Закон Казахской Советской Социалистической Республики от 11 декабря 1990
г. № 388-XII О подоходном налоге с граждан Казахской ССР, иностранных
граждан и лиц без гражданства
Утратил силу в соответствии с Указом Президента РК, имеющим силу закона, от 18 июля 1995 года № 2367
Внесены изменения в соответствии с Законом РК от 24.12.91 г. № 1068-XII; Законом РК от 22.12.92 г.; Законом от 14.07.94 г.
Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Плательщики налога
Плательщиками подоходного налога в Казахской ССР являются граждане СССР, граждане Казахской ССР, иностранные граждане и лица без гражданства (далее именуемые "граждане"), проживающие на территории республики, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Казахской ССР.
К гражданам, которые в целях налогообложения рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в Казахской ССР, относятся граждане, находящиеся в Казахской ССР более 183 дней в календарном году.
Статья 2. Доходы, подлежащие налогообложению
1. Объектом налогообложения являются доходы в денежной или натуральной форме, полученные как на территории Казахской ССР, так и за пределами республики.
Доходы граждан, не имеющих постоянного местожительства, в Казахской ССР, подлежат обложению, если эти доходы получены из источников в Казахской ССР.
2. Уплата налогов с дохода, полученных в иностранной валюте, производится по желанию плательщика в рублях или иностранной валюте, покупаемой государственным банком. Доходы в иностранной валюте при этом пересчитываются в рубли по официальному курсу Госбанка СССР на дату исчисления налога.
Статья 3. Доходы, не подлежащие налогообложению
1. В облагаемый налогом доход не включаются:
а) пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, а также другие виды помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой гражданам из благотворительных и других фондов, созданных в установленном Законом порядке, кроме пособий по временной нетрудоспособности;
б) алименты;
в) стипендии (в том числе повышенные и именные) студентов высших и средних специальных учебных заведений и профтехучилищ, выплачиваемые учебными заведениями, предприятиями, организациями и из фондов благотворительных организаций и обществ;
г) выплата учащимся профтехучилищ за выполняемые работы в училище, а также общеобразовательных школ, студентам вузов и средних учебных заведений за время работы в период каникул и уборки урожая;
д) государственные пенсии, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий;
е) суммы, получаемые гражданами за сдачу ими крови, от других видов донорства, за сдачу грудного молока, а также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;
ж) суммы, получаемые в возмещение вреда при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;
з) суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, получаемой гражданами от советских государственных предприятий, учреждений и организаций, а также ассоциаций, арендных и малых предприятий, крестьянских и трудовых хозяйств в связи с направлением их на работу за границу;
и) суммы, получаемые в результате продажи имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности, кроме доходов от реализации продукции и другого имущества, произведенного для продажи;
к) доходы граждан от реализации продукции дачного подсобного хозяйства, в том числе от выращивания по договорам с предприятиями, учреждениями и организациями молодняка скота и птицы;
л) суммы, получаемые в результате наследования и дарения, за исключением сумм авторского вознаграждения, получаемых наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы и искусства;
м) выигрыши по облигациям государственного займа СССР, Казахской ССР и по лотереям Казахской ССР и других союзных республик;
н) проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях государственных банков и по государственным казначейским обязательствам СССР;
о) суммы, получаемые гражданами по обязательному и добровольному страхованию;
п) суммы вознаграждений за рационализаторские предложения;
р) суммы стоимости получаемых от предприятий, учреждений и организаций подарков (вещевых премий) в размере до 200 рублей в год включительно, а также суммы стоимости вещевых призов, полученных на международных, всесоюзных и республиканских конкурсах и соревнованиях;
с) суммы материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, а также в случаях, когда такая помощь оказывается на основании решений Кабинета Министров СССР, Кабинета Министров Казахской ССР, исполнительных органов местных Советов, трудовых коллективов предприятий, организаций, учреждений независимо от размеров, а также вознаграждения за выслугу лет, выдаваемые при уходе на пенсию;
т) дивиденды, полученные по акциям.
