Досье на проект Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (май 2025 года) (утратил силу)

9. При досрочном прекращении действия соглашения об инвестициях преференции по налогам и гарантия стабильности налогового законодательства Республики Казахстан аннулируются с даты его заключения.

В случае, указанном в части первой настоящего пункта, налогоплательщик обязан не позднее тридцати календарных дней с даты расторжения соглашения об инвестициях представить дополнительную налоговую отчетность за налоговые периоды, начиная с даты заключения данного соглашения до даты его расторжения включительно.

Статья 724. Налогообложение лиц, заключивших соглашение об инвестиционных обязательствах

1. Для целей настоящего Кодекса лицом, заключившим соглашение об инвестиционных обязательствах, является юридическое лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:

1) в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан заключено соглашение об инвестиционных обязательствах с Правительством Республики Казахстан;

2) является товаропроизводителем, за исключением недропользователей, добывающих углеводородные полезные ископаемые, и производителей нефтепродуктов. Под товаропроизводителем для целей настоящей главы понимается юридическое лицо, у которого не менее семидесяти процентов в совокупном годовом доходе за год, предшествовавший году подачи заявки на заключение соглашения об инвестиционных обязательствах, составляет доход от реализации товаров собственного производства либо от реализации добытых таким лицом полезных ископаемых и (или) продукции, полученной в результате переработки таким лицом полезных ископаемых;

3) является субъектом крупного или среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан;

4) не осуществляет деятельность по производству подакцизных товаров;

5) не применяет специальные налоговые режимы.

2. Если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, исчисление налогов и платежей в бюджет налогоплательщиками, заключившими соглашение об инвестиционных обязательствах в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, осуществляется в соответствии с налоговым режимом, действующим на момент заключения указанного соглашения, в течение десяти лет начиная с 1 января года, в котором заключено такое соглашение (гарантия стабильности налогового законодательства Республики Казахстан).

3. Налогоплательщик (налоговый агент), заключивший соглашение об инвестиционных обязательствах в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, осуществляет исчисление налогового обязательства в соответствии с налоговым режимом, действующим на момент возникновения такого обязательства, по следующим налогам и платежам в бюджет:

налогу на добавленную стоимость;

акцизу;

плате за эмиссии в окружающую среду;

индивидуальному подоходному налогу;

корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты.

4. При досрочном прекращении действия соглашения об инвестиционных обязательствах гарантия стабильности налогового законодательства Республики Казахстан, предусмотренная пунктом 2 настоящей статьи, аннулируется с даты его заключения, за исключением случая, предусмотренного частью третьей настоящего пункта.

В случае, указанном в части первой настоящего пункта, налогоплательщик обязан не позднее тридцати календарных дней с даты расторжения соглашения об инвестиционных обязательствах представить дополнительную налоговую отчетность за налоговые периоды, начиная с даты заключения данного соглашения до даты его расторжения включительно.

В случае, если на момент прекращения действия соглашения об инвестиционных обязательствах профинансировано не менее девяноста процентов суммы, предусмотренной Предпринимательским кодексом Республики Казахстан для таких соглашений, гарантия стабильности налогового законодательства Республики Казахстан, предусмотренная пунктом 2 настоящей статьи, аннулируется с 1 января года, в котором прекращено действие соглашения об инвестиционных обязательствах.

5. В случае отмены отдельных видов налогов и платежей в бюджет, действовавших на момент заключения соглашения об инвестиционных обязательствах, налогоплательщик продолжает производить их уплату в бюджет в порядке и размерах, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на момент заключения такого соглашения.

ГЛАВА 81. НАЛОГОВЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ УЧАСТНИКОВ АВТОНОМНОГО КЛАСТЕРНОГО ФОНДА «АСТАНА ХАБ»

Статья 725. Налогообложение участников автономного кластерного фонда «Астана Хаб»

1. Участники автономного кластерного фонда «Астана Хаб», соответствующие условиям, предусмотренным статьей 17 настоящего Кодекса применяют следующие налоговые преференции:

1) уменьшение исчисленной суммы корпоративного подоходного налога на 100 процентов в порядке, установленном параграфом 1 настоящей главы;

2)освобождение от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации товаров, производимых и реализуемых участниками автономного кластерного фонда «Астана-Хаб» в соответствии с подпунктом 40) статьи 465 настоящего Кодекса;

3) освобождение от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации работ и услуг, реализуемых участниками автономного кластерного фонда «Астана-Хаб» в соответствии с подпунктом 41) статьи 465 настоящего Кодекса;

4) освобождение от налога на добавленную стоимость импорта ввезенных товаров в соответствии с подпунктом 11) пункта 1 статьи 470 настоящего Кодекса;

5) исключение из объекта налогообложения социального налога доходов работников участниками автономного кластерного фонда «Астана-Хаб», являющихся гражданами Республики Казахстан в соответствии с подпунктом 3) пункта 2 статьи 547 настоящего Кодекса.

