Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 12 июня 2001 года № 209-II (Налоговый кодекс) (с изменениями, внесенными Законами РК от 21.03.02 г. № 310-II; от 21.03.02 г. № 312-II; от 23.11.02 г. № 358-II; от 08.01.03 г. № 375-II; от 1... (редакция от 18.03.2004 г.) (редакция от 18.03.2004 г.)

3) определение части добытой продукции, подлежащей разделу после вычета роялти и компенсационной продукции (прибыльной продукции);

4) доли раздела (процента) между Республикой Казахстан и недропользователем;

5) определение доли Республики Казахстан в прибыльной продукции в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Глава дополнена статьей 312-1 в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II

Статья 312-1. Определение доли Республики Казахстан по разделу продукции

1. Доля Республики Казахстан по разделу продукции определяется как суммарная стоимость прибыльной продукции, подлежащей разделу между Республикой Казахстан и недропользователем, за вычетом доли недропользователя в прибыльной продукции.

2. Стоимость прибыльной продукции устанавливается на основании рыночной цены, определяемой в соответствии с пунктом 2 статьи 304-3 настоящего Кодекса.

3. Доля недропользователя в прибыльной продукции определяется как наименьшее из процентных значений, соответствующих нижеследующим трем триггерам:

1) R-фактор (показатель доходности) - отношение накопленных доходов недропользователя к накопленным расходам по проекту;

2) внутренняя норма рентабельности (ВНР) подрядчика - ставка дисконтирования, при которой реальный чистый дисконтированный доход достигает своего нулевого значения;

3) Р-фактор (ценовой коэффициент) - отношение дохода недропользователя к объему добычи за отчетный период.

Вышеперечисленные триггеры определяются в соответствии с методикой, указанной в пунктах 4-6 настоящей статьи. Полученный результат каждого из триггеров сопоставляется с пороговыми значениями, указанными в настоящей статье, для определения процентного значения доли в прибыльной продукции, которая подлежит передаче недропользователю.

4. Значение R-фактора (показателя доходности) за отчетный период (Rn) определяется как отношение накопленных доходов недропользователя к накопленным расходам по проекту.

Накопленные доходы по проекту рассчитываются как сумма реальной совокупной стоимости компенсационной продукции и реальной совокупной стоимости доли прибыльной продукции недропользователя за вычетом реального совокупного подоходного налога, уплаченного в бюджет.

Накопленные расходы по проекту рассчитываются как сумма реальных совокупных возмещаемых эксплуатационных расходов, реальных совокупных возмещаемых расходов на разведку и оценку и других реальных совокупных возмещаемых расходов недропользователя.

Пороговые значения, необходимые для определения доли недропользователя в прибыльной продукции:

     В случае, если полученное значение R-фактора (показателя доходности)

[См. графический объект]

ДЧДПn - реальный чистый поток денежной наличности за отчетный период;

СДn - ставка дисконта (выраженная в процентах) за отчетный период;

n - отчетный период.

Реальный чистый денежный поток наличности за отчетный период определяется по следующей формуле:

ДЧДПn = (ДСКПn + ДСДППn) - (ДВЭРn + ДВРРОn + ДВРОn + СДНn + ДБКОn + ДПБn);

[См. графический объект]

ДСКПn - реальная стоимость компенсационной продукции, полученной недропользователем в течение отчетного периода;

ДСДППn - реальная стоимость доли прибыльной продукции недропользователя, полученной в течение отчетного периода;

ДВЭРn - реальная стоимость возмещаемых эксплуатационных расходов, оплаченных в течение отчетного периода;

ДВРРОn - реальная стоимость возмещаемых расходов на разведку и оценку, оплаченных в течение отчетного периода;

ДВРОn - реальная стоимость возмещаемых расходов на освоение, оплаченных в течение отчетного периода;

СДНn - реальная стоимость налогов, уплаченных в течение отчетного периода, за исключением доли Республики Казахстан в прибыльной продукции;

ДБКОn - реальная стоимость бонуса коммерческого обнаружения, уплаченного в каждом случае в течение такого отчетного периода;

ДПБn - реальная стоимость части подписного бонуса, которая отнесена на данный участок освоения и выплачена в течение отчетного периода.

