Статья 143. Объекты налогообложения
Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом, за исключением доходов, указанных в статье 144 настоящего Кодекса, являются:
1) доходы, облагаемые у источника выплаты;
2) доходы, не облагаемые у источника выплаты.
См.: Письмо МГД РК от 19 апреля 2002 года N ДМ-1-1-22/3977.
В статью 144 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 10.07.03 г. № 483-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 144. Доходы, не подлежащие налогообложению
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
1) адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
См.: Письмо НК МФ РК от 8 апреля 2004 года N НК-УОФО-13-1-22/2738 "Относительно налогообложения компенсации за особые условия труда", Письмо НК МФ РК от 23 апреля 2003 года N УМ-07-3-18/3230.
2) алименты, полученные на детей и иждивенцев;
3) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан (кроме возмещения в части утраченного заработка);
См.: Письма НК МФ РК от 20 мая 2004 года N НК-УМ-08-3-22/4146, от 20 марта 2003 года N УМ-07-3-18/2236, от 29 декабря 2002 года N НК-УМ-07-3-18/12201 "О налогообложении возмещения ущерба в части утраченного заработка", Письма МГД РК от 13 марта 2002 г. N ДРН-2-2-17/2333 "О налогообложении выплат по возмещению ущерба", от 27 июля 2002 года N ДРН-2-1-21/7638.
4) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, и вознаграждение по долговым ценным бумагам;
См.: Письмо НК МФ РК от 1 августа 2003 года N НК-УМ-01-3-2/6119 "О налогообложении вознаграждений по вкладам в банках и организациях".
5) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;
5-1) дивиденды по паям паевых и акциям акционерных инвестиционных фондов, а также доходы по паям паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда;
5-2) доход, полученный при распределении чистого дохода и направленный на увеличение уставного капитала юридического лица-резидента с сохранением доли участия каждого учредителя, участника;
6) все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудникам органов внутренних дел, финансовой полиции, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы, которым в установленном порядке присвоено специальное звание, получаемых ими в связи с исполнением служебных обязанностей;
См.: Письмо НК МФ РК от 4 апреля 2003 г. N НК-УМ-07-3-18/2630, Письмо НК МФ РК от 15 марта 2003 г. N НК-УМ-07-3-18/2014, Письмо НК МФ РК от 12 ноября 2002 г. N НК-М-07-3-18/10661, Письмо МГД РК от 27 июля 2002 года N ДРН-2-1-21/7640.
7) выигрыши по лотерее в пределах 5 месячных расчетных показателей;
8) выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств государственного бюджета и грантов, в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий год;
9) выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);
10) выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
11) выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;
12) доходы участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, инвалидов I и II групп, а также одного из родителей инвалида с детства; в пределах 240-кратного месячного расчетного показателя в год - доходы инвалидов III группы;
См.: Письмо НК МФ РК от 8 февраля 2005 года № НК-УМ-3-22/944 “Разъяснение по вопросу обложения индивидуальным подоходным налогом”, Письмо НК МФ РК от 28 июля 2004 года N НК-УМ-08-3-20/6172 "О применении льгот при налогообложении пенсионных выплат", Письмо НК МФ РК от 20 апреля 2004 г. N НК-УМ-08-3-16/3106, Письмо НК МФ РК от 29 декабря 2003 года № 02.1-16/19110, Письмо НК МФ РК от 29 марта 2004 года N НК-УН-08-3-22/2372, Письмо НК МФ РК от 18 марта 2003 года N УМ-07-3-18/2101, Письмо МГД РК от 8 апреля 2002 г. N ДНП-1-1-13/3335 "О специальном налоговом режиме для отдельных видов предпринимательской деятельности", Письмо НК МФ РК от 17 февраля 2003 года N НК-УМ-07-3-18/1249.
