Приказ Министерства государственных доходов Республики Казахстан от
19 мая 1999 года № 519 Об утверждении Инструкции Министерства
государственных доходов Республики Казахстан "Об упрощенном режиме
налогообложения субъектов игорного бизнеса", изменений и дополнений в
Инструкции Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики
Казахстан № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного
налога с юридических лиц", № 37 "О порядке исчисления и уплаты налога на
добавленную стоимость" и Инструкцию Министерства государственных
доходов Республики Казахстан № 46 "О порядке исчисления и
уплаты социального налога"
Утратил силу в соответствии с приказом МГД РК от 09.04.02 г. № 416
Приказываю:
1. Утвердить Инструкцию "Об упрощенном режиме налогообложения субъектов игорного бизнеса".
2. Утвердить прилагаемые к настоящему приказу изменения и дополнения в Инструкции Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц", № 37 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", в Инструкцию Министерства государственных доходов Республики Казахстан № 46 "О порядке исчисления и уплаты социального налога".
3. Департаменту методологии (Усенова Н.Д.):
- согласовать указанные Инструкции с Министерством финансов Республики Казахстан;
- направить согласованные Инструкции в Министерство юстиции Республики Казахстан на государственную регистрацию.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Нурпеисова К.А.
Согласовано Утверждено Министр финансов Министр государственных Республики Казахстан доходов Республики Казахстан У.А. Джандосов З.Х. Какимжанов 19 мая 1999 г. 19 мая 1999 г. № 519
Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Казахстан от 15 июня 1999 года № 803
О внесении изменений и дополнений в Инструкцию № 46 "О порядке
исчисления и уплаты социального налога"
Во втором абзаце пункта 1 слова ", их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, имеющие отдельный баланс и банковский счет" исключить;
в абзаце втором пункта 2 слова ", которые не признаются плательщиками налога в соответствии с пунктом 1 настоящей Инструкции," заменить словами "в соответствующие бюджеты";
в пункте 3:
во втором абзаце второе предложение исключить;
дополнить абзацами третьим и четвертым в следующей редакции:
"Не включаются в фонд оплаты труда получаемые членами профсоюза выплаты, производимые из средств профсоюзного бюджета, сформированного из отчислений из заработной платы, обложенной подоходным налогом.
Перечень выплат, включаемых в фонд оплаты труда, приведен в приложении № 5 к настоящей Инструкции."
подпункт 1) пункта 4 изложить в следующей редакции:
"1) обязательные пенсионные взносы физических лиц (работников) в накопительные пенсионные фонды, удерживаемые юридическими лицами;";
в пункте 6:
третий абзац подпункта а) исключить;
дополнить подпунктом е) следующего содержания:
"е) юридическими лицами и физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в размере пятикратного месячного расчетного показателя в месяц за каждого иностранного специалиста и в размере десятикратного месячного расчетного показателя в месяц за каждого иностранного рабочего. Согласно Закону Республики Казахстан "О гражданстве Республики Казахстан" от 20 декабря 1991 года гражданами Республики Казахстан являются лица, которые постоянно проживают в Республике Казахстан на день вступления в силу настоящего Закона или приобрели гражданство Республики Казахстан в соответствии с данным Законом. Согласно Указу Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона, "О правовом положении иностранных граждан" от 19 июня 1995 года № 2337 иностранными гражданами в Республике Казахстан признаются лица, не являющиеся гражданами Республики Казахстан и имеющие доказательства своей принадлежности к гражданству иного государства";
дополнить пунктами 6а и 6б следующего содержания:
"6а. Отрицательное сальдо, образовавшееся по состоянию на 31 декабря 1998 года, в результате превышения сумм начисленных работодателями пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, на погребение, выплачивавшихся из Фонда государственного социального страхования, над начисленной суммой отчислений в указанный фонд, ежемесячно засчитывается в счету уплаты социального налога в пределах 1,5 процента от фонда оплаты труда.
