить сумму налога на основе имеющейся у него информации и вручить налогоплательщику в десятидневный срок платежное извещение о сумме начисленного налога, подлежащего уплате. При представлении налогоплательщиком декларации или исправленной декларации о совокупном годовом доходе окончательная сумма налога определяется с учетом этой декларации.
Статья 398. Порядок уплаты налога по декларации о совокупном годовом доходе
Физические лица - резиденты Республики Узбекистан уплачивают исчисленный налог по данным декларации о совокупном годовом доходе не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Физические лица - резиденты Республики Узбекистан могут уплачивать исчисленный налог в иностранной валюте с банковского счета, находящегося в иностранном государстве. При этом налог, выраженный в национальной валюте, пересчитывается в иностранную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, установленному на дату уплаты налога.
Физические лица, получающие доходы от предоставления имущества в аренду, а также физические лица, указанные в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, уплачивают налог ежемесячно до пятнадцатого числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, на основании представленной предварительной декларации или извещения налогового органа. По истечении года годовая сумма налога исчисляется по фактически полученному доходу. Разница между этой суммой и уплаченными в течение года суммами подлежит взысканию с налогоплательщика или возврату ему не позднее 1 июня следующего года.
Датой уплаты налога является:
при уплате налоговыми агентами или физическими лицами со счета в банке - день списания средств со счета в банке;
при внесении наличных денежных средств физическими лицами - дата внесения средств в кассу банка.
Уплата налога, исчисляемого налоговыми органами, должна быть произведена в сроки, указанные в платежном извещении.
Статья 399. Зачет налога, уплаченного резидентами за пределами Республики Узбекистан
Суммы налога на доходы физических лиц - резидентов Республики Узбекистан, уплаченного за пределами Республики Узбекистан, зачитываются при уплате налога в Республике Узбекистан аналогично порядку, предусмотренному статьей 342 настоящего Кодекса.
Зачет налога производится по окончании налогового периода на основании представленной физическим лицом декларации о совокупном годовом доходе.
Статья 400. Особенности налогообложения доходов нерезидентов Республики Узбекистан
Налогообложение доходов физических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан у источника выплаты осуществляется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Узбекистан.
Доходы физических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан подлежат налогообложению с учетом международных договоров Республики Узбекистан, за исключением случаев, когда взимание налога может быть прекращено или ограничено по принципу взаимности.
Выплата доходов физическому лицу - нерезиденту Республики Узбекистан производится без удержания налога у источника выплаты или с применением пониженной налоговой ставки в соответствии с положениями международного договора Республики Узбекистан и специальных положений по международным договорам, регулирующих вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, в соответствии со статьей 6 настоящего Кодекса.
При неудержании суммы налога или неправомерном применении положений международного договора Республики Узбекистан, повлекшем неудержание или неполное удержание данного налога, лица, признанные налоговыми агентами в соответствии с настоящим разделом Кодекса, обязаны внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним сумму пени в соответствии с законодательством.
При уплате налоговым агентом суммы налога, исчисленной с доходов нерезидента Республики Узбекистан в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налога у источника выплаты считается исполненной.
Статья 401. Порядок возврата налога, удержанного с доходов нерезидента
В случае удержания и уплаты в бюджет налога с доходов, полученных физическим лицом - нерезидентом от источников в Республике Узбекистан, имеющим право на применение соответствующего международного договора Республики Узбекистан, такой нерезидент имеет право на возврат уплаченного налога в порядке, предусмотренном главой 12 настоящего Кодекса.
РАЗДЕЛ XIV.
СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Глава 58. Исчисление и уплата социального налога
Статья 402. Налогоплательщики
Налогоплательщиками социального налога (далее в настоящем разделе - налогоплательщики) признаются:
юридические лица Республики Узбекистан;
юридические лица - нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, представительства и филиалы иностранных юридических лиц;
отдельные категории физических лиц, уплачивающие социальный налог в соответствии с порядком, предусмотренным статьями 408 и 409 настоящего Кодекса.
Статья 403. Объект налогообложения
Объектом налогообложения социальным налогом (далее в настоящем разделе - налог) являются расходы работодателя на оплату труда работников.
Объектом налогообложения также являются доходы иностранного персонала, выплачиваемые юридическому лицу - нерезиденту Республики Узбекистан по договорам на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Узбекистан.
Объектом налогообложения для отдельных категорий физических лиц является осуществление ими предпринимательской и (или) индивидуальной трудовой деятельности.