2. Особенности исчисления и удержания корпоративного подоходного налога и индивидуального подоходного налога с доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, по которым обязательство исчисления, удержания и уплаты возникает у участников автономного кластерного фонда «Астана Хаб» предусмотрены разделом 15 настоящего Кодекса.

3. Выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, приобретенные участником автономного кластерного фонда «Астана Хаб», являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, не являются оборотом по приобретению работ, услуг от нерезидента в соответствии с условиями, предусмотренными подпунктом 3) пункта 3 статьи 445 настоящего Кодекса.

4.При исчислении индивидуального подоходного налога с доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, применяется уменьшение в соответствии со статей 417 настоящего Кодекса на доходы работников, являющихся участниками автономного кластерного фонда «Астана Хаб».

Параграф 1. Порядок уменьшения корпоративного подоходного налога участниками автономного кластерного фонда «Астана Хаб»

Статья 726. Общие положения

1. Участники автономного кластерного фонда «Астана Хаб» при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 336 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов:

1) по доходам от объектов интеллектуальной собственности - в порядке, определенном статьей 727 настоящего Кодекса;

2) по доходам от оказания услуг в сфере информатизации - в порядке, установленном статьей 728 настоящего Кодекса;

3) по доходам, не указанным в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта - в сумме исчисленного корпоративного подоходного налога.

2. В целях настоящей главы под объектами интеллектуальной собственности понимается программное обеспечение, охраняемое Законом Республики Казахстан «Об авторском праве и смежных правах», а также изобретение, полезная модель или промышленный образец в области информатизации в соответствии с Законом Республики Казахстан «Патентный закон Республики Казахстан», являющиеся результатом осуществления приоритетных видов деятельности, предусмотренных для участников автономного кластерного фонда «Астана Хаб».

3. Порядок учета убытка по объекту интеллектуальной собственности при осуществлении приоритетных видов деятельности участниками автономного кластерного фонда «Астана Хаб» установлен статьей 334 настоящего Кодекса.

4. В случае несоответствия налогоплательщика условиям, установленным для участников автономного кластерного фонда «Астана Хаб» статьей 17 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик применяет общеустановленный порядок налогообложения с даты начала налогового периода, в котором допущено нарушение.

5. Участник автономного кластерного фонда «Астана Хаб»не вправе применять другие положения настоящего Кодекса, предусматривающие уменьшение корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 336 настоящего Кодекса, на 100 процентов.

Статья 727. Уменьшение корпоративного подоходного налога по доходу от объектов интеллектуальной собственности

Доход от объектов интеллектуальной собственности участниками автономного кластерного фонда «Астана Хаб» определяется при наличии исключительных имущественных прав правообладателя на объекты интеллектуальной собственности.

Порядок определения дохода от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов, определяется уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере информатизации.

Статья 728. Уменьшение корпоративного подоходного налога по доходам от оказания услуг в сфере информатизации

1. К доходу от оказания услуг в сфере информатизацииотносятся доходы, полученные участником автономного кластерного фонда «Астана Хаб»в результате осуществления следующих приоритетных видов деятельности:

1) услуги по исследованию, проведению анализа, проектированию, адаптации и настройке программного обеспечения;

2) услуги по технической поддержке;

3) услуги по тестированию программного обеспечения;

4) услуги по обучению пользователей программного обеспечения.

3. Уменьшение корпоративного подоходного налога на 100 процентов по доходамот оказания услуг в сфере информатизации применяется участником автономного кластерного фонда «Астана Хаб» при соответствии следующим условиям:

1) договор (контракт) на оказание услуг в сфере информатизации не противоречиттребованиям законодательства Республики Казахстан;

2) трудовые договора с работниками заключены в соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан;

3) количество работников участника автономного кластерного фонда «Астана Хаб» позволяет оказывать услуги в сфере информатизации, по доходам от реализации которой применяется уменьшение корпоративного подоходного налога;

4) наличие у работников участника автономного кластерного фонда «Астана Хаб» необходимых квалификации и (или) трудового стажа, и (или) опыта для оказания услуг в сфере информатизации, по доходам от реализации которой, применяется уменьшение корпоративного подоходного налога;

5) соответствие объема произведенных расходов участника автономного кластерного фонда «Астана Хаб» фактически необходимому объему расходов для оказания услуги в сфере информатизации, по доходам от реализации которой, применяется уменьшение корпоративного подоходного налога.