2. Подлежащий налогообложению доход уменьшается на:
а) суммы, перечисленные по заявлениям граждан из причитающихся им к выплате предприятиями, учреждениями и организациями доходов в благотворительные фонды и общества, созданные в установленном порядке, а также предприятиям, учреждениям и организациям культуры, народного образования, здравоохранения и социального обеспечения;
б) суммы взносов на перечисленные в подпункте "а" настоящего пункта цели, производимые гражданами из доходов, подлежащих налогообложению налоговыми органами, в размерах не более суммы дохода, учитываемого при налогообложении за соответствующий календарный год.
Статья 4. Льготы по налогу
1. От уплаты налога освобождаются полностью:
а) рабочие, служащие и приравненные к ним по налогообложению граждане, получающие заработную плату и другие виды денежного вознаграждения, облагаемые по месту основной работы (службы, учебы) и не превышающие 100 рублей в месяц;
б) граждане - по суммам авторского вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, архитектуры, дизайн-изобретений, открытий и промышленных образцов, не превышающим в среднем в месяц не облагаемый налогом размер зарплаты рабочих и служащих, при отсутствии у этих граждан места основной работы;
в) граждане - по доходам, получаемым от всех видов индивидуальной трудовой деятельности, в том числе от трудового или крестьянского хозяйства, не превышающим в среднем в месяц не облагаемый налогом размер заработной платы рабочих и служащих, при отсутствии у этих граждан места основной работы;
г) члены крестьянских хозяйств в течение трех лет, начиная с года образования крестьянского хозяйства, по доходам, получаемым от этого хозяйства;
д) все граждане - по доходам, указанным в статье 26 настоящего Закона, не превышающим 300 рублей в год;
е) военнослужащие действительной срочной военной службы и призванные на учебные или поверочные сборы военнообязанные - по денежному довольствию, суточным и другим суммам, получаемым по месту службы, либо за время пребывания на учебных или тренировочных сборах;
ж) Герои Советского Союза, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды Великой Отечественной войны либо другие инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, инвалиды из числа бывших партизан, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих, а также Герои Социалистического Труда и лица, награжденные орденами Трудовой славы трех степеней, по всем получаемым ими доходам;
з) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан - по всем получаемым ими доходам;
и) инвалиды из числа лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья, полученных при исполнении служебных обязанностей - по всем получаемым ими доходам;
к) инвалиды с детства, 1 и II группы по зрению, а также инвалиды труда 1 и II группы - по всем получаемым ими доходам;
л) матери-героини - по всем получаемым ими доходам;
м) граждане, работавшие в городе Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года, - по всем получаемым ими доходам;
н) пенсионеры, проживающие в сельской местности, - по доходам от индивидуальной трудовой деятельности;
о) родители и жены военнослужащих войск КГБ министерства внутренний дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, - по всем получаемым ими доходам;
п) работники сельского хозяйства по заработной плате и другим доходам, получаемым ими от этих хозяйств в период работы на отгонных участках животноводства. Перечень таких хозяйств и участков определяется областным Советом народных депутатов;
р) воспитанники детских домов в течение первых трех лет работы с момента трудоустройства;
с) члены колхозов - по доходам, получаемым ими от работы в колхозах, членами которых они состоят;
т) лица, репрессированные в 1920-1953 годах и реабилитированные в установленном порядке.
2. Сумма налога понижается:
а) для лиц офицерского состава, прапорщиков, мичманов и военнослужащих сверхсрочной службы, а также лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел - по суммам денежного довольствия в порядке и размерах, устанавливаемых Кабинетом Министров СССР;
б) для военнослужащих и призванных на учебные и поверочные сборы военнослужащих, проходивших службу в составе ограниченного контингента советских войск, временно находившихся в Республике Афганистан, - на 50 процентов по получаемым заработной плате, денежному довольствию и приравненных к ним доходам;
в) для рабочих, служащих и приравненных к ним по налогообложению граждан, имеющих на иждивении трех и более человек, на 50 процентов по доходам, получаемым от основного места работы;
г) для плательщиков, указанных в статье 1 настоящего Закона (кроме правопреемников и наследников), имеющих на иждивении трех и более человек, - на 50 процентов от суммы вознаграждений за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов, при отсутствии у авторов места основной работы;
д) для граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе трудовых и крестьянских хозяйств, имеющих на иждивении трех и более человек, - на 50 процентов по доходам от этой деятельности, при отсутствии места основной работы;
е) для одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет, - на 50 процентов по всем получаемым ими доходам;
ж) для вдов или вдовцов, имеющих двух и более детей до 16 лет и не получающих пенсию по случаю потери кормильца, - на 50 процентов по всем получаемым ими доходам;
з) для одного из родителей, воспитывающего проживающего совместно с ними инвалида с детства, требующего постоянного ухода, - на 50 процентов по всем получаемым доходам;
и) для граждан, проживающих в районах, признанных Правительством республики зонами бедствий, - на 50 процентов по всем получаемым доходам.
