ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
О внесении изменений и дополнений
в некоторые законодательные акты Республики Казахстан
по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц
(с изменениями от 30.11.2016 г.)
Данная редакция действовала до внесения изменений от 3 июля 2017 года
См.: перечень нормативных правовых и правовых актов, принятие которых необходимо в целях реализации Закона
Статья 1. Внести изменения и дополнения в следующие законодательные акты Республики Казахстан:
Пункт 1 введен в действие с 1 января 2017 года
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.11.16 г. № 26-VI (введены в действие с 1 января 2017 г.) (см. стар. ред.)
1. В Гражданский кодекс Республики Казахстан (Особенная часть) от 1 июля 1999 года (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 1999 г., № 16-17, ст. 642; № 23, ст. 929; 2000 г., № 3-4, ст. 66; № 10, ст. 244; № 22, ст. 408; 2001 г., № 23, ст. 309; № 24, ст. 338; 2002 г., № 10, ст. 102; 2003 г., № 1-2, ст. 7; № 4, ст. 25; № 11, ст. 56; № 14, ст. 103; № 15, ст. 138, 139; 2004 г., № 3-4, ст. 16; № 5, ст. 25; № 6, ст. 42; № 16, ст. 91; № 23, ст. 142; 2005 г., № 21-22, ст. 87; № 23, ст. 104; 2006 г., № 4, ст. 24, 25; № 8, ст. 45; № 11, ст. 55; № 13, ст. 85; 2007 г., № 3, ст. 21; № 4, ст. 28; № 5-6, ст. 37; № 8, ст. 52; № 9, ст. 67; № 12, ст. 88; 2009 г., № 2-3, ст. 16; № 9-10, ст. 48; № 17, ст. 81; № 19, ст. 88; № 24, ст. 134; 2010 г., № 3-4, ст. 12; № 5, ст. 23; № 7, ст. 28; № 15, ст. 71; № 17-18, ст. 112; 2011 г., № 3, ст. 32; № 5, ст. 43; № 6, ст. 50, 53; № 16, ст. 129; № 24, ст. 196; 2012 г., № 2, ст. 13, 14, 15; № 8, ст. 64; № 10, ст. 77; № 12, ст. 85; № 13, ст. 91; № 14, ст. 92; № 20, ст. 121; № 21-22, ст. 124; 2013 г., № 4, ст. 21; № 10-11, ст. 56; № 15, ст. 82; 2014 г., № 1, ст. 9; № 4-5, ст. 24; № 11, ст. 61, 69; № 14, ст. 84; № 19-I, 19-II, ст. 96; № 21, ст. 122; № 23, ст. 143; 2015 г., № 7, ст. 34; № 8, ст. 42, 45; № 13, ст. 68; № 15, ст. 78):
пункт 5 статьи 830 дополнить подпунктом 4-3) следующего содержания:
«4-3) уполномоченному государственному органу, осуществляющему руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в отношении:
договоров страхования, заключенных проверяемыми физическими лицами;
договоров накопительного страхования, выгодоприобретателями по которым являются физические лица-нерезиденты;
договоров накопительного страхования, выгодоприобретателями по которым являются физические лица, указанные в запросе уполномоченного органа иностранного государства, направленном в соответствии с международным договором Республики Казахстан;»;
2. В Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2008 г., № 22-I, 22-II, ст. 112; 2009 г., № 2-3, ст. 16, 18; № 13-14, ст. 63; № 15-16, ст. 74; № 17, ст. 82; № 18, ст. 84; № 23, ст. 100; № 24, ст. 134; 2010 г., № 1-2, ст. 5; № 5, ст. 23; № 7, ст. 28, 29; № 11, ст. 58; № 15, ст. 71; № 17-18, ст. 112; № 22, ст. 130, 132; № 24, ст. 145, 146, 149; 2011 г., № 1, ст. 2, 3; № 2, ст. 21, 25; № 4, ст. 37; № 6, ст. 50; № 11, ст. 102; № 12, ст. 111; № 13, ст. 116; № 14, ст. 117; № 15, ст. 120; № 16, ст. 128; № 20, ст. 151; № 21, ст. 161; № 24, ст. 196; 2012 г., № 1, ст. 5; № 2, ст. 11, 15; № 3, ст. 21, 22, 25, 27; № 4, ст. 32; № 5, ст. 35; № 6, ст. 43, 44; № 8, ст. 64; № 10, ст. 77; № 11, ст. 80; № 13, ст. 91; № 14, ст. 92; № 15, ст. 97; № 20, ст. 121; № 21-22, ст. 124; № 23-24, ст. 125; 2013 г., № 1, ст. 3; № 2, ст. 7, 10; № 3, ст. 15; № 4, ст. 21; № 8, ст. 50; № 9, ст. 51; № 10-11, ст. 56; № 12, ст. 57; № 14, ст. 72; № 15, ст. 76, 81, 82; № 16, ст. 83; № 21-22, ст. 114, 115; № 23-24, ст. 116; 2014 г., № 1, ст. 9; № 4-5, ст. 24; № 7, ст. 37; № 8, ст. 44, 49; № 10, ст. 52; № 11, ст. 63, 64,65, 69; № 12, ст. 82; № 14, ст. 84; № 16, ст. 90; № 19-I, 19-II, ст. 96; № 21, ст. 122; № 22, ст. 128, 131; № 23, ст. 143; № 24, ст. 145; 2015 г., № 7, ст. 34; № 8, ст. 44, 45; № 11, ст. 52; № 14, ст. 72; № 15, ст. 78):
Подпункт 1 пункта 2 введен в действие с 1 января 2016 года
1) по всему тексту слова «сдачи в аренду», «сдача в аренду», «сдаче в аренду» заменить соответственно словами «сдачи в имущественный найм (аренду)», «сдача в имущественный найм (аренду)», «сдаче в имущественный найм (аренду)»;
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.11.16 г. № 26-VI (введены в действие с 1 января 2017 г.) (см. стар. ред.)
2) в оглавлении:
