6. Налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган по месту своей регистрации заявления о начале осуществления нерезидентом предпринимательской деятельности и об окончании осуществления нерезидентом предпринимательской деятельности в Республике Казахстан по формам, установленным уполномоченным государственным органом, в течение десяти рабочих дней с даты заключения контракта на выполнение работ (услуг) в Республике Казахстан и в течение десяти рабочих дней с даты окончания осуществления нерезидентом деятельности.
Положения настоящего пункта распространяются на налоговых агентов, выплачивающих доходы за выполнение работ, оказание услуг в Республике Казахстан нерезидентам, не указанным в пункте 1 статьи 521 настоящего Кодекса.
См.: Письмо НК МФ РК от 16 апреля 2003 года № НК-УМН-14-4-21/3008 «Относительно порядка регистрации юридических и физических лиц, являющихся нерезидентами, в качестве налогоплательщиков в Республике Казахстан», Письмо МГД РК от 14 июня 2002 года № ДМ-1-1-22/5945, Письмо МГД РК от 26 июля 2002 года № ДРН-1-3-18/7620
В статью 528 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 528. Ответственность налогоплательщика при осуществлении регистрационного учета
Налогоплательщик в соответствии с законами Республики Казахстан несет ответственность за нарушение срока прохождения государственной регистрации налогоплательщиков; достоверность представляемых сведений при присвоении регистрационного номера налогоплательщика и постановке на регистрационный учет, а также за правильность проставления регистрационного номера налогоплательщика в налоговой отчетности и в иных случаях, установленных законами Республики Казахстан.
Статья 529. Взаимодействие уполномоченных органов при осуществлении регистрации налогоплательщиков
Органы налоговой службы при осуществлении регистрационного учета налогоплательщиков взаимодействуют со следующими уполномоченными органами:
1) осуществляющими государственную регистрацию, перерегистрацию и ликвидацию юридических лиц;
См. также: Порядок взаимодействия органов юстиции и налоговой службы при регистрации прекращения деятельности юридических лиц, снятии с учетной регистрации филиалов (представительств) иностранного юридического лица
2) статистики;
3) осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
4) выдающими лицензии, свидетельства или иные документы разрешительного и регистрационного характера;
5) осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства в Республике Казахстан;
6) осуществляющими регистрацию актов гражданского состояния;
7) осуществляющими совершение нотариальных действий;
8) опеки и попечительства;
9) другими уполномоченными органами, определяемыми Правительством Республики Казахстан.
См.: Письмо МГД РК от 2 июля 2002 года № ДРН-1-3-18/6636
В статью 530 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 530. Обязанности уполномоченных органов при осуществлении органами налоговой службы регистрационного учета
1. Уполномоченные органы, определенные статьей 529 настоящего Кодекса, обязаны представлять в органы налоговой службы по месту своего нахождения сведения о налогоплательщиках, имеющих объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, в течение десяти рабочих дней с момента внесения соответствующих сведений в соответствии с порядком, определяемым уполномоченным государственным органом.
2. Уполномоченные органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию объектов налогообложения, объектов взимания других обязательных платежей, обязаны представлять сведения о налогоплательщиках, а также объектах налогообложения, объектах взимания других обязательных платежей в органы налоговой службы по месту их учета и (или) регистрации в сроки и по формам, установленным уполномоченным государственным органом.
3. Уполномоченные органы, выдающие лицензии, свидетельства или иные документы разрешительного и регистрационного характера, обязаны представлять в органы налоговой службы по месту своего нахождения сведения о налогоплательщиках, которым выданы (отозваны или прекращены) лицензии, свидетельства или иные документы разрешительного и регистрационного характера в течение десяти рабочих дней с момента их выдачи (отзыва или прекращения).