3. При наличии у гражданина права на льготы по налогу по нескольким основаниям, ему предоставляется одна из них, наибольшая по размеру.
4. Исполнительные комитеты областных, районных, городских, районных в городах, сельских и поселковых Советов народных депутатов имеют право с учетом материального положения освобождать отдельных плательщиков от обложения подоходным налогом, а также понижать для отдельных плательщиков размеры налога.
5. Право граждан на льготы, перечисленные в настоящей статье Закона, подтверждается документами, определяемыми Министерством финансов Казахской ССР, в установленном им порядке.
Право граждан на льготы возникает с момента представления соответствующих документов.
Статья 5. Устранение двойного налогообложения
Доходы, полученные за границей лицами с постоянным местожительством в Казахской ССР, включаются доходы, подлежащие налогообложению в Казахской ССР.
Суммы подоходных налогов, уплаченные за границей в соответствии с законодательством иностранных государств лицами с постоянным местожительством в Казахской ССР-плательщиками подоходного налога в Казахской ССР, засчитываются при уплате ими подоходного налога в Казахской ССР. При этом размер засчитываемых сумм налогов, уплаченных за границей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Казахской ССР.
Статья 6. Международные договоры
Если международным договором СССР или Казахской ССР установлены те или иные правила, чем те, которые содержатся в советском законодательстве по налогообложению, то применяются правила международного договора.
Глава II. Налогообложение сумм заработков, получаемых
гражданами за выполнение ими трудовых обязанностей,
и приравненных к ним доходов
Статья 7. Категории плательщиков налога и объекты налогообложения
В соответствии с положениями настоящей главы Закона привлекаются к уплате налога:
а) рабочие и служащие - по суммам заработной платы, премиям и любым другим вознаграждениям и выплатам, связанным с выполнением ими трудовых обязанностей, а также другим доходам, получаемым в результате распределения прибыли (дохода) предприятия, учреждения, организации, кроме дивидендов по акциям;
б) приравненные по налогообложению к рабочим и служащим категории плательщиков:
члены производственных кооперативов и лица, работающие в них по трудовым договорам, - по доходам, выплачиваемым этими кооперативами;
граждане, работающие на совместных предприятиях, создаваемых на территории СССР с участием советских и иностранных организаций, фирм и органов управлений, в международных объединениях и организациях, иностранных фирмах, банках и их представительствах,- по суммам заработной платы, премиям и другим вознаграждениям и выплатам, связанным с выполнением ими трудовых обязанностей;
лица офицерского состава, прапорщики, мичманы и военнослужащие сверхсрочной службы - по суммам денежного довольствия;
адвокаты - по суммам вознаграждений, получаемым ими за работу в юридических консультациях;
в) граждане, ранее работавшие на предприятиях, в учреждениях и организациях, - по суммам, получаемым ими от этих предприятий, учреждений, организаций в результате распределения их прибыли (дохода), кроме дивидендов по акциям.
Статья 8. Ставки налога
1. С доходов, перечисленных в статье 7 настоящего Закона, налог взимается в следующих размерах:
---------------------------------------------------------------
Размер месячного дохода | Ставка налога
---------------------------------------------------------------
от 101 руб.до 130 руб. 29% с суммы, превышающей 100 руб.
(130 - 100 = 30)
от 131 руб. до 150 руб. 8 руб.70 коп. плюс 30% с суммы,
превышающей 130 рублей
(150 -130 = 20)
от 151 руб. до 900 руб. 14 руб. 70 коп. плюс 13% с суммы,
превышающей 150 рублей
(900 - 150 =750)
от 901 руб. до 1500 руб. 112 руб. 20 коп. плюс 20% с суммы,
превышающей 900 рублей
(1500 -900 = 600)
от 1501 руб. до 2500 руб 232 руб. 20 коп. плюс 25% с суммы,
превышающей 1500 рублей
(2500 - 1500 = 1000)
При заработке свыше 2500 рублей налог исчисляется в размере 30% с полной суммы заработка или дохода.