дополнить заголовком статьи 24-1 следующего содержания:
«Статья 24-1. Взаимодействие уполномоченного органа с органами военного управления»;
заголовок статьи 67 изложить в следующей редакции:
«Статья 67. Особенности установления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, представляемой налоговыми агентами»;
дополнить заголовком статьи 67-2 следующего содержания:
«Статья 67-2. Особенности установления налоговой отчетности об активах и обязательствах, о доходах и имуществе физического лица»;
заголовок статьи 154 изложить в следующей редакции:
«Статья 154. Особенности налогообложения доходов в отдельных случаях»;
заголовок статьи 154-1 исключить;
дополнить заголовком статьи 154-2 следующего содержания:
«Статья 154-2. Необлагаемый размер совокупного годового дохода»;
заголовок статьи 156 изложить в следующей редакции:
«Статья 156. Доходы, освобождаемые от налогообложения»;
дополнить заголовками статей 156-1, 156-2, 156-3, 156-4, 156-5, 156-6, 156-7, 156-8, 156-9, 156-10, 156-11 и 156-12 следующего содержания:
«Статья 156-1. Перенос корректировки по индивидуальному подоходному налогу
Статья 156-2. Налоговые вычеты
Статья 156-3. Налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование
Статья 156-4. Стандартный вычет
Статья 156-5. Перенос стандартного вычета
Статья 156-6. Налоговый вычет для многодетной семьи
Статья 156-7. Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам
Статья 156-8. Налоговый вычет на обучение
Статья 156-9. Налоговый вычет на медицину
Статья 156-10. Налоговый вычет по вознаграждениям
Статья 156-11. Налоговый вычет по страховым премиям
Статья 156-12. Перенос прочих вычетов»;
заголовки статей 157 и 159 исключить;
Абзацы двадцать девятый, тридцатый подпункта 2 пункта 2 вводятся в действие с 1 января 2021 года
главу 18 дополнить заголовком статьи 159-1 следующего содержания:
«Статья 159-1. Превышение по индивидуальному подоходному налогу»;
заголовок главы 19 изложить в следующей редакции:
«Глава 19. Доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты»;
заголовок статьи 160 изложить в следующей редакции:
«Статья 160. Общие положения»;
дополнить заголовками статей 160-1, 162-1 и 165-1 следующего содержания:
«Статья 160-1. Налоговый и отчетный периоды»;
«Статья 162-1. Порядок выдачи налоговым агентом справки о расчетах с физическим лицом»;
«Статья 165-1. Порядок применения налоговых вычетов работодателем»;
заголовок статьи 166 исключить;
заголовки статей 170 и 172 изложить в следующей редакции:
«Статья 170. Доход в виде пенсионных выплат»;
«Статья 172. Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей»;
параграф 4 дополнить заголовком статьи 172-1 следующего содержания:
«Статья 172-1. Исчисление суммы налога»;
заголовок статьи 173 изложить в следующей редакции:
«Статья 173. Доход в виде стипендий»;
заголовки главы 20 и статьи 177 изложить в следующей редакции:
«Глава 20. Доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно
Статья 177. Доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно»;
дополнить заголовком статьи 177-1 следующего содержания:
«Статья 177-1. Налоговый период»;
заголовок статьи 178 изложить в следующей редакции:
«Статья 178. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно»;
параграф 1 дополнить заголовком статьи 180-4 следующего содержания:
«Статья 180-4. Доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве»;
заголовки параграфа 2 главы 20 и статей 181, 182 изложить в следующей редакции:
«Параграф 2. Доход от занятия частной практикой
Статья 181. Общие положения
Статья 182. Доход частного нотариуса»;
дополнить заголовками статей 182-1, 182-2 и 182-3 следующего содержания:
«Статья 182-1. Доход частного судебного исполнителя
Статья 182-2. Доход адвоката
Статья 182-3. Доход профессионального медиатора»;
главу 20 дополнить заголовком статьи 184-1 следующего содержания:
«Статья 184-1. Порядок определения дохода физического лица, а также индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, от реализации имущества, полученного из источников за пределами Республики Казахстан»;
заголовки главы 21 и статей 185, 186 и 187 исключить;
дополнить заголовками главы 21-1, параграфа 1, статей 187-1, 187-2, 187-3, параграфа 2, статей 187-4, 187-5, параграфа 3, статей 187-6, 187-7 следующего содержания:
«Глава 21-1. Декларации физических лиц
Параграф 1. Декларация об активах и обязательствах
Статья 187-1. Декларация об активах и обязательствах
