1. Налоговый режим, установленный контрактом на недропользование, заключенным в установленном порядке и прошедшим обязательную налоговую экспертизу, действует неизменно до окончания срока действия данного контракта, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи.
4. Условия налогообложения, определенные в контрактах по недропользованию между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и отечественными или иностранными недропользователями, заключенных до 1 января 1996 года, а также в контрактах по недропользованию, прошедших обязательную налоговую экспертизу, заключенных в период с 1 января 1996 года по 1 октября 1996 года, сохраняются на срок их действия.
Пункт 1 статьи 1 - действовавший до 01.01.99 г.
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из настоящего Указа, который устанавливает обязательные платежи налогового характера (далее - налоги) в республиканский и местные бюджеты и регулирует налоговые отношения в Республике Казахстан (за исключением вопросов таможенных платежей, регулируемых таможенным законодательством Республики Казахстан См. например постановление Правительства Республики Казахстан от 30 мая 1997 года № 907 " О ставках акцизов на импортируемые подакцизные товары и нормах провоза физическими лицами через таможенную границу Республики Казахстан подакцизных товаров, которые не подлежат обложению акцизами", постановление Правительства Республики Казахстан от 14 ноября 1996 г. № 1389 "О ставках таможенных пошлин на ввозимые товары", постановление Правительства Республики Казахстан от 12 марта 1996 г. № 299 "О ставках таможенных пошлин на вывозимые товары" , а также обязательных взносов и отчислений в Фонд государственного социального страхования, Фонд содействия занятости, Фонд обязательного медицинского страхования, Государственный центр по выплате пенсий, накопительные пенсионные фонды, Дорожный фонд), См. например Закон Республики Казахстан от 18 июля 1996 г. № 34-1 "Об обязательном социальном страховании" актов Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан, а также актов Налогового комитета Министерства финансов, См. утвержденное постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 декабря 1997г. № 1791 "Положение о Налоговом комитете Министества финансов Республики Казахстан" согласованных с Министерством финансов. См. утвержденное постановлением Правительства Республики Казахстан от 23 мая 1997 г. № 874 "Положение о Министерстве финансов Республики Казахстан".
Статья 3 - действовавшая до 01.01.99 г.
Статья 3. Общегосударственные налоги и сборы
К общегосударственным налогам и сборам относятся:
1) подоходный налог с юридических и физических лиц;
2) налог на добавленную стоимость;
3) акцизы;
4) сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг;
5) специальные платежи и налоги недропользователей.
Подпункт 32 статьи 5 - действовавший до 29.12.98 г.
32) "налоговая экспертиза "- обязательная часть экономической экспертизы, включающая в себя анализ и оценку проекта контракта, заключаемого компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, дополнений и изменений к нему, проводимая с целью определения налогового режима, в том числе установления специальных платежей и налогов недропользователей в соответствии с действующим законодательством в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан; См. Распоряжение Премьер-Министра Республики Казахстан от 20 ноября 1995 г. № 468-р "О налоговой экспертизе проектов международных договоров".
Статья 6 - действовавшая до 01.01.99 г.
Статья 6. Плательщики
1.Плательщиками подоходного налога с юридических и физических лиц (далее - подоходного налога) являются юридические и физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым пункта 4 настоящей статьи.
2. К плательщикам подоходного налога относятся юридические лица-резиденты, см. п.22 ст.5 настоящего Указа, Письмо ГНИ МФ РК от 10.06.96 № 12-7-2/3098 "О платежах в бюджет". кроме Национального Банка Республики Казахстан, и юридические лица-нерезиденты.
3.Юридическое лицо подлежит налогообложению отдельно от своих участников (учредителей). Доход, полученный по договору простого товарищества, в том числе консорциума, о понятии простого товарищества см. ст. 228 введенного в действие постановлением Верховного Совета Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года Гражданского кодекса Республики Казахстан. распределяется между его участниками и облагается налогом у каждого из них, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 4 статьи 94 настоящего Указа.
Часть вторая подпункта 4 статьи 6 исключена в соответствии с Законом РК от 1 июля 1998 года № 255-1.