6б. Сумма начисленного государственными учреждениями за отчетный период социального налога уменьшается на сумму назначенных в соответствии с законодательством Республики Казахстан в этом отчетном периоде пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в пределах 1,5 процента от фонда оплаты труда.";
в пункте 7 цифры "6" и "6а" заменить соответственно цифрами "2" и "3";
в пункте 10 цифру "7" заменить цифрой "4А";
в пункте 11 цифру "8" заменить цифрой "4";
в пункте 16 цифру "100" заменить цифрой "50";
приложение 1 изложить в следующей редакции:
"Приложение № 1 к Инструкции № 46 МГД РК
Порядок уплаты юридическими лицами социального налога за филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения*
1. В соответствии со статьей 104-8 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона, от 24.04.1995 г. № 2235 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" юридические лица осуществляют уплату социального налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения (далее - структурные подразделения) в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.
Сумма социального налога, подлежащего уплате за структурные подразделения, рассчитывается исходя из удельного веса показателя, определяемого как сумма начисленного структурными подразделениями в отчетном периоде фонда оплаты труда граждан Республики Казахстан за минусом выплат, на которые согласно статье 104-7 Указа социальный налог не начисляется, и фонда оплаты труда иностранных специалистов и иностранных рабочих.
___________________________________
*Под структурным подразделением следует понимать отдельно функционирующую часть предприятия, самостоятельно осуществляющую деятельность в рамках установленного юридическим лицом определенного круга функций.
Юридические лица, имеющие структурные подразделения, состоящие на учете в одном территориальном налоговом комитете, исчисляют и уплачивают за такие структурные подразделения в соответствующий бюджет единую сумму социального налога, рассчитанную на основе суммарных показателей данных структурных подразделений.
Суммы налога, подлежащего уплате юридическим лицом за свои структурные подразделения, определяются на основе расчета сумм социального налога в разрезе структурных подразделений, производимого головной организацией юридического лица по форме, установленной в приложении 1А к настоящей Инструкции.
Уплата сумм социального налога производится головной организацией юридического лица на основании данных расчета сумм социального налога непосредственно со своего банковского счета или возлагается на свои структурные подразделения.
Расчет сумм социального налога в разрезе структурных подразделений должен быть представлен в налоговый орган по месту регистрации головной организации юридического лица одновременно с декларацией по социальному налогу.
При этом, копия расчета, заверенная печатью и подписью руководителя налогового органа по месту регистрации головной организации, подлежит представлению в территориальные налоговые органы по месту регистрации структурных подразделений юридического лица в сроки, установленные для сдачи декларации по социальному налогу за отчетный период.
Пример расчета сумм социального налога в разрезе структурных подразделений юридического лица
Структура юридического лица А состоит из управляющей головной организации и трех филиалов, состоящих на учете в разных налоговых органах. Сумма социального налога, подлежащая уплате юридическим лицом А за март 1999 года, составила 400 тыс.тенге.
Для определения суммы социального налога, подлежащего уплате за свои структурные подразделения, головная организация юридического лица А производит следующий расчет:
_____________________________________________________________________________
Юридическое IОблагаемыйIФонд оплатыIВсего IУдельный IСумма налога,
лицо и его IФонд опла-Iтруда ино- IФОТ, Iвес ФОТ, Iподлежащая
структурные Iты труда Iстранных Iтыс.тенге IопределенноIуплате
подразделенияIграждан Iспециалис- I(гр.2+гр.3)Iго в гр.4,вIструктурными
IРеспубликиIтов и I Iобщей Iподразделения
IКазахстан,IиностранныхI Iсумме, Iми,
Iтыс.тенге Iрабочих, I I % Iтыс.тенге
I Iтыс.тенге I I I
_____________________________________________________________________________
1 I 2 I 3 I 4 I 5 I 6
_____________________________________________________________________________
Головная 800,0 200,0 1000,0 50% 400,0 х 50% =
организация 200,0
Филиал № 1 500,0 - 500,0 25% 400,0 х 25% =
100,0
Филиал № 2 250,0 50,0 300,0 15% 400,0 х 15% =
60,0
Филиал № 3 180,0 20,0 200,0 10% 400,0 х 10% =
40,0
ИТОГО: 1730,0 270,0 2000,0 100% 400,0
______________________________________________________________________________
Как было указано выше, в случае, если юридическое лицо имеет структурные подразделения, которые состоят на учете в одном территориальном налоговом органе, расчет суммы налога, подлежащего уплате в бюджет данного региона, производится на основе суммарных показателей данных структурных подразделений.