Пороговые значения, необходимые для определения доли недропользователя в прибыльной продукции:

     В случае, если полученное значение внутренней  нормы  рентабельности

     В случае, если полученное значение Р-фактора (ценового коэффициента)

Статья 313 изложена в редакции Закона РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 313. Возмещаемые затраты

1. Возмещаемые затраты - обоснованные и документально подтвержденные затраты недропользователя, фактически произведенные им при выполнении работ в рамках заключенного контракта о разделе продукции в соответствии с программой работ и бюджетами, за исключением затрат, указанных в статье 313-1 настоящего Кодекса.

2. В состав возмещаемых затрат включаются следующие затраты:

1) произведенные недропользователем до вступления в силу контракта, в том числе:

на подготовку и разработку технико-экономического обоснования на стадии, предшествующей заключению контракта;

на оценку и разведку, произведенные до вступления в силу контракта и непосредственно связанные с его исполнением, которые должны быть отражены в смете затрат недропользователя на первый год работ по контракту;

2) фактически произведенные с даты вступления контракта в силу и в течение всего периода его действия, за исключением затрат, указанных в статье 313-1.

Административные расходы, связанные с выполнением контракта, в состав которых включаются расходы на оплату аренды офисов недропользователя, в том числе расположенных за пределами территории Республики Казахстан, расходы на их содержание, информационные и консультационные услуги, представительские расходы, расходы на рекламу и другие административные расходы по условиям контракта возмещаются в размере норматива, установленного контрактом, но не более одного процента от общей суммы расходов, возмещаемых недропользователю в отчетном периоде.

3. Возмещаемые затраты недропользователя уменьшаются на:

сумму операционных доходов, связанных с получением арендной платы за сдачу в аренду имущества, созданного либо приобретенного по контракту, за вычетом затрат, связанных с их получением;

сумму прочих доходов (неустойки (штрафа, пени) и других), полученных от деятельности в рамках контракта.

4. Если между недропользователем и Республикой Казахстан предусматривается возможность реализации доли государства по контракту о разделе продукции недропользователем вместе со своей продукцией, то затраты, связанные с такой реализацией и фактически понесенные недропользователем в соответствии с дополнительным соглашением между ним и компетентным органом, подлежат возмещению.

Глава дополнена статьей 313-1 в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II

Статья 313-1. Состав невозмещаемых затрат

К затратам, не возмещаемым за счет компенсационной продукции, относятся следующие виды затрат:

1) по уплате взноса на участие в конкурсе инвестиционных программ на получение права недропользования на условиях раздела продукции;

2) по приобретению геологической информации;

3) по статьям затрат в части их превышения, по которым соглашением установлены ограничения, в том числе административные расходы;

4) по уплате платы за загрязнение окружающей среды сверх установленных лимитов;

5) связанные с реализацией принадлежащей недропользователю компенсационной продукции и доли прибыльной продукции, включая затраты на доставку этой продукции от пункта доставки (раздела) до пункта реализации, потери при транспортировке, затраты на страхование при транспортировке продукции до пункта назначения, комиссионные и прочие затраты;

6) связанные с ревизией (аудитом) финансово-хозяйственной деятельности, осуществленной по требованию акционеров (учредителей);

7) возникшие в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением недропользователем своих обязательств, установленных контрактом, включая обязательства по казахстанскому содержанию, а также понесенные из-за нарушения законодательства Республики Казахстан. Под казахстанским содержанием понимается процентное содержание, подлежащее обязательному включению в контракт и рассчитываемое по методикам, подтверждаемым соответствующими государственными органами совместно с компетентным органом, с возможным перераспределением объемов по годам:

задействованных при исполнении контракта казахстанских кадров с разбивкой по категориям персонала с указанием отдельного процентного содержания по каждой категории в соотношении с иностранным персоналом, количество которого должно снижаться по годам по мере реализации обязательных программ обучения и повышения квалификации казахстанских кадров;

товаров, работ, услуг казахстанского происхождения, приобретаемых как напрямую, так и посредством заключения договоров субподряда.

