5) акций лицами-нерезидентами, включая юридическим лицом-эмитентом нерезидентом, когда стоимость активов такого юридического лица-нерезидента, акции которого реализуется, более 50 процентов состоит из имущества лица-резидента, в том числе недропользователя, находящегося в Республике Казахстан, на день такой реализации. Положение настоящего подпункта распространяется также при реализации доли участия в юридическом лице или консорциуме.
При этом прирост стоимости определяется в следующем порядке:
1) при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта, - как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения;
2) при реализации акций и долей участия - в соответствии со статьей 373 настоящего Кодекса.
В целях настоящего пункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.
2. Порядок определения доли имущества в процентном соотношении к стоимости реализуемых акции или доли участия на день реализации, а также доли имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недровользователями (недропользовтелем), в стоимости активов юридического лица - резидента, в том числе юридического лица эмитента определяется уполномоченным органом.
3. Доходы нерезидента, указанные в пункте 1 настоящей статьи, за исключением доходов, указанных в подпунктах 4), 12) и 13) пункта 1 статьи 668 настоящего Кодекса, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке, установленной статьей 669 настоящего Кодекса.
4. Уполномоченные государственные и местные исполнительные органы, в том числе осуществляющих государственное регулирование в сфере недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, обязаны предоставлять в уполномоченный орган сведения о сделке по купле-продаже имущества, указанного в пункте 1 настоящей статьи.
4-1. По запросу налогового органа лицо, имуществом которого обеспеченыреализумыеценные бумаги и доля участия, обязано предоставить сведения о сделке по купле-продаже ценных бумаг и долей участия, указанного в пункте 1 настоящей статьи, с приложением нотариально заверенных копий подтверждающих документов.
5. Уполномоченный орган в течение тридцати рабочих дней со дня получения в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи сведений направляет такие сведения в налоговый орган по месту нахождения юридического лица, имуществом которого обеспечено реализуемыеценные бумаги и доля участия.
5-1. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица, имуществом которого обеспечено реализуемыеценные бумаги и доля участия, в течение пяти рабочих дней со дня получения сведений, указанных в пункте 4 настоящей статьи, обязан направить юридическому лицу, имуществом которого обеспечено реализуемыеценные бумаги и доля участия, сведения о приобретателе акций (долей участия), а также о цене приобретения таких акций (долей участия).Сведения по иному имуществу, указанному в пункте 1 настоящей статьи направляются в налоговый орган по месту нахождения юридического лица-резидента, реализующего такое имущество.
6. Лицо, реализующее имущество, в том числе акции, доли участия, обязано представить покупателю-налоговому агенту копию документа, подтверждающего стоимость приобретения (вклада).
В случае непредставления налоговому агенту документа, подтверждающего стоимость приобретения (вклада), обложению подоходным налогом у источника выплаты подлежит стоимость реализации.
7. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на налогового агента, выплачивающего доход.
8. Юридическое лицо-нерезидент, являющееся налоговым агентом, обязан осуществить постановку на регистрационный учет в налоговом органе.
9. Подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.
10. Перечисление суммы подоходного налога в бюджет производится налоговым агентом в сроки, установленные статьей 671 настоящего Кодекса.
Налоговая отчетность по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидентов, представляется налоговым агентом в сроки, установленные статьями 672 и 681 настоящего Кодекса, в налоговый орган по месту его регистрационного учета в Республике Казахстан.
11. Подоходный налог может быть уплачен за счет средств налогового агента (налогоплательщика) юридическим лицом-резидентом, в том числеявляющимся недропользователем.
При этом подоходный налог подлежит перечислению в бюджет таким юридическим лицом-резидентом в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором получена сумма подоходного налога от налогового агента (налогоплательщика).
Налоговая отчетность по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидента, представляется таким юридическим лицом-резидентом не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором получена сумма подоходного налога от налогового агента (налогоплательщика), в налоговый орган по месту нахождения юридического лица-резидента в Республике Казахстан.
