Письмо Национальной комиссии Республики Казахстан по бухучету от 31
января 1997 года № 4/122 О порядке перехода на генеральный план счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов
С 1 января 1997 г. субъекты (кроме банков и бюджетных организаций) переходят на Генеральный план счетов бухгалтерского учета, утвержденный постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 18 ноября 1996 г. № 6 (c учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан от 10 января 1997 г. № 8), руководствуясь при этом инструкцией по его применению.
В соответствии с данным письмом и приложением к нему субъектам необходимо произвести бухгалтерские записи по закрытию действующих счетов бухгалтерского учета и открытию счетов в соответствии с Генеральным планом.
Указанные бухгалтерские записи рекомендуется произвести на базе учетных данных (ведомостей, журналов-ордеров, главной книги и других регистров бухгалтерского учета, а также бухгалтерского баланса) после составления финансовой отчетности за 1996 г., оборотами за январь 1997 г.
1. Отменяется понятие малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Числящиеся на счетах 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" и 41 "Товары", субсчет "Предметы проката", средства труда сроком службы более одного года независимо от их стоимости признаются основными средствами, а стоимость предметов и средств труда сроком службы менее одного года независимо от их стоимости относятся на расходы. Для закрытия счета 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" и субсчета "Предметы проката" счета 41 "Товары" в части предметов и средств труда сроком службы менее одного года независимо от их стоимости необходимо:
1) остаток со счета 16 "Отклонение в стоимости материалов" в части приобретенных предметов и средств труда перенести на счет 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы";
2) суммы износа малоценных, быстроизнашивающихся предметов списать с дебета счета 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" соответственно в кредит счетов 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" и 41 "Товары", субсчет "Предметы проката";
3) остаточную стоимость активов списать с кредита счетов 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" и 41 "Товары", субсчет "Предметы проката" в дебет счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а при наличии созданных за счет нераспределенной прибыли фондов - в дебет счета 88 "Фонды специального назначения".
2. Числящиеся на счете 30 "Некапитальные работы" затраты по незавершенным объектам признаются расходами и как остаток по счету 30 "Некапитальные работы" списываются в дебет счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а при наличии созданных за счет нераспределенной прибыли фондов - в дебет счета 88 "Фонды специального назначения";
счет 14 "Переоценка материальных ценностей" аннулируется, счет 15 "Заготовление и приобретение материалов" аннулируется.
Остаток по дебету данного счета списывается методом красного сторно на счет 60 "Расчеты с поставщиками и заказчиками";
счет 16 "Отклонение в стоимости материалов" аннулируется. Остаток по данному счету в части приобретенных материалов относится на счет 10 "Материалы";
счет 42 "Торговая наценка" аннулируется. Остаток данного счета списывается на счет 41 "Товары";
остаток по дебету счета 43 "Коммерческие расходы" списывается на счет 45 "Товары отгруженные". Счет 43 закрывается;
счет 44 "Издержки обращения" аннулируется. Остаток данного счета списывается на счет 41 "Товары".
3. Субъекты, которые в налоговом учете ранее применяли кассовый метод и сохранили данный порядок на будущий период, остаток со счета 18 "Налог на добавленную стоимость по реализованным ценностям" списывают на счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
При выборе в налоговом учете метода начисления остаток со счета 18 "Налог на добавленную стоимость по реализованным ценностям" переносится на счет 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость", одновременно остаток со счета 17 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в части полученных товарно-материальных ценностей переносится на счет 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".
4. Сумма общехозяйственных расходов, числящаяся на счетах производства (20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"), 40 "Готовая продукция" и 45 "Товары отгруженные" (в части отгруженной продукции собственного производства), списывается с кредита указанных счетов в дебет счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а при наличии созданных за счет нераспределенной прибыли фондов - в дебет счета 88 "Фонды специального назначения".
5. Счет 37 "Выпуск продукции (работ, услуг)" аннулируется.
6. Стоимость денежных документов (кроме собственных акций, выкупленных у акционеров) списывается с кредита счета 56 "Денежные документы" в дебет счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а при наличии созданных за счет нераспределенной прибыли фондов - в дебет счета 88 "Фонды специального назначения".