13) доход от прироста стоимости при реализации акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках "А" и "В" фондовой биржи;
14) единовременные выплаты, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда);
15) выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение, подтвержденные документально, в пределах 70-кратного месячного расчетного показателя в течение налогового года;
См.: Письмо НК МФ РК от 21 февраля 2003 года N НК-УНА-09-2-21/1408 "Относительно обложения материальной помощи на приобретение путевок в санатории и профилактории", Письмо НК МФ РК от 28 декабря 2002 года N НК-УНА-09-1/12155, Письмо МГД РК от 15 марта 2002 года N ДМ-1-1-22/2427, Письмо МГД РК от 4 марта 2002 г. N ДРН-2-2-17/1933 "О налогообложении выплат из средств профсоюзного бюджета", Письмо МГД РК от 13 марта 2002 г. N ДРН-2-2-17/2330 "О налогообложении выплат из средств профсоюзного бюджета", Письмо МГД РК от 15 марта 2002 года N ДМ-1-1-19/2423, Письмо МГД РК от 12 июня 2002 года N ДМ-1-1-22/5834, Письмо МГД РК от 28 июня 2002 года N ДМ-2-1-21/6568.
16) компенсации при служебных командировках в размерах, установленных статьей 93 настоящего Кодекса;
См.: Письмо МГД РК от 1 июля 2002 года N ДРН-2-2-17/6602 "О доходах работников в виде командировочных расходов сверх установленных норм".
17) компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения при переводе либо переезде работника на работу в другую местность вместе с организацией;
18) официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами Республики Казахстан;
19) официальные доходы иностранных физических лиц, находящихся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит обложению;
20) официальные доходы в иностранной валюте физических лиц, являющихся гражданами Республики Казахстан и находящихся на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах Республики Казахстан за границей, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета;
21) пенсионные выплаты из Государственного центра по выплате пенсий;
22) Исключен в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II
См.: Письмо МГД РК от 15 мая 2002 года N ДМ-1-1-18/4760
22-1) расходы работодателя, не связанные с получением совокупного годового дохода и не относимые на вычеты, не являющиеся доходами конкретных физических лиц;
23) полевые довольствия работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
См.: Письмо МГД РК от 18 июля 2002 года N ДМ-1-1-21/7250.
24) премии по вкладам в жилищные строительные сбережения (премия государства), выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
25) расходы работодателя, направленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение и повышение квалификации работников по специальности, связанной с их производственной деятельностью;
См. Письмо НК МФ РК от 29 сентября 2004 года N НК-УМ-08-1-18/7932 "Об отнесении на вычеты расходов по обучению работников".
26) расходы работодателя по найму жилья и на питание в пределах суточных, установленных в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса, для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха; расходы, связанные с доставкой работников до места работы и обратно;
См.: Письмо НК МФ РК от 21 декабря 2002 г. N НК-УМН-14-3-21/11877.
26-1) социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования;
27) социальные пособия по беременности и родам, а также социальные пособия женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
28) стипендии, выплачиваемые обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий;
29) стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством Республики Казахстан;
30) стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица, за исключением имущества, полученного индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, адвокатом в целях осуществления их деятельности, а также пенсионных выплат, осуществляемых накопительными пенсионными фондами из пенсионных накоплений, наследуемых в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;
См.: Письмо МГД РК от 15 марта 2002 года N ДМ-1-1-22/2427.
31) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной, благотворительной и спонсорской помощи;
См.: Письма МГД РК от 4 марта 2002 г. N ДРН-2-2-17/1933 "О налогообложении выплат из средств профсоюзного бюджета", от 13 марта 2002 г. N ДРН-2-2-17/2330 "О налогообложении выплат из средств профсоюзного бюджета", от 13 марта 2002 г. N ДРН-2-2-17/2333 "О налогообложении выплат по возмещению ущерба".
31-1) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;
32) страховые выплаты по договорам обязательного страхования ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей;
33) суммы страховых выплат, связанных со страховым случаем, наступившим в период действия договора, выплачиваемые при любом виде страхования, за исключением доходов, предусмотренных статьей 161 настоящего Кодекса;
34) суммы страховых премий, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного и (или) накопительного страхования своих работников;
См.: Письмо МГД РК от 11 июня 2002 года N ДМ-1-2-14/5803 "Касательно определения видов обязательного страхования".
35) суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты;
См.: Письмо НК МФ РК от 21 апреля 2003 года N НК-УМ-07-1-21/3127 "Касательно налогообложения дивидендов".
36) суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда;
37) суммы пенсионных накоплений вкладчиков накопительных пенсионных фондов, направленные в страховые организации по страхованию жизни, для оплаты страховых премий по заключенному договору накопительного страхования (аннуитета), а также выкупные суммы по договорам пенсионного аннуитета, направленные в страховые организации в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан;
38) страховые выплаты, осуществляемые в случае смерти застрахованного по договору накопительного страхования;
39) добровольные профессиональные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан.