4. Уполномоченный орган, осуществляющий регистрацию прибытия (выбытия) иностранных физических лиц, обязан не позднее десяти рабочих дней после регистрации их прибытия (выбытия) представить в орган налоговой службы сведения о прибывших иностранных физических лицах с указанием цели, места и срока пребывания.
5. Уполномоченные органы, осуществляющие сбор обязательных платежей в бюджет, учет и (или) государственную регистрацию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, обязаны указывать в представляемых сведениях регистрационный номер налогоплательщика.
В статью 531 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 531. Особенности учета налогоплательщиков, осуществляющих отдельные виды деятельности
1. Налогоплательщик при осуществлении деятельности, предусмотренной настоящей статьей, обязан заявить в налоговый орган о начале и прекращении осуществления:
1) оптовой и розничной торговли бензином (кроме авиационного), дизельным топливом;
См.: Письмо территориального НК № 72, Письмо НК МФ РК от 13 мая 2006 года № НК-УАА-3-17/4368, Письмо НК по г. Алматы от 3 марта 2006 года № 04.3-07/2890
2) производства (или) оптовой реализации алкогольной продукции;
3) приема стеклопосуды;
4) организации, проведения лотереи и реализации лотерейных билетов;
5) игорного бизнеса;
6) производства, оптовой реализации и импорта табачных изделий.
Регистрация начала осуществления деятельности производится при наличии у налогоплательщика соответствующей лицензии, если данный вид деятельности подлежит лицензированию.
2. Налогоплательщик, осуществляющий виды деятельности, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязан до начала использования в предпринимательской деятельности объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, зарегистрировать их в налоговом органе путем подачи заявления.
См.: Письмо НК МФ РК от 13 мая 2006 года № НК-УАА-3-17/4368
3. Налоговый орган на основании данных, указанных в заявлении, заполняет регистрационную карточку учета объектов в двух экземплярах, заверяет оба экземпляра печатью и подписью руководителя налогового органа.
Регистрационная карточка учета объектов - документ, удостоверяющий регистрацию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением в налоговых органах.
Один экземпляр регистрационной карточки учета объектов остается в налоговом органе, второй экземпляр выдается налогоплательщику.
При изменении сведений, указанных в регистрационной карточке учета объекта, налогоплательщик подает в соответствующий налоговый орган заявление о перерегистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.
4. Заявление о регистрации (перерегистрации) объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, подается налогоплательщиком в налоговый орган по их месту нахождения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Регистрация (перерегистрация) объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится налоговым органом в течение двух рабочих дней со дня подачи заявления и фиксируется в журнале регистрации (перерегистрации) учета объектов.
5. Использование объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, незарегистрированных в налоговых органах, влечет ответственность в соответствии с законом Республики Казахстан.
6. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность по организации, проведению лотереи и реализации лотерейных билетов, обязан регистрировать в налоговом органе каждый выпуск лотерейных билетов за десять календарных дней до начала их реализации.
7. Порядок учета налогоплательщиков, осуществляющих отдельные виды деятельности, перечисленные в пункте 1 настоящей статьи, устанавливается уполномоченным государственным органом.
См.: Приказ Председателя НК МФ РК от 14 мая 2003 года № 198 «О снятии с учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, по розничной реализации алкогольной продукции»
В статью 532 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.)
Статья 532. Учет плательщиков налога на добавленную стоимость
1. Требования к постановке плательщиков на учет по налогу на добавленную стоимость определяются в особенной части настоящего Кодекса.
2. Порядок постановки плательщиков на учет по налогу на добавленную стоимость и их снятие с учета устанавливается уполномоченным государственным органом.
Глава 94. Налоговые проверки
В статью 533 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.03.03 г. № 394-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 533. Понятие и виды налоговых проверок
1. Налоговая проверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы, исполнения налогового законодательства Республики Казахстан. Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании, иные лица, привлекаемые к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом, и налогоплательщик.