Сумма подоходного налога, перечисленная налоговым агентом (налогоплательщиком) юридическому лицу-резиденту имущество, в том числе акции, доля участия которого реализуется, не признается доходом такого юридического лица-резидента.
12. В случае несоблюдения налоговым агентом (налогоплательщиком) положений пунктов 10 и 11 настоящей статьи юридическое лицо-резидент акции, доля участиякоторого реализуется, вправе самостоятельно за счет своих средств произвести уплату подоходного налога с доходов от прироста стоимости за нерезидента.
Уплата подоходного налога, в указанном случае, производится в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором получены сведения, указанные в пункте 6 настоящей статьи.
Юридическое лицо-резидент, акции, доля участия которого реализуется, при уплате подоходного налога в соответствии с настоящим пунктом обязано представить налоговую отчетность по подоходному налогу в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором получены сведения, указанные в пункте 6 настоящей статьи.
При этом сумма налога, уплаченная за нерезидента, не подлежит вычету при определении налогооблагаемого дохода юридического лица-резидента, акции, доля участия которого реализуется.
13. В случае неисполнения налоговым агентом, юридическим лицом-резидентом реализующим акции, доли участия, положений пунктов 9, 10, 11 и 12 настоящей статьи, налоговый орган вправе провести начисление налогов на основании сведений уполномоченных государственных и местных исполнительных органов юридическому лицу-резиденту, имуществом которого обеспечены реализуемые акции, доля участия в порядке установленной настоящей статьей с применением ставок определенных статьей 681 настоящего Кодекса.
Исполнение обязательства возлагается на юридическое лицо-резидента, имуществом которого обеспечены реализуемые акции, доля участия, в том числе являющееся недропользователем, в порядке, определенном статьей 76 и главой 17 настоящего Кодекса
В целях настоящего пункта порядок и сроки начисления налога определяется уполномоченным органом.
ГЛАВА 72 ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА-НЕРЕЗИДЕНТА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
Статья 675. Определение налогооблагаемого дохода
1. Если иное не установлено настоящей статьей и статьей 677 настоящего Кодекса, определение налогооблагаемого дохода, исчисление и уплата корпоративного подоходного налога с дохода постоянного учреждения юридического лица-нерезидента производятся в соответствии с положениями настоящей статьи и статей главами 24-27, параграфом 1 главы 29, главами 31, 34-37настоящего Кодекса.
2. Совокупный годовой доход постоянного учреждения юридического лица-нерезидента составляют доходы:
1) из источников в Республике Казахстан, предусмотренные пунктом 1 статьи 666 настоящего Кодекса;
2) указанные в пункте 1 статьи 230 настоящего Кодекса, не включенные в подпункт 1) части первой настоящего пункта;
3) из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе через работников или другой нанятый персонал;
4) юридического лица-нерезидента, включая доходы его структурных подразделений в других государствах, получаемые от осуществления деятельности в Республике Казахстан, идентичной или аналогичной той, которая осуществляется через постоянное учреждение этого юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан.
Доходы постоянного учреждения юридического лица-нерезидента, предусмотренные в настоящем пункте, для включения в совокупный годовой доход должны быть связаны с его деятельностью и получены (подлежат получению) с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан.
В совокупный годовой доход постоянного учреждения юридического лица-нерезидента не включаетсяпревышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникающей в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности по обязательствам перед:
1) юридическим лицом-нерезидентом, создавшим такое постоянное учреждение;
2) другим структурным подразделением указанного юридического лица-нерезидента.
3. При осуществлении нерезидентом совместно со своим постоянным учреждением предпринимательской деятельности в Республике Казахстан илиза ее пределами в рамках одного проекта или связанных проектов, доходом такого постоянного учреждения будет считаться доход, который оно могло бы получитьпри осуществлениитакой же деятельности на таких же или аналогичных условиях в качестве отдельного юридического лица.
4. При реализации товаров, произведенных постоянным учреждением юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан, другим находящимся за пределами Республики Казахстан структурным подразделением юридического лица-нерезидента, создавшего такое постоянное учреждение, доходом постоянного учрежденияпризнается доход, который указанное постоянное учреждение могло бы получить при реализациитоваров на таких же или аналогичных условиях в качестве отдельного юридического лица.