2. Исключен в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II
В статью 145 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.)
Статья 145. Ставки налога
1. Доходы налогоплательщика, облагаемые за налоговый год, за исключением доходов, указанных в пунктах 1-1, 2 и 3 настоящей статьи, подлежат обложению по следующим ставкам:
| Облагаемый доход налогоплательщика | Ставка |
| до 15-кратного годового расчетного показателя | 5 процентов с суммы облагаемого дохода |
| от 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя + 8 процентов с суммы, превышающей его |
| от 40-кратного до 200-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 13 процентов с суммы, превышающей его |
| от 200-кратного до 600-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 15 процентов с суммы, превышающей его |
| от 600-кратного годового расчетного показателя и свыше | сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя + 20 процентов с суммы, превышающей его |
См.: Таблицу по исчислению индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты с доходов физических лиц, на 2005 год.
1-1. Доходы работников, облагаемые у источника выплаты, не превышающие за год 12-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, подлежат обложению по ставке "0" при условии, что среднемесячный доход работников в течение квартала не превышает минимального размера заработной платы.
2. Доходы в виде дивидендов, вознаграждений (за исключением вознаграждений по договорам накопительного страхования), выигрышей облагаются по ставке 15 процентов.
3. Доходы адвокатов и частных нотариусов облагаются по ставке 10 процентов.
См.: Письмо МГД РК от 27 июля 2002 года N ДРН-2-1-21/7630 "О налогообложении адвокатской деятельности".
Глава 24. Доходы, облагаемые у источника выплаты
Статья 146. Доходы налогоплательщика, облагаемые у источника выплаты
К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся:
1) доход работника;
2) доход от разовых выплат;
3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;
4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
5) стипендии;
6) доход по договорам накопительного страхования.
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 14 октября 2002 года N УМ-07-1-2-18/9774 "О порядке учета в целях налогообложения расходов на рекламу, связанных с передачей товаров.
В статью 147 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 147. Исчисление и уплата налога
1. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Налоговые агенты осуществляют перечисление налога по выплаченным доходам до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
См.: Письмо НК МФ РК от 23 января 2004 года № 43-16/977, Письмо МГД РК от 11 апреля 2002 года N ДРН-2-1-18/3522, Письмо МГД РК от 25 июля 2002 года N ЮД-2-1-19/7552, Письмо МГД РК от 25 июля 2002 года N ДНП-1-1-21/7520.
2-1. Налоговые агенты осуществляют уплату налога по структурным подразделениям в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.
3. Порядок и сроки уплаты индивидуального подоходного налога налоговыми агентами, применяющими специальные налоговые режимы по видам деятельности, указанным в пункте 1 статьи 378 и в пункте 1 статьи 385, установлены в статьях 383 и 390 настоящего Кодекса.
4. Источником выплаты доходов по депозитарным распискам является эмитент базового актива таких депозитарных расписок.
В статью 148 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 148. Расчет по индивидуальному подоходному налогу
1. Расчет по индивидуальному подоходному налогу представляется налоговыми агентами в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В приложении к расчету по индивидуальному подоходному налогу указываются сведения о выплаченных доходах физическим лицам, за исключением доходов, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 144 настоящего Кодекса.
См.: Письмо МГД РК от 6 июня 2002 года N ДМ-1-2-22/5673, Письмо МГД РК от 25 июля 2002 года N ДНП-1-1-21/7520, Письмо НК МФ РК от 9 января 2003 года N НК-УНК-08-2-15/173.
2. Налоговыми агентами, применяющими специальные налоговые режимы по видам деятельности, указанным в пункте 1 статьи 378 и в пункте 1 статьи 385, представление расчета по индивидуальному подоходному налогу производится в соответствии со статьями 384 и 390 настоящего Кодекса.
§ 1. Доход работника, облагаемый у источника выплаты
Статья 149. Доход работника, облагаемый у источника выплаты
1. Доходом работника, облагаемым у источника выплаты, являются начисленные работодателем доходы, уменьшенные на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 152 настоящего Кодекса.
2. К доходам работника относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.