4. В случае, если невозможно определить правовой статус хозяйствующего субъекта, налоговая служба вправе самостоятельно определить его как отдельного налогоплательщика. См. например: постановление Павительства Республики Казахстан от 20 июня 1997 года № 1004 "Об определении акционерного общества "Алаш" по месту государственной регистрации единым налогоплательщиком акционерных обществ "Алаш", "КРАМДС-Кварцит", "Южно-Топаское рудоупавление", "Центгеолсъемка" и товарищества с ограниченной ответственностью"Абайкен", постановление Правительства Республики Казахстан от 3 марта 1998 г. № 164 "Об определении акционерного общества "Мангистаумунайгаз" по месту государственной регистрации единым налогоплательщиком товариществ с ограниченной ответственностью "Мунаймаш", "Нефтестрой", "Актау курылыс баскамасы", "Химремонтскважин", "Арай", "Бузачинский технологический танспорт", "Мангистауэнергомунай", "Бугышы", "Мангистау мунара", "Мангистау технологический транспорт", "Ремказтакт", "Мангистау мунай жолдаы", "Шегендеу", "Жетыбай мунай курылыс", "Жетыбай технологический транспорт", "Мунайшы",разъяснение о представлении деклараций представительствами иностранных юридических лиц в Письме Главной Налоговой Инспекции МФ РК от 29.03.96 г. № 12-10-3-12/1698 "О представительствах иностранных юридических лиц", п. 2 утвержденной приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 28 июня 1995 года № 161 Инструкции № 33 Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц".
По предложению Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, Правительство Республики Казахстан вправе определять нескольких юридических лиц, осуществляющих деятельность в одном производственном комплексе, как единого налогоплательщика.См. приложение № 6 "а" "Пример распределения сумм подоходного налога между подразделениями юридического лица", к утвержденной приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 28 июня 1995 года № 161 Инструкции № 33 Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц".
5. К физическим лицам-плательщикам подоходного налога относятся граждане Республики Казахстан, граждане иностранных государств и лица без гражданства. См. Закон Республики Казахстан № 1017- XII от 20.12.91 г. " О гражданстве Республики Казахстан", Письмо ГлавНИ МФ РК от 10.06.96 г. № 12-8-1-8/3120 "О налогообложении иностранных граждан".
Пункт 1 статьи 14 - действовавший до 01.01.99 г.
1. Из совокупного годового дохода юридических и физических лиц вычитаются все расходы, связанные с его получением, см. пример в письме Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 11 апреля 1997 г. № 10-2-2/2252 в том числе расходы по оплате труда, предоставлению материальных и социальных благ их работникам, обложенных подоходным налогом, кроме затрат по приобретению основных средств, их установке и других затрат капитального характера в соответствии со статьей 46 настоящего Указа, а также обязательные взносы и отчисления см. Письмо Главной Налоговой Инспекции МФ РК от 29.11.95 г. № 12-12-2-8/5047 "О налогообложении страховых сумм" в Фонд государственного социального страхования, Фонд содействия занятости, Фонд обязательного медицинского страхования, Государственный центр по выплате пенсий, накопительные пенсионные фонды, Дорожный фонд. См. Письмо Главной налоговой инспекции Республики Казахстан от 19 октября 1995 года № 12-10-3-12/4255 "Об отчислениях на социальное страхование иностранных специалистов".
Расходы, регламинтируемые налоговым законодательством, вычитаются в пределах установленных норм.
Статья 34 - действовавшая до 01.01.99 г.
Статья 34. Льготы
1. Освобождаются от налогообложения доходы следующих юридических лиц:
1) Добровольного общества инвалидов Республики Казахстан, Республиканского общества женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей, "Биби-Ана", Казахского общества слепых, Казахского общества глухих, Центра социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития, Общества Красного Полумесяца и Красного Креста Республики Казахстан, а также производственных организаций, являющихся собственностью этих обществ и полностью созданных за счет их средств, Казахской республиканской организации ветеранов войны в Афганистане (без предприятий), кроме доходов от производства и реализации подакцизных товаров, а также от торгово-посреднической деятельности;
2) организаций, по доходам, полученным от строительства в городе Астане, в порядке, определяемом Министерством финансов Республики Казахстан; См. постановление Правительства Республики Казахстан от 13 ноября 1996 года № 1381 "Об утверждении перечня организаций, освобождаемых от уплаты подоходного налога, земельного налога и налога на имущество, зарегистрированных и занятых на строительстве в городе Акмоле".
