7. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет, в соответствии с настоящей статьей, относится на увеличение стоимости приобретения товаров (работ, услуг) и включается в состав затрат налогоплательщика, за исключением случаев, указанных в пункте 6 настоящей статьи.
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по зданиям и легковым автомобилям, который не подлежит отнесению в зачет, включается в состав затрат налогоплательщика через суммы амортизации.
8. В случае отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате поставщикам, не являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, за исключением случаев, указанных в пункте 5 настоящей статьи, указанные суммы подлежат исключению из зачета и относятся на увеличение стоимости приобретения.
Статья 64-1. Особенности отнесения в зачет налога на добавленную стоимость при наличии оборотов по реализации, освобожденных от налога на добавленную стоимость
1. По оборотам, освобожденным от налога на добавленную стоимость, налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и при таможенном оформлении, не относится в зачет, а включается в состав затрат налогоплательщика, а по основным средствам - на увеличение стоимости их приобретения.
2. При наличии облагаемых и освобожденных оборотов в зачет принимается сумма налога на добавленную стоимость, определенная по выбору налогоплательщика пропорциональным или раздельным методом.
По выбранному методу определение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, осуществляется налогоплательщиком в течение всего налогового года.
3. По пропорциональному методу сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.
Для целей настоящего пункта при осуществлении сделок по купле-продаже ценных бумаг юридическими и физическими лицами в общий оборот включается прирост, полученный при реализации ценных бумаг.
4. При определении суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по раздельному методу налогоплательщик ведет раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате поставщикам за товары, работы, услуги по облагаемым и освобожденным оборотам.
По товарам (работам, услугам), используемым только в целях облагаемых оборотов, налог на добавленную стоимость относится в зачет в полном объеме в порядке, предусмотренном статьей 64 настоящего Закона.
По товарам (работам, услугам), используемым в целях освобожденных оборотов, налог на добавленную стоимость в зачет не относится.
По работам и услугам, используемым в целях как облагаемых, так и освобожденных оборотов, в зачет относится сумма налога на добавленную стоимость, определенная по удельному весу облагаемого оборота в общей сумме оборота.
Статья 64-2. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате по сомнительным требованиям и сомнительным обязательствам
1. Если часть или весь размер уплаты за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги являются сомнительным требованием, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму, подлежащую взносу в бюджет только по истечении двух лет после завершения отчетного периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования.
В случае получения оплаты за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги после использования налогоплательщиком права отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость по сомнительным требованиям, предусмотренного настоящим пунктом, облагаемый оборот подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том отчетном периоде, в котором была произведена оплата.
2. При списании сомнительных обязательств по товарам (работам, услугам), ранее принятая в зачет сумма налога на добавленную стоимость подлежит исключению из зачета по истечении двух лет с момента отнесения ее в зачет.
В случае, если после списания сомнительного обязательства налогоплательщиком произведена оплата за товары (работы, услуги), сумма налога по указанным товарам, работам, услугам подлежит восстановлению в зачете в том отчетном периоде, в котором была произведена оплата.
Статья 64-3. Особенности отнесения в зачет налога на добавленную стоимость у транспортно-экспедиторских организаций
Налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выставленных организациями, осуществляющими перевозку грузов, в зачет у транспортно-экспедиторских организаций не относится, за исключением случаев осуществления перевозок для непосредственных нужд таких организаций.
Статья 65. Счет-фактура
1. Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость. Налогоплательщик, производящий отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязан выставить лицу, получающему указанные товары (работы, услуги) счет-фактуру, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 4 настоящей статьи.
2. Форма счета-фактуры и порядок ее применения устанавливаются Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан и уполномоченным государственным органом по статистике.