5. Доход постоянного учреждения юридического лица-нерезидента в целях применения настоящей статьи определяется с учетом норм законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
6. На вычеты относятся расходы, непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Казахстан или за ее пределами.
Положения настоящего пункта не применяются к расходам, не подлежащим вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
7. Юридическое лицо-нерезидент не имеет права относить на вычеты постоянному учреждению суммы, предъявленные постоянному учреждению в виде:
1) роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или интеллектуальной собственностью этого юридического лица-нерезидента;
2) доходов за услуги, оказанные юридическим лицом-нерезидентом постоянному учреждению;
3) вознаграждений по займам, предоставленным этим юридическим лицом-нерезидентом постоянному учреждению;
4) расходов, не связанных с получением доходов от деятельности юридического лица-нерезидента через постоянное учреждение в Республике Казахстан;
5) документально неподтвержденных расходов;
6) управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, определенных пунктом 2 статьи 695 настоящего Кодекса, не связанных с осуществлением деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
8. Не подлежит отнесению на вычеты постоянного учреждения юридического лица-нерезидента превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы, возникающих в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности по обязательствам постоянного учреждения юридического лица-нерезидента:
1) юридическим лицом-нерезидентом, создавшим такое постоянное учреждение;
2) другим структурным подразделением указанного юридического лица-нерезидента.
Статья 676. Порядок налогообложения чистого дохода
1. Чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение облагается корпоративным подоходным налогом на чистый доход по ставке 15 процентов.
Чистый доход определяется в следующем порядке:
налогооблагаемый доход, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных главой 33настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии с главой 34настоящего Кодекса,
минус
сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного путем произведения ставки, установленной статьей 348настоящего Кодекса, и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, предусмотренных главой 33настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии с главой 34настоящего Кодекса.
2. Исчисленная сумма корпоративного подоходного налога отражается в декларации по корпоративному подоходному налогу.
3. Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, производит уплату корпоративного подоходного налога на чистый доход в бюджет по месту нахождения постоянного учреждения в течение десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу.
Статья 677. Порядок налогообложения доходов юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан, при наличии зарегистрированного в Республике Казахстан постоянного учреждения
1. Налоговый агент, производит исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога по ставке 20 процентов без осуществления вычетов при выплате юридическому лицу-нерезиденту следующих доходов:
1) от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;
2) получаемых юридическим лицом-нерезидентом, включая доходы,получаемые его структурными подразделениями в других государствах при осуществлении деятельности в Республике Казахстан идентичной или аналогичной той, которая осуществляется через постоянное учреждение этого юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан;
3) от осуществления в Республике Казахстан и за ее пределами совместно со своим постоянным учреждением в Республике Казахстан предпринимательской деятельности в рамках одного проекта и (или) связанных проектов.
Положение части первой настоящего пункта применяется при одновременном выполнении следующих условий:
3) отсутствие контракта, заключенного со структурным подразделением юридического лица-нерезидента илиего постоянным учреждением без открытия филиала, представительства;
4) отсутствие счета-фактуры по реализованным товарам, работам, услугам, выписанного филиалом или представительством юридического лица-нерезидента либоегопостоянным учреждением без открытия филиала, представительства.
2. Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение:
1) включает в ретроспективном порядке в совокупный годовой доход постоянного учреждения в Республике Казахстан доходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, если такие доходы связаны с деятельностью постоянного учреждения.
2) исчисляет корпоративный подоходный налог в соответствии со статьями 675 и 676 настоящего Кодекса;
3) представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения такого постоянного учреждения с включением указанных доходов.
4) уменьшает (зачет) сумму исчисленного постоянным учреждением налога, на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов такого юридического лица-нерезидента в соответствии с настоящим пунктом. Уменьшение корпоративного подоходного налога производится при наличии документов, подтверждающих удержание налога налоговым агентом.
