3. Подоходный налог с граждан, заключивших договор об использовании их труда в крестьянском или арендном хозяйстве, удерживается при выплате этим гражданам заработка членом крестьянского или арендного хозяйства, с которым заключен договор. Налог удерживается по ставкам статьи 5 настоящего Закона в случае отсутствия у граждан, работающих в крестьянском или арендном хозяйстве, места основной работы, или по ставкам статьи 15, если у них имеется место основной работы. Перечисление налога осуществляется при наступлении очередного срока авансовой уплаты налога от месячной выручки.
Глава VII. Налогообложение других доходов
Статья 26. Ставки налога
Граждане, получающие доходы, не перечисленные в главах II-VI настоящего Закона, уплачивают налог в следующих размерах:
---------------------------------------------------------------
Размер годового дохода | Сумма налога
---------------------------------------------------------------
от 301 до 360 рублей 10 процентов с суммы, превышающей
300 рублей
от 361 до 480 рублей 6 рублей 00 коп. плюс 14 процентов
с суммы, превышающей 360 рублей
от 481 до 600 рублей 22 рубля 80 коп. плюс 19 процентов
с суммы, превышающей 480 рублей
от 601 до 840 рублей 45 рублей 60 коп. плюс 23,5 процента
с суммы, превышающей 600 рублей
от 841 до 1200 рублей 102 рубля 00 коп. плюс 29 процентов
с суммы, превышающей 840 рублей
от 1201 до 1800 рублей 206 рублей 40 коп. плюс 33,5 процента
с суммы, превышающей 1200 рублей
от 1801 до 2400 рублей 407 рублей 40 коп. плюс 40 процентов
с суммы, превышающей 1800 рублей
от 2401 до 3000 рублей 647 рублей 40 коп.плюс 46,5 процентов
с суммы, превышающей 2400 рублей
от 3001 до 5000 рублей 926 рублей 40 коп. плюс 52,5 процента
с суммы, превышающей 3000 рублей
от 50001 рубля и выше 1976 рублей 40 коп. плюс 60 процентов
с суммы, превышающей 5000 рублей
Статья 27. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Облагаемым доходом в соответствии с положениями настоящей главы Закона считается разность между получаемым доходом (в денежной и натуральной форме) и расходами, связанными с извлечением этого дохода.
В состав расходов могут быть включены как расходы, указанные в статье 20 настоящего Закона, так и другие расходы, связанные с осуществлением каждого конкретного вида деятельности.
2. Налог с доходов, указанных в настоящей главе Закона и выплачиваемых предприятиями, учреждениями и организациями, исчисляется ими по ставкам статьи 26 настоящего Закона. При каждой последующей выплате производится перерасчет налога исходя из общей суммы выплат, произведенных в текущем году по данному месту выплаты.
Налог с доходов, получаемый от граждан, уплачивается к 15 марта, к 15 августа и к 15 ноября по 25 процентов суммы, исчисленный налоговыми органами по предположительному доходу за текущий год.
В случае значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода плательщика может быть произведен перерасчет сумм налога по ненаступившим срокам уплаты налога.
3. По истечении года годовая сумма налога исчисляется по фактически полученному доходу и разница между этой суммой и уплаченными в течение года суммами подлежат взысканию с плательщиков или возврат им не позднее 15 марта следующего года, а по прекращении существования источника дохода - в 15-дневный срок.
4. Налогообложение плательщиков, указанных в статье 26 настоящего Закона, осуществляется на основании:
а) деклараций плательщиков о фактически полученных в течение года доходах, представляемых к 15 января следующего года.
При возникновении источника дохода в течение года граждане подают декларацию в 5-дневный срок по истечении месяца со дня возникновения источника дохода, в которой указывают размер фактического дохода за первый месяц деятельности и размер предположительного дохода до конца текущего года.
При прекращении существования источника дохода декларация подается в 5-дневный срок со дня прекращения;
б) материалов, производимых налоговыми органами обследований деятельности граждан, и других имеющихся сведений о доходах плательщиков.
5. Предприятия, учреждения и организации, производящие выплаты гражданам, доходы которых облагаются налогом в соответствии с положениями настоящей главы Закона, обязаны ежегодно не позднее 15 января представлять налоговым органам по месту своего нахождения письменные сведения о выплаченных суммах доходов и удержанных налогов. Эти сведения налоговые органы по месту нахождения предприятий, учреждений и организаций, выплативших доходы, пересылают налоговым органам по месту постоянного местожительства получателей доходов для учета в целях правильного и полного налогообложения.