Статья 9. Суммы, не включаемые в состав облагаемого налогом дохода
В состав облагаемого налогом месячного дохода не включаются:
а) выходные пособия, выплачиваемые при увольнении в соответствии с действующим законодательством;
б) компенсационные выплаты в пределах норм, предусмотренных действующим законодательством СССР, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;
в ) суммы, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и коммунальных услуг;
г) стоимость натурального довольствия, предусмотренного соответствующими решениями Кабинета Министров СССР и Кабинета Министров Казахской СССР, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия.
Статья 10. Размеры налогообложения выплат за работу в местностях с тяжелыми климатическими условиями
С сумм, начисляемых к заработной плате и выплачиваемых по установленным законодательством Казахской ССР за работу в районах, приравненных к Крайнему Северу, и другим местностям с тяжелыми климатическими условиями, коэффициентам (районным, за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах) и сумм надбавок за стаж работы в указанных местностях налог взимается по ставке 13 процентов.
Статья 11. Размеры налогообложения выплат за работы в период уборки урожая и лицам, занятым на ликвидации последствий стихийных бедствий
С сумм, начисляемой заработной платы механизаторам и водителям, работающим на уборке урожая, а также лицам, занятым на ликвидации последствий стихийных бедствий, налог с суммы до 150 руб. взимается по ставкам ст.8 настоящего Закона, и с сумм, превышающих этот размер, по ставке 13% с каждого рубля.
Статья 12. Порядок определения месячного заработка при оплате труда по результатам работы за сезон или иной длительный период
В тех случаях, когда в соответствии с условиями оплаты труда выплата месячного заработка производится не полностью или вообще не производится, а окончательный расчет осуществляется по завершении сезона или иного длительного периода, полученная при окончательном расчете сумма заработка для целей налогообложения распределяется на число месяцев, за работу в которых производится оплата труда.
В таком же порядке в отраслях с сезонным характером работ распределяются для целей налогообложения премии, получаемые по окончании сезона или года.
Статья 13. Порядок определения облагаемого дохода при ликвидации предприятий и организаций
Все суммы доходов, получаемые гражданами от ликвидируемых предприятий и организаций, в том числе суммы доходов, начисляемые гражданам в связи с реализацией имущества таких предприятий и организаций, облагаются налогом по совокупности с другими доходами (заработками) того месяца, в котором эти доходы выплачиваются без распределения по месяцам.
Статья 14. Порядок удержания и перечисления в бюджет налога
1. Подоходный налог с заработков и других доходов в денежной и другой форме, предусмотренных в настоящей главе Закона, начисляется и удерживается предприятиями, учреждениями и организациями, производящими эти выплаты.
2. С сумм заработка и других доходов, получаемых за работу по совместительству не по месту основной работы (службы, учебы), налог удерживается по ставкам, предусмотренным в главе III настоящего Закона.
О всех суммах, выплачиваемых за работу по совместительству не по месту основной работы (службы, учебы), и удерживаемых с этих выплат суммах налога предприятия, учреждения и организации, осуществляющие такие выплаты, обязаны не позднее следующего за выплатой месяца сообщить по месту основной работы (службы, учебы) получателя дохода. По получении такого сообщения бухгалтерия по месту основной работы (службы, учебы) обязана сделать перерасчет налога за соответствующий месяц с учетом общего совокупного заработка от основного места работы (службы, учебы) и от работы по совместительству по ставкам, предусмотренным в статье 8 настоящего Закона.
В зависимости от результатов перерасчета с гражданина взыскивается сумма дополнительно исчисленного налога или возвращается излишне удержанная сумма.
3. Предприятия, учреждения и организации одновременно с получением в учреждениях банка средств на выплату причитающихся гражданам сумм перечисляют в бюджет суммы начисленного налога.
Организации, выплачивающие заработную плату из выручки от реализации продукции и оказания услуг, вносят исчисленные суммы налога в учреждение банка на следующий день после выплаты заработной платы.