3) некоммерческих организаций по доходам, полученным в виде спонсорской помощи, вступительных и членских взносов, благотворительной помощи, отчислений и пожертвований при условии передачи вышеуказанных средств на безвозмездной основе, а также по безвозмездно переданному имуществу; См. Письмо Главной Налоговой Инспекции МФ Республики Казахстан от 23.04.96 г. № 12-7-3-1/2144 "О налогообложении некоммерческих организаций", Письмо Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 18 июля 1996 г. № 12-7-3/3824 "О налогообложении доходов кооперативов собственников квартир",см.Письмо Главной налоговой инспекции Минфина РК от 18.09.95 № 12-12-1-8/3619 "О налогообложении религиозных объединений"
4) международных организаций, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан; См. утвержденный постановлением Кабинета Министров Республики Казахстан от 1 августа 1995 г. № 1055 Перечень международных организаций, освобождаемых от подоходного налога с юридических лиц.
5) юридических лиц, получивших имущество в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных обстоятельств, и использованной по назначению; см. постановление Кабинета Министров Республики Казахстан от 7 августа 1995 г. "О порядке ввоза товаров в качестве гуманитарной помощи"
6) организаций, содержащихся за счет государственного бюджета и специальных фондов, регулируемых законодательством Республики Казахстан, по имуществу, полученному по иностранным кредитным линиям, которые обеспечены гарантией государства, а также по линии международных организаций, перечень которых установлен Правительством Республики Казахстан; См. утвержденный постановлением Кабинета Министров Республики Казахстан от 1 августа 1995 г. № 1055 Перечень международных организаций, освобождаемых от подоходного налога с юридических лиц.
7) банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций по вознаграждению (интересу), полученному по среднесрочным и долгосрочным инвестиционным кредитам, выданным на срок более трех лет, для создания и модернизации основных средств и по ипотечным кредитам, выданным физическим лицам на срок более трех лет для приобретения и строительства жилья для собственных нужд;
8) организаций по вознаграждению (интересу), полученному по лизингу См. ст. 43 настоящего Указа. нового технологического оборудования на срок более трех лет, с последующей передачей этого оборудования лизингополучателю;
9) организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, исключительным видом деятельности которых является кредитование сельскохозяйственного производства, в течение трех лет с момента создания.
2. Совокупный годовой доход производственных организаций, в которых инвалиды составляют не менее 30 процентов от общего числа их работников, дополнительно уменьшается на 2-кратную сумму расходов по оплате труда инвалидов, на государственное социальное страхование и в государственный фонд содействия занятости, касающихся инвалидов см. Письмо Главной налоговой инспекции Минфина РК от 02.04.95 г. N Н-4-1-3/1257 "О порядке определения численности для предоставления налоговых льгот предприятиям и организациям, использующим труд инвалидов";
3. Освобождается от обложения налогом вознаграждение (интерес) по государственным ценным бумагам.
4. Не облагается подоходным налогом доход в пределах 480-кратного месячного расчетного показателя в год участников Великой Отечественной войны 1941-1945 годов,приравненных к ним лиц и инвалидов I и II групп, а также одного из родителей инвалида с детства; в пределах 240-кратного месячного расчетного показателя в год - доход инвалидов III группы.Указанные льготы распространяются и на дивиденды см. Письмо ГНИ МФ РК от 17.06.96 г. № 12-8-1-8/3242. "О налогообложении дивидендов", см. пример в п. 48 утвержденной Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 июня 1995 года № 153 Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства Финансов Республики Казахстан № 40 "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц".
5. Не подлежат налогообложению подоходным налогом следующие виды доходов и платежей физических лиц: См. примечания в п. 49 утвержденной Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 июня 1995 года № 153 Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства Финансов Республики Казахстан № 40 "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц".
1) официальный доход от работы по найму дипломатического или консульского работника, не являющегося гражданином Республики Казахстан; См. ст. 34 Венской конвенции "О дипломатических сношениях" от 18 апреля 1961 г.
2) официальный доход от работы по найму лица, находящегося на государственной службе иностранного государства, в котором его доход подлежит обложению; См. Письмо Главной Налоговой Инспекции МФ РК от 10.06.96 г. № 12-8-1-8/3120 "О налогообложении иностранных граждан".