Глава VIII. Особенности налогообложения иностранных граждан
и лиц без гражданства
Статья 28. Определение облагаемого дохода
Облагаемый налогом доход иностранных граждан и лиц без гражданства (именуемых далее "иностранные физические лица") определяется в том же порядке, что и облагаемый доход граждан Казахской ССР. При определении облагаемого дохода иностранных физических лиц в него не включаются:
а) суммы, отчисляемые нанимателем иностранного физического лица в фонды государственного социального страхования и пенсионного обеспечения;
б) суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием в Казахской ССР;
в) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов по обучению детей в школе, питанию, поездкам членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели;
г) суммы компенсации расходов по найму жилого помещения и на содержание автомобиля для служебных целей;
д) суммы командировочных расходов.
Статья 29. Размеры налогообложения
Доходы иностранных физических лиц, которые рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в Казахской ССР, подлежат обложению подоходным налогом в размерах, предусмотренных законодательством Казахской ССР для обложения подоходным налогом аналогичных доходов граждан Казахской ССР.
Доходы с владельцев личных компаний облагаются в размерах, предусмотренных статьей 21 настоящего Закона.
Статья 30. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Иностранные физические лица, рассматриваемые для целей налогообложения как имеющие постоянное местожительство в Казахской ССР и получающие доходы из источников вне Казахской ССР, представляют декларации о доходах в порядке, установленном в настоящей статье.
Иностранные физические лица, рассматриваемые для целей налогообложения как имеющие постоянное местожительство в Казахской ССР и получающие доходы, налогообложение которых регулируется главами IY-YII настоящего Закона, представляют декларации о доходах в порядке, установленном в соответствующих главах.
2. Декларация о фактически полученных доходах предоставляется до 1 марта года, следующего за отчетным, в налоговый орган по месту осуществления деятельности или проживания иностранного физического лица.
Декларация о предполагаемых доходах в текущем году подается иностранным физическим лицом, рассматриваемым как имеющее постоянное местожительство в Казахской ССР, в течение месяца со дня приезда в Казахскую ССР.
При прекращении в течение календарного года деятельности и выезде иностранного физического лица из Казахской ССР декларация о фактически полученных доходах должна быть подана не позднее чем за месяц до отъезда.
3. Подоходный налог с доходов иностранных физический лиц, облагаемых на основании деклараций о доходах, исчисляется налоговым органом по месту осуществления деятельности или проживания плательщиков в Казахской ССР. Документом для уплаты налога является платежное извещение, направляемое налоговым органом плательщику.
На основании декларации о предполагаемых доходах плательщику исчисляется авансовая сумма налога, подлежащего уплате в размере 75 процентов его налоговых обязательств; перерасчет суммы налога осуществляется на основании данных о фактических доходах.
Уплата налога за текущий год осуществляется тремя равными долями - к 15 мая, к 15 августа и к 15 ноября. Доплата по перерасчету налога за отчетный год производится в течение месяца со дня выписки платежного извещения. Излишне уплаченная сумма налога по желанию плательщиков возвращается ему или засчитывается в счет будущих платежей.
4. Взимание подоходного налога с иностранных физических лиц может быть прекращено или ограничено на основе принципа взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к гражданам Казахской ССР, что должно быть подтверждено налоговыми органами этого государства.
Указания по применению настоящего пункта даются Министерствами финансов СССР и Казахской ССР по согласованию с Министерствами иностранных дел ССР и Казахской ССР.
Глава IX. Налогообложение доходов из источников в Казахской ССР,
получаемых лицами, не имеющими постоянного местожительства
в Казахской ССР
Статья 31. Размеры налогообложения
С доходов из источников в Казахской ССР (кроме доходов, указанных в главах II и III настоящего Закона), получаемых лицами, не имеющими постоянного местожительства в СССР, налог удерживается у источника выплаты доходов по ставке 20 процентов. Указанная ставка налога применяется, если иное не вытекает из положений, предусмотренных статьей 6 и пунктом 4 статьи 30 настоящего Закона.
С доходов, указанных в главах II и III настоящего Закона, налог удерживается по приведенным в них ставкам.
Глава X. Обеспечение соблюдения настоящего Закона
Статья 32. Обязанности граждан, предприятий, учреждений и организаций
1. Граждане, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящим Законом, обязаны:
а) предоставлять в предусмотренных настоящим Законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по формам, устанавливаемым Министерством финансов СССР, и другие необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных, а также учитывать доходы, подлежащие налогообложению, и расходы, связанные с извлечением этих доходов;
б) предъявлять, а в соответствующих случаях представлять документы, подтверждающие право на льготы по налогу;
в) своевременно и в полном размере уплачивать в бюджет предъявляемые налоговыми органами суммы налога;
г) допускать должностных лиц налоговых органов в помещения, которые используются для извлечения доходов.
2. Предприятия, учреждения и организации обязаны:
а) своевременно и правильно начислять, удерживать и перечислять в бюджет суммы налогов с заработной платы рабочих и служащих и других доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;
б) своевременно представлять налоговым органам сведения о выплаченных ими гражданам доходах, подлежащих налогообложению налоговыми органами.