4. Запрещается уплата налога с заработков граждан за счет средств предприятий, учреждений и организаций.
Глава III. Налогообложение доходов, получаемых от выполнения разовых
работ, и других выплат не по месту основной работы
Статья 15. Ставки налога
1. В соответствии с положениями настоящей главы Закона подлежат налогообложению заработки и другие доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от предприятий, учреждений и организаций не состоящими в их штатах гражданами за выполнение разовых и других работ, осуществляемых на основе договора подряда, если они не носят систематического характера.
2. Налог с доходов, указанных в настоящей статье, взимается в следующих размерах:
------------------------------------------------------------------
Размер месячного дохода | Ставка налога
------------------------------------------------------------------
до 30 рублей не облагается
от 31 до 40 рублей 5%
от 41 до 50рублей 5,5 %
от 51 до 70 рублей 6,5 %
от 71 до 100 рублей 8,0 %
от 101 до 900 рублей 13,0 %
от 901 рублей и выше по ставкам, указанным в ст.8 настоящего
Закона.
-------------------------------------------------------------------
Статья 16. Порядок налогообложения
Налогообложение доходов, получаемых от выполнения разовых работ, и налогообложение других выплат по месту основной работы осуществляется в порядке, предусмотренном в главе II настоящего Закона.
Глава IV. Налогообложение сумм авторских вознаграждений за создание,
издание, исполнение или иное использование произведений науки,
литературы и искусства, а также вознаграждений авторов открытий,
изобретений и промышленных образцов
Статья 17. Категория плательщиков налога и объекты налогообложения
В порядке и размерах, предусмотренных в настоящей главе Закона, привлекаются к уплате налога:
а) авторы произведений науки, литературы и искусства, их правопреемники и наследники - по суммам авторского вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование, либо предоставление права использования этих произведений;
б) авторы переводов произведений науки, литературы и искусства, их правопреемники и наследники - по суммам авторского вознаграждения;
в) авторы открытий, изобретений и промышленных образцов, их правопреемники и наследники - по суммам вознаграждения;
г) граждане, осуществляющие редактирование и рецензирование произведений науки, литературы и искусства, - по суммам авторского вознаграждения;
д) другие граждане, которые в соответствии с законодательством об авторском праве получают авторское вознаграждение, - по суммам авторского вознаграждения.
Статья 18. Ставки налога
1. С сумм вознаграждений, выплачиваемых гражданам, перечисленным в статье 17 настоящего Закона (включая наследников авторов, чьи произведения, переводы, открытия, изобретения или промышленные образцы используются впервые), при условии, если вознаграждение выплачивается по установленным ставкам, налог по месту выплаты в течение года взимается в следующих размерах:
-------------------------------------------------------------------
Размер годового дохода | Ставка налога
-------------------------------------------------------------------
от 1201 рубля и выше 13%
---------------------------------------------------------------
По этим же ставкам взимается налог с граждан, реализующих созданные ими произведения живописи, скульптуры, графики, других видов искусства и изделия декоративно-прикладного искусства музеям, организациям художественного фонда, а также через выставки-продажи специально учреждаемые предприятиями, учреждениями и организациями по доходам, получаемым от указанных организаций или дирекции выставок.
2. С сумм вознаграждений, выплачиваемых наследникам авторов повторно (неоднократно), налог взимается в следующих размерах:
-------------------------------------------------------------------
Размер годового дохода | Ставка налога
-------------------------------------------------------------------
до 500 рублей 60 % с суммы дохода
от 501 до 1000 рублей 300 руб. плюс 65 проц.с суммы,
превышающей 500 рублей
от 1001 до 3000 рублей 625 руб. плюс 70 проц.с суммы,
превышающей 1000 руб.
от 3001 до 6000 руб. 2025 руб.плюс 75 проц.с суммы,
превышающей 3000 рублей
от 6001 до 10000 руб. 4275 руб.плюс 80 проц.с суммы,
превышающей 6000 руб.
от 10001 до 15000 руб. 7475 руб.плюс 85 проц.с суммы,
превышающей 10000 руб.
от 15001 руб. и выше 11725 руб.плюс 90проц.с суммы,
превышающей 15000 руб.
Сумма налога понижается на 50 процентов для наследников в возрасте до 18 лет, женщин старше 55 и мужчин старше 60 лет.
