Текст Положения приведен в первоначальном варианте (до внесения изменений от 18.12.98 г.)
Положение
По ведению бухгалтерского учета и финансовой
отчетности в накопительных пенсионных фондах
1. Общие положения
1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Законом Республики Казахстан от 20 июня 1997 года № 136-1 "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан" (далее - Закон), Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона, от 26 декабря 1995 года № 2732 " О бухгалтерском учете", другими законодательными актами Республики Казахстан, в соответствии с установленными в Республике Казахстан стандартами бухгалтерского учета и определяет порядок ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности для накопительных пенсионных фондов (далее - Фонд), сроки представления отчетности Национальному пенсионному агентству Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее Агентство), а также ответственность за их нарушение.
2. Установленный Агентством порядок ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности обязателен для всех Фондов.
3. Бухгалтерский учет и финансовую отчетность Фонд осуществляет в соответствии с принципами начисления, непрерывности, понятности, значимости, существенности, достоверности, правдивого и беспристрастного представления, нейтральности, осмотрительности, завершенности, сопоставимости, последовательности.
2. Требования к бухгалтерскому учету и финансовой
отчетности Фонда
Необходимо соблюдение всех принципов бухгалтерского учета в соответствии со стандартами бухгалтерского учета. Бухгалтерские записи по счетам производятся на основании первичных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции. Электронный образ первичного документа имеет силу первичного документа, оформленного на бумажном носителе.
Фонд ведет и представляет финансовую отчетность отдельно по средствам, предназначенным для обеспечения и осуществления пенсионных выплат (пенсионным активам) и корпоративным (собственным) средствам.
Финансовая отчетность представляется Фондом в Агентство в виде файлов по электронной почте.
За отчетный период Фонд обязан предоставить в Агентство подтверждения финансовой отчетности на бумажных носителях, заверенные подписями первого руководителя и главного бухгалтера.
Фонд разрабатывает и утверждает внутреннее положение об организации бухгалтерского учета.
Фонд ведет подробный учет индивидуальных пенсионных накоплений вкладчиков (получателей).
Фонд может поручить обработку индивидуальных счетов вкладчиков (получателей) третьему лицу на основании договора. Обработка индивидуальных счетов вкладчиков (получателей) третьим лицом не означает передачу ему функций учета. Ответственность за состояние учета и достоверность данных несет сам Фонд. Учет ведется и обновляется ежедневно.
Все хозяйственные операции и прочие события хозяйственной деятельности, влияющие на активы, собственный капитал, обязательства, доходы и расходы Фонда отражаются в системе бухгалтерского учета и обеспечивают:
- адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций;
- хронологическую и своевременную регистрацию хозяйственных операций;
- ежедневное приведение в соответствие синтетических счетов главной книги с аналитическими счетами;
- все записи в системе бухгалтерского учета Фонда должны соответствовать классификации счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденных Департаментом бухгалтерского учета Министерства финансов Республики Казахстан.
Элементами финансовой отчетности, связанными с оценкой финансового положения Фонда, являются активы, собственный капитал и обязательства Фонда, а связанные с оценкой состояния пенсионных накоплений - активы и обязательства перед вкладчиками.
3. Внутренний и внешний контроль Фонда
Внутренний контроль предназначен для проверки соблюдения установленных правил ведения хозяйственных операций и стандартов бухгалтерского учета.
Организацию внутреннего контроля и его функционирования обеспечивает руководитель Фонда.
Фонд вправе осуществлять внутренний контроль посредством привлечения независимого аудитора, имеющего соответствующую лицензию.
Внешний аудит производится независимым аудитором, имеющим лицензию.
Аудитор при проведении внешнего аудита проверяет правильность ведения бухгалтерского учета и его соответствие требованиям законодательства и стандартов бухгалтерского учета, а также по заявлению вкладчика осуществляет выборочные проверки правильности зачисления пенсионных выносов и инвестиционного дохода на индивидуальные пенсионные счета вкладчиков.
Аудиторы, имеющие доступ к учетно-бухгалтерской информации, не вправе разглашать полученную информацию без согласия Фонда и/или владельца индивидуального пенсионного счета, а также использовать ее в личных интересах.
4. Учет и отчетность Фонда
Фонд осуществляет и ведет отчетность по финансовой деятельности в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан и настоящим Положением.
В финансовом отчете вся информация должна быть раскрыта таким образом, чтобы отчет был ясным и понятным для пользователей и приведены соответствующие данные за предыдущий период.
Финансовая отчетность включает в себя:
- бухгалтерский баланс, в разрезе собственных средств и пенсионных накоплений (Приложение № 1);
- отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности Фонда (Приложение № 2);
- отчет о движении денег, в разрезе собственных средств и пенсионных накоплений (Приложения № 3 и № 4);
- отчет о движении собственного капитала (Приложение № 5);
- отчет о движении внеоборотных активов (Приложение № 6);
- отчет о чистых пенсионных активах (Приложение № 7);
- пояснительную записку к ним и другую дополнительную информацию.