При расчетах по налогу на добавленную стоимость в счете-фактуре должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
2) наименование, адрес и регистрационный номер поставщика и покупателя товаров (работ, услуг);
3) наименование (описание) поставляемых (отгруженных) товаров (работ, услуг);
4) стоимость товаров (работ, услуг) без налога (облагаемый оборот), а по подакцизным товарам - и без акциза;
5) сумма акциза по подакцизным товарам;
6) ставка налога на добавленную стоимость;
7) сумма налога на добавленную стоимость;
8) стоимость товаров (работ, услуг) с учетом налога на добавленную стоимость;
9) печать (штамп) поставщика.
Счет-фактура выписывается не позднее даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога на добавленную стоимость в счете-фактуре указываются в национальной валюте Республики Казахстан.
3. При изменении облагаемого оборота в соответствии со статьей 56-8 настоящего Закона на стоимость корректировки выписывается дополнительный счет-фактура, на основании которого у покупателя изменяется сумма налога, относимого в зачет.
4. При реализации товаров (работ, услуг) непосредственно населению за наличный расчет поставщики товаров (работ, услуг) выдают покупателю кассовый чек, в котором сумма налога на добавленную стоимость выделена отдельной строкой.
При осуществлении расчетов с населением за поставленные товары (работы, услуги) через филиалы банка применяются первичные документы, служащие основанием при ведении бухгалтерского учета.
Статья 65-1. Особенности составления счетов-фактур при оказании транспортно-экспедиторских услуг и услуг по реализации билетов на проезд
1. Налогоплательщики, оказывающие транспортно-экспедиторские услуги, непосредственно не осуществляющие перевозки, выписывают счета-фактуры с указанием в них облагаемого оборота с учетом стоимости самой перевозки и суммы налога на добавленную стоимость, выставленной к оплате непосредственным перевозчиком.
2. Выписка счетов-фактур для отправителей грузов налогоплательщиками, оказывающими транспортно-экспедиторские услуги, производится на основании счетов-фактур, выставленных непосредственными перевозчиками, в которых имеется ссылка на отправителя груза, либо к которым прилагается реестр перевозок грузов с указанием стоимости перевозки в разрезе каждого отправителя.
К счету-фактуре, выставляемому отправителю груза, налогоплательщиками, оказывающими транспортно-экспедиторские услуги, в обязательном порядке прилагается реестр перевозок, осуществленных перевозчиками по доставке этого груза до пункта назначения, на основании которого отправитель груза относит в зачет налог на добавленную стоимость по стоимости оказанной перевозки.
4. Налогоплательщики, осуществляющие реализацию билетов на проезд и непосредственно не осуществляющие перевозки, выписывают счета-фактуры с указанием в них стоимости билета с учетом стоимости проезда и услуги по реализации билетов.
Статья 65-2. Возврат налога дипломатическим и приравненным к ним представительствам
1. Налог на добавленную стоимость, уплаченный дипломатическими и приравненными к ним представительствами поставщикам по товарам (работам, услугам), предназначенным для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, подлежит возврату дипломатическим и приравненным к ним представительствам в той мере, которая предусматривается соответствующими международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
2. Возврат сумм налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан, осуществляется на основании сводных ведомостей (реестров), составленных этими дипломатическими и приравненными к ним представительствами и копий документов (счетов-фактур, чеков и т.д.), подтверждающих факт оплаты налога на добавленную стоимость.
3. Сводные ведомости (реестры) выполняются по форме, установленной Министерством государственных доходов Республики Казахстан, и представляются дипломатическими и приравненными к ним представительствами в Министерство иностранных дел Республики Казахстан для подтверждения обмена Нотами по соблюдению принципа взаимности при предоставлении льгот по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизу). После подтверждения сводные ведомости (реестры) подлежат передаче в налоговый орган, уполномоченный Министерством государственных доходов Республики Казахстан производить возврат.
4. Суммы налога, подлежащие возврату из бюджета, будут перечисляться на соответствующие счета дипломатических и приравненных к ним представительств.
Если в документах, прилагаемых к сводным ведомостям (реестрам), суммы налога на добавленную стоимость не будут выделены отдельной строкой, право на получение возврата по налогу будет возможно лишь при получении подтверждения от поставщика товаров (работ, услуг) о включении им налога на добавленную стоимость в счет-фактуру.