1-1. В случаях необходимости для исследования вопросов, требующих специальных знаний и навыков, и получения консультаций органом налоговой службы к налоговой проверке может быть привлечен специалист, не заинтересованный в исходе налоговой проверки.
По поставленным вопросам специалист составляет заключение, которое прилагается к акту налоговой проверки.
См.: Письмо НК МФ РК от 30 ноября 2005 года № НК-4-16/11231
2. Налоговые проверки осуществляются исключительно органами налоговой службы.
3. Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:
1) документальная проверка;
2) рейдовая проверка;
3) хронометражное обследование.
См.: Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков
4. Документальные проверки подразделяются на следующие виды:
1) комплексная проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет;
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
2) тематическая проверка - проверка:
исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) других обязательных платежей в бюджет;
полноты и своевременности удержания и (или) перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;
исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных настоящим Кодексом;
по вопросам государственного контроля при применении трансфертных цен;
по вопросам государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;
по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами;
См.: Письмо НК МФ РК от 18 июня 2005 года № НК-УНА-3-16/5611, Приказ МГД РК от 8 августа 2002 года № 673 «О проведении тематической проверки по НДС»
Подпункт 3 изложен в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
3) встречная проверка — проверка, проводимая в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налогового органа возникает необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами.
При проведении налоговой проверки на предмет достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату, встречной проверкой является также проверка налогоплательщиков — поставщиков товаров (работ, услуг), участвовавших в процессе производства и обращения на территории Республики Казахстан экспортированных товаров, по которым выявлены нарушения при проведении камерального контроля;
См.: Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, Письмо НК МФ РК от 28 ноября 2006 года № НК-УНА-3-16/11037
Пункт дополнен подпунктом 4 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)
4) дополнительная проверка — проверка, проводимая на основании решения органа налоговой службы, рассматривающего жалобу налогоплательщика по результатам налоговой проверки, по вопросам, изложенным в жалобе налогоплательщика, или рассматривающего заявление нерезидента о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения положений международного договора об избежании двойного налогообложения.
См.: Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков
5. Рейдовая проверка проводится органами налоговой службы в отношении отдельных налогоплательщиков по вопросам соблюдения ими отдельных требований законодательства Республики Казахстан, а именно:
1) постановки налогоплательщиков на регистрационный учет в налоговых органах;
2) правильности применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;
В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.01.06 г. № 125-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
3) наличия разового талона и иных разрешительных документов;
4) соблюдения правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров и видов деятельности, находящихся в компетенции органов налоговой службы.
См.: Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, Письмо НК МФ РК от 28 мая 2004 г. № НК-УНП-15-1-11/4279, Письмо МГД РК от 4 февраля 2002 г. № ДНП-1-1-13/919
6. Хронометражные обследования проводятся налоговыми органами с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением дохода. Хронометражные обследования проводятся в порядке, утвержденном уполномоченным государственным органом.
См.: Письмо НК МФ РК от 14 декабря 2004 года № НК-УНП-07-3-14/10264, Письмо НК МФ РК от 27 октября 2004 года № НК-УНА-07-3-14/8756, Письмо МГД РК от 6 сентября 2002 года № ЮД-2-2-18/8874
7. Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика, за исключением случаев, установленных законодательными актами Республики Казахстан.
8. Налоговый орган вправе проверять структурные подразделения юридического лица независимо от проведения налоговой проверки самого юридического лица.
В статью 534 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 534. Периодичность проведения налоговых проверок
1. Налоговые проверки проводятся со следующей периодичностью:
1) комплексные - не чаще одного раза в год;
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.01.06 г. № 125-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
2) тематические - не чаще одного раза в полугодие по одному и тому же виду налога и другому обязательному платежу в бюджет, по вопросам государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, а также по вопросам исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных настоящим Кодексом, и государственного контроля при применении трансфертных цен.
Тематические налоговые проверки субъектов малого предпринимательства проводятся не чаще одного раза в год.