Положительная разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного налоговым агентом, и суммой корпоративного подоходного налога, исчисленного постоянным учреждением юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан, переносится на последующие налоговые периоды в пределах срока исковой давности.
3. В случае если доходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи не связаны с деятельностью постоянного учреждения нерезидент вправе применить положение международного договора в части возврата удержанного корпоративного подоходного налога из бюджета в порядке, определенном настоящим Кодексом.
Статья 678. Порядок налогообложения доходов юридического лица-нерезидента от деятельности, приводящей к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, не зарегистрированного в налоговом органе, либо зарегистрированного с нарушением сроков
1. Доходы юридического лица-нерезидента, получаемые от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, не осуществившего постановку на регистрационный учет в налоговых органах, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 процентов.
2. Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение, осуществившего постановку на регистрационный учет в налоговых органах, с нарушением сроков постановки на такой учет, обязано ретроспективно с даты начала осуществления предпринимательской деятельности, которая привела к образованию постоянного учреждения:
1) исчислить возникшие налоговые обязательства по уплате налогов с даты начала осуществления предпринимательской деятельности, кроме налоговых обязательств налогового агента;
2) отразить в первоначально представляемых декларациях по соответствующим видам налогов объекты обложения и объекты, связанные с налогообложением.
Сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного постоянным учреждением юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты налоговым агентом с доходов такого юридического лица-нерезидента за указанный период.
Уменьшение корпоративного подоходного налога производится при наличии документов, подтверждающих удержание налога налоговым агентом.
ГЛАВА73. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ-НЕРЕЗИДЕНТОВ
Статья 679. Порядок исчисления, удержания и перечисления индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты
1. Доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 настоящего Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.
2. Несмотря на положения настоящей статьи, исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов физического лица-нерезидента от прироста стоимости, производятся в порядке, определенном статьей 674 настоящего Кодекса.
3. Исчисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной подпунктом 6) пункта 1 статьи 669 настоящего Кодекса, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные статьей 363 настоящего Кодекса с учетом положений, предусмотренных пунктом 5 статьи 363 настоящего Кодекса:
от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;
гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;
надбавки, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
страховая выплата физическим лицам - нерезидентам, осуществляемая по договору пенсионного аннуитета;
пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом.
3-1. Налогообложение доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты производится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими доходами в пользу третьих лиц.
4. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога, за исключением случая, указанного в пункте 7 настоящей статьи, производятся налоговым агентом по начисленным и выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты, не позднее дня выплаты доходов нерезиденту.
Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту.
5. Налоговый агент обязан перечислить сумму индивидуального подоходного налога у источника выплаты, удержанного у источника выплаты, по месту нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.
6. При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода.
7. При предоставлении иностранного персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в Республике Казахстан в соответствии с положениями подпункта 2) пункта 2 статьи 21настоящего Кодекса, доход такого персонала от деятельности в Республике Казахстан облагается индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты.
При этом объектом обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица-нерезидента, в том числе иная материальная выгода, получаемая таким лицом в связи с деятельностью в Республике Казахстан.
В случае, если доход выплачивается предоставленному персоналу нерезидентом, налоговая база в целях исчисления индивидуального подоходного налога определяется налоговым агентом на основании документов, представляемых нерезидентом в соответствии с пунктом 7 статьи 220 настоящего Кодекса.
Удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты с дохода иностранного персонала производится налоговым агентом при выплате дохода юридическому лицу-нерезиденту за услуги по предоставлению иностранного персонала.
Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом путем применения ставки, установленной подпунктом 8) пункта 1 статьи 669 настоящего Кодекса, к сумме доходов иностранного персонала, определенных в соответствии с настоящим пунктом с учетом положений пункта 5 статьи 363 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов.
Налоговый агент обязан перечислить суммы индивидуального подоходного налога, удержанного у источника выплаты, по месту нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.
8. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами:
1) индивидуального предпринимателя;
2) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение.
3) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения.
4) юридическое лицо-резидента, в том числе эмитента базового актива депозитарных расписок.
Для целей настоящей главы юридическое лицо-резидент своим решением вправе признать налоговым агентом по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, свое структурное подразделение по доходам, облагаемым у источника выплаты, которые выплачены (подлежат выплате) таким структурным подразделением, в порядке, определенном статьей 430 настоящего Кодекса;
5) лицо, выплачивающее доход от прироста стоимости, указанный в части первой пункта 1 статьи 674 настоящего Кодекса.
При этом физическое лицо, выплачивающее доход, указанный в пункте 1 части первой статьи 674 настоящего Кодекса, в целях реализации части первой настоящего подпункта признается налоговым агентом, за исключением случаев совершения сделок с ценными бумагами на фондовой бирже.
9. При уплате налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной с доходов физического лица-нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.
Статья 680. Порядок налогообложения доходов иностранцев и лиц без гражданства, направленных в Республику Казахстан юридическим лицом-нерезидентом, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика Республики Казахстан
1. Порядок налогообложения, установленный настоящей статьей, распространяется на доходы иностранцев и лиц без гражданства, направленных в Республику Казахстан юридическим лицом-нерезидентом, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика Республики Казахстан, включая доходы, определенные статьей 363 настоящего Кодекса, полученные (подлежащие получению):
от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с таким юридическим лицом-нерезидентом, являющимся работодателем;
от деятельности в Республике Казахстан по договору (контракту) гражданско-правового характера, заключенному с таким юридическим лицом-нерезидентом;
от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем;
надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Казахстан таким юридическим лицом-нерезидентом.
В целях настоящей статьи под юридическим лицом-нерезидентом, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика Республики Казахстан, признается также юридическое лицо-нерезидент, зарегистрированное в качестве налогоплательщика Республики Казахстан в связи с открытием текущего счета в банках-резидентах и (или) в связи с возникновением обязательств в соответствии со статьей 674 настоящего Кодекса.
Положения настоящей статьи применяются к указанным в настоящей статье доходам иностранца или лица без гражданства, направленного в Республику Казахстан, если иное не установлено пунктом 7 статьи 679 настоящего Кодекса, при одновременном выполнении следующих условий:
1) иностранец или лицо без гражданства является работником и (или) подрядчиком (субподрядчиком) юридического лица-нерезидента, не зарегистрированного в качестве налогоплательщика Республики Казахстан, либо работником подрядчика (субподрядчика) указанного юридического лица-нерезидента;
2) иностранец или лицо без гражданства признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан в соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 215настоящего Кодекса.
При этом в случае если иностранец или лицо без гражданства не признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан в соответствии подпунктом 1) пункта 2 статьи 215настоящего Кодекса, то доходы от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем, подлежат налогообложению по ставке, установленной статьей 669настоящего Кодекса.
2. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет с дохода иностранца или лица без гражданства, указанного в пункте 1 настоящей статьи, возлагаются на лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение), в пользу которого выполняются работы, оказываются услуги юридическим лицом-нерезидентом. Такое лицо признается налоговым агентом.
3. Исчисление индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом с дохода иностранца или лица без гражданства, указанного в документе, представленном нерезидентом в соответствии с настоящим пунктом, без осуществления налоговых вычетов по ставке, установленной подпунктом 8) пункта 1 статьи 669настоящего Кодекса. При этом юридическое лицо-нерезидент обязано представить налоговому агенту:
нотариально засвидетельствованные копии индивидуального трудового договора (контракта) и (или) договора гражданско-правового характера, заключенных с иностранцем или лицом без гражданства, направленным в Республику Казахстан;
иной документ, содержащий сведения о доходах физического лица, получаемых от работы по найму в рамках трудового договора и (или) договора гражданско-правового характера, заключенного с таким нерезидентом.
В случае непредставления налоговому агенту документов, указанных в настоящем пункте, обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты подлежит доход в размере 80 процентов от суммы дохода, подлежащего выплате юридическому лицу-нерезиденту за выполненные работы, оказанные услуги, который распределяется равными долями на всех иностранцев и лиц без гражданства.