Не являются объектом налогообложения:
расходы работодателя в виде возмещения работнику вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья, сверх размеров, указанных в пункте 10 части третьей статьи 369 настоящего Кодекса;
расходы на оплату труда физическим лицам, привлеченным на сезонные сельскохозяйственные работы по сбору хлопка, за выполнение этих работ.
Статья 404. Налоговая база
Налоговая база для исчисления налога определяется как сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 371 настоящего Кодекса.
Для работников дипломатических представительств и консульских учреждений Республики Узбекистан, а также лиц, прикомандированных Министерством иностранных дел Республики Узбекистан на квотные должности в международные межправительственные организации, налоговая база для исчисления налога определяется исходя из доходов в виде оплаты труда, полученных ими по месту последней работы до их направления на работу за пределы Республики Узбекистан, пересчитываемых с учетом повышения заработной платы в Республике Узбекистан для работников бюджетных организаций.
Налоговая база для исчисления налога по доходам, указанным в части второй статьи 403 настоящего Кодекса, определяется как сумма доходов, выплачиваемых иностранному персоналу, но не менее 90 процентов от общей суммы затрат по договору на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Узбекистан.
Статья 405. Налоговые ставки
Налоговые ставки, если иное не предусмотрено статьей 408 настоящего Кодекса, устанавливаются в следующих размерах:
| № | Налогоплательщики | Налоговые ставки, в процентах |
| 1. | Налогоплательщики, за исключением предусмотренных в пунктах 2 - 4 | 12 |
| 2. | Бюджетные организации | 25 |
| 3. | Ассоциации «SOS - Детские деревни Узбекистана» | 7 |
| 4. | Налогоплательщики, использующие труд лиц с инвалидностью, работающих в специализированных цехах, участках и предприятиях | 4,7 |
Решением Президента Республики Узбекистан для отдельных категорий налогоплательщиков могут быть установлены пониженные налоговые ставки.
Статья 406. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
Отчетным периодом является месяц.
Статья 407. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога
Налог исчисляется ежемесячно исходя из налоговой базы и установленных налоговых ставок.
Налог уплачивается за счет средств работодателя и отдельных категорий физических лиц.
Обязанность по уплате налога по работникам дипломатических представительств и консульских учреждений Республики Узбекистан, а также по лицам, прикомандированным Министерством иностранных дел Республики Узбекистан на квотные должности в международные межправительственные организации, возлагается на Министерство иностранных дел Республики Узбекистан.
Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту налогового учета ежемесячно, не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года — не позднее 15 февраля следующего года.
Уплата налога производится ежемесячно не позднее сроков представления налоговой отчетности.
Статья 408. Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями физических лиц
Налог уплачивается в обязательном порядке независимо от количества дней, проработанных налогоплательщиком в календарном месяце, если иное не предусмотрено частями второй и третьей настоящей статьи:
1) индивидуальными предпринимателями - в размере не менее одной базовой расчетной величины в месяц;
2) физическими лицами, состоящими в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в торговых комплексах и на рынках, — в размере 50 процентов базовой расчетной величины в месяц;
3) членами семьи, осуществляющими деятельность в форме семейного предпринимательства без образования юридического лица:
членом семьи, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, - в размере не менее одной базовой расчетной величины в месяц;
другими членами семьи (за исключением не достигших восемнадцати лет) - в размере 50 процентов базовой расчетной величины в месяц.
Для исчисления трудового стажа налог в размере не менее одной базовой расчетной величины в год уплачивается в добровольном порядке:
самозанятыми лицами;
гражданами, являющимися владельцами личных приусадебных земельных участков, или членами их семей, занятыми на личных приусадебных земельных участках или занимающихся животноводством (крупный рогатый скот, овцы, козы, лошади и другие), тепличным хозяйством, птицеводством (куры, перепелки, индюки, гуси, утки), кролиководством, пчеловодством, рыбоводством, садоводством, лимоноводством, цветоводством на данной площади (независимо от площади принадлежащего им приусадебного земельного участка или количества выращиваемых ими домашних животных и птиц);
членами дехканского хозяйства (за исключением главы дехканского хозяйства) и физическими лицами, занятыми в дехканском хозяйстве;
гражданами Республики Узбекистан, работающими за границей по найму на основе трудового договора;
гражданами Республики Узбекистан, работающими в торговых домах, представительствах (в том числе без образования юридического лица), организациях, созданных (открытых) в иностранных государствах государственными органами и другими организациями Республики Узбекистан;
работающими гражданами, осуществляющими уплату налога за их неработающих супругов.