3) стоимость имущества, полученного в виде дарения или наследования от одного физического лица другим физическим лицом, а также в виде гуманитарной, благотворительной помощи и грантов, См. Письмо Главной налоговой инспекции Минфина РК от 01.09.95 г. № 12-8-1/3343 "О порядке налогообложения выплачиваемых физическим лицам", см. постановление Кабинета Министров Республики Казахстан от 7 августа 1995 г. "О порядке ввоза товаров в качестве гуманитарной помощи" кроме имущества, полученного в виде оплаты труда;
4) пенсионные выплаты из Государственного центра по выплате пенсий, стипендии, государственные социальные пособия по инвалидности, по случаю потери кормильца и по возрасту, а также иные пособия и выплаты см. Письмо Налогового комитета РК от 23 сентября 1997 года № 12-11-2-12/4770 "О льготах по налогообложению выходных пособий", в том числе по беременности и родам, в связи с потерей трудоспособности в результате травм и другого ущерба здоровью и с потерей кормильца;
5) алименты на детей и иждивенцев;
6) единовременные выплаты и материальная помощь, оказываемые за счет средств республиканского и местных бюджетов. Единовременные выплаты, осуществляемые работодателем в размере, установленном законодательством, см. постановление Кабинета Министров Республики Казахстан от 17 марта 1993 года № 201 "Об утверждении Правил возмещения предпиятиями, учреждениями,организациями всех форм собственности ущерба, причиненного рабочим и служащим увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей" вследствие производственной травмы, повлекшей за собой смерть или инвалидность;
7) вознаграждение (интерес) по вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензию Национального Банка Республики Казахстан, а также выигрыши по государственной (национальной) лотерее; о порядке ее проведения см. постановление Правительства РК от 27.01.97 г.
8) доход (за исключением дохода, который подлежит налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан), полученный индивидуальным предпринимателем от занятия предпринимательской деятельностью, если он не превышает суммы необлагаемого налогом годового дохода, установленного законом для физических лиц.
6. Совокупный годовой доход юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уменьшается на сумму безвозмездно переданного имущества, включая денежные средства, некоммерческим организациям, занимающимся благотворительной и образовательной деятельностью, в размере, не превышающем двух процентов облагаемого дохода от предпринимательской деятельности. Полученные в целях благотворительности средства, использованные не по целевому назначению, подлежат обложению налогом в некоммерческих организациях.
Совокупный годовой доход юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уменьшается на сумму:
а) средств, не превышающих десяти процентов облагаемого дохода от предпринимательской деятельности, при направлении их во внебюджетный фонд "Новая столица";
б) средств, направленных на строительство жилья в городе Акмоле и фактически использованных целевым назначением в текущем году.
7. Совокупный годовой доход банков, обслуживающих общенациональный и региональные фонды по поддержке малообеспеченных граждан, созданные в областях, городах Астане и Алматы, уменьшается на сумму безвозмездных отчислений в эти фонды.
8. Налогоплательщикам в соответствии с контрактом с Государственным комитетом Республики Казахстан по инвестициям могут быть установлены:
на срок до 5 лет с момента заключения контракта пониженная ставка подоходного налога до 100 % основной ставки;
на последующий период до 5 лет - пониженная ставка подоходного налога в пределах не более 50 % основной ставки.
Конкретные сроки и размеры предоставления льгот по подоходному налогу устанавливаются по каждому налогоплательщику в контракте и в зависимости от приоритета, времени и условий окупаемости проекта.
При расторжении контракта, в соответствии с которым была предоставлена указанная льгота, подоходный налог подлежит исчислению и внесению в бюджет за весь период деятельности налогоплательщика с применением соответствующих штрафных санкций, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.
9. Не подлежат налогообложению подоходным налогом доходы юридических лиц, полученные от проведения государственной (национальной) лотереи. о порядке ее проведения см. постановление Правительства РК от 27.01.97 г.
10. Совокупный годовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму добровольных пенсионных взносов в негосударственные накопительные пенсионные фонды в следующих размерах:
1) для физического лица - в размере, не превышающем десяти месячных расчетных показателей в месяц;
2) для юридического лица - в размере, не превышающем двадцати расчетных показателей на каждого работника в месяц. При утрате права на льготу физическое лицо должно не позднее 15-ти дней информировать об этом предприятие, учреждение, организа-цию, а также физических лиц, производящих выплаты доходов, либо налоговый орган. Отсутствие такого сообщения без уважительных причин рассматривается как уклонение от налогообложения. При этом исчисление налога производится со срока следующего за утратой права на льготу см. п. 51 Утвержденной Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 июня 1995 года № 153 Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства Финансов Республики Казахстан № 40 " О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц".