См.: Письмо НК МФ РК от 30 октября 2004 года N НК-УМ-08-1-18/8868, Письмо НК МФ РК от 17 августа 2004 года N НК-УМ-08-3-23/6643 "О налогообложении отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск", Письмо НК МФ РК от 17 ноября 2003 года № 02.1-16/16804, Письмо НК МФ РК от 31 января 2004 года N НК-УН-08-5-17/720, Письмо НК МФ РК от 4 ноября 2003 года N НК-УМ-08-3-22/8784 "Касательно физических лиц, не подлежащих налогообложению", Письмо НК МФ РК от 11 марта 2003 года N НК-УМ-07-3-21/1830, Письмо МГД РК от 15 марта 2002 г. N ДМ-1-1-19/2431 "По исчислению и уплате социального налога", Письмо МГД РК от 15 мая 2002 года N ДМ-1-1-18/4760, Письмо МГД РК от 20 июня 2002 года N ДМ-1-1-22/6211, Письмо МГД РК от 1 июля 2002 года N ДРН-2-2-17/6602 "О доходах работников в виде командировочных расходов сверх установленных норм", Письмо МГД РК от 18 июля 2002 года N ДМ-1-1-21/7254, Письмо МГД РК от 27 июля 2002 года N ДРН-2-1-21/7640, Письмо НК МФ РК от 14 октября 2002 года N УМ-07-1-2-18/9774 "О порядке учета в целях налогообложения расходов на рекламу, связанных с передачей товаров".
Статья 150. Доход работника в натуральной форме
1. Доход, полученный работником в натуральной форме, включает:
1) оплату труда в натуральной форме;
2) полученные работником товары, выполненные в интересах работника работы, оказанные работнику услуги на безвозмездной основе;
3) оплату работодателем стоимости товаров (работ, услуг), полученных работником от третьих лиц.
2. Доходом работника в натуральной форме является стоимость таких товаров (работ, услуг), включая соответствующую сумму налога на добавленную стоимость и акцизов.
В статью 151 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 151. Доход работника в виде материальной выгоды
Доход работника, полученный в виде материальной выгоды, включает в том числе:
1) отрицательную разницу между стоимостью товаров (работ, услуг), реализуемых работникам, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров (работ, услуг);
См.: Письмо НК МФ РК от 2 августа 2004 года N НК-УМ-08-1-18/6719 "ИПН при реализации транспортного средства юридическим лицом работнику", Письмо МГД РК от 29 мая 2002 года N ДМ-1-1-18/5324.
2) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним;
3) расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников;
См.: Письмо МГД РК от 26 апреля 2002 года N ДРН-2-1-18/4194.
4) расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с его деятельностью.
В статью 152 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 152. Налоговые вычеты
1. При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежат:
1) сумма в размере месячного расчетного показателя, установленного законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода;
2) сумма в размере месячного расчетного показателя на каждого члена семьи, состоящего на иждивении работника, начиная с месяца появления иждивенца. Указанные вычеты применяются к доходу одного налогоплательщика - члена семьи.
Под семьей понимается совместно проживающие и ведущие общее хозяйство супруги, дети и родители (в том числе временно отсутствующие).
Иждивенец - член семьи налогоплательщика, проживающий за счет его дохода и не имеющий самостоятельного источника дохода за месяц в размере, превышающем месячный расчетный показатель;
3) обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан;
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 19 февраля 2003 года N НК-УМ-07-3-21/1305.
4) добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу, в размере не более суммы 10-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;
5) Исключен в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III
6) страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;
7) суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам, полученным физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на ремонт, строительство или приобретение жилища на территории Республики Казахстан.
1-1. При определении дохода, облагаемого у источника выплаты, работника, проработавшего менее половины месяца, вычеты в размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, в соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 1 настоящей статьи не производятся.
2. Право на вычет в соответствии с подпунктами 1), 2) и 4) пункта 1 настоящей статьи предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов (на иждивенцев), представленных налогоплательщиком. См.: Письмо НК МФ РК от 3 октября 2003 года N НК-УМ-08-3-18/7834, Письмо МГД РК от 9 апреля 2002 года N ДМ-1-1-19/3386, Письмо МГД РК от 26 июня 2002 года N ДМ-1-1-19/6416, Письмо МГД РК от 6 сентября 2002 года N ДМ-1-1-21/8840 "Об уплате адвокатами подоходного и социального налогов".