Статья 187-2. Особенности составления декларации об активах и обязательствах
Статья 187-3. Сроки представления декларации об активах и обязательствах
Параграф 2. Декларация о доходах и имуществе
Статья 187-4. Декларация о доходах и имуществе
Статья 187-5. Сроки представления декларации о доходах и имуществе
Параграф 3. Декларация по индивидуальному подоходному налогу
Статья 187-6. Декларация по индивидуальному подоходному налогу
Статья 187-7. Сроки представления декларации по индивидуальному подоходному налогу»;
заголовки статей 200-1 и 205 изложить в следующей редакции:
«Статья 200-1. Доходы физического лица-нерезидента, освобождаемые от налогообложения»;
«Статья 205. Представление декларации о доходах и имуществе»;
главу 25 дополнить заголовком статьи 205-1 следующего содержания:
«Статья 205-1. Представление декларации по индивидуальному подоходному налогу»;
заголовок статьи 221-1 исключить;
заголовок статьи 363 изложить в следующей редакции:
«Статья 363. Налоговый и отчетный периоды»;
заголовки статей 416 и 417 исключить;
заголовки раздела 17, главы 60 и статей 419, 420, 421, 422, 423, 424, 425 исключить;
заголовок статьи 583 изложить в следующей редакции:
«Статья 583. Обязанности уполномоченных государственных органов, Национального Банка Республики Казахстан, местных исполнительных органов и уполномоченных лиц при взаимодействии с налоговыми органами»;
Абзацы девяносто первый - девяносто седьмой подпункта 2 пункта 2 вводятся в действие с 1 января 2021 года
главу 83 дополнить заголовками параграфа 2 и статей 606-1, 606-2, 606-3, 606-4, 606-5 следующего содержания:
«Параграф 2. Зачет и (или) возврат превышения по индивидуальному подоходному налогу
Статья 606-1. Общие положения
Статья 606-2. Сверка по индивидуальному подоходному налогу
Статья 606-3. Порядок проведения сверки по индивидуальному подоходному налогу на основе сведений налоговых агентов
Статья 606-4. Порядок проведения сверки по индивидуальному подоходному налогу для подтверждения суммы налоговых вычетов по расходам на образование, медицину, погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам
Статья 606-5. Порядок зачета и (или) возврата превышения по индивидуальному подоходному налогу физического лица»;
заголовок статьи 643 изложить в следующей редакции:
«Статья 643. Определение доходов, подлежащих налогообложению, в отдельных случаях»;
главу 89 дополнить заголовком статьи 643-1 следующего содержания:
«Статья 643-1 Определение дохода физического лица, подлежащего налогообложению, косвенным методом»;
3) в пункте 1 статьи 12:
Абзацы второй, третий, четвертый и пятый подпункта 3 пункта 2 введены в действие с 1 января 2016 года
подпункт 17) изложить в следующей редакции:
«17) личное имущество физического лица - вещи физического лица в материальной форме, находящиеся на праве собственности или являющиеся его долей в общей собственности, при одновременном выполнении следующих условий:
не используются физическим лицом в целях предпринимательской деятельности;
не являются объектом обложения индивидуальным подоходным налогом с имущественного и прочих доходов;»;
дополнить подпунктом 43-1) следующего содержания:
«43-1) уполномоченное лицо - лицо, на которое возложена обязанность по представлению в уполномоченный орган имеющихся у него сведений по физическим лицам в соответствии с главой 81 настоящего Кодекса в пределах его компетенции, установленной законами Республики Казахстан;»;
Подпункт 4 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2021 года
4) пункт 1 статьи 13 дополнить подпунктом 8-2) следующего содержания:
«8-2) требовать проведения зачета и (или) возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей и пеней в бюджет, превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, превышения по индивидуальному подоходному налогу физического лица, возврат штрафа в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом;»;
Подпункт 5 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2021 года
5) пункт 1 статьи 14 дополнить подпунктом 2-1) следующего содержания:
«2-1) по требованию налогового органа в случаях, предусмотренных главой 83 настоящего Кодекса, представлять оригиналы или нотариально засвидетельствованные копии следующих документов:
договоров на предоставление медицинских услуг, услуг образования, ипотечных жилищных займов;