Для исчисления трудового стажа налог в размере не менее одной базовой расчетной величины в год уплачивается в обязательном порядке:
субъектами ремесленнической деятельности — членами ассоциации «Хунарманд»;
учениками школ «Уста — шогирд» — в период их работы до достижения двадцати пяти лет;
главой дехканского хозяйства;
физическими лицами, состоящими в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем (за исключением физических лиц, указанных в пункте 2 части первой настоящей статьи).
Субъекты ремесленнической деятельности — члены ассоциации «Хунарманд», получающие пенсии и пособия по возрасту, освобождаются от уплаты налога, а для остальных лиц, указанных в частях первой, второй и третьей настоящей статьи, имеющих право на пенсию по возрасту, а также лиц с инвалидностью I и II групп размер налога должен составлять не менее 50 процентов от его установленного минимального размера. Данные льготы предоставляются на основании пенсионного удостоверения или справки медико-социальной экспертной комиссии. При возникновении или прекращении права на льготы в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло или прекращено это право.
Уплата налога производится:
лицами, указанными в части первой настоящей статьи, - ежемесячно не позднее 15 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность;
лицами, указанными в частях второй и третьей настоящей статьи, - до 1 декабря отчетного года. При этом размер налога исчисляется исходя из размера базовой расчетной величины, установленной на день уплаты.
Вновь зарегистрированными индивидуальными предпринимателями и членами семьи, осуществляющими деятельность в форме семейного предпринимательства без образования юридического лица, уплата налога производится с месяца, следующего за месяцем их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Обязанность по уплате налога возлагается:
за членов семьи, осуществляющих деятельность в форме семейного предпринимательства без образования юридического лица, - на члена семьи, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, выступающего от лица субъекта семейного предпринимательства;
за физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем - на индивидуального предпринимателя, с которым у них заключен трудовой договор.
В платежном поручении (приходном ордере) в обязательном порядке должны быть указаны фамилия, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика и период, за который вносится платеж. При этом по членам семьи - участникам семейного предпринимательства и индивидуальным предпринимателям, нанявшим работника, платежное поручение (приходный ордер) выписывается отдельно на каждого члена семьи и каждого нанятого работника индивидуального предпринимателя. В случае если в платежном поручении (приходном ордере) не указан период, считается, что платеж внесен за месяц (для членов дехканских хозяйств и физических лиц, занятых в дехканском хозяйстве, а также физических лиц, указанных в абзаце пятом части третьей настоящей статьи, — за год), в котором он производится.
Полученная налоговыми органами информация о временном приостановлении деятельности индивидуального предпринимателя является основанием для приостановления начисления налога на тот период, в котором индивидуальный предприниматель не будет осуществлять свою деятельность.
Полученные налоговыми органами карточки учета на каждого наемного работника, выданные в установленном порядке, являются основанием для приостановления начисления налога за каждого работника индивидуального предпринимателя за тот период, в котором индивидуальный предприниматель не будет осуществлять свою деятельность.
В случае если индивидуальный предприниматель, приостановивший свою деятельность, не сдает в налоговый орган карточки учета на каждого работника индивидуального предпринимателя в установленные сроки, начисление налога по обязательствам индивидуального предпринимателя не приостанавливается.
Налогоплательщики, указанные в части первой, абзаце пятом части третьей настоящей статьи, вправе уплатить налог исходя из суммы полученных доходов в виде оплаты труда, указанных в декларации о совокупном годовом доходе, по налоговым ставкам, указанным в статье 405 настоящего Кодекса, но не менее его минимальных размеров, установленных настоящей статьей, на основании заявления о добровольной уплате налога, подаваемого одновременно с представлением декларации о совокупном годовом доходе. При этом окончательная сумма налога, подлежащая уплате, определяется с учетом сумм, уплаченных в соответствии с частями первой — шестой настоящей статьи.
Статья 409. Особенности исчисления и уплаты налога на добровольной основе
Физические лица, получающие доходы от работодателя, на которого в соответствии с законодательством не возложена обязанность по начислению и удержанию налога, уплачивают налог на добровольной основе исходя из суммы доходов в виде оплаты труда, указанных в декларации о совокупном годовом доходе, на основании заявления о добровольной уплате налога, подаваемого одновременно с представлением декларации о совокупном годовом доходе.