Расчет социального налога по структурным подразделениям на вышеприведенном примере в случае, если филиал № 2 и филиал № 3 юридического лица А состоят на учете в одном территориальном налоговом органе.
___________________________________________________________________________
Юридическое IОблагаемый IФонд оплатыIВсего IУдельный IСумма налога,
лицо и его IФонд опла- Iтруда инос-IФОТ, Iвес ФОТ, Iподлежащая
структурные Iты труда Iтранных Iтыс.тенге Iопределен-Iуплате
подразделенияIграждан Iспециалис- I(гр.2+гр.3)Iного в гр.Iструктурными
IРеспублики Iтов и I I4, в общейIподразделения
IКазахстан, IиностранныхI Iсумме, Iми,
Iтыс.тенге Iрабочих, I I % Iтыс.тенге
I Iтыс.тенге I I I
____________________________________________________________________________
1 I 2 I 3 I 4 I 5 I 6
____________________________________________________________________________
Головная 800,0 200,0 1000,0 50% 400,0 х 50% =
организация 200,0
Филиал № 1 500,0 - 500,0 25% 400,0 х 25% =
100,0
Филиал № 2,3 250,0+180,0 50,0+20,0 430,0+70,0 25% 400,0 х 25% =
= 430,0 = 70,0 = 500,0 100,0
ИТОГО: 1730,0 270,0 2000,0 100% 400,0
____________________________________________________________________________
2. По решению юридического лица его структурные подразделения могут самостоятельно производить расчеты с бюджетом по социальному налогу.
При получении структурными подразделениями юридического лица права на проведение самостоятельных расчетов с бюджетом по социальному налогу они обязаны представить в налоговые органы по месту своей регистрации и по месту регистрации головной организации подтверждающий документ, подписанный руководителем юридического лица и заверенный печатью, с указанием месяца, начиная с которого будут производиться самостоятельные расчеты структурного подразделения по социальному налогу.
Указанный документ должен быть представлен в соответствующие налоговые органы до наступления срока представления декларации по социальному налогу за отчетный период, с которого будут производится самостоятельные расчеты структурного подразделения.
Исчисление и уплата социального налога структурными подразделениями, получившими право самостоятельных расчетов с бюджетом, должна производится с момента получения права на проведение самостоятельных расчетов, в порядке, установленном настоящей Инструкцией. При этом такие структурные подразделения должны представлять декларацию по социальному налогу в налоговый орган по месту своей регистрации в сроки, установленные настоящей Инструкцией.
При отмене решения, предоставляющего структурному подразделению право на проведение самостоятельных расчетов с бюджетом по социальному налогу, юридическое лицо обязано уведомить налоговые органы по месту регистрации головной организации и соответствующего структурного подразделения и представить подтверждающий документ, подписанный руководителем юридического лица и заверенный печатью, до наступления срока представления декларации за отчетный период, в котором было принято такое решение.
С момента отмены юридическим лицом права своего структурного подразделения на проведение самостоятельных расчетов по социальному налогу, исчисление и уплата социального налога должна производиться в порядке, установленном в пункте 1 настоящего приложения.
3. Ежеквартально, соответственно до 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января, головная организация юридического лица обязана представлять в налоговый орган по месту своей регистрации акты сверки структурных подразделений по расчетам с бюджетом по социальному налогу, подписанные руководителем налогового органа по месту их регистрации и заверенные печатью.