7. Счет 66 "Курсовые разницы" аннулируется. Остаток данного счета переносится на счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а при наличии созданных за счет нераспределенной прибыли фондов - на счет 88 "Фонды специального назначения".
8. Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" аннулируется.
9. Сумма предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы, а также разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостающим ценностям, числящиеся на счете 83 "Доходы будущих периодов", списываются с дебета указанного счета в кредит счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а при наличии созданных за счет нераспределенной прибыли фондов - в кредит счета 88 "Фонды специального назначения".
10. Счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" аннулируется. Остаток счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" переносится в дебет счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а при наличии созданных за счет нераспределенной прибыли фондов - в дебет счета 88 "Фонды специального назначения".
11. Неиспользованный остаток средств целевого финансирования, не подлежащих возврату, числящийся на счете 96 "Целевые финансирования и поступления", переносится в кредит счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а при наличии созданных за счет нераспределенной прибыли фондов - в кредит счета 88 "Фонды специального назначения".
12. По вновь открываемому счету 632 "Отсроченный подоходный налог" следует руководствоваться методическими рекомендациями к стандарту бухгалтерского учета № 11 "Учет подоходного налога".
| Председатель НКБУ РК | Р. РАХИМБЕКОВА |
Приложение
к письму Национальной комиссии Республики Казахстан
по бухгалтерскому учету
от 31 января 1997 г. № 4/122
Т А Б Л И Ц А П Е Р Е Х О Д А
С ДЕЙСТВУЮЩЕГО ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
НА ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТОВ
N п/п Содержание операций Корреспонденция счетов
дебет кредит
Раздел I. Внеоборотные активы
1. На соответствующие счета подраздела 10 "Не-
материальные активы" переносятся остатки
со счета 04 "Нематериальные активы":
лицензионные соглашения 101 04
программное обеспечение 102 04
патенты 103 04
организационные затраты 104 04
гудвилл 105 04
прочие 106 04
(счет 04 закрывается)
2. На соответствующие счета подраздела 11 "Амор-
тизация нематериальных активов" переносятся
остатки со счета 05 "Износ нематериальных
активов":
амортизация нематериальных активов -
лицензионные соглашения 05 111
амортизация нематериальных активов -
программное обеспечение 05 112
амортизация нематериальных активов -
патенты 05 113
организационные затраты 05 114
амортизация нематериальных активов -
гудвилл 05 115
амортизация нематериальных активов -
прочие 05 116
(счет 05 закрывается)
3. На соответствующие счета подраздела 12 "Осно-
вные средства" переносятся остатки со счетов:
01 "Основные средства"
земля 121 01
здания и сооружения 122 01
машины и оборудование, передаточные уст-
ройства 123 01
транспортные средства 124 01
прочие 125 01
(счет 01 закрывается)
03 "Долгосрочно арендуемые основные средства"
земля 121 03
здания и сооружения 122 03
машины и оборудование, передаточные уст-
ройства 123 03
транспортные средства 124 03
прочие 125 03
(счет 03 закрывается)
07 "Оборудование к установке"
и 08 "Капитальные вложения"
незавершенное строительство 126 08, 07
(счета 07 и 08 закрываются)
12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы" в части средств труда сроком службы
более одного года независимо от их стоимости
прочие 125 12
(счет 12 закрывается и аннулируется)
30 "Некапитальные работы" в части незавершен-
ных объектов, относящихся к основным средствам
незавершенное строительство 126 30
(счет 30 закрывается и аннулируется)
41 "Товары", субсчет "Предметы проката",
в части предметов проката, относящихся к сред-
ствам труда сроком службы более одного года,
независимо от их стоимости1
прочие 125 41
(субсчет "Предметы проката" счета 41 закры-
вается и аннулируется)
4. На соответствующие счета подраздела 13 "Износ
основных средств" переносятся остатки со счетов:
02 "Износ основных средств"
износ зданий и сооружений 02 131
износ машин и оборудования, передаточных 02 132
устройств