Статья 153. Исчисление и удержание налога
1. Сумма индивидуального подоходного налога по доходам работника исчисляется путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к доходу работника, облагаемому у источника выплаты за налоговый год.
2. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.
3. При увольнении работника до истечения налогового года налоговый агент обязан произвести перерасчет индивидуального подоходного налога, исходя из полученного дохода за фактически проработанный период, и представить работнику расчет о полученном доходе и уплаченном налоге.
При изменении места работы физическое лицо должно представить налоговому агенту по новому месту работы расчет с прежнего места работы о полученном доходе и уплаченном налоге за проработанный период.
См.: Письмо НК МФ РК от 21 февраля 2003 года N НК-УМ-07-3-21/2252.
Параграф дополнен статьей 153-1 в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II
Статья 153-1. Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога с отдельных видов доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан
1. Исчисление, уплата индивидуального подоходного налога с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан, указанных в подпунктах 14), 16) и 17) статьи 178 настоящего Кодекса, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в соответствии со статьями 187-1 и 188 настоящего Кодекса с учетом налоговых вычетов, установленных статьей 152 настоящего Кодекса, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 1 статьи 187-1 настоящего Кодекса.
См. Правила составления Расчета сумм авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства (форма 201.05), Правила составления Расчета сумм индивидуального подоходного налога с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства (Форма 201.06).
2. При невыполнении условий, предусмотренных пунктом 1 статьи 187-1 настоящего Кодекса, исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога с доходов физических лиц-резидентов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, производятся налоговым агентом в соответствии со статьями 147 и 153 настоящего Кодекса.
3. Налоговый агент вправе, несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи, производить исчисление, удержание и уплату индивидуального подоходного налога с доходов физических лиц-резидентов в соответствии со статьями 147 и 153 настоящего Кодекса.
4. Выбранный порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога должен быть неизменным в течение налогового периода.
§ 2. Доход от разовых выплат, облагаемый у источника выплаты
Статья 154 изложена в редакции Закона РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 154. Доход от разовых выплат
К доходу от разовых выплат относится доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, а также другие разовые выплаты физическим лицам, за исключением выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам по доходам, связанным с их деятельностью.
См.: Письма НК МФ РК от 24 февраля 2004 года N НК-УМ-08-3-22/1359 "Относительно агентских вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по агентским договорам", от 10 декабря 2003 года N НК-УМ-08-3-22/9937, от 17 февраля 2003 года N НК-УМ-07-3-18/1249, от 20 марта 2003 года N УМ-07-3-18/2236, от 5 февраля 2003 года N НК-УМ-07-3-18/926, Письмо НК МФ от 6 февраля 2004 года № 4.3-16/1779, Письмо НК МФ РК от 23 декабря 2003 года № 02.1-16/18765, Письмо НК МФ РК от 18 ноября 2003 года № 02.1-16/16877, Письмо Налогового комитета по г. Алматы от 20 июля 2004 года № 43-7/10892 "Некоторые вопросы налогообложения", Письма МГД РК от 1 августа 2002 года N ДРН-2-1-21/7794 "О налогообложении доходов от разовых выплат", от 19 апреля 2002 года N ДМ-1-1-22/3976, от 2 мая 2002 года N ДРН-2-2-17/4372 "О налогообложении аренды магазина", от 26 июня 2002 года N ДМ-1-1-19/6416, от 11 июля 2002 года N ДРН-2-1-21/7026 "Об отдельных вопросах налогообложения индивидуальным подоходным и социальным налогами".
В статью 155 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 155. Исчисление суммы налога
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145, к доходу от разовых выплат, облагаемому у источника выплаты.
§ 3. Пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов,
облагаемые у источника выплаты
Статья 156. Пенсионные выплаты, облагаемые у источника выплаты
К пенсионным выплатам, облагаемым у источника выплаты, относятся выплаты, осуществляемые накопительными пенсионными фондами из пенсионных накоплений налогоплательщиков, уменьшенные на сумму месячного расчетного показателя, установленного законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода.
См.: Письмо НК МФ РК от 30 декабря 2004 года N НК-УМ-08-3-23/10584, Письмо МГД РК от 15 июля 2002 года N ДМ-1-1-21/7115.
Статья 157. Исчисление суммы налога
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется в порядке, установленном в соответствии со статьей 153 настоящего Кодекса.