При этом казахстанским происхождением признается непосредственное производство (выполнение) товаров, работ, услуг на территории Республики Казахстан;

8) связанные с оплатой стоимости путевок на экскурсии и путешествия;

9) выплаты вознаграждения за кредит (заем) и использование заемных средств, а также комиссионные выплаты и другие расходы, связанные с привлечением и использованием заемных средств;

10) убытки, причиненные вследствие аварий, допущенных по вине недропользователя, в результате несоблюдения технологий и техники безопасности;

11) затраты по социальным проектам;

12) расходы по добровольному страхованию работников;

13) затраты, понесенные в связи с судебными разбирательствами;

14) штрафы и пени, взимаемые государственными органами с недропользователя;

15) затраты, связанные с оплатой расходов на личное потребление работников, не предусмотренное законодательством Республики Казахстан;

16) разовые фиксированные платежи за пользование недрами или бонусы коммерческого обнаружения;

17) уплаченные налоги и обязательные платежи в бюджет;

18) остаток невозмещаемых затрат без начисления процентов (аплифт), переходящий в следующий налоговый период;

19) другие затраты, непосредственно не относящиеся к деятельности по контракту.

Глава дополнена статьей 313-2 в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II

Статья 313-2. Порядок возмещения затрат недропользователя

1. Возмещение затрат недропользователя осуществляется в порядке, определенном настоящей статьей, с учетом особенностей, установленных в контракте о разделе продукции.

2. Возмещение затрат недропользователю осуществляется с момента начала пробной эксплуатации и (или) добычи полезных ископаемых в коммерческих целях (далее - коммерческая добыча) в размере, не превышающем предельную долю компенсационной продукции. При этом коммерческой добычей является добыча полезных ископаемых, не относящаяся к добыче их для собственных нужд.

3. Предельная доля компенсационной продукции устанавливается индивидуально по каждому контракту о разделе продукции с учетом экономической ценности разрабатываемого месторождения и не должна превышать:

в период до достижения окупаемости проекта - не более семидесяти пяти процентов от общего объема добытых недропользователем в течение налогового периода полезных ископаемых;

в последующие периоды - не более пятидесяти процентов.

4. Возмещение затрат по каждому месторождению осуществляется за счет всей компенсационной продукции, произведенной на контрактной территории.

5. Остаток возмещаемых затрат, не возмещенных на конец налогового периода, определяется как:

возмещаемые затраты, не возмещенные недропользователю на начало налогового периода,

плюс

возмещаемые затраты, произведенные недропользователем, в течение налогового периода,

минус

возмещаемые затраты, возмещенные недропользователю в налоговом периоде.

6. Если количество компенсационной продукции, равное сумме остатка возмещаемых затрат на начало налогового периода, и возмещаемых затрат, понесенных в указанном налоговом периоде, меньше соответствующей предельной доли компенсационной продукции, установленной в контракте о разделе продукции, то в указанном периоде возмещается остаток возмещаемых затрат в полном объеме.

Статья 314 изменена Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)

Статья 314 исключена в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 314.

Глава дополнена статьей 314-1 в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II

Статья 314-1. Налоговый период

Налоговым периодом по платежам доли Республики Казахстан по разделу продукции является календарный месяц.