документов, подтверждающих фактические расходы на оплату медицинских услуг, услуг образования, погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам;
иных документов, подтверждающих получение медицинских услуг, услуг образования, погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам.
В случае, если документы, указанные в настоящем подпункте, составлены на иностранном языке, обязательно наличие перевода таких документов на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
При проведении безналичных платежей по оплате услуг, предусмотренных частью первой настоящего подпункта, в качестве документа, подтверждающего фактические расходы на оплату таких услуг, является один из следующих документов при условии наличия в нем наименования и идентификационного номера лица, в пользу которого была произведена оплата таких расходов:
платежный документ, составляемый при осуществлении платежей и переводов денег с использованием банковского счета либо без использования банковского счета;
чек, составляемый при осуществлении платежей и переводов денег с использованием платежной карточки либо через электронные терминалы (далее - чек);
выписка о движении денег по банковскому счету (далее - выписка).
В случае получения и оплаты указанных услуг за пределами Республики Казахстан указание в чеках и выписках идентификационного номера лица, в пользу которого была произведена оплата таких расходов, не требуется;»;
6) в пункте 2 статьи 15:
подпункт 3) изложить в следующей редакции:
«3) вести по каждому физическому лицу учет доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а также обязательств по таким доходам в части исчисления и удержания индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов и расходам работодателя, выплачиваемым в виде доходов работникам, в части исчисления социального налога, социальных отчислений;»;
дополнить подпунктом 3-1) следующего содержания:
«3-1) бесплатно выдавать справку о расчетах с физическим лицом по форме и в порядке, которые установлены статьей 162-1 настоящего Кодекса;»;
7) в статье 17:
пункт 5 изложить в следующей редакции:
«5. Действия (бездействие) уполномоченного представителя налогоплательщика (налогового агента), совершенные в связи с участием этого налогоплательщика (налогового агента), в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, признаются действиями (бездействием) налогоплательщика (налогового агента) в рамках полномочий, предоставленных им указанному представителю на основании документов, указанных в пункте 3 настоящей статьи.»;
дополнить пунктом 6 следующего содержания:
«6. Действия (бездействие) законного представителя физического лица, совершенные в связи с участием этого физического лица в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, признаются действиями (бездействием) законного представителя физического лица.»;
8) пункт 1 статьи 19 дополнить подпунктами 3-1) и 6-1) следующего содержания:
Абзац второй подпункта 8 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2021 года
«3-1) в целях проведения зачета и (или) возврата превышения по индивидуальному подоходному налогу требовать от физического лица представления документов, предусмотренных подпунктом 2-1) пункта 1 статьи 14 настоящего Кодекса;»;
«6-1) в ходе налоговой проверки физического лица, на которого в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах, осуществлять проверку в части достоверности сведений об имуществе, отраженных в указанной декларации, подлежащем государственной или иной регистрации, а также имуществе, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;»;
9) пункт 1 статьи 20 дополнить подпунктами 9-1) и 26-1) следующего содержания:
Абзац второй подпункта 9 пункта 2 вводится в действие с 1 января 2021 года
«9-1) производить зачет и (или) возврат превышения по индивидуальному подоходному налогу физического лица;»;
«26-1) размещать на сайте уполномоченного органа информацию об индивидуальном идентификационном номере физических лиц, представивших:
декларации об активах и обязательствах;
декларации о доходах и имуществе;»;
10) статью 24 дополнить пунктом 2-1 следующего содержания:
«2-1. Уполномоченные государственные органы обязаны представлять в уполномоченный орган сведения по физическим лицам по перечню в порядке и сроки, установленные главой 81 настоящего Кодекса.»;
11) дополнить статьей 24-1 следующего содержания:
«Статья 24-1. Взаимодействие уполномоченного органа с органами военного управления