Соответствие условиям, определенным подпунктами 3), 4) и 5) настоящего пункта устанавливается в порядке, установленном уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

ГЛАВА 82. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ПО СЛОЖНЫМ ПРОЕКТАМ

Статья 729. Особенности налогообложения недропользователей по контракту на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше)

1. Недропользователи, заключившие контракт на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше) применяют особенности исчисления налогов недропользователем по контрактам на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше), с учетом положений, установленных статьей 743 настоящего Кодекса.

2. Для недропользователей по контракту на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше) при исчислении корпоративного подоходного налогу предусмотрены особенности:

1) признания совокупного годового дохода;

2) определения размеров вычетов по расходам на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, в том числе по увеличенным нормам амортизационных отчислений, применению условных коэффициентов к расходам;

3) учета фиксированных активов, в том числе по порядку учета поступивших и выбывших фиксированных активов, нормам амортизации фиксированных активов;

4) признания плательщиком налога на имущество в рамках контрактной деятельности.

Статья 730. Особенности налогообложения недропользователей по сложным газовым проектам на суше

1. Недропользователи, осуществляющие разработку газовых проектов на суше в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, при определении суммы корпоративного подоходного налога по такому контракту, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 336 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

2. Уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога по контракту на 100 процентов производится с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 743 настоящего Кодекса.

ГЛАВА 83. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛИЦ, ЗАКЛЮЧИВШИХ СОГЛАШЕНИЕ О ПЕРЕРАБОТКЕ ТВЕРДЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Статья 731. Общие положения

1. Для целей настоящего Кодекса лицом, заключившим соглашение о переработке твердых полезных ископаемых, является юридическое лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:

1) в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О недрах и недропользовании» заключено соглашение о переработке твердых полезных ископаемых с государственным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан на заключение такого соглашения, предусматривающее преференции по налогам;

2) не осуществляет деятельность по производству подакцизных товаров;

3) не применяет специальные налоговые режимы.

2. При досрочном прекращении действия соглашения о переработке твердых полезных ископаемых преференции по налогам аннулируется с даты его заключения, за исключением случая, предусмотренного частью третьей настоящего пункта.

В случае, указанном в части первой настоящего пункта, налогоплательщик обязан не позднее тридцати календарных дней с даты расторжения соглашения о переработке твердых полезных ископаемых представить дополнительную налоговую отчетность за налоговые периоды, начиная с даты заключения данного соглашения до даты его расторжения включительно.

В случае, если на момент прекращения действия соглашения об инвестиционных обязательствах профинансировано не менее девяноста процентов суммы, предусмотренной Кодексом Республики Казахстан «О недрах и недропользовании» для таких соглашений, преференции по налогам, предусмотренные статьей 732 настоящего Кодекса, аннулируется с 1 января года, в котором прекращено действие соглашения о переработке твердых полезных ископаемых.

Статья 732. Налогообложение лиц, заключивших соглашение о переработке твердых полезных ископаемых

1. Соглашение о переработке твердых полезных ископаемых при соблюдении условий, предусмотренных статьей 731 настоящего Кодекса, может предусматривать следующие преференции:

1) уменьшение корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 336 настоящего Кодекса, на 100 процентов по доходам от видов деятельности, определенным соглашением о переработке твердых полезных ископаемых, полученным посредством эксплуатации фиксированных активов, которые были введены как новые производства в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых;

2) применение коэффициента 0 при исчислении земельного налога по земельным участкам, используемым для реализации соглашения о переработке твердых полезных ископаемых;

3) применение ставки 0 процента к налоговой базе при исчислении налога на имущество по объектам, используемым для реализации соглашения о переработке твердых полезных ископаемых;

4) освобождение импорта технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему от налога на добавленную стоимость, используемых исключительно при осуществлении деятельности в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых по перечню технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему.

2. Предельный срок применения подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых начинается с 1 января года, в котором заключено такое соглашение, и заканчивается не позднее десяти последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором заключено соглашение.