См.: Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, Нормативное постановление ВС РК от 23 июня 2006 года № 5 «О судебной практике применения налогового законодательства»
2. Ограничения, предусмотренные в пункте 1 настоящей статьи, не распространяются на следующие случаи:
1) при проведении документальных проверок, осуществляемых в связи с реорганизацией или ликвидацией юридического лица и прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, а также в случае снятия с учета по налогу на добавленную стоимость на основании заявления налогоплательщика.
При этом проверка должна быть начата не позднее тридцати календарных дней после получения заявления налогоплательщика;
См.: Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, Письма НК МФ РК от 22 июня 2004 года № НК-УНА-07-4-25/5073, от 24 мая 2004 года № НК-УНА-07-4-27/4052, от 25 марта 2004 года № НК-УМ-08-5-14/2224
2) при проведении документальных проверок, осуществляемых в связи с истечением срока действия контракта на недропользование;
3) при проведении встречных проверок;
В подпункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
4) при проведении тематических проверок:
проводимых на основании заявления налогоплательщика, на предмет достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного к возврату, а также на предмет устранения нарушений, по которым лицензиаром было приостановлено действие лицензии;
по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами в соответствии со статьей 52 настоящего Кодекса;
проводимых на основании заявления нерезидента на применение положений международного договора об избежании двойного налогообложения;
Подпункт 5 изложен в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
5) при дополнительных проверках, проводимых на основании решения органа, рассматривающего жалобу налогоплательщика на уведомление по акту налоговой проверки или заявление нерезидента о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения положений международного договора об избежании двойного налогообложения;
6) при внеочередных документальных проверках, проводимых согласно приказу руководителя уполномоченного государственного органа в отношении конкретного налогоплательщика, а также по основаниям, предусмотренным уголовно-процессуальным законодательством Республики Казахстан.
См.: Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, Порядок взаимодействия органов налоговой службы и финансовой полиции Республики Казахстан по выявлению, предупреждению и пресечению правонарушений и преступлений в сфере экономической деятельности, Письма НК МФ РК от 24 мая 2004 года № НК-УНА-07-4-27/4052, от 12 апреля 2003 г. № НК-ЮУ-18-4-18/2870, Письмо МГД РК от 20 августа 2002 года № ДРН-1-3-18/8410, Постановление Коллегии по гражданским делам ВС РК от 13 июня 2006 года № 3а-125-06
В статью 535 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 535. Сроки проведения налоговых проверок
1. Срок проведения налоговых проверок, указываемый в выдаваемых предписаниях, не должен превышать тридцати рабочих дней с момента вручения предписания, если иное не установлено настоящей статьей.
См.: Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков
1-1. Исключен в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II
2. При проведении налоговой проверки юридического лица, имеющего структурное подразделение, срок проведения налоговой проверки может быть продлен налоговым органом до шестидесяти рабочих дней.
3. При проверке вопросов особой сложности срок проведения налоговой проверки может быть увеличен вышестоящим органом налоговой службы до пятидесяти рабочих дней для юридического лица, не имеющего структурное подразделение, и до восьмидесяти рабочих дней для юридического лица, имеющего структурное подразделение. Вопросы особой сложности подтверждаются обоснованным письменным решением вышестоящего органа налоговой службы, вручаемым налогоплательщику.
4. Течение срока проведения налоговой проверки приостанавливается на периоды времени между моментами вручения налогоплательщику требований налогового органа о представлении документов и представления налогоплательщиком запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов, а также на момент получения сведений и документов по запросу налогового органа.
Течение срока налоговой проверки также приостанавливается на периоды времени между моментами отправки в иностранные государства запроса о предоставлении информации и получения по нему сведений органами налоговой службы в соответствии с международными соглашениями.