износ транспортных средств 02 133
износ - прочие 02 134
(счет 02 закрывается)
13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся
предметов" в части накопленного износа по сред-
ствам труда сроком службы более одного года,
независимо от их стоимости, и предметам про-
ката, относящимся к средствам труда сроком
службы более одного года независимо от их
стоимости
износ - прочие 13 134
(счет 13 закрывается и аннулируется)
5. На соответствующие счета подраздела 14 "Ин-
вестиции" переносятся остатки со счета 06
"Долгосрочные финансовые вложения" в части
инвестиций в дочерние и зависимые товарищества
и совместно контролируемые юридические лица:
инвестиции в дочерние товарищества 141 06
инвестиции в зависимые товарищества 142 06
инвестиции в совместно контролируемые 143 06
юридические лица
прочие 144 06
Раздел II. Товарно-материальные запасы
6. На соответствующие счета подраздела 20
"Материалы" переносятся остатки со счета 10
"Материалы":
сырье и материалы 201 10
покупные полуфабрикаты и комплектующие
изделия, конструкции и детали 202 10
топливо 203 10
тара и тарные материалы 204 10
запасные части 205 10
прочие материалы 206 10
материалы, переданные в переработку 207 10
строительные материалы и другие 208 10
(счет 10 закрывается)
7. На соответствующие счета подраздела 21 "Неза-
вершенное производство" переносятся остатки
со счетов:
20 "Основное производство"
основное производство 211 20
(счет 20 закрывается)
21 "Полуфабрикаты собственного производства"
полуфабрикаты собственного производства 212 21
(счет 21 закрывается)
23 "Вспомогательные производства"
вспомогательные производства 213 23
(счет 23 закрывается)
29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
прочие 214 29
(счет 29 закрывается)
8. На соответствующие счета подраздела 22
"Товары" переносятся остатки со счетов:
11 "Животные на выращивании и откорме"
готовая продукция 221 11
товары приобретенные 222 11
Для субъектов, предметом основной деятельности которых является
прокат движимого имущества.
(счет 11 закрывается)
40 "Готовая продукция"
готовая продукция 221 40
(счет 40 закрывается)
41 "Товары"
товары приобретенные 222 41
(счет 41 закрывается)
45 "Товары отгруженные"
готовая продукция 221 45
товары приобретенные 222 45
прочие 223 45
(счет 45 закрывается)
Раздел III. Дебиторская задолженность
и другие активы
9. На соответствующие счета подраздела 30 "Задол-
женность покупателей и заказчиков" переносятся
остатки со счета 62 "Расчеты с покупателями
и заказчиками":
счета к получению 301 62
векселя полученные 302 62
другие 303 62
(счет 62 закрывается)
10. На счет подраздела 31 "Резервы по сомнитель-
ным долгам" переносится остаток со счета 82
"Резервы по сомнительным долгам" 82 311
(счет 82 закрывается)
11. На соответствующие счета подраздела 32 "Деби-
торская задолженность дочерних (зависимых) то-
вариществ" переносятся дебетовые остатки со сче-
та 78 "Расчеты с дочерними предприятиями":
задолженность дочерних товариществ 321 78
задолженность зависимых товариществ 322 78
задолженность совместно контролируемых юри-
дических лиц 323 78
12. На соответствующие счета подраздела 33 "Прочая
дебиторская задолженность" переносятся дебето-
вые остатки со счетов:
17 "Налог на добавленную стоимость по приоб-
ретенным ценностям"
налог на добавленную стоимость к возмещению 331 17
(счет 17 закрывается)
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредито-
рами"
начисленные проценты 332 76
71 "Расчеты с подотчетными лицами"
задолженность работников и других лиц 333 71
(счет 71 закрывается)
73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
задолженность работников и других лиц 333 73
(счет 73 закрывается)
09 "Арендные обязательства к поступлению"
прочие 334 09
(счет 09 закрывается)
63 "Расчеты по претензиям"
прочие 334 63
(счет 63 закрывается)
65 "Расчеты по имущественному и личному
страхованию"
прочие 334 65
67 "Расчеты по внебюджетным платежам"
прочие 334 67
68 "Расчеты с бюджетом"
прочие 334 68
69 "Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению"
прочие 334 69
76 "Расчеты с разными дебиторами и креди-
торами"
прочие 334 76
13. На соответствующие счета подраздела 34 "Рас-
ходы будущих периодов" переносятся остатки
со счета 31 "Расходы будущих периодов":
страховой полис 341 31