Пункт 1 статьи 46 - действовавший до 01.01.99 г.
1. В стоимость долгосрочных активов включаются затраты по их приобретению, строительству, монтажу и установке, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты.
Пункты 5, 6 статьи 58 - действовавшие до 29.12.98 г.
5. Облагаемым оборотом при продаже товаров, по которым не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость, ранее приобретенных с налогом на добавленную стоимость, является доход, полученный в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью (с учетом инфляции).
6. При порче, утрате имущества (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций природного характера), а также сверхнормативных потерях для естественных монополистов стоимость данного имущества и сверхнормативных потерь рассматривается в качестве облагаемого оборота.
Статья 61 - действовавшая до 29.12.98 г.
Статья 61. Обороты и импорт, освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость
См. Письмо Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 4 октября 1995 года № 2-12-3-3/3941 "О некоторых вопросах по налогу на добавленную стоимость".
1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ или услуг:
1) аренды, продажи права владения и пользования землей или аренда и продажа зданий, за исключением: платы за проживание в гостиницах, платы за предоставление участка для парковки и хранения автомобилей или иных транспортных средств, первой реализации построенного объекта;
2) финансовых услуг, за исключением сейфовых операций, инкассации, пересылки банкнот, монет и ценностей, а также услуг по хранению ценных бумаг; См. Письмо ГлавНИ МФ РК от 30.01.96 г. № 12-9-2-7/607 "Об освобождении от НДС", см. Письмо Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 10 февраля 1997 г. № 10-2-2/ 1030 и Национального Банка Республики Казахстан № 10013/ 8/ 431 "О налогообложении операций по реализации предметов залога или передаче заложенного имущества в собственность залогодержателя", совместное письмо МФ РК и НБ РК от 12.03.96 г. "Об обложении НДС услуг, оказываемых учреждениями банков".
3) почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных конвертов и открыток;
4) работ или услуг, осуществляемых некоммерческими организациями, если они связаны: с оказанием медицинской помощи, с оказанием услуг по защите и социальному обеспечению детей, престарелых и инвалидов, услуг в области образования, культуры, физкультуры и спорта, проведением обрядов и церемоний религиозными организациями; См. Письмо ГлавНИ МФ РК от 13.12.95 г. № 12-9-1-4/5330 "О налогообложении учреждений, состоящих на государственном бюджете", Письмо ГлавНИ МФ РК от 18.09.95 г. № 12-12-1-8/3619 "О налогообложении религиозных объединений".
5) услуг, выполняемых уполномоченными на то органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина;
6) похоронно-ритуальных услуг, услуг кладбищ и крематориев;
7) геологоразведочных и геологопоисковых работ; См. Письмо ГНИ МФ РК от 04.06.96 № 12-10-2-12/2997 "Об освобождении от уплаты НДС на геологопоисковые и геологоразведочные работы".
8) обороты по реализации лотерейных билетов, за исключением услуг по их реализации;
9) обороты по реализации товаров, работ и услуг, осуществляемых Национальным Банком Республики Казахстан;
10) обороты по реализации товаров (работ, услуг) Добровольного общества инвалидов Республики Казахстан, Республиканского общества женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей "Биби-Ана", Казахского общества слепых, Казахского общества глухих, а также производственных организаций, являющихся собственностью этих обществ и полностью созданных за счет их средств, кроме оборотов по реализации товаров (работ, услуг) от торгово-посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров;
11) обороты по оказанию услуг или выполнению работ в связи с международными перевозками товаров или пассажиров; См. Письмо Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 6 декабря 1995 года № 12-12-3-3/5188 "Об обложении налогом на добавленную стоимость международных перевозок".
12) приватизация государственной собственности; См. Письмо Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 4 октября 1995 года № 2-12-3-3/3941 "О некоторых вопросах по налогу на добавленную стоимость".
13) взносы в уставной капитал;
14) оборот по производству и реализации школьных учебников и школьных учебных пособий, детской литературы, а также учебных пособий для среднеспециальных и высших учебных заведений, допущенных к использованию уполномоченным государственным органом;
15) товары, работы и услуги, приобретаемые и оказываемые резидентами Республики Казахстан для осуществления деятельности, связанной с организацией, строительством и функционированием Фонда "SOS - Детские деревни Казахстана";
16) обороты по производству и реализации газетной и журнальной продукции;
17) лекарственных средств, включая лекарства-субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; протезно-ортопедических изделии; материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний.