При этом доход, указанный в настоящем пункте, подлежит уменьшению на сумму:
дохода, указанного в документах, определенных настоящим пунктом, в случае их представления;
дохода от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем, в случае если такой доход предусмотрен условиями договора (контракта, соглашения).
4. Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты исчисляется и удерживается налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода юридическому лицу-нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.
5. Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранца или лица без гражданства в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.
6. При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода.
Статья 681. Представление декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу
Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.
Статья 682. Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан от лица, не являющегося налоговым агентом
1. Положения настоящей статьи распространяются на доходы физического лица-нерезидента, полученные из источников в Республике Казахстан от лица, не являющегося налоговым агентом в соответствии с положениями настоящего Кодекса.
2. Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан от лица, не являющегося налоговым агентом в соответствии с положениями настоящего Кодекса, производится путем применения ставки, установленной статьей 669 настоящего Кодекса, к начисленной сумме дохода без осуществления налоговых вычетов.
3. Уплата индивидуального подоходного налога производится физическим лицом-нерезидентом самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации о доходах и имуществе физического лица за налоговый период.
Статья 683. Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога с доходов трудового иммигранта-нерезидента
1. Доход трудового иммигранта-нерезидента, заключившего трудовой договор в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан на основании разрешения трудовому иммигранту на выполнение работ, оказание услуг состоит из следующих доходов:
1) суммы минимального облагаемого дохода в 40-кратном размере МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ, оказания услуг соответствующего периода, указанного трудовым иммигрантом-нерезидентом в заявлении на получение (продление) разрешения трудовому иммигранту-нерезиденту;
2) суммы превышения дохода, подлежащего получению по трудовому договору, за соответствующий период, указанный трудовым иммигрантом-нерезидентом в заявлении на получение (продление) разрешения трудовому иммигранту-нерезиденту, над суммой минимального облагаемого дохода за этот же период - при наличии такого превышения.
2. Облагаемая сумма дохода трудового иммигранта-нерезидента в виде превышения определяется как:
доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) соответствующего периода, указанного в разрешении (разрешениях) трудовому иммигранту;
минус
сумма минимального облагаемого дохода за этот же период
минус
сумма в размере 14-кратного размера МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) за этот же период.
3. Уплата индивидуального подоходного налога, исчисленного трудовым иммигрантом-нерезидентом с суммы минимального облагаемого дохода, производится до получения (продления) разрешения трудовому иммигранту - по месту пребывания трудового иммигранта-нерезидента.
4. Уплата индивидуального подоходного налога, исчисленного с облагаемой суммы дохода трудового иммигранта-нерезидента в виде превышения за налоговый период, производится трудовым иммигрантом-нерезидентом не позднее десяти календарных дней после срока представления декларации о доходах и имуществе - по месту пребывания.
5. В случае если сумма уплаченного в течение налогового периода индивидуального подоходного налога, исчисленного с суммы минимального облагаемого дохода превышает сумму индивидуального подоходного налога, исчисленную за отчетный налоговый период с дохода трудового иммигранта-нерезидента, то такое превышение не является суммой излишне уплаченного индивидуального подоходного налога и не подлежит возврату или зачету.
Статья 684. Представление декларации о доходах и имуществе физического лица
1. Если иное не установлено настоящей статьей, декларация о доходах и имуществе физического лица представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 1 июля года, следующего за отчетным календарным годом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению самостоятельно в соответствии с настоящим Кодексом.
В случае выезда за пределы Республики Казахстан в течение текущего налогового периода без последующего въезда на территорию Республики Казахстан до 1 июля года, следующего за отчетным календарным годом, физическое лицо-нерезидент вправе представить декларацию доходах и имуществе физического лица и уплатить индивидуальный подоходный налог в течение текущего налогового периода. При этом декларация о доходах и имуществе физического лица представляется за период с начала текущего налогового периода до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан.