Статья 19. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог с доходов граждан, указанных в настоящей главе, в течение года исчисляется и удерживается непосредственно по месту выплаты дохода по ставкам статьи 18 настоящего Закона. При каждой последующей выплате производится перерасчет налога исходя из общей суммы выплат, произведенных в текущем году по данному месту выплаты.
По окончании года граждане (кроме наследников авторов) обязаны не позднее 1 марта представить в налоговый орган по месту своего жительства декларацию о фактически полученных в истекшем году доходах. При этом граждане, указанные в статье 17 настоящего Закона и получившие вознаграждение один раз в течение календарного года, декларацию о доходах не представляют.
2. В случае, когда по результатам исчисления налога по декларациям о доходах за год налог подлежит доплате, гражданам предоставляется три месяца со дня получения извещения налогового органа для уплаты доначисленных сумм. При необходимости возврата из бюджета сумм налога, излишне уплаченных в течение года, такие суммы подлежат возврату гражданам налоговыми органами не позднее двух месяцев после получения декларации о годовом доходе.
Граждане, освобожденные от представления деклараций в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, для возврата им излишне удержанной в течение года суммы налога обязаны подать об этом заявление в налоговый орган по месту постоянного места жительства.
Глава V. Налогообложение доходов от индивидуальной трудовой
деятельности
Статья 20. Категории плательщиков налога и объект налогообложения
1. В порядке и размерах, предусмотренных в настоящей главе Закона, привлекаются к уплате налога граждане, занимающиеся всеми видами индивидуальной трудовой деятельности, в том числе ведущие трудовое хозяйство.
2. Облагаемым доходом считается разность между валовым доходом (в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением дохода.
В состав доходов, связанных с извлечением доходов, включаются материальные затраты, амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, арендная плата, расходы на оплату труда граждан, заключивших договор об использовании их труда, отчисления на государственное социальное страхование, платежи по обязательному страхованию имущества, плата процентов за краткосрочные кредиты банков, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам, а также расходы по всем видам ремонта основных производственных фондов.
Статья 21. Ставки налога
С доходов, указанных в статье 20 настоящего Закона, налог взимается в следующих размерах:
---------------------------------------------------------------
Размер годового налога | Ставка налога
---------------------------------------------------------------
до 3000 руб., если среднемесячный в размере, равном сумме нало-
доход превышает необлагаемый га уплачиваемого за соответ-
налогом месячный заработок ствующее число месяцев рабо-
рабочих и служащих по месту чими и служащими по ставкам
основной работы статьи 8 настоящего Закона в
случае отсутствия места
основной работы, или по
ставкам статьи 15 настоящего
Закона в случае, если име-
ется место основной работы
от 3001 до 4000 руб. 332 руб.40 коп. плюс 20 % с
суммы, превышающей 3000 руб.
от 4001 и выше 532 руб.40 коп. плюс 30 %
с суммы, превышающей
4000 рублей
Статья 22. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог исчисляется по общему годовому доходу от всех видов индивидуальной трудовой деятельности.
Налогообложение производится налоговыми органами по месту постоянного жительства плательщика, а если деятельность осуществляется в другом месте, то по месту основной деятельности, но с обязательным сообщением налоговому органу по месту постоянного жительства плательщика о размерах дохода и налога.
2. Налог уплачивается в следующих размерах:
а) в каждом квартале плательщики вносят по 25 процентов годовой суммы налога, исчисленной по доходам за предыдущий год, а плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, по 25 процентов суммы, исчисленной им налоговыми органами по предположительному доходу за текущий год.
В случае значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода плательщика может быть произведен перерасчет суммы налога по ненаступившим срокам уплаты налога;
б) по истечении года годовая сумма налога исчисляется по фактически полученному доходу, а разница между этой суммой и уплаченными в течение года суммами подлежит взысканию с плательщиков или возврату им не позднее 15 марта следующего года, а по прекращении существования источника дохода - в 15-дневный срок.
3. Налогообложение плательщиков, указанных в статье 20 настоящего Закона, осуществляется на основании:
а) деклараций, представляемых к 15 января следующего года.