2. Импорт товаров, освобождаемый от налога на добавленную стоимость:
1) импорт национальной валюты, иностранной валюты (кроме используемой в нумизматических целях), а также ценных бумаг;
2) товаров, импортируемых в соответствии с положениями статьи 57 настоящего Указа;
3) импорт товаров физическими лицами по нормам, соответствующим нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным Правительством Республики Казахстан см. постановление Правительства РК от 31 декабря 1996 года № 1712 "О порядке перемещения товаров физическими лицами через таможенную границу РК, в т.ч. и транспортных средств" ;
4) импорт товаров, приобретаемых за счет средств бюджета и ввозимых содержащимися за счет государственного бюджета организациями, а также импорт товаров, приобретаемых по иностранным кредитным линиям, которые обеспечены государственной гарантией Республики Казахстан. См. Совместное письмо от 11 апреля 1996 г. ГлавНИ МФ РК № 12-12-01-8/1933 и Таможенного комитета РК № 034-5/2797 "О налоге на добавленную стоимость".
5) импорт товаров, осуществляемый Национальным Банком Республики Казахстан для собственных нужд;
6) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи, в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан; см. Письмо Главной налоговой инспекции Минфина РК от 18.09.95 № 12-12-1-8/3619 "О налогообложении религиозных объединений", постановление Кабинета Министров Республики Казахстан от 7 августа 1995 г. "О порядке ввоза товаров в качестве гуманитарной помощи"
7) импорт товаров, за исключением подакцизным, ввозимых в благотворительных целях по линии государства, правительств, международных организаций, включая оказание технического содействия;
8) импорт товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемых в соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Казахстан см. разделы "Международное сотрудничество в сфере налогообложения" и "Льготы по налогам" нашей базы ;
9) импорт товаров, перемещенных через таможенную границу Республики Казахстан, освобождаемый в рамках таможенных режимов, установленных таможенным законодательством Республики Казахстан, за исключением режима " Выпуск товаров для свободного обращения"; См. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 20 июля 1995 года № 2368 "О таможенном деле в Республике Казахстан", Закон Республики Казахстан от 31. 10. 97 № 183-I "О ратификации Соглашения об освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов и выдачи специальных разрешений за провоз нормативных документов, эталонов, средств измерений и стандартных образцов, провозимых с целью проверки и метрологической аттестации".
10) импорт лекарственных средств, включая лекарства-субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; протезно-ортопедических изделий; материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний.
3. В случае, если налогоплательщик передает (продает) действующее предприятие или самостоятельно функционирующую часть предприятия другому налогоплательщику, то такая передача (продажа) освобождается от налога на добавленную стоимость.
Настоящее положение применяется также к переуступке прав предоставляемых контрактом на недропользование.
Подпункт 17) пункта 1 статьи 61 - действовавший до 01.01.99 г.
17) лекарственных средств, включая лекарства-субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; протезно-ортопедических изделии; материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний;
Статья 75 - действовавшая до 01.01.99 г.
Статья 75. Плательщики
Плательщиками акцизов являются юридические и физические лица:
производящие подакцизные товары на территории Республики Казахстан;
импортирующие подакцизные товары на территорию Республики Казахстан;
осуществляющие игорный бизнес на территории Республики Казахстан.
Подпункт 8) статьи 129 - действовавший до 01.01.99 г.
8) организации, содержащиеся за счет средств государственного бюджета, а также некоммерческие организации по транспортным средствам, не используемым в предпринимательской деятельности; См. Письмо Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 18 июля 1996 г. № 12-7-3/3824 "О налогообложении доходов кооперативов собственников квартир".
Пункт 1 статьи 134 - действовавший до 01.01.99 г.
1. От уплаты налога на имущество освобождаются: См. Письмо ГлавНИ МФ Республики Казахстан от 15.11.95 г. № 12-8-3-02/4723 "О льготах по имущественному и земельному налогам семьям военнослужащих".