5. Возврат налога дипломатическим и приравненным к ним представительствам налоговыми органами осуществляется в течение 20 дней, после получения сводных ведомостей (реестров) от Министерства иностранных дел Республики Казахстан.
Статья 66. Отчетный период по налогу на добавленную стоимость
1. Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц.
2. Если среднемесячные платежи за квартал по налогу на добавленную стоимость составляют менее 500 месячных расчетных показателей, то отчетным периодом является квартал.
Статья 67. Представление декларации и уплата налога на добавленную стоимость
1. Каждый налогоплательщик обязан:
1) представить декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый отчетный период;
2) уплатить налог в бюджет за каждый отчетный период до или в день установленного срока для представления декларации.
2. Декларация по налогу на добавленную стоимость представляется за каждый отчетный период не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
3. Резиденты Республики Казахстан, производящие сырье (за исключением всех видов спирта), при реализации его для первичной промышленной переработки на территории Республики Казахстан уплачивают налог на добавленную стоимость методом зачета в порядке, устанавливаемом Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.
В случае несоблюдения условий, предусмотренных настоящим пунктом, налог на добавленную стоимость исчисляется в соответствии со статьей 56 настоящего Закона с начислением пени с момента реализации сырья.
Статья 68. Текущие платежи по налогу на добавленную стоимость
1. Налогоплательщик, имеющий среднемесячный платеж за квартал по налогу на добавленную стоимость более 1000 месячных расчетных показателей, вносит текущие платежи двадцать пятого числа месяца и пятого числа месяца, следующего за отчетным.
По выбору налогоплательщика в течение всего налогового года размер текущих платежей определяется в размере одной шестой суммы налога по предыдущему кварталу или по фактическому обороту за истекший период отчетного периода.
2. Внесенные суммы текущих платежей по налогу зачитываются в счет налога, заявленного в декларации за отчетный период платежа.
3. В случае переплаты по текущему платежу сумма переплаты зачитывается при определении размера следующего по сроку текущего платежа.
4. За несвоевременные текущие платежи налога начисляется пеня в соответствии со статьей 164 настоящего Закона.
Статья 69. Взаимоотношения с бюджетом в случаях превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период
1. Превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.
Налогоплательщикам по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, такая сумма возвращается в течение 60 дней с момента получения налоговым органом заявления налогоплательщика на основании представленной налогоплательщиком декларации по налогу на добавленную стоимость и проверки достоверности сумм налога, предъявленного к возврату.
Если за предыдущий отчетный период образовалось превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога и если налогоплательщик, имеющий обороты, облагаемые по нулевой ставке, не обратился в налоговый орган с заявлением о возмещении сумм налога на добавленную стоимость, то указанное превышение зачитывается в периоде, следующем за отчетным.
2. По выбору налогоплательщика, у которого обороты по реализации, облагаемые налогом по ставке, установленной пунктом 3 статьи 62 настоящего Закона, составляют более 50 процентов в общей сумме облагаемых оборотов за налоговый год, превышение суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет, над суммой начисленного налога, образовавшейся за налоговый год, зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость, либо относится на вычеты при определении налогооблагаемого дохода.
Глава 14. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА ИМПОРТИРУЕМЫЕ ТОВАРЫ
Статья 70. Размер облагаемого импорта
1. Облагаемым импортом являются товары, импортируемые для свободного обращения на таможенную территорию Республики Казахстан, за исключением освобожденных от налога в соответствии со статьей 71 настоящего Закона.
2. Облагаемым импортом при ввозе товаров из государств-участников Содружества Независимых Государств, с которыми Республикой Казахстан не заключены международные договоры, предусматривающие обложение налогом на добавленную стоимость импорта товаров, является стоимость импортируемых товаров, страной происхождения которых не является государство-участник Содружества Независимых Государств.
Страна происхождения товаров определяется в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан для взимания таможенных платежей.