Фонд представляет ежемесячный, ежеквартальный и годовой балансы в Агентство по результатам деятельности в установленные сроки и по форме согласно приложению № 1. Годовой финансовый отчет подлежит опубликованию в периодических изданиях.
Ежегодный финансовый отчет удостоверяется независимым аудитором, имеющим соответствующую лицензию. Документ - акт, составленный по результатам аудиторской проверки, является неотъемлемой частью годового отчета о деятельности Фонда.
Фонд вправе открывать банковский счет только в банке-кастодиане, получившем лицензию на кастодиальную деятельность в установленном законодательством порядке.
Фонд и банк-кастодиан, с которым у него заключен кастодиальный договор, должны вести подробный учет движения пенсионных активов и собственных средств Фонда.
Фонд регулярно, но не реже одного раза в месяц, должен производить сверку информации с обслуживающими банком-кастодианом и компанией по управлению пенсионными активами. С банком-кастодианом сверяется: общая сумма пенсионных и корпоративных активов, сумма инвестированных средств, изменение стоимости финансовых инвестиций, сумма поступлений от реализации ценных бумаг, сумма комиссионных вознаграждений. С компанией по управлению пенсионными активами сверяется: сумма поступлений пенсионных взносов, сумма произведенных выплат из пенсионных накоплений, сумма инвестированных средств по видам инвестиций, сумма полученного инвестиционного дохода, количество вкладчиков, перешедших в другие Фонды, и сумма пенсионных активов, перечисленных в другие Фонды.
5. Сроки и виды представляемых отчетов
Отчетная документация Фонда должна соответствовать формам отчетности, определяемым настоящим Положением.
Ежемесячные отчеты, представляемые в Агентство:
- бухгалтерский баланс Фонда;
- отчет о движении денег;
- отчет о движении собственного капитала;
- отчет о движении внеоборотных активов.
Ежемесячные отчеты представляются не позднее 5 числа месяца,
следующего за отчетным периодом.
Ежеквартальные отчеты:
- баланс Фонда нарастающим итогом;
- отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности;
- отчет о движении денег;
- отчет о чистых пенсионных активах;
- отчет о движении собственного капитала;
- отчет о движении внеоборотных активов.
Ежеквартальные отчеты представляются 10 числа месяца, следующего за
отчетным периодом. Годовой финансовый отчет представляет собой следующий
пакет документов:
- баланс и дополнительные сведения к нему;
- отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности;
- отчет о движении денег;
- отчет о движении собственного капитала;
- отчет о движении внеоборотных активов;
- отчет о чистых пенсионных активах;
- пояснительная записка к годовому отчету о проделанной работе за
год.
Годовой финансовый отчет представляется 10 февраля года, следующего за отчетным. В случае совпадения срока, установленного для представления отчетов с выходным (нерабочим) днем, отчет представляется на следующий за ним первый рабочий день.
Исправления отчетов по каким-либо причинам производятся с указанием характера и причины изменения не позднее 3-х рабочих дней после сдачи отчетов в Агентство.
6. Цели, преследуемые сбором отчетности:
- определение финансовой устойчивости Фонда, проверка выполнения установленных Агентством требований и нормативов;
- возможность проведения всестороннего анализа деятельности конкретного Фонда и всей системы в целом.
7. Отчетный период
Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности Фондов является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря.
Первый отчетный год для вновь созданного Фонда начинается с момента его государственной регистрации по 31 декабря того же года.
8. Ответственность за нарушение
Руководители Фондов и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, за нарушение данного Положения и законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Приложение № 1
Рабочий план счетов бухгалтерского учета (разработанный в
соответствии с Генеральным планом счетов для Накопительных
пенсионных фондов)
в тысячах тенге
---------------------------------------------------------------------
! ! Код !Наименование !Наименование
Раздел ! Подраздел !счетов !счета !субсчета
---------------------------------------------------------------------
1.Внеоборотные 10. Нематериальные 101 Лицензионные
активы активы соглашения
102 Программное
обеспечение
103 Патенты
104 Организационные
затраты
105 Гудвил
106 Прочие
---------------------------------------------------------------------
11. Амортизация 110 Амортизация
нематериальных нематериальных
активов активов -
лицензионные
соглашения
112 Амортизация
нематериальных
активов -
программное
обеспечение
113 Амортизация
нематериальных
активов -
патенты
114 Организационные
затраты
115 Амортизация
нематериальных
активов-
гудвил
116 Амортизация
нематериальных
активов -
прочие
--------------------------------------------------------------------
12. Основные 121 Земля
средства
122 Здания и
сооружения
123 Машины и
оборудование,
передаточные
устройства
124 Транспортные
средства
125 Прочие
126 Незавершенное
строительство
---------------------------------------------------------------------
13. Износ 131 Износ зданий и
основных сооружений
средств
132 Износ машин и
оборудования,
передаточных
устройств
133 Износ
транспортных
средств
134 Износ - прочие
--------------------------------------------------------------------
14. Инвестиции 141 Инвестиции
в дочерние
товарищества
142 Инвестиции
в зависимые
товарищества
143 Инвестиции
в совместно-
контролируемые
юридические
лица
144 Прочие
--------------------------------------------------------------------
II. Товарно- 20. Материалы
материальные 201 Сырье и
запасы материалы
202 Покупные
полуфабрикаты
и комплектующие
изделия,
конструкции
и дет.