1) некоммерческие и бюджетные организации по имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности; См. Письмо ГНИ МФ РК от 06.02.96 г. № 12-7-4/745 "О безвозмездной передаче объектов жилищно-коммунального хозяйства", Письмо Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 18 июля 1996 г. № 12-7-3/3824 "О налогообложении доходов кооперативов собственников квартир", Письмо Главной налоговой инспекции Минфина РК от 18.09.95 № 12-12-1-8/3619 "О налогообложении религиозных объединений"
2) организации, указанные в пункте 5 статьи 129 настоящего Указа, по имуществу, используемому в производственных целях и в социальной сфере;
3) Национальный Банк Казахстана по имуществу, используемому в основной деятельности;
4) организации по имеющимся у них на праве оперативного управления государственным автомобильным дорогам общего пользования и дорожным сооружениям на них;
5) юридические лица, определяемые Правительством Республики Казахстан, занимающиеся строительством в городе Акмоле, на период деятельности, связанной со строительством, но не более пяти лет; См. постановление Правительства Республики Казахстан от 13 ноября 1996 года № 1381 "Об утверждении перечня организаций, освобождаемых от уплаты подоходного налога, земельного налога и налога на имущество, зарегистрированных и занятых на строительстве в городе Акмоле".
5) налогоплательщикам в соответствии с контрактом с Государственным комитетом Республики Казахстан по инвестициям могут быть установлены:
на срок до 5 лет с момента заключения контракта пониженная ставка налога на имущество до 100 % основной ставки;
на последующий период до 5 лет - пониженная ставка налога на имущество в пределах не более 50 % основной ставки.
Конкретные сроки и размеры предоставления льгот по налогу на имущество устанавливаются по каждому налогоплательщику в контракте и в зависимости от приоритета, времени и условий окупаемости проекта.
При расторжении контракта, в соответствии с которым была предоставлена указанная льгота, налог на имущество подлежит исчислению и внесению в бюджет за весь период деятельности налогоплательщика с применением соответствующих штрафных санкций, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.
Пункт 7 статьи 138 - действовавший до 01.01.99 г.
7. Бартерные операции в отношении всех налогов рассматриваются как реализация продукции (работ, услуг) по применяемым ценам с обязательным оформлением этих операций налоговыми счетами-фактурами. См. Письмо ГНИ МФ РК от 12.06.96 г. № 12-8-1-8/3186 "О бартерных операциях". При занижении стоимости бартерных операций в налоговых счетах-фактурах налоговая служба корректирует объекты налогообложения с учетом применяемых налогоплательщиком цен и производит перерасчет по налогам с применением установленных санкций за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан.
Подпункт 1) статьи 147 - действовавший до 01.01.99 г.
1) при открытии налогоплательщику банковских счетов см. утвержденную постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 4 марта 1997 года Инструкцию № 61 "О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках второго уровня" учесть регистрационный номер налогоплательщика, сообщенный органами налоговой службы, уведомить последних об открытии налогоплательщику указанных счетов в течение десяти банковских дней и не проводить операции по счетам без проставления в платежных документах (за исключением векселя) регистрационных номеров налогоплательщиков; см.Письмо ГлавНИ МФ РК от 15.01.96 г. № 12-7-4/256, "О некоторых вопросах применения налогового законодательства", Письмо ГНИ МФ РК от 06.06.96 № 12-7-2/3076 "О проставлении РНН", Письмо Налогового Комитета МФ РК от 15.05.97 г. № 12-10-2-3/2779, Соглашение, утвержденное Налоговым комитетом Министерства финансов РК 28 июня 1997 г. № 10-2-2 и Акционерным Народным сберегательным банком Казахстана 30 июня 1997 г. № 2030 "О действии", Письмо НК МФ РК от 01.07.97 № 12-9-1-1/3651 "О присвоении РНН получателям пенсий"
Статья 178 до внесения изменений от 22.12.98 г.:
Статья 178. Фонды социального развития и материально-технического обеспечения органов налоговой службы
1. Фонды социального развития и материально-технического обеспечения органов налоговой службы создаются за счет:
1) средств республиканского бюджета в размере 25 процентов от суммы фонда оплаты труда работников этих органов;
2) экономии фонда оплаты труда, образованной в течение года;
3) 10 процентов отчислений от доначисленных и поступивших сумм налогов, сборов и других обязательных платежей в Государственный бюджет, штрафов и пени по результатам контрольной работы, а также от сумм пени за несвоевременную уплату обязательных взносов в фонды социального страхования, в Государственный центр по выплате пенсий и в накопительные пенсионные фонды.