Контроль за правильностью исчисления социального налога по структурным подразделениям, а также за полнотой и своевременностью уплаты возлагается на налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений.
Дополнить приложением 1А в следующей редакции:
Приложение № 1А
к Инструкции МГД РК № 46
Расчет сумм социального налога в разрезе структурных подразделений
юридического лица
Наименование юридического лица ___________________
Адрес, телефон ___________________________________
Банк _____________________________________________
Наименование налогового органа ___________________
РНН ______________________________________________
Район ________________Город, область _____________
Банковские счета _________________________________
Адрес налогового органа __________________________
Расчет сумм социального налога в разрезе структурных
подразделений юридического лица
Тыс.тенге
---------------------------------------------------------------------------------
N|Наименование |Адрес и телефон|Наименование и |Фонд |Выплаты |Облагае-|
|головной |головной |адрес территори-|оплаты |на которые |мый фонд|
|организации и|организации и |альных налоговых|труда |налог не |оплаты |
|структурных |структурных |органов по месту|граждан |начисляется |труда |
|подразделений|подразделений |регистрации |Республики|(п.3ст.104-7|(гр.Д- |
|юридического |юридического | |Казахстан,|Указа) |гр.Е) |
|лица |лица | |тыс.тенге | | |
----------------------------------------------------------------------------------
А| Б | В | Г | Д | Е | Ж |
----------------------------------------------------------------------------------
Всего по юри-
дическому
лицу:
----------------------------------------
Фонд оплаты |Всего |Удельный |Сумма
труда иност-|ФОТ |вес ФОТ, |налога,
ранных спе- |(гр.Ж+|определен-|подлежа-
циалистов и |гр.3) |ного в гра|щая упла-
иностранных | |фе И, в |те
рабочих | |общей сум-|
| |ме % |
----------------------------------------
З | И | К | Л
----------------------------------------
100%
Ответственность налогоплательщика перед законом
Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту
сведений, приведенных в данном расчете.
Руководитель ___________________ __________________
(Ф.И.О.) (подпись)
Гл.бухгалтер ___________________ __________________
(Ф.И.О.) (подпись)
Дата __________________ МП
Налоговый орган
Начальник отдела налогообложения юридических лиц _________________
(дата, подпись)
Приложения 2, 2а, 3, 4, 6, 6А, 8 исключить.
Дополнить приложением 2 в следующей редакции:
"Приложение № 2
к Инструкции МГД РК № 46
Декларация
по социальному налогу
за_________________
Наименование налогоплательщика____________________________________________
РНН_______________________, адрес, телефон________________________________
Район_______________________________________город/область_________________
Банк________________________банковские счета______________________________
Численность работников ________ чел.,
в том числе иностранные специалисты _________ чел.,
иностранные рабочие ___________ чел., МРП _____ тг.