См.: Письмо НК МФ РК от 18 июня 2005 года № НК-УНА-3-16/5611, Письмо НК МФ РК от 16 мая 2005 года № НК-УНА-3-16/3550 «По вопросу взаимодействия органов налоговой службы и финансовой полиции», Письмо НК МФ РК от 14 декабря 2004 года № НК-УАП-11-5-20/10242, Письмо НК МФ РК от 4 декабря 2004 года № НК-УАП-11-5-20/9902, Письмо МГД РК от 21 мая 2002 г. № ЮД-2-1-13/4964 «Относительно приостановления налоговой проверки»
5. Сроки проведения хронометражных обследований устанавливаются в соответствии с порядком проведения хронометражных обследований, утвержденным уполномоченным государственным органом.
Глава 95. Порядок проведения налоговых проверок
В статью 536 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 536. Основание проведения налоговой проверки
1. Основанием для проведения налоговой проверки является предписание, содержащее следующие реквизиты:
1) дату и номер регистрации предписания в налоговом органе;
2) наименование налогового органа, вынесшего предписание;
3) полное наименование налогоплательщика;
4) регистрационный номер налогоплательщика;
5) вид проверки;
6) должности, фамилии, имена, отчества проверяющих лиц, а также иных лиц, привлекаемых к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом;
7) срок проведения проверки;
8) проверяемый налоговый период при документальных проверках.
См.: Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, Нормативное постановление ВС РК от 23 июня 2006 года № 5 «О судебной практике применения налогового законодательства
2. При назначении рейдовых проверок в предписании должны быть указаны проверяемый участок территории, вопросы, подлежащие выяснению в ходе проверки, а также сведения, предусмотренные пунктом 1, за исключением подпунктов 3), 4) и 7) настоящей статьи.
См. также: Письмо Генеральной прокуратуры РК от 6 декабря 2001 г. № 7-21-3790-2001 о регистрации рейдовых проверок
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
3. При назначении тематических, дополнительных, встречных проверок в предписании указываются:
проверяемый вид налога и другого обязательного платежа в бюджет;
вопросы полноты и своевременности удержания и (или) перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;
вопросы исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных настоящим Кодексом;
вопросы государственного контроля при применении трансфертных цен;
вопросы государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;
вопросы определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами.
4. Предписание должно быть подписано первым руководителем органа налоговой службы или лицом, его замещающим, заверено гербовой печатью и зарегистрировано в специальном журнале в соответствии с порядком, установленным уполномоченным государственным органом.
5. В случае продления сроков проверки, предусмотренных статьей 535 настоящего Кодекса и (или) изменения количества лиц, производящих проверку, и (или) изменения проверяемого налогового периода оформляется дополнительное предписание, в котором указываются номер и дата регистрации предыдущего предписания, фамилия, имя, отчество лиц, привлекаемых к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом.
6. На основании одного предписания может проводиться только одна налоговая проверка.
См.также: Приказ Председателя НК МФ РК от 12 февраля 2004 года № 55 о согласовании проверок налогоплательщиков, подлежащих республиканскому мониторингу
Статья 537. Начало проведения налоговой проверки
1. Началом проведения налоговой проверки считается момент вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предписания.
См.: Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, Памятку для налогоплательщика к предписанию на проведение налоговой проверки
2. Должностные лица органа налоговой службы, проводящие налоговую проверку, обязаны предъявить налогоплательщику (налоговому агенту) служебное удостоверение.
3. Должностным лицом органа налоговой службы, проводящим налоговую проверку, за исключением рейдовых проверок, налогоплательщику вручается подлинник предписания. В копии предписания ставится отметка налогоплательщика (налогового агента) об ознакомлении и получении предписания.
4. При проведении рейдовых проверок налогоплательщику предъявляется подлинник предписания для ознакомления и вручается его копия. В подлиннике ставится отметка об его ознакомлении с предписанием и получении копии.
5. Отказ налогоплательщика (налогового агента) от получения предписания не является основанием для отмены налоговой проверки.
6. В период осуществления налоговых проверок не допускается внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в налоговую отчетность проверяемого налогового периода.