3. При заключении внешнеэкономических сделок не разрешается включение налоговых оговорок, в соответствии с которыми предприятия, учреждения, организации, выплачивающие доход, берут на себя обязательства нести расходы по уплате налога за иностранных физических лиц.
Статья 33. Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налогов
Своевременно не удержанные предприятиями, учреждениями и организациями суммы налога с заработной платы рабочих и служащих и с других помесячно облагаемых доходов граждан удерживаются с момента возникновения задолженности, а возврат излишне удержанных сумм налога производится на весь период до обнаружения неправильного удержания.
С граждан, налогообложения доходов которых осуществляется по декларациям, своевременно не привлеченных к уплате налога либо неправильно обложенных налогом, взыскание либо возврат им налога производится не более чем за два предшествующих года до обнаружения неправильного удержания.
Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика от налогообложения, взимаются за все время уклонения.
Статья 34. Меры ответственности граждан, предприятий, учреждений и организаций
1. Плательщикам, своевременно не представившим декларации о доходах, подлежащих налогообложению, налоговые органы предъявляют извещения об уплате налогов в размере 150 процентов суммы налога, уплаченного за предыдущий отчетный период, или в размере, условно рассчитанном на основе информации о доходах, которой располагает налоговый орган. После представления названных документов и их проверки производится перерасчет налога исходя из фактически полученного дохода с удержанием 10 процентов от причитающейся суммы налога.
Граждане, виновные в нарушении порядка занятия индивидуальной трудовой деятельности или занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, в отношении которой имеется специальное запрещение, а также граждане, виновные в непредставлении или несвоевременном представлении деклараций о доходах либо во включении в декларации искаженных данных, в отсутствии надлежащего учета доходов и расходов, необходимого для целей налогообложения, привлекаются руководителями налоговых органов к административной ответственности в виде штрафа в размере от 50 до 300 рублей. Граждане, работающие по совместительству и уклоняющиеся от сообщения бухгалтерии о месте основной работы, также привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере от 25 до 50 рулей.
2. Сокрытие (занижение) фактически полученных доходов от налогообложения влечет полное изъятие сокрытого (заниженного) дохода и наложение штрафа в размере сокрытой (заниженной) суммы дохода, а при повторном нарушении - штрафа в удвоенном размере. Сокрытие доходов, полученных в свободно конвертируемой валюте, влечет перерасчет суммы дохода по специальному курсу Госбанка СССР в двойном размере.
Уплата этих сумм в бюджет производится в 10-дневный срок с даты составления протокола должностными лицами налоговых органов. При отказе уплатить эти суммы они взыскиваются в порядке, установленном Положением о взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей.
3. Должностные лица предприятий, учреждений и организаций, виновные в неполном и несвоевременном удержании и перечислении в бюджет сумм подоходного налога, в сокрытии (занижении) доходов граждан, в отсутствии ведения или ведении бухгалтерского учета с нарушением установленного порядка, в искажении бухгалтерских отчетов, в несвоевременном представлении, непредставлении или представлении по неустановленной форме документов, связанных с исчислением и уплатой налога, привлекаются руководителями налоговых органов к административной ответственности в виде штрафа в размере от 100 до 300.
4. Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в бюджет суммы налога, подлежащие взысканию у источника выплаты, взыскиваются в бесспорном порядке налоговым органом с предприятий, учреждений и организаций, выплачивающих доходы гражданам.
5. За просрочку платежа налога взимается пеня в размере 0,2 процента суммы недоимки за каждый день просрочки.
Статья 35. Обжалование действий налоговых органов
Жалобы на действия или распоряжения должностных лиц, допущенные ими при взыскании налога, подаются в тот орган, которому эти люди непосредственно подчинены или по распоряжению которого производится взыскание. Жалобы рассматриваются и решения по ним выносятся в отношении предприятий, учреждений и организаций не позднее 15-дневного срока с момента поступления жалобы, а в отношении граждан - в сроки, установленные для рассмотрения писем, заявлений и жалоб граждан.
Подача жалобы не приостанавливает взыскание налога. Орган, рассматривающий жалобу, имеет право приостановить взимание причитающейся суммы налога до разрешения жалобы.
Решения по жалобам могут быть обжалованы в месячный срок в вышестоящий орган или народный суд.
Обжалование действий должностных лиц налоговых органов, связанных с наложением административных взысканий, производится в соответствии с законодательством Союза СССР и Казахской ССР об административных правонарушениях.
Статья 36. Инструкция по применению настоящего Закона
Инструкция по применению настоящего Закона издается Министерством финансов Казахской ССР по согласованию с Министерством юстиции Казахской ССР.