3. Предельный срок применения подпункта 2) пункта 1 настоящей статьи в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых начинается с 1 числа месяца, в котором заключено соглашение, и заканчивается не позднее десяти последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором заключено такое соглашение.

4. Предельный срок применения подпункта 3) пункта 1 настоящей статьи в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых начинается с 1 числа месяца, в котором первый актив учтен в составе основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, и (или) заканчивается не позднее восьми последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором первый актив учтен в составе основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

5. Лицо, заключившее соглашение о переработке твердых полезных ископаемых, ведет раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств.

РАЗДЕЛ 18. РЕНТНЫЙ НАЛОГ НА ЭКСПОРТ

ГЛАВА 84. РЕНТНЫЙ НАЛОГ НА ЭКСПОРТ

Статья 733. Плательщики

Плательщиками рентного налога на экспорт являются физические и юридические лица, реализующие на экспорт нефть сырую и нефтепродукты сырые, за исключением объемов экспорта сырой нефти и газового конденсата, добытых:

недропользователями в рамках контрактов, указанных в пункте 1статьи 742 настоящего Кодекса;

недропользователями, являющимися плательщиками альтернативного налога на недропользование.

Для целей настоящего раздела нефтью сырой и нефтепродуктами сырыми признаются товары, классифицируемые в субпозиции 2709 00 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.

Статья 734. Объект обложения

Объектом обложения рентным налогом на экспорт является объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, реализуемых на экспорт, за исключением объемов реализуемых на экспорт полезных ископаемых, переданных недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме и реализуемых получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на такую реализацию. Для целей настоящего раздела и раздела 19 настоящего Кодекса под экспортом понимаются:

1) вывоз товаров с территории Республики Казахстан, осуществляемый в таможенной процедуре экспорта в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

2) вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС;

3) реализация на территории другого государства-члена ЕАЭС продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена ЕАЭС для переработки.

Для исчисления рентного налога на экспорт объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых определяется в следующем порядке:

при реализации на экспорт нефти сырой и нефтепродуктов сырых за пределы таможенной территории ЕАЭС - как объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, указанный в графе 35 полной декларации на товары, используемый для исчисления сумм таможенных пошлин, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, либо иных таможенных целей в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭСи (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

при реализации на экспорт нефти сырой и нефтепродуктов сырых на территорию другого государства-члена ЕАЭС - как объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, указанный в акте приема-сдачи товаров транспортной организации на территории Республики Казахстан в начале экспортного маршрута поставки таких нефти сырой и нефтепродуктов сырых на экспорт.

Статья 735. Порядок исчисления

1. Налоговой базой для исчисления рентного налога на экспорт по нефти сырой и нефтепродуктам сырым является стоимость экспортируемых нефти сырой и нефтепродуктов сырых, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема нефти сырой и нефтепродуктов сырых и мировой цены, рассчитанной в порядке, определенном пунктом 3статьи 763 настоящего Кодекса. При этом для нефти сырой и нефтепродуктов сырых мировая цена определяется исходя из мировой цены сырой нефти.

Для определения мировой цены сырой нефти в целях исчисления рентного налога на экспорт перевод единиц измерения из барреля в метрическую тонну осуществляется на основе средневзвешенного коэффициента баррелизации по следующей формуле:

К барр. ср. = (V1 х К барр.1 + V2 х К барр.2... + Vn х К барр.n)/V общ. реализации, где:

К барр. ср. - средневзвешенный коэффициент баррелизации, рассчитываемый с точностью до четырех знаков после запятой;

V1, V2,... Vn - объемы каждой партии нефти сырой и нефтепродуктов сырых, реализуемых на экспорт за налоговый период;

К барр.1, К барр.2... + К барр.n - коэффициенты баррелизации, указанные в паспорте качества по каждой соответствующей партии, оформленной на основании данных прибора учета пункта сдачи и приема нефти сырой и нефтепродуктов сырых транспортной организации в начале экспортного маршрута на территории Республики Казахстан. При этом коэффициенты баррелизации устанавливаются с учетом фактической плотности и температуры экспортируемых нефти сырой и нефтепродуктов сырых, приведенных к стандартным условиям измерения в соответствии с национальным стандартом, утвержденным уполномоченным органом в сфере стандартизации;

n - количество партий, реализованных на экспорт нефти сырой и нефтепродуктов сырых в налоговом периоде;

V общ. реализации - общий объем реализации на экспорт нефти сырой и нефтепродуктов сырых за налоговый период.