См.: Письмо НК МФ РК от 26 апреля 2006 года № НК-УМ-1-17/3731, Письмо НК МФ РК от 19 апреля 2003 года № НК-УМ-07-4-18/3120 «О представлении изменений в налоговую отчетность за проверенный налоговыми органами период»
Статья 538. Доступ должностных лиц органа налоговой службы на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки
1. Налогоплательщик обязан допустить должностных лиц органа налоговой службы, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещения (кроме жилых помещений), используемые для извлечения доходов, либо на объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, для обследования.
См.: Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков
2. При воспрепятствовании доступа должностных лиц органа налоговой службы, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (кроме жилых помещений) составляется протокол.
3. Протокол подписывается должностными лицами органа налоговой службы, проводящими налоговую проверку, и налогоплательщиком (налоговым агентом). При отказе от подписания указанного протокола налогоплательщик (налоговый агент) обязан дать письменные объяснения о причине отказа.
4. Должностные лица органа налоговой службы должны иметь при себе специальные допуски, если для допуска на территорию или в помещение налогоплательщика в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан они необходимы.
5. Налогоплательщик имеет право не допускать на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки должностных лиц органа налоговой службы в случаях, если:
предписание не вручено либо не оформлено в установленном порядке;
сроки проверки, указанные в предписании, не наступили или истекли;
данные лица не указаны в предписании;
запрашивается документация, не относящаяся к проверяемому налоговому периоду.
Статья 539. Изъятие документов
Изъятие документов производится в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.
См.: Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков
Статья 540. Завершение налоговой проверки
1. По завершении налоговой проверки должностным лицом органа налоговой службы составляется акт налоговой проверки с указанием:
1) места проведения налоговой проверки, даты составления акта;
2) вида проверки;
3) должности, фамилии, имени, отчества должностных лиц органа налоговой службы, проводивших налоговую проверку;
4) фамилии, имени, отчества либо полного наименования налогоплательщика (налогового агента);
5) места нахождения, банковских реквизитов налогоплательщика (налогового агента), а также его регистрационного номера;
6) фамилии, имени, отчества руководителя и должностных лиц налогоплательщика (налогового агента), ответственных за ведение налоговой и бухгалтерской отчетности и уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет;
7) сведений о предыдущей проверке и принятых мерах по устранению ранее выявленных нарушений налогового законодательства Республики Казахстан;
8) проверяемого налогового периода и общих сведений о документах, представленных налогоплательщиком (налоговым агентом) для проведения проверки;
9) подробного описания налогового нарушения со ссылкой на соответствующую норму налогового законодательства Республики Казахстан;
10) результатов налоговой проверки.
См.: Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков
2. Завершением срока налоговой проверки считается день вручения налогоплательщику акта налоговой проверки.
3. В случае, если по завершении налоговой проверки не установлены нарушения налогового законодательства, то об этом в акте налоговой проверки делается соответствующая отметка.
4. К акту налоговой проверки прилагаются необходимые копии документов, расчеты, произведенные должностным лицом органа налоговой службы, и другие материалы, полученные в ходе налоговой проверки.
5. Акт налоговой проверки составляется в количестве не менее двух экземпляров и подписывается должностными лицами органа налоговой службы, проводившими налоговую проверку.
6. Акт налоговой проверки регистрируется в специальном журнале регистрации актов налоговых проверок и уведомлений, который должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью органа налоговой службы.
7. Один экземпляр акта налоговой проверки вручается налогоплательщику (налоговому агенту). При получении акта налоговой проверки налогоплательщик (налоговый агент) обязан сделать отметку о его получении.
В статью 541 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 541. Решение по результатам налоговой проверки
1. По завершении налоговой проверки на основе отраженных результатов в акте налоговой проверки органом налоговой службы выносится уведомление о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени, которое направляется налогоплательщику (налоговому агенту) в сроки, установленные в соответствии со статьей 31 настоящего Кодекса.