При возникновении источника дохода в течение года граждане подают декларацию в 5-дневный срок по истечении месяца со дня возникновения источника дохода, в которой указывают размер фактического дохода за первый месяц деятельности и размер предположительного дохода до конца текущего года.
При прекращении существования источника дохода декларация подается в 5-дневный срок со дня прекращения;
б) материалов, производимых налоговыми органами обследований деятельности граждан, и других имеющихся сведений о доходах плательщиков. 4. Налог уплачивается в следующие сроки: к 15 марта, к 15 мая к 15 августа и 15 ноября.
5. Доходы каждого из членов семьи и других лиц, совместно ведущих трудовое хозяйство и владеющих имуществом на основе общей долевой собственности, определяются по их соглашению, о чем указывается в представляемой налоговому органу декларации о доходах.
6. Предприятия, учреждения и организации, производящие выплаты гражданам, занимающимся индивидуальной трудовой деятельностью, обязаны ежемесячно представлять налоговым органам по месту своего нахождения письменные сведения о суммах, выплаченных ими гражданам. Эти сведения налоговые органы по месту нахождения предприятий, учреждений и организаций, выплативших доход, пересылают налоговым органам по месту постоянного жительства получателей доходов для учета в целях правильного и полного налогообложения.
7. Подоходный налог с граждан, заключивших договор об использовании их труда в трудовом хозяйстве, удерживается при выплате заработка этим гражданам членом трудового хозяйства, заключившим договор. Налог удерживается по ставкам статьи 8 настоящего Закона в случае отсутствия у граждан, работающих в трудовом хозяйстве, места основной работы или по ставкам статьи 15, если у них имеется место основной работы.
В таком же порядке и размерах удерживается налог с указанных граждан и с других лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью.
Перечисление налога осуществляется при наступлении очередного срока платежа, указанного в пункте 4 настоящей статьи.
Глава VI. Налогообложение доходов граждан от ведения
крестьянского и арендного хозяйства (в сельском хозяйстве)
Статья 23. Категория плательщиков и объект налогообложения
В порядке и размерах, указанных в настоящей главе Закона, привлекаются к уплате налога гражданин или граждане, совместно ведущие крестьянское или арендное хозяйство, то есть хозяйство, занятое выращиванием, производством и переработкой сельскохозяйственной продукции в сельской местности.
Объектом налогообложения является годовой доход, определяемый в соответствии с пунктом 2 статьи 20 настоящего Закона.
Статья 24. Порядок исчисления и уплаты налога
Граждане, указанные в статье 23 настоящего Закона, в течение года самостоятельно уплачивают в бюджет налог в размере 10 процентов от месячной выручки в срок до 10 числа месяца, следующего за месяцем получения выручки от реализации сельскохозяйственной продукции или оказания услуг. Налог вносится от общей суммы выручки по поручению членов крестьянского или арендного хозяйства одним из них.
Окончательная сумма налога на год определяется налоговым органом из основании декларации о фактически полученном годовом доходе, представляемой к 1 марта следующего года. При этом размер подлежащего налогообложению годового дохода каждого члена крестьянского или арендного хозяйства определяется по соглашению между ними, о чем сообщается в этой декларации. Суммы годовых доходов членов крестьянского или арендного хозяйства, показанные в декларации за вычетом расходов, связанных с извлечением этих доходов, распределяются для целей налогообложения по месяцам работы в минувшем году.
Статья 25. Ставки налога
1. С доходов, перечисленных в статье 23 настоящего Закона, налог взимается в следующих размерах:
---------------------------------------------------------------
Размер месячного заработка | Ставка налога
---------------------------------------------------------------
от 151 до 200 руб. - 30 % (200 -150 = 50)
от 201 до 900 руб. - 15 руб. плюс 13% с суммы,
превышающей 200 руб.
(900 - 200= 700)
от 901 до 1500 руб. - 106 руб. плюс 20% с суммы,
превышающей 900 рублей
(1500 - 900 = 600)
от 1501 до 2500 руб. - 226 руб. плюс 25% с суммы,
превышающей 1500 руб.
(2500 - 1500 = 1000)
от 2501 и выше налог исчисляется с полной суммы заработка или дохода по ставке 30%.
2. Доплата налога, а в соответствующих случаях возврат излишне внесенных в течение года сумм налога производятся не позднее 1 апреля следующего года.