1. Местные органы военного управления представляют в уполномоченный орган сведения о физических лицах, призванных на срочную воинскую службу и уволенных со срочной воинской службы, в следующие сроки:
1) не позднее 31 июля года, в котором физические лица в апреле - июне:
призваны на срочную воинскую службу;
уволены со срочной воинской службы;
2) не позднее 31 января года, следующего за годом, в котором физические лица в октябре - декабре:
призваны на срочную воинскую службу;
уволены со срочной воинской службы.
2. Министерство обороны Республики Казахстан представляет в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, в уполномоченный орган перечень местных органов военного управления в следующие сроки:
1) не позднее 1 января года, указанного в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи;
2) не позднее 1 июля года, указанного в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи.»;
12) статью 31 дополнить пунктом 6-1 следующего содержания:
«6-1. Налоговое обязательство лица, не достигшего восемнадцатилетнего возраста (совершеннолетия), и (или) недееспособного или ограниченно дееспособного лица исполняется законным представителем в соответствии с законами Республики Казахстан.»;
13) пункт 1 статьи 36 изложить в следующей редакции:
«1. При передаче имущества в доверительное управление физическим лицом, на которого в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению деклараций физических лиц, налоговое обязательство по составлению и представлению такой декларации исполняется данным физическим лицом.»;
14) абзац тринадцатый подпункта 1) пункта 1 статьи 55 исключить;
15) в статье 56:
пункт 2 изложить в следующей редакции:
«2. Если иное не установлено пунктами 2-1 и 2-2 настоящей статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.»;
дополнить пунктом 2-2 следующего содержания:
«2-2. Частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы организуют и ведут налоговый учет в соответствии с правилами, утвержденными уполномоченным органом.»;
пункт 4 дополнить частью третьей следующего содержания:
«Частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы утверждают налоговую учетную политику, разработанную самостоятельно с включением в нее положений о политике учета доходов от занятия частной практикой и произведенных расходов.»;
подпункт 1-1) пункта 6 изложить в следующей редакции:
«1-1) первичные учетные документы - для индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 2-1 настоящей статьи, а также лиц, указанных в пункте 2-2 настоящей статьи;»;
16) в статье 63:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Налоговая отчетность - документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике, объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, об активах и обязательствах, а также об исчислении налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование.»;
абзац первый пункта 3 изложить в следующей редакции:
«3. Налоговая отчетность (за исключением декларации об активах и обязательствах, декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов) подразделяется на следующие виды:»;
17) статью 67 изложить в следующей редакции:
«Статья 67. Особенности установления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, представляемой налоговыми агентами
1. Уполномоченный орган утверждает следующие формы декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу с приложениями к данной декларации:
1) декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (по гражданам Республики Казахстан) для налогоплательщиков, являющихся:
налоговыми агентами;
агентами по уплате обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
плательщиками социальных отчислений в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании;
лицами, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию, перечислению, уплате отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании»;
2) декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (по иностранцам и лицам без гражданства) для налогоплательщиков, являющихся:
налоговыми агентами;
агентами по уплате обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
плательщиками социальных отчислений в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании;
лицами, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию, перечислению, уплате отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».
2. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (по гражданам Республики Казахстан) предназначена для отражения информации об:
1) объектах налогообложения (исчисления), с которых исчисляются, удерживаются и перечисляются:
индивидуальный подоходный налог;
обязательные пенсионные взносы, в том числе в свою пользу;
обязательные пенсионные взносы работодателя;
обязательные профессиональные пенсионные взносы;
социальный налог;
социальные отчисления, в том числе в свою пользу;
взносы на обязательное социальное медицинское страхование;
отчисления на обязательное социальное медицинское страхование;
2) исчисленных суммах:
индивидуального подоходного налога; обязательных пенсионных взносов;
обязательных пенсионных взносов работодателя;
обязательных профессиональных пенсионных взносов;
социального налога;
социальных отчислений;
взносов на обязательное социальное медицинское страхование;
отчислений на обязательное социальное медицинское страхование.
Приложения к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу предназначены для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства, используемой налоговыми органами для целей налогового контроля.
3. Формы приложений к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу могут содержать информацию об:
1) исчислении, удержании и перечислении сумм индивидуального подоходного налога с указанием следующих сведений по каждому физическому лицу - гражданину Республики Казахстан, являющемуся получателем доходов:
идентификационные данные о физическом лице;
сумма начисленных доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;
сумма доходов, освобождаемых от налогообложения;
сумма примененных налоговых вычетов;
сумма облагаемых доходов;
сумма исчисленного индивидуального подоходного налога;
сумма выплаченных доходов;
удельный вес суммы выплаченных доходов к сумме начисленных доходов;
сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая удержанию;
сумма перечисленного индивидуального подоходного налога;
2) исчислении по структурным подразделениям юридического лица сумм:
индивидуального подоходного налога;
социального налога;
обязательных пенсионных взносов;
обязательных пенсионных взносов работодателя;
обязательных профессиональных пенсионных взносов;
социальных отчислений;
взносов на обязательное социальное медицинское страхование;
отчислений на обязательное социальное медицинское страхование;
3) исчислении социального налога налогоплательщиками по деятельности, осуществляемой в рамках каждого контракта на недропользование.
4. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (по иностранцам и лицам без гражданства) предназначена для отражения информации об:
1) объектах налогообложения (исчисления), с которых исчисляются, удерживаются и перечисляются:
индивидуальный подоходный налог;
обязательные пенсионные взносы, в том числе в свою пользу;
обязательные пенсионные взносы работодателя;
обязательные профессиональные пенсионные взносы;
социальный налог;
социальные отчисления, в том числе в свою пользу;
взносы на обязательное социальное медицинское страхование;
отчисления на обязательное социальное медицинское страхование;
2) исчисленных суммах:
индивидуального подоходного налога;
обязательных пенсионных взносов;
обязательных пенсионных взносов работодателя;
обязательных профессиональных пенсионных взносов;
социального налога;
социальных отчислений;
взносов на обязательное социальное медицинское страхование;
отчислений на обязательное социальное медицинское страхование.
Приложения к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу предназначены для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства, используемой налоговыми органами для целей налогового контроля.
5. Формы приложений к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу могут содержать информацию об:
1) исчислении, удержании и перечислении индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства, являющихся резидентами и нерезидентами, и об исчислении индивидуального подоходного налога и социального налога, в том числе по структурным подразделениям, с указанием следующих сведений по каждому физическому лицу-иностранцу и лицу без гражданства, являющимся получателями доходов:
идентификационные данные о физическом лице;
сумма начисленных доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в том числе в соответствии с международными договорами;
сумма доходов, освобождаемых от налогообложения, в том числе в соответствии с международными договорами;
сумма примененных налоговых вычетов;
сумма облагаемых доходов у источника выплаты;
ставки налога;
сумма исчисленного индивидуального подоходного налога;
сумма выплаченных доходов;
удельный вес суммы выплаченных доходов к сумме начисленных доходов;
сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая удержанию;
сумма перечисленного индивидуального подоходного налога;
применение международных договоров;
период осуществления деятельности в Республике Казахстан;
2) исчислении по структурным подразделениям сумм:
индивидуального подоходного налога;
социального налога;
обязательных пенсионных взносов;
обязательных пенсионных взносов работодателя;
обязательных профессиональных пенсионных взносов;
социальных отчислений;
взносов на обязательное социальное медицинское страхование;
отчислений на обязательное социальное медицинское страхование.»;
В подпункт 18 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.11.16 г. № 26-VI (введены в действие с 1 января 2017 г.) (см. стар. ред.)