____________________________________________________________________________
N I Показатель I По данным I I плательщика I
____________________________________________________________________________
1 I 2 I 3 I
____________________________________________________________________________
1 Фонд оплаты труда граждан Республики Казахстан
2 Выплаты, на которые социальный налог не
начисляется
3 Облагаемый фонд оплаты труда (стр.1-стр.2)
4 Ставка налога, %
5 Сумма социального налога облагаемого фонда оплаты
труда (стр.3 х стр.4)
6 Сумма социального налога, подлежащего уплате за
иностранных специалистов и иностранных рабочих
7 1,5 процента от ФОТ отчетного месяца (стр.1 х 1,5%)
8 Превышение сумм начисленных пособий, выплачившихся
из ФГСС, над начисленной суммой отчислений в ФГСС,
на начало отчетного месяца (переносится из строки
10 Декларации за предыдущий месяц)
9 Превышение сумм начисленных пособий, выплачивавшихся
из ФГСС, над начисленной суммой отчислений в ФГСС,
зачитываемое в счет уплаты налога в отчетном месяце
согласно п.6а Инструкции № 46 (указывается наименьшая
величина из строк 7 и 8)
10 Превышение сумм начисленных пособий, выплачивавшихся
из ФГСС, над начисленной суммой отчислений в ФГСС,
переносимое в следующий отчетный период (стр.8-стр.9)
11 Пособия по временной нетрудоспособности, по
беременности и родам, начисленные в отчетном периоде*
12 Величина пособий, относимая в уменьшение налога
согласно пункту 6б Инструкции № 46 (указывается
наименьшая величина из строк 7 и 11)
13 Всего социального налога к уплате (стр.5+стр.6 -
стр.9 - стр.12)
____________________________________________________________________________
Ответственность налогоплательщика перед законом
Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту
сведений, приведенных в данной Декларации
Руководитель ______________________ ______________ Налоговый орган
(Ф.И.О.) (подпись)
Начальник отдела
налогового органа
Главный бухгалтер _________________ ______________ ________________
(Ф.И.О.) (подпись) (подпись, дата)
Дата________________ МП"
*Строка 11 и 12 Декларации заполняется государственными учреждениями
Дополнить приложением 3 в следующей редакции:
"Приложение № 3
к Инструкции МГД РК № 46
Декларация
по социальному налогу
за __________________
Наименование налогоплательщика _________________________________________
РНН_______________________, адрес, телефон _____________________________
Район_____________________________________город/область_________________
Банк______________________банковские счета______________________________
Численность работников _______ чел.,
в том числе иностранные специалисты _________ чел.,
иностранные рабочие ________ чел., МРП ________ тг.
________________________________________________________________________
N I Показатель I По данным
I I плательщика
________________________________________________________________________
1 I 2 I 3
________________________________________________________________________
1 Сумма социального налога, подлежащего уплате за
работников - граждан Республики Казахстан
2 Сумма социального налога, подлежащего уплате за
иностранных специалистов и иностранных рабочих
3 Месячный облагаемый доход отчетного периода
4 Ставка налога (5%)
5 Сумма налога от облагаемого дохода (стр.3 х стр.4)
6 Сумма социального налога к уплате (стр.1 + стр.2 +
стр.5)
________________________________________________________________________
Ответственность налогоплательщика перед законом
Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту
сведений, приведенных в данной Декларации
Руководитель ______________________ ______________ Налоговый орган
(Ф.И.О.) (подпись) Начальник отдела
налогового органа
Главный бухгалтер _________________ ______________ ________________
(Ф.И.О.) (подпись) (подпись, дата)
Дата ________________ МП"
Дополнить приложением 4 в следующей редакции:
"Приложение № 4
к Инструкции № 46 МГД РК
Расчетная ведомость
по обязательным пенсионным взносам в накопительные
пенсионные фонды за ________
Наименование плательщика ____________________
Адрес, телефон ______________________________
РНН _________________________________________
Банк и банковские счета _____________________
------------------------------------------------------------------------------
N| Показатели |Задолженность по ФОТ* |Обязательные пенсионные |
| | |взносы, подлежащие уплате |
| |-----------------------------|---------------------------|
| |Облагаемые 10%|Облагаемые 20%|По ставке 10%|По ставке 20%|
-------------------------------------------------------------------------------
А| Б | В | Г | Д | Е |
-------------------------------------------------------------------------------
1 На начало отчетного
периода
2 Начислено за отчет-
ный период
3 Погашено задолжен-
ности по ФОТ
4 Уплачено пенсионных
взносов
5 На конец отчетного
периода
---------------------------
Подлежит взносов к уплате
по погашенному ФОТ
---------------------------
По ставке 10%|По ставке 20%
---------------------------
Ж | З
---------------------------
Ответственность плательщика перед законом
Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту сведений,
приведенных в данной ведомости.