203 Топливо
204 Таpа и
тарные материалы
205 Запасные части
206 Прочие материалы
207 Материалы,
переданные в
переработку
208 Строительные
материалы
и другие
--------------------------------------------------------------------
21. Незавершенное 211 Основное
производство производство
212 Полуфабрикаты
собственного
производства
213 Вспомогательные
производства
214 Прочие
---------------------------------------------------------------------
22. Товары 221 Готовая
продукция
222 Товары
приобретенные
223 Прочие
--------------------------------------------------------------------
III.Дебиторская 30. Задолженность 301 Счета к получению
задолженность и покупателей и
другие активы заказчиков
302 Векселя
полученные
303 Другие
--------------------------------------------------------------------
31. Резервы по 311 Резервы по
сомнительным сомнительным
долгам долгам
--------------------------------------------------------------------
32. Дебиторская
задолженность
дочерних 321 Задолженность
(зависимых) дочерних
товариществ товариществ
322 Задолженность
зависимых
товариществ
323 Задолженность
совместно-
контролируемых
юридических лиц
---------------------------------------------------------------------
33. Прочая
дебиторская 331 Налог на
задолженность добавленную
стоимость к
возмещению
332 Начисленные
проценты
333 Задолженность
работников
и других лиц
334 Прочие
--------------------------------------------------------------------
34. Расходы
будущих 341 Страховой
периодов полис
342 Арендная
плата
343 Прочие
--------------------------------------------------------------------
35. Авансы 351 Авансы,
выданные выданные под
поставку
товарно-
материальных
запасов
--------------------------------------------------------------------
352 Авансы,
выданные под
выполнение
работ и
оказание
услуг
--------------------------------------------------------------------
IV.Денежные 40. Финансовые 401 Акции 40101 Акции по
средства инвестиции пенсионным
накоплениям за
счет
обязательных
взносов
---------------------------------------------------------------------
40102.Акции по
пенсионным
накоплениям за
счет
добровольных
взносов
---------------------------------------------------------------------
40103.Акции за
счет
собственных
средств
---------------------------------------------------------------------
402 Облигации 40201.Облигации
по пенсионным
накоплениям за
счет
обязательных
взносов
---------------------------------------------------------------------
40202.Облигации
по пенсионным
накоплениям за
счет
добровольных
взносов
---------------------------------------------------------------------
40203.Облигации
за счет
собственных
средств
---------------------------------------------------------------------
403 Прочие 40301. Прочие
ценные бумаги
по пенсионным
накоплениям за
счет
обязательных
взносов
---------------------------------------------------------------------
40301/1.Госу-
дарственные
ценные
бумаги по
пенсионным
накоплениям
за счет
обязательных
взносов
---------------------------------------------------------------------
40301/2.
Депозитные
сертификаты
банков второго
уровня по
пенсионным
накоплениям за
счет
обязательных
взносов
---------------------------------------------------------------------
40301/3.
Депозиты
банков второго
уровня по
пенсионным
накоплениям
за счет
обязательных
взносов
---------------------------------------------------------------------
40301/4.
Ценные
бумаги
международных
финансовых
институтов по
пенсионным
накоплениям
за счет
обязательных
взносов
---------------------------------------------------------------------
40302. Прочие
ценные бумаги
по пенсионным
накоплениям
за счет
добровольных
взносов
---------------------------------------------------------------------
40302/1.
Государственные
ценные
бумаги по
пенсионным
накоплениям
за счет
добровольных
взносов
---------------------------------------------------------------------
40302/2.
Депозитные
сертификаты
банков второго
уровня по
пенсионным
накоплениям
за счет
добровольных
взносов
---------------------------------------------------------------------
40302/3.
Депозиты
банков второго
уровня по
пенсионным
накоплениям
за счет
добровольных
взносов
---------------------------------------------------------------------
40302/4.
Ценные бумаги
международных
финансовых
институтов по
пенсионным
накоплениям
за счет
добровольных
взносов
---------------------------------------------------------------------
40303. Прочие
ценные бумаги
за счет
собственных
средств
---------------------------------------------------------------------
40303/1.
Государственные
ценные бумаги
за счет
собственных
средств
---------------------------------------------------------------------
40302/2.
Депозитные
сертификаты
банков второго
уровня за счет
собственных
средств
---------------------------------------------------------------------
40303/3.
Депозиты
банков второго
уровня за счет
собственных
средств
---------------------------------------------------------------------
40303/4.
Ценные бумаги
международных
финансовых
институтов
за счет
собственных
средств
---------------------------------------------------------------------
41. Денежные 411 Денежные
переводы в пути переводы в пути
---------------------------------------------------------------------
42. Денежные 421 Денежные
средства на средства в
специальных аккредитивах
счетах в
банках
---------------------------------------------------------------------
422 Денежные
средства в
чековых книжках
---------------------------------------------------------------------
423 Наличность
на специальных