3. Стоимость импортируемых товаров, происходящих из государств-участников Содружества Независимых Государств, включается в облагаемый импорт в случае, если ставка налога на добавленную стоимость, установленная в стране экспорта ниже ставки налога на добавленную стоимость, установленной в Республике Казахстан.
4. В размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, а также суммы сборов, подлежащих уплате при импорте товаров в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
Сумма акцизов и таможенных пошлин в облагаемый импорт не включается.
Статья 70-1. Ставки налога на добавленную стоимость по облагаемому импорту
1. Ставка налога на добавленную стоимость по облагаемому импорту равняется 20 процентам от размера облагаемого импорта, установленного статьей 70 настоящего Закона, за исключением случаев, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи.
2. По импортируемым товарам, указанным в пункте 3 статьи 62 настоящего Закона, ставка налога на добавленную стоимость равняется 10 процентам от размера облагаемого импорта.
3. По импортируемым товарам, указанным в пункте 3 статьи 70 настоящего Закона, налог на добавленную стоимость уплачивается по разнице в ставках.
Разница в ставках определяется между ставкой налога, по которой исчислен налог на добавленную стоимость, указанный в счете-фактуре, выставленном поставщиком товаров, и ставкой налога, применяемой в Республике Казахстан при импорте этих товаров в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи.
Статья 71. Импорт товаров, освобождаемый от налога на добавленную стоимость
Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт следующих товаров:
1) импорт национальной валюты, иностранной валюты (кроме используемой в нумизматических целях), а также ценных бумаг;
2) импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным Правительством Республики Казахстан;
3) импорт товаров, приобретаемых за счет государственных внешних займов;
4) импорт товаров, осуществляемых Национальным Банком Республики Казахстан для собственных нужд;
5) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан;
6) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в благотворительных целях по линии государства, правительств государств, международных организаций, включая оказание технического содействия;
7) импорт товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними и освобождаемых в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;
8) ввоз товаров, перемещенных через таможенную границу Республики Казахстан, освобождаемых в рамках таможенных режимов, установленных таможенным законодательством Республики Казахстан, за исключением режима "Выпуск товаров для свободного обращения";
9) импорт лекарственных средств, включая лекарства-субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; протезно-ортопедических изделий; материалов для производства лекарственных средств; изделий медицинского назначения и медицинской техники, а также материалов и комплектующих для их производства.
Перечень лекарственных средств, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения и медицинской техники, а также материалов и комплектующих для их производства, импорт которых освобождается от налога на добавленную стоимость, утверждается Правительством Республики Казахстан;
10) импорт товаров, осуществляемый за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций.
Статья 71-1. Сроки уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары
1. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате налогоплательщиком в случаях, указанных в пункте 2 настоящей статьи.
Налоговые органы предоставляют отсрочку уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые сырье и материалы, предназначенные для промышленной переработки, а также на импортируемые воду, газ и электроэнергию на три месяца.
Погашение указанных сумм задолженностей в течение трехмесячного периода налоговые органы производят методом взаимозачетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по реализованной продукции. На сумму непогашенной задолженности начисляется пеня с первого дня после истечения указанного трехмесячного периода.
В случае реализации такого сырья и материалов без промышленной переработки налог на добавленную стоимость исчисляется в соответствии со статьей 63 настоящего Закона с начислением пени в установленном порядке.
2. Налог на добавленную стоимость по импорту товаров, используемых в сельскохозяйственном производстве, а также импорту оборудования, сырья, материалов, запасных частей и медикаментов, за исключением освобожденных в соответствии со статьей 71 настоящего Закона, по перечню, определяемому Правительством Республики Казахстан, уплачивается налогоплательщиками в порядке, устанавливаемом Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.
Глава 15. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ЗА НЕЗАРЕГИСТРИРОВАННОГО
НЕРЕЗИДЕНТА
Статья 72. Особенности определения облагаемого оборота
1. При реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Казахстан нерезидентами, не признающимися в соответствии со статьей 54 настоящего Закона плательщиками налога в Республике Казахстан, объектом обложения налогом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемый на территории Республики Казахстан названными нерезидентами.
При исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего перечислению в бюджет за нерезидента, в облагаемый оборот включается стоимость товаров (работ, услуг), подлежащая уплате нерезиденту за приобретенные товары (работы, услуги), включая сумму налога, удерживаемого у источника выплаты дохода в соответствии со статьей 36 настоящего Закона.
2. Положения пункта 1 настоящей статьи не распространяются на нерезидентов, являющихся резидентами государств-участников Содружества Независимых Государств, которые при экспорте товаров (работ, услуг) в Республику Казахстан применяют цены с учетом налога на добавленную стоимость.
Статья 73. Порядок уплаты налога за нерезидентов
1. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате за нерезидента перечисляется в бюджет не позднее пятого числа месяца следующего за месяцем, в котором была осуществлена поставка товаров (работ, услуг).
При наличии документов, подтверждающих факт уплаты в бюджет сумм налога на добавленную стоимость за нерезидента, уплаченная сумма налога подлежит отнесению в зачет по налогу на добавленную стоимость у плательщиков налога в том месяце, в котором была осуществлена поставка товаров (работ, услуг).
2. Порядок, установленный пунктом 1 настоящей статьи не распространяется на импорт товаров, осуществляемый по внешнеторговым контрактам и прошедший таможенное оформление в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.".
19. Пункт 1 статьи 75 дополнить абзацем третьим следующего содержания:
"осуществляющие оптовую и розничную торговлю бензином (за исключением авиационного), дизельным топливом;".
20. Пункт 5 статьи 79 изложить в следующей редакции:
"5. Объектом обложения по игорному бизнесу (кроме лотерей) является выручка от игорного бизнеса, объектом обложения по лотерее (независимо от их типа и вида) - заявленная выручка от проведения лотерей.".
21. В статье 80:
пункт 1 после слов "подпунктах 1) - 9)" дополнить цифрой ", 15)";
в пункте 4 :
после слов "игорного бизнеса" дополнить словами "(кроме лотерей)";
дополнить частью второй следующего содержания:
"Порядок уплаты акциза от проведения лотерей устанавливается Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.".
22. Статью 82 дополнить частью второй следующего содержания:
"Уплаченная в бюджет сумма акциза от проведения лотерей перерасчету и возврату не подлежит.".
23. Статью 88 после слов "эмиссии ценных бумаг" дополнить словами "и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации,".
24. Пункт 2 статьи 92 дополнить частью второй следующего содержания: "При признании эмиссии ценных бумаг несостоявшейся в соответствии с законодательством, ранее уплаченный сбор не возвращается и при последующей эмиссии ценных бумаг не учитывается. При повторной регистрации эмиссии ценных бумаг и присвоении национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, ранее признанных несостоявшимися, сбор подлежит уплате по ставкам, предусмотренным настоящим Законом.".
25. Статью 94 дополнить пунктом 5-1 следующего содержания:
"5-1. В случае разработки попутных полезных ископаемых, не указанных в Контракте, недропользователь производит по ним платежи в порядке, установленном статьей 94-7 настоящего Закона.".
26. Дополнить статьей 94-7 следующего содержания:
"Статья 94-7. Налогообложение недропользователей до заключения контрактов на недропользование
Недропользователи до заключения контрактов на недропользование производят отчисления в доход республиканского бюджета в счет роялти в размерах и на условиях, определяемых Правительством Республики Казахстан. При этом определение объекта обложения и сроков уплаты данных отчислений производится в том же порядке, что и для роялти.".
27. Пункт 2 статьи 96-1 дополнить словами ", но не ниже стартовых размеров".
28. Статью 99-2 дополнить пунктом 2-1 следующего содержания:
"2-1. В случае продления срока действия контракта по добыче полезных ископаемых, за исключением полезных ископаемых, по которым установлены фиксированные ставки роялти, Компетентный орган вправе пересмотреть ставку роялти в сторону увеличения.".