Руководитель _________________ _____________
(Ф.И.О.) (подпись)
Гл.бухгалтер _________________ ______________
(Ф.И.О.) (подпись)
Дата ______________________ МП
Налоговый орган
Начальник отдела налогообложения доходов
юридических лиц ________________
(дата, подпись)
* По графам В и Г отражается доходы работников за исключением
выплат, на которые согласно Правил удержания и перечисления обязательных
пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, утвержденных
постановлением Правительства РК от 15.03.1999 г. № 245, взносы не
начисляются (облагаемый фонд оплаты труда)
Примечание.
1. По строке 1 "На начало отчетного периода":
- по графе В отражается задолженность работодателя по доходам работников на начало отчетного периода, по которым взносы исчисляются по ставке 10%.
- по графе Г отражается задолженность работодателя по доходам работников на начало отчетного периода, по которым взносы исчисляются по ставке 20%.
- по графе Д указывается общая величина взносов, начисленных на начало периода по ставке 10%.
- по графе Е указывается общая величина взносов, начисленных на начало периода по ставке 20%.
- по графе Ж отражается задолженность по взносам на начало отчетного периода, исчисленным по ставке 10%, подлежащим уплате по выплаченным суммам дохода, которая определяется как гр.Д - (гр.В х 10%);
- по графе 3 отражается задолженность по взносам на начало отчетного периода, исчисленным по ставке 20%, подлежащим уплате по выплаченным суммам дохода, которая определяется как гр.Е - (гр.Г х 20%);
2. По строке 2 "Начислено за отчетный период":
- по графам В и Г отражаются начисленные работникам за отчетный период доходы, по которым взносы исчисляются соответственно по ставкам 10 и 20 процентов;
- по графам Д и Е отражаются пенсионные взносы, начисленные соответственно по ставкам 10 и 20 процентов по доходам, отраженным в графах В и Г;
3. По строке 3 "Погашено задолженности по ФОТ":
- по графам В и Г отражаются выплаченные работодателем в отчетном периоде доходы работников;
- по графе Ж отражаются пенсионные взносы, подлежащие внесению в накопительные пенсионные фонды и исчисленные по ставке 10 по выплаченным работникам доходам, отраженным в графе В (гр.В х 10%);
- по графе 3 отражаются пенсионные взносы, подлежащие внесению в накопительные пенсионные фонды и исчисленные по ставке 20 по выплаченным работникам доходам, отраженным в графе Г (гр.Г х 20%);
4. По строке 4 "Уплачено пенсионных взносов":
- по графам Д и Е указываются уплаченные в отчетном периоде суммы обязательных пенсионных взносов в разрезе применяемых ставок 10 и 20 процентов. При этом необходимо указать, за какой период производится уплата обязательных пенсионных взносов, дату и номер платежного поручения;
5. По строке 5 "На конец отчетного периода":
- по графе В отражается задолженность работодателя на конец отчетного периода по доходам работников, по которым взносы исчисляются по ставке 10% (стр. 1 + стр,2 - стр.З);
- по графе Г отражается задолженность работодателя на конец отчетного периода по доходам работников, по которым взносы исчисляются по ставке 20% (стр. 1 + стр.2 - стр.З);
- по графе Д отражается общая сумма взносов на конец отчетного периода, исчисленных по ставке 10%;
- по графе Д отражается общая сумма взносов на конец отчетного периода, исчисленных по ставке 20%
- по графе Ж задолженность работодателя по взносам на конец отчетного периода, подлежащих уплате по фактическим выплаченным суммам дохода работников, исчисленных по ставке 10% (гр.Д - (гр.В х 10%) или (гр.Ж стр. 1 + гр.Ж стр. 3 - гр.Д стр.4);
- по графе 3 задолженность работодателя по взносам на конец отчетного периода, подлежащих уплате по фактическим выплаченным суммам дохода работников, исчисленных по ставке 20% (гр.Е - (гр.Г х 20%) или (гр.З стр.1 + гр.З стр. 3 - гр.Е стр.4);
В приложении 7 заголовок "Приложение 7 к Инструкции № 46 Налогового комитета МГД РК" изложить как "Приложение 4А к Инструкции № 46 МГД РК".