18) дополнить статьей 67-2 следующего содержания:
«Статья 67-2. Особенности установления налоговой отчетности об активах и обязательствах, о доходах и имуществе физического лица
1. Уполномоченный орган утверждает следующие формы деклараций физических лиц с приложениями к данным декларациям:
1) декларация об активах и обязательствах физического лица (далее - декларация об активах и обязательствах);
2) декларация о доходах и имуществе физического лица (далее - декларация о доходах и имуществе):
с приложениями;
без приложений по упрощенной форме (далее - краткая декларация о доходах и имуществе);
3) декларация по индивидуальному подоходному налогу.
2. Декларация об активах и обязательствах предназначена для отражения физическими лицами, указанными в статье 187-1 настоящего Кодекса, информации о наличии в Республике Казахстан и за ее пределами:
1) имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;
2) доли участия в жилищном строительстве;
3) денег на банковских счетах;
4) наличных деньгах;
5) задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан;
6) прочего имущества, указанного в пункте 2 статьи 187-2 настоящего Кодекса.
3. Приложения к декларации об активах и обязательствах предназначены для детального отражения информации о сведениях, отраженных в пункте 2 настоящей статьи, используемой налоговыми органами для целей налогового контроля в соответствии с требованиями, указанными в статье 187-2 настоящего Кодекса.
4. Лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению деклараций физических лиц, в приложениях к декларации об активах и обязательствах отражают также сведения о передаче имущества, указанного в пункте 2 настоящей статьи, в доверительное управление, трасты.
5. Декларация о доходах и имуществе предназначена для отражения физическими лицами информации о:
1) доходах, подлежащих налогообложению у источника выплаты;
2) доходах, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно;
3) доходах, освобождаемых от налогообложения, в том числе освобождаемых от налогообложения в соответствии с международными договорами;
4) доходах из иностранных источников, суммах прибыли или части прибыли компаний, зарегистрированных или расположенных в странах с льготным налогообложением, суммах уплаченного иностранного налога и зачета;
5) доходах, полученных из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе доходы, полученные в стране с льготным налогообложением, зачет иностранного налога;
6) налоговых вычетах;
7) приобретении и (или) отчуждении, и (или) получении безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан;
8) требовании по зачету и возврату превышения по индивидуальному подоходному налогу, в том числе в случае применения налогового вычета, определенного статьей 156-10 настоящего Кодекса, c указанием согласия физического лица на представление банковскими учреждениями сведений о расходах физического лица на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным на приобретение жилья в Республике Казахстан.
6. Приложения к декларации о доходах и имуществе предназначены для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства, используемой налоговыми органами для целей налогового контроля.
7. Формы приложений к декларации о доходах и имуществе могут содержать информацию о:
1) приобретении и (или) получении безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан;
2) реализации имущества, указанного в пункте 1 статьи 180-1 настоящего Кодекса, в том числе за пределами Республики Казахстан;
3) передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица имущества, указанного в пункте 1 статьи 180-2 настоящего Кодекса, в том числе за пределами Республики Казахстан;
4) доходах, полученных от индивидуального предпринимателя или юридического лица, не являющихся работодателями, по которым исчисление индивидуального подоходного налога произведено у источника выплаты;
5) реализации прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса;
6) доходах индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный порядок налогообложения;
7) доходах частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора;
8) доходах от уступки права требования, в том числе доли в жилищном строительстве;
9) доходах, освобождаемых от налогообложения;
10) налоговых вычетах;
11) задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан;
12) доходах, освобождаемых от налогообложения в соответствии с международными договорами;
13) доходах из иностранных источников, суммах прибыли или части прибыли компаний, зарегистрированных или расположенных в странах с льготным налогообложением, суммах уплаченного иностранного налога и зачета;