2. Денежная форма уплаты рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату по решению Правительства Республики Казахстан может быть заменена натуральной формой в порядке, определенном дополнительным соглашением, заключаемым между уполномоченным государственным органом и налогоплательщиком.

Порядок уплаты рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату в натуральной форме установлен статьей 800 настоящего Кодекса.

Статья 736. Ставки рентного налога на экспорт

При экспорте нефти сырой и нефтепродуктов сырых рентный налог на экспорт исчисляется по следующим ставкам:

Статья 737. Налоговый период

Налоговым периодом по рентному налогу на экспорт является календарный квартал.

Если даты оформления временной и полной таможенных деклараций на товары приходятся на разные налоговые периоды, то обязательства по уплате рентного налога на экспорт возникают в налоговом периоде, на который приходится период времени, указанный во временной и полной декларациях на товары, в течение которого осуществляется поставка нефти сырой и нефтепродуктов сырых в рамках таможенной процедуры экспорта в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Статья 738. Сроки уплаты

Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет исчисленную сумму налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

Статья 739. Налоговая декларация

Декларация по рентному налогу на экспорт представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

РАЗДЕЛ 19. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ

ГЛАВА 85. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 740. Отношения, регулируемые настоящим разделом

1. При проведении операций по недропользованию в рамках контрактов на недропользование, заключенных в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, недропользователи уплачивают все налоги и платежи в бюджет, установленные настоящим Кодексом.

2. Настоящий раздел устанавливает порядок исполнения налоговых обязательств по специальным платежам и налогам недропользователей, а также особенности исполнения налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции.

3. Специальные платежи и налоги недропользователей включают:

1) подписной бонус;

2) платеж по возмещению исторических затрат;

3) альтернативный налог на недропользование;

4) роялти;

5) долю Республики Казахстан по разделу продукции;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) налог на сверхприбыль.

4. Порядок отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородов к категории низкорентабельных, их перечень и порядок налогообложения в части налога на добычу полезных ископаемых определяются Правительством Республики Казахстан.

Критерии отнесения месторождения (группы месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) твердых видов полезных ископаемых к категории низкорентабельных, а также порядок определения уровня рентабельности и уровня внутренней нормы рентабельности определяются Правительством Республики Казахстан.

5. Исполнение налоговых обязательств по контрактам на добычу или разведку и добычу углеводородов на участке (участках) недр, полностью расположенном (расположенных) в казахстанском секторе Каспийского моря, и (или) участках недр с глубиной верхней точки залежей углеводородов, указанной в горном отводе или контракте на добычу или разведку и добычу углеводородов при отсутствии горного отвода, не выше 4500 метров и нижней точки залежей углеводородов, указанной в горном отводе или контракте на добычу или разведку и добычу углеводородов при отсутствии горного отвода, 5000 метров и ниже может осуществляться путем исчисления и уплаты альтернативного налога на недропользование взамен платежа по возмещению исторических затрат, налога на добычу полезных ископаемых и налога на сверхприбыль.

Статья 741. Особенности исполнения налогового обязательства недропользователями

1. Исчисление налоговых обязательств по налогам и платежам в бюджет по деятельности, осуществляемой в рамках контракта на недропользование, производится в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на момент возникновения обязательств по их уплате, за исключением случаев, указанных в пункте 1 статьи 742 и статье 743 настоящего Кодекса.

2. Недропользователь-нерезидент, осуществляющий деятельность по контракту на недропользование, дополнительно подлежит налогообложению в соответствии со статьями 675 - 678настоящего Кодекса.

3. Исполнение налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках контракта на недропользование, не освобождает недропользователя от исполнения налогового обязательства по осуществлению деятельности, выходящей за рамки контракта на недропользование, в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на дату возникновения налогового обязательства.

4. Физические лица, имеющие право недропользования, исполняют налоговые обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках такого права, по специальным платежам и налогам недропользователей и ведению раздельного учета в порядке, определенном для недропользователей-юридических лиц.