См.: Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, Письмо НК МФ РК от 10 ноября 2006 года № НК-ЮУ-3-14/10440, Письмо НК МФ РК от 20 июля 2005 года № НК-УНА-3-16/6784, Письмо НК МФ РК от 7 сентября 2004 года № НК-ЮУ-16-4-13/723
2. Регистрация уведомления о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени и акта налоговой проверки осуществляется органом налоговой службы под одним номером, за исключением случая, установленного пунктом 5 настоящей статьи.
3. В уведомлении о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени должны содержаться следующие реквизиты и сведения:
1) дата и номер регистрации уведомления и акта налоговой проверки;
2) фамилия, имя, отчество либо полное наименование налогоплательщика;
3) регистрационный номер налогоплательщика;
4) сумма начисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени;
5) требование об уплате и сроки уплаты;
6) реквизиты соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени;
7) сроки и место обжалования.
4. Налогоплательщик, получивший уведомление о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени, обязан исполнить его в сроки, установленные в уведомлении, если налогоплательщик не обжаловал результаты налоговой проверки.
См.: Нормативное постановление ВС РК от 23 июня 2006 года № 5 «О судебной практике применения налогового законодательства»
5. В случае, если по завершении налоговой проверки нарушения налогового законодательства не установлены, уведомление по результатам налоговой проверки не выносится.
Глава 96. Камеральный контроль
Статья 542. Понятие камерального контроля
1. Камеральный контроль - контроль, осуществляемый непосредственно налоговым органом на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности и других документов.
2. Камеральный контроль осуществляется непосредственно по месту нахождения налогового органа.
Статья 543. Результаты камерального контроля
При выявлении ошибок налоговым органом в налоговой отчетности, обнаружении противоречия между сведениями, содержащимися в налоговой отчетности, а также превышении условий, предусмотренных для субъектов малого бизнеса, налогоплательщику направляется уведомление в соответствии со статьей 31 настоящего Кодекса для самостоятельного устранения допущенных ошибок, а также о переходе на общеустановленный порядок налогообложения.
См.: Письма НК МФ РК от 28 мая 2004 года № НК-УНА-07-4-25/425, от 14 ноября 2003 г. № НК-УНА-07-4-28/9102, от 24 ноября 2003 года № НК-УИТ-12-2-18/9379 «Касательно выдачи уведомлений налогоплательщикам», от 29 апреля 2003 г. № УНА-09-1-18/3412, Письмо МГД РК от 24 января 2002 года № ДИТ-25/101
Глава 97. Мониторинг
В статью 544 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 544. Понятие мониторинга налогоплательщиков
1. Мониторинг налогоплательщиков осуществляется путем применения системы наблюдений за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью определения их реальной налогооблагаемой базы и проведения анализа обоснованности формирования себестоимости товаров (работ, услуг), соблюдения финансового, валютного законодательства Республики Казахстан и применяемых рыночных цен.
2. Электронный мониторинг - вид мониторинга, определенного в пункте 1 настоящей статьи, с представлением информации в форме электронного документа, заверенного электронной цифровой подписью.
3. Мониторинг налогоплательщиков осуществляется на республиканском и региональном уровнях.
См.также: Приказ МГД РК от 18 мая 2000 года № 473 Об утверждении Правил «О порядке выдачи и защите информации системы электронного мониторинга МГД РК»
В статью 545 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 545. Налогоплательщики, подлежащие мониторингу
1. Перечень налогоплательщиков, подлежащих республиканскому мониторингу, определяется Правительством Республики Казахстан.
2. Перечень налогоплательщиков, подлежащих региональному мониторингу, определяется уполномоченным государственным органом.
3. Налогоплательщики, подлежащие мониторингу, представляют налоговую отчетность в порядке и сроки, которые утверждены уполномоченным государственным органом.