§ 4. Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей,
облагаемых у источника выплаты
Статья 158. Исчисление суммы налога
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 2 статьи 145, к доходу, выплачиваемому физическим лицам в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, и удерживается в соответствии со статьями 131-134 настоящего Кодекса.
§ 5. Стипендии
Статья 159. Стипендии
Стипендией, облагаемой у источника выплаты, является сумма денег, назначенная к выплате обучающимся в организациях образования, за исключением сумм, указанных в подпункте 28) статьи 144 настоящего Кодекса, а также сумма денег, назначенная к выплате деятелям культуры, науки, работникам средств массовой информации и другим физическим лицам.
Статья 160. Исчисление суммы налога
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к сумме выплачиваемой стипендии.
§ 6. Доход по договорам накопительного страхования,
облагаемый у источника выплаты
В статью 161 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 161. Доход по договорам накопительного страхования
1. Доходом физического лица по договорам накопительного страхования являются страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями, страховые премии которых были оплачены:
за счет пенсионных накоплений в накопительных пенсионных фондах;
за счет страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;
за счет страховых премий, вносимых работодателем в пользу работника по договорам накопительного страхования.
1-1. К доходам физического лица по договорам накопительного страхования относятся выкупные суммы, выплачиваемые в случаях досрочного прекращения таких договоров.
2. К доходу физических лиц по договорам накопительного страхования относится также превышение суммы страховых выплат, осуществляемых страховой организацией, над суммой страховых премий.
Статья 162. Исчисление суммы налога
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к сумме дохода, выплачиваемого по договорам накопительного страхования.
Глава 25. Доходы, не облагаемые у источника выплаты
Статья 163. Доходы, не облагаемые у источника выплаты
К доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:
1) имущественный доход;
2) налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя;
3) доход адвокатов и частных нотариусов;
4) прочие доходы, определяемые в соответствии со статьей 170 настоящего Кодекса.
См.: Письма НК МФ РК от 13 августа 2004 года N НК-УМ-08-5-16/6605, от 13 августа 2003 года N НК-УМ-08-3-19/6458, Письма МГД РК от 1 августа 2002 года N ДМ-1-1-21/7804, от 8 августа 2002 года N ДМ-1-1-21/8846.
В статью 164 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 164. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты
1. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145, к сумме дохода, не облагаемого у источника выплаты, уменьшенного на сумму налоговых вычетов, установленных в соответствии со статьей 152, за исключением доходов адвокатов и частных нотариусов, исчисляемых в соответствии со статьей 168 настоящего Кодекса.
См. Письмо НК МФ РК от 20 октября 2003 года № 02.1-16/15230.
2. При наличии у налогоплательщика нескольких видов доходов, не облагаемых у источника выплаты, за исключением доходов адвокатов и частных нотариусов, исчисление индивидуального подоходного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к сумме всех видов доходов, не облагаемых у источника выплаты.
3. Индивидуальный подоходный налог путем внесения авансовых платежей уплачивают следующие физические лица-резиденты:
1) индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы;
2) граждане иностранных государств и лица без гражданства, являющиеся резидентами и получающие доходы от осуществления деятельности в Республике Казахстан, не облагаемые индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты;
3) граждане Республики Казахстан, получающие доходы от оказания услуг, выполнения работ в Республике Казахстан лицам, не являющимся налоговыми агентами.
Исчисление и уплата авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу, а также представление налоговой отчетности производятся лицами, определенными подпунктами 1) и 3) настоящего пункта, в течение налогового периода в соответствии со статьями 126 и 127 настоящего Кодекса.
Исчисление и уплата авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу, а также представление налоговой отчетности производятся лицом, определенным подпунктом 2) настоящего пункта, в течение налогового периода в порядке и сроки, которые установлены статьями 191 и 192 настоящего Кодекса.
См. Правила составления Расчета сумм авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу с иностранного гражданина или лица без гражданства (Форма 201.07), Правила составления Расчета сумм авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу Формы 221.01 - 221.04), Правила составления Заявления о предполагаемой сумме индивидуального подоходного налога с иностранного гражданина или лица без гражданства (Форма 202.00).
Статья 165. Сроки уплаты налога
1. Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового года с учетом внесенных авансовых платежей в случаях, установленных настоящим Кодексом, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу.