29. В части первой статьи 100 слова "стоимость объема добытых полезных ископаемых и подземных вод" заменить словами "объем добытых полезных ископаемых и подземных вод, исчисленный в стоимостном выражении".
30. В статье 100-1:
в пункте 1 слова "стоимость добытого металла, рассчитанная по средней цене" заменить словами "объем добытого металла, исчисленный в стоимостном выражении, исходя из средней цены";
в пункте 2 слова "стоимость добытых драгоценных металлов и драгоценных камней, рассчитанная по средней цене" заменить словами "объем добытых драгоценных металлов и драгоценных камней, исчисленный в стоимостном выражении, исходя из средней цены".
31. В пункте 1 статьи 100-2 слова "стоимость объема добытых углеводородов, которая рассчитывается на базе" заменить словами "объем добытых углеводородов, исчисленный в стоимостном выражении, исходя из".
32. В статье 100-3:
в пункте 1 слова "стоимость добытых полезных ископаемых, рассчитанная по средней цене" заменить словами "объем добытых полезных ископаемых, исчисленный в стоимостном выражении, исходя из средней цены"; пункт 2 дополнить словами ", с учетом положений пункта 3 статьи 99-2";
33. Статью 101 дополнить пунктами 2-1 и 2-2 следующего содержания:
"2-1. В случае отсутствия реализации полезных ископаемых (первого товарного продукта) в отчетном периоде, за среднюю цену реализации, за исключением указанных в пункте 1 статьи 100-1 настоящего Закона, принимается средняя цена реализации полезных ископаемых (первого товарного продукта) того периода, в котором имела место последняя реализация.
2-2. При полном отсутствии реализации полезных ископаемых (первого товарного продукта), за исключением указанных в пункте 1 статьи 100-1 настоящего Закона, для исчисления объекта обложения роялти за отчетный период за среднюю цену реализации принимаются фактически сложившиеся затраты на добычу полезных ископаемых.
При этом недропользователь обязан произвести последующую корректировку роялти, исходя из фактической цены реализации полезных ископаемых (первого товарного продукта).".
34. Пункт 3 статьи 104-7 дополнить подпунктом 15) следующего содержания:
"15) выплаты, производимые за счет средств грантов, выплачиваемых по межправительственным соглашениям или по линии международных общественных организаций.".
35. Часть первую пункта 2 статьи 104-10 изложить в следующей редакции:
"Декларация по социальному налогу представляется не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом.".
36. В подпункте 8) пункта 3 статьи 123 после слов "Конкретные сроки" слова "и размеры" исключить.
37. Подпункт 1) статьи 129 после слов "производители сельскохозяйственной продукции" дополнить словами ", включая плательщиков единого земельного налога,".
38. В подпункте 5) пункта 1 статьи 134 после слов "Конкретные сроки" слова "и размеры" исключить.
39. Пункт 1 статьи 138 дополнить частью пятой следующего содержания: "По физическим лицам, предпринимательская деятельность которых носит периодичный характер (то есть предпринимательская деятельность осуществляется менее одного месяца), Министерство государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан определяет перечень видов деятельности и порядок уплаты налогов на основе разовых талонов.";
40. Статью 139 изложить в следующей редакции:
"Статья 139. Учет налогоплательщиков
1. Постановка на учет в территориальном налоговом органе в качестве налогоплательщиков осуществляется независимо от обстоятельств, предусмотренных настоящим Законом, с наличием которых связаны возникновение и исполнение налогового обязательства по тому или иному налогу.
2. Постановка на учет юридического или физического лица, производится по их заявлениям в территориальном налоговом органе соответственно по месту нахождения юридического лица или по месту жительства физического лица. При этом юридическое лицо обязано подать заявление не позднее десяти рабочих дней со дня его государственной регистрации, а физическое лицо - в явочном порядке.
3. Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан без образования постоянного учреждения, обязаны обратиться в территориальный налоговый орган для постановки на налоговый учет в течение 10 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на территории Республики Казахстан, либо возникновения других обязательств по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджет.".
