Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
При этом фактический срок пользования земельным участком определяется с начала налогового периода (в случае, если земельный участок находился на праве первичного возмездного землепользования на дату начала налогового периода) или с 1 числа месяца, в котором возникло такое право на земельный участок, до 1 числа месяца, в котором было прекращено такое право, или до конца налогового периода (в случае, если земельный участок находился на таком праве на дату окончания налогового периода).
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 5 августа 2019 года на вопрос от 4 июля 2019 года № 557458 (dialog.egov.kz) «По уплате и начислению земельного налога и платы за пользование земельными участками»
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.)
3. Размер платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), устанавливается не ниже размера суммы земельного налога, рассчитанного по таким земельным участкам в соответствии с настоящим Кодексом.
По физическим лицам размер платы по земельным участкам, указанным в подпункте 2) статьи 528 настоящего Кодекса, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), устанавливается не ниже размера суммы налога на имущество физических лиц, рассчитанного по таким земельным участкам в соответствии с настоящим Кодексом.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.12.23 г. № 45-VIII (введен в действие с 1 января 2024 г.) (см. стар. ред.)
4. Плательщики платы уплачивают в бюджет сумму платы равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября текущего года, если иное не установлено пунктами 5 и 6 настоящей статьи.
В случаях предоставления государством земельных участков во временное возмездное землепользование после одного из вышеперечисленных сроков уплаты платы первым сроком внесения в бюджет платы является следующий очередной срок уплаты.
5. Физические лица по земельным участкам, полученным в возмездное землепользование и не используемым (не подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, уплачивают суммы платы не позднее 25 февраля.
В случае заключения договора временного возмездного землепользования после установленного частью первой настоящего пункта срока уплата платы физическим лицом за налоговый период, в котором заключен такой договор, производится не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем заключения такого договора.
6. В случаях истечения срока действия договора временного возмездного землепользования или его расторжения до окончания налогового периода внесению в бюджет подлежит сумма платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), за фактический период землепользования в таком году, не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок действия договора или расторгнут такой договор.
Пункт 7 изложен в редакции Закона РК от 12.12.23 г. № 45-VIII (введен в действие с 1 января 2024 г.) (см. стар. ред.)
7. Сумма платы уплачивается в бюджет по месту нахождения земельного участка - по плате, исчисленной по земельному участку, предоставленному во временное возмездное землепользование (аренду).
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 12 августа 2019 года на вопрос от 6 августа 2019 года № 561726 (dialog.egov.kz) «О порядке расчета суммы платы за пользование земельными участками по участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку твёрдых полезных ископаемых», Ответ Председателя КГД МФ РК от 15 августа 2022 года на вопрос от 4 августа 2022 года № 749649 (dialog.egov.kz) «О порядке представления ФНО 851.00 и уплате платы за пользование земельными участками при нахождении земельного участка на территории сельского округа», Ответ Председателя КГД МФ РК от 26 октября 2022 года на вопрос от 6 октября 2022 года № 756466 (dialog.egov.kz) «Если земельный участок находится на территории сельского округа, то плата за пользование земельного участка производиться на БИН аппарата акима сельского округа»
8. Организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, исчисляют плату за пользование земельными участками с учетом положений, установленных главой 79 настоящего Кодекса.
Пункт 9 изложен в редакции Закона РК от 12.12.23 г. № 45-VIII (введен в действие с 1 января 2024 г.) (см. стар. ред.)
9. По земельным участкам, предназначенным для строительства объектов и не используемым в соответствующих целях или используемым с нарушением законодательства Республики Казахстан, сумма платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), исчисленная на основании договоров временного возмездного землепользования, заключенных с уполномоченным органом по земельным отношениям, а на территории специальной экономической зоны - с местным исполнительным органом или управляющей компанией специальной экономической зоны, увеличивается в десять раз с даты вручения уполномоченным органом по контролю за использованием и охраной земель письменного предписания землепользователю о необходимости использования земельного участка по назначению и (или) устранения нарушения законодательства Республики Казахстан.
Порядок выявления земельных участков, не используемых в соответствующих целях или используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан, для целей части первой настоящего пункта и пункта 3 настоящей статьи определяется центральным уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами по согласованию с уполномоченным органом.
Положения настоящего пункта не распространяются на организацию, специализирующуюся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, и на ее дочерние компании.
См.: Ответ Министра финансов РК от 26 октября 2020 года на вопрос от 22 октября 2020 года № 648329 (dialog.egov.kz) «О расчете платы за пользование земельными участками по участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку или добычу ТПИ»
Пункт 10 изложен в редакции Закона РК от 12.12.23 г. № 45-VIII (введен в действие с 1 января 2024 г.) (см. стар. ред.)
10. По земельным участкам сельскохозяйственного назначения, не используемым по назначению или используемым с нарушением законодательства Республики Казахстан, сумма платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), исчисленная на основании договоров временного возмездного землепользования, заключенных с уполномоченным органом по земельным отношениям, а на территории специальной экономической зоны - с местным исполнительным органом или управляющей компанией специальной экономической зоны, увеличивается в двадцать раз с даты вручения землепользователю письменного