Президент Казахской Советской
| Социалистической Республики | Н. Назарбаев
|
Верховный Совет Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Внести в Закон Республики Казахстан от 11 декабря 1990 г. "О подоходном налоге с граждан Республики Казахстан, иностранных граждан и лиц без гражданства" (Ведомости Верховного Совета Казахской ССР, 1990 г., № 51, ст. 480; 1991 г., № 28, ст.374; 1992 г., № 1, ст. 28) следующие изменения и дополнения:
1. В пункте 1 статьи 3:
в подпункте "р" цифру "500" заменить цифрой "2000";
в подпункте "с" цифру "10000" заменить цифрой "50000";
в подпунктах "х" и "ц" слова " до 900 рублей в месяц" заменить словами " месячной минимальной заработной платы";
2. Подпункт "и" пункта 2 статьи 4 изложить в следующей редакции:
"и) для граждан, проживающих в районах, признанных Правительством республики зонами бедствия, - на 50 процентов по всем получаемым доходам, а для граждан, указанных в подпунктах "б", "в", "г", "д", "е", "Ж","з","к" настоящего пункта и проживающих в зонах бедствия,- на 75 процентов по доходам, указанным в соответствующих подпунктах."
3. Ставки налога, предусмотренные статьей 8, изложить в следующей редакции:
" _____________________________________________________________
Размер месячного дохода Ставка налога
_____________________________________________________________
до уровня минимальной заработ- не облагается
ной платы включительно
свыше минимального уровня за- 12 процентов с суммы,
работной платы до 10- кратного превышающей минимальную
уровня минимальной заработной заработную плату
платы включительно
свыше 10- кратного уровня до 20- сумма налога, исчислен-
кратного уровня минимальной ного с 10- кратной мини-
заработной платы включительно мальной заработной пла-
ты, плюс 20 процентов с
суммы, превышающей 10-
кратную минимальную за-
работную плату
свыше 20- кратного до 30- крат- сумма налога, исчислен-
ного уровня минимальной зара- ного с 20- кратной мини-
ботной платы включительно мальной заработной пла-
ты, плюс 30 процентов с
суммы, превышающей 20-
кратную минимальную за-
работную плату
свыше 30- кратного уровня мини- сумма налога, исчислен-
мальной заработной платы ного с 30- кратной мини-
мальной заработной пла-
ты, плюс 40 процентов с
суммы, превышающей 30-
кратную минимальную за-
работную плату"
4. Ставки налога, предусмотренные пунктом 2 статьи 15 изложить в следующей редакции:
_____________________________________________________________
Размер месячного дохода Ставка налога
_____________________________________________________________
до 500 рублей не облагается
от 501 до 1000 рублей 6 процентов с суммы, пре-
вышающей 500 рублей
от 1001 до уровня минималь- 9 процентов с суммы, превы-
ной заработной платы шающей 1000 рублей
от однократного уровня по ставкам, указанным в ста-
минимальной заработной платы тье 8 настоящего Закона
и выше "
5. Ставки налога, предусмотренные статьей 21 изложить в следующей редакции:
"__________________________________________________________________
Размер годового дохода Ставка налога
__________________________________________________________________
до 120 кратной минимальной в размере, равном сумме налога,
заработной платы включительно уплачиваемого за соответствующее
число месяцев рабочими и служа-
щими по ставкам статьи 8 настоя-
щего Закона в случае отсутствия
места основной работы или по
ставкам статьи 15 настоящего За-
кона в случае, если имеется
место основной работы
свыше 120 кратного уровня сумма налога, исчисленного со
до 240 кратного уровня ми- 120 кратной минимальной заработ-
нимальной заработной платы ной платы, плюс 20 процентов с
включительно суммы, превышающей 120 кратную
минимальную заработную плату
свыше 240 кратного уровня сумма налога, исчисленного с 240
до 360 кратного уровня ми- кратной минимальной заработной
нимальной заработной платы платы, плюс 30 процентов с сум-
включительно мы, превышающей 240 кратную ми-
нимальную заработную плату
свыше 360 кратного уровня сумма налога, исчисленного с 360
минимальной заработной пла- кратной минимальной заработной
ты платы, плюс 40 процентов с сум-
мы, превышающей 360 кратную ми-
нимальную заработную плату"
II. Внести в Закон Республики Казахстан "О подоходном налоге с граждан Республики Казахстан, иностранных граждан и лиц без гражданства" от 11 декабря 1990 г.(Ведомости Верховного Совета Казахской ССР, 1990 г., № 51, ст. 480; 1991 г., № 28, ст.374; 1992 г.,№ 1, ст.28, 1992 г., № 13-14, ст.337; 1992.,N24, ст.573; 1993 г., № 8, ст. 159; 1993 г., № 8, ст. 179) следующее дополнение:
подпункт "щ" пункта 1 статьи 3 после слов "органов внутренних дел" дополнить словами " прокурорско-следственные работники".