41. Дополнить статьей 139-1 следующего содержания:
"Статья 139-1. Порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах. Регистрационный номер налогоплательщика
1. Формы заявлений о постановке на учет и снятия с учета устанавливаются Министерством государственных доходов Республики Казахстан.
2. При подаче заявления юридическое лицо одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке: свидетельства о регистрации, учредительных документов.
При постановке на учет в состав сведений о налогоплательщиках -физических лицах включаются их персональные данные:
1) фамилия, имя и отчество;
2) дата и место рождения;
3) пол;
4) адрес места жительства;
5) номер удостоверения личности или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.
3. Территориальные налоговые органы обязаны осуществить постановку на учет налогоплательщика в течение двух рабочих дней со дня подачи налогоплательщиком заявления.
4. Каждому налогоплательщику в территориальном налоговом органе присваивается единый на всей территории Республики Казахстан регистрационный номер налогоплательщика.
5. В случае изменения места нахождения или места жительства налогоплательщика производится снятие с учета в прежнем территориальном налоговом органе и постановка на учет в новом территориальном налоговом органе, с сохранением прежнего регистрационного номера налогоплательщика, в течение десяти дней после получения указанными территориальными налоговыми органами в установленном порядке необходимых документов (сведений).
6. В случае ликвидации или реорганизации юридического лица (его обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного счета в банке), либо прекращения предпринимательской деятельности физического лица, снятие с учета производится территориальным налоговым органом по заявлению указанных юридических или физических лиц.
7. Факт постановки на учет в территориальном налоговом органе подтверждается документами, передаваемыми налогоплательщику по формам и в порядке, устанавливаемом Министерством государственных доходов Республики Казахстан.
Территориальный налоговый орган указывает регистрационный номер налогоплательщика во всех передаваемых ему документах.
8. Каждый налогоплательщик указывает регистрационный номер налогоплательщика в бланках, документах, применяемых юридическим и физическим лицом в предпринимательской деятельности, налоговой декларации и иных представляемых территориальному налоговому органу документах.
Налогоплательщики обязаны указывать в расчетных документах, в том числе счетах-фактурах, свой регистрационный номер налогоплательщика.
9. Порядок присвоения, изменения регистрационного номера налогоплательщика определяется Министерством государственных доходов Республики Казахстан.
10. На основе данных учета Министерство государственных доходов Республики Казахстан ведет Государственный реестр налогоплательщиков.
Порядок формирования и ведения Государственного реестра налогоплательщиков утверждается Правительством Республики Казахстан.".
42. Дополнить статьей 139-2 следующего содержания:
"Статья 139-2. Регистрация в налоговых органах начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности
1. Налогоплательщики обязаны зарегистрировать в территориальных налоговых органах соответственно по месту нахождения юридического лица, филиала, представительства, по месту жительства физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью, начало осуществления следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оптовую и розничную торговлю бензином (кроме авиационного), дизельным топливом;
2) производство и реализацию алкогольной продукции;
3) прием стеклопосуды;
4) организацию, проведение и реализацию лотереи;
5) игорный бизнес.
2. Органы, осуществляющие лицензирование, обязаны в течение 3 дней после выдачи лицензии уведомить соответствующие территориальные налоговые органы о выдаче лицензии получателю лицензии.".
43. Пункт 4 статьи 144 изложить в следующей редакции:
"4. Налогоплательщики вправе представлять налоговые декларации в территориальные налоговые органы: в явочном порядке; по почте, заказным письмом с уведомлением; в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации, заверенными электронными подписями руководителя и (или) главного бухгалтера юридического лица, но не позднее установленных сроков и в соответствии с установленными формами.
Налоговые декларации, сданные на почту, телеграф или в иное учреждение связи до двадцати четырех часов последнего дня срока, установленного настоящим Законом, считаются представленными в срок.".
44. В подпункте 1) статьи 147 слово "десяти" заменить словом "трех".