Статья 742. Особенности исполнения налогового обязательства отдельными недропользователями

1. Налоговый режим, определенный в соглашении (контракте) о разделе продукции, заключенном между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и недропользователем до 1 января 2009 года и прошедшем обязательную налоговую экспертизу, а также в контракте на недропользование, утвержденном Президентом Республики Казахстан, сохраняется для налогов и платежей в бюджет, в отношении которых в соответствии с положениями такого соглашения (контракта) прямо предусмотрена стабильность налогового режима, действует исключительно в отношении сторон такого соглашения (контракта), а также в отношении операторов в течение всего установленного срока его действия, не распространяется на лиц, не являющихся сторонами такого соглашения (контракта) или операторами, и может быть изменен по взаимному соглашению сторон.

Исполнение налогового обязательства по налогам, подлежащим удержанию у источника выплаты, в отношении которых недропользователь выступает в качестве налогового агента, производится в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на момент возникновения обязательства по их уплате, независимо от наличия в соглашении (контракте) о разделе продукции, заключенном между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и недропользователем до 1 января 2009 года и прошедшем обязательную налоговую экспертизу, и контракте на недропользование, утвержденном Президентом Республики Казахстан, положений, регулирующих порядок обложения налогами, удерживаемыми у источника выплаты.

В случае отмены отдельных видов налогов и платежей в бюджет, предусмотренных налоговым режимом соглашения (контракта) о разделе продукции, заключенного между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и недропользователем до 1 января 2009 года и прошедшего обязательную налоговую экспертизу, а также налоговым режимом контракта на недропользование, утвержденного Президентом Республики Казахстан, недропользователь продолжает производить их уплату в бюджет в порядке и размерах, которые установлены соглашением (контрактом) о разделе продукции и (или) контрактом на недропользование, до окончания срока их действия или внесения соответствующих изменений и дополнений в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

2. Если определение оператора предусмотрено положениями соглашения (контракта) о разделе продукции, заключенного между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и недропользователем до

1 января 2009 года и прошедшего обязательную налоговую экспертизу, и исполнение налогового обязательства по данному соглашению (контракту) осуществляется оператором, то такой оператор исполняет налоговое обязательство по указанному соглашению (контракту) согласно налоговому режиму, действующему в отношении сторон данного соглашения (контракта) в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

3. Исполнение налогового обязательства участников простого товарищества (консорциума) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции может быть осуществлено одним из нижеуказанных способов:

1) исполнение налогового обязательства участником простого товарищества (консорциума) осуществляется самостоятельно или оператором от имени и по поручению такого участника только в части обязательства, приходящегося на долю указанного участника. При этом в налоговых формах в качестве налогоплательщика указываются реквизиты участника простого товарищества (консорциума), в качестве уполномоченного представителя - реквизиты оператора;

2) исполнение налогового обязательства участников простого товарищества (консорциума) осуществляется оператором сводно по деятельности, осуществляемой в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции, если это предусмотрено положениями соглашения (контракта) о разделе продукции. При этом составление и представление (отзыв) налоговых форм осуществляется оператором в порядке, определенном главой 8 настоящего Кодекса, с указанием в качестве реквизитов налогоплательщика реквизитов оператора.

4. Если в ходе выполнения операций по недропользованию у оператора возникают налоговые обязательства как у налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с требованиями налогового законодательства Республики Казахстан, то такие налоговые обязательства исполняются оператором самостоятельно.

Статья 743. Особенности исполнения налогового обязательства по контрактам на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам

1. По контрактам на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам положения пункта 5 статьи 298, пункта 5 статьи 270, пункта 5 статьи 273, подпункта 5) части первой пункта 3 статьи 579, статьи 730, части второй пункта 2 статьи 794 и части второй статьи 795 настоящего Кодекса применяются в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на дату подписания соответствующего контракта на недропользование.

2. В случае отмены налогов, платежей в бюджет, по которым исполнение налоговых обязательств осуществляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, недропользователи по контрактам на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше) продолжают исполнять налоговые обязательства по соответствующим налогам и платежам в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на дату подписания соответствующего контракта, до окончания срока действия такого контракта или внесения в него соответствующих изменений и дополнений по соглашению сторон.

3. В случае прекращения (в том числе в случае досрочного расторжения) контракта на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше) применяются последствия, установленные соответствующим контрактом. При этом недропользователь по таким контрактам не уплачивает суммы налогов, платежей, не уплаченных в бюджет вследствие предоставленных по контракту освобождений, льгот или иных изъятий. После прекращения (в том числе в случае досрочного расторжения) контракта на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам исполнение налоговых обязательств осуществляется в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на дату возникновения налогового обязательства, начиная с налогового периода, следующего за датой прекращения действия такого контракта.