Глава дополнена статьей 314-2 в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II

Статья 314-2. Срок уплаты доли Республики Казахстан по разделу продукции

Доля Республики Казахстан по разделу продукции уплачивается не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Глава дополнена статьей 314-3 в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II

Статья 314-3. Налоговая декларация

Декларация по доле Республики Казахстан по разделу продукции представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации не позднее 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Раздел 11. Социальный налог

Глава 50. Общие положения

Статья 315 изменена Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)

Статья 315. Плательщики

1. Плательщиками социального налога являются:

1) юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;

2) индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности;

См.: Письма НК МФ РК от 13 августа 2004 года N НК-УМ-08-5-16/6605, от 11 августа 2004 года N НК-УМ-08-5-12/6530.

3) частные нотариусы, адвокаты.

См.: Письмо Министерства государственных доходов РК от 27 июля 2002 года N ДРН-2-1-21/7630 "О налогообложении адвокатской деятельности".

2. По решению юридического лица его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

См.: Письмо МГД РК от 11 апреля 2002 года N ДРН-2-1-18/3522.

В статью 316 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 316. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпункте 1) пункта 1 и в пункте 2 статьи 315, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 149, статьей 153-1 настоящего Кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 14)-17) статьи 178 настоящего Кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 6-1 статьи 177 настоящего Кодекса, и выплаты физическим лицам (за исключением выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам) по договорам возмездного оказания услуг, за исключением выплат, установленных в подпунктах 1), 3), 6), 8), 10), 11), 14)-17), 23), 25)-29), 31)-34) статьи 144 настоящего Кодекса, а также:

1) выплат, производимых за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;

См.: Письмо НК МФ РК от 6 февраля 2004 года № 4.3-16/1780, Письмо МГД РК от 6 июня 2002 года N ДРН-2-2-17/5663 "О налогообложении некоммерческих организаций".

2) государственных премий, стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;

3) денежных наград, присуждаемых за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;

4) компенсаций, выплачиваемых при расторжении индивидуального трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на военную службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

5) компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;

6) обязательных пенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

7) добровольных профессиональных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан.

См.: Письма НК МФ РК от 27 мая 2004 г. N НК-УНП-15-5-21/4214, от 25 февраля 2004 года N НК-УМ-08-3-22/1188 21 февраля 2003 года N НК-УМ-07-3-21/2252, от 23 апреля 2003 года N УМ-07-3-18/3230, от 21 марта 2003 г. N УМ-07-3-21/2252, от 21 января 2003 года N НК-УМ-07-3-21/479 "О некоторых вопросах по налогообложению", от 5 ноября 2003 года N НК-УМ-08-3-22/8813 "Освобождение агентского вознаграждения от социального налога", Письма МГД РК от 26 апреля 2002 года N ДРН-2-1-18/4194, от 15 марта 2002 г. N ДМ-1-1-19/2431 "По исчислению и уплате социального налога", от 12 мая 2002 года N ФМ-1-1-19/4650, от 29 мая 2002 года N ДМ-1-1-18/5324, от 11 июля 2002 года N ДРН-2-1-21/7026 "Об отдельных вопросах налогообложения индивидуальным подоходным и социальным налогами", от 18 июля 2002 года N ДМ-1-1-21/7261, от 18 июля 2002 года N ДМ-1-1-21/7254, от 1 августа 2002 года N ДРН-2-1-18/7797 "Об исчислении социального налога с разовых выплат физическим лицам, от 8 августа 2002 года N ДМ-1-1-21/8846, Письма Налогового комитета по г.Алматы от 13 февраля 2004 года № 4.3-16/2138, от 20 февраля 2004 года № 4.3-16/2532.

2. Для плательщиков, указанных в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 315 настоящего Кодекса, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.

3. Положения подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи применяются, если выплаты производятся в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей (задач) гранта.

В статью 317 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 317. Ставки налога

1. Если иное не установлено настоящей статьей, юридические лица резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог по следующим ставкам:

См.: Таблицу по исчислению социального налога за работников на 2004 год.

2. Юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала по следующим ставкам:

См.: Таблицу по исчислению социального налога за иностранных специалистов

Иностранными специалистами административно-управленческого, инженерно-технического персонала являются иностранные граждане и лица без гражданства, привлеченные в Республику Казахстан в соответствии с разрешением на привлечение иностранной рабочей силы, выданным уполномоченным органом по вопросам занятости в пределах квоты, устанавливаемой Правительством Республики Казахстан, на привлечение иностранных граждан, нанимаемых работодателем для осуществления трудовой деятельности, а также следующие иностранные граждане и лица без гражданства, работающие:

первыми руководителями филиалов и представительств иностранных юридических лиц;

первыми руководителями и генеральными менеджерами организаций, заключивших с Правительством Республики Казахстан контракты на сумму инвестиций в денежном эквиваленте свыше пятидесяти миллионов долларов США;

первыми руководителями юридических лиц Республики Казахстан, осуществляющих инвестиционную деятельность в приоритетных видах деятельности и заключивших контракт с уполномоченным органом по инвестициям;

первыми руководителями и генеральными менеджерами финансовых организаций.

3. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере трех месячных расчетных показателей за себя и двух месячных расчетных показателей за каждого работника.

См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 26 июня 2002 года N ДМ-1-1-19/6416, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 11 июля 2002 года N ДРН-1-3-21/7018, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 24 июля 2002 года N ДМ-1-1-21/7499, Письмо Министерства государственных доходов РК от 25 июля 2002 года N ЮД-2-1-19/7552, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 25 июля 2002 года N ДНП-1-1-21/7520, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 27 июля 2002 года N ДРН-2-1-21/7638, Письмо МГД РК от 6 сентября 2002 года N ДМ-1-1-21/8840 "Об уплате адвокатами подоходного и социального налогов", Письмо НК МФ РК от 6 ноября 2003 года N НК-УНП-15-5-21/8865.

4. Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 2 статьи 121 настоящего Кодекса, уплачивают социальный налог по ставке 6,5 процента.

См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 16 июля 2002 года N ДМ-1-1-21/7169.

5. Ставки социального налога для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, установлены в статьях 374-384 настоящего Кодекса.

Глава 51. Порядок исчисления и уплаты налога

Статья 318 изменена Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.)

Статья 318. Порядок исчисления социального налога

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисление социального налога производится ежемесячно посредством применения ставок, установленных статьей 317 настоящего Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному в соответствии со статьей 316 настоящего Кодекса, в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.

2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, производят исчисление социального налога в порядке, установленном статьями 374-390 настоящего Кодекса.

Статья 319. Уплата социального налога

1. Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика, если иное не установлено настоящим Кодексом.

2. Плательщики социального налога, имеющие структурные подразделения, осуществляют уплату социального налога в порядке, установленном статьей 321 настоящего Кодекса.

3. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, осуществляют уплату социального налога в порядке, установленном статьями 374-390 настоящего Кодекса.

См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 18 июля 2002 N ДМ-1-1-16/7255.

Статья 320. Особенности уплаты социального налога государственными учреждениями

1. Сумма социального налога, исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченных в соответствии с законодательством Республики Казахстан социальных пособий по беременности и родам, по временной нетрудоспособности, социальных пособий женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей.

2. В случае превышения за отчетный месяц сумм выплаченных социальных пособий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, над суммой начисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий месяц.

См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 8 января 2003 года N НК-УНА-09-1-21\111.

В статью 321 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 321. Порядок исчисления и уплаты налога по структурным подразделениям

1. Сумма социального налога, подлежащая уплате по структурным подразделениям, рассчитывается исходя из исчисленного социального налога по доходам работников данного структурного подразделения.

2. Плательщики осуществляют уплату социального налога за структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.

См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 20 июня 2002 г. N ДМ-1-2-15/6226 "Касательно уплаты корпоративного подоходного налога и социального налога за структурные подразделения", Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 8 октября 2002 года УНА-09-2-21/9626 "Относительно уплаты социального налога".

Глава 52. Налоговая декларация

Статья 322 изменена Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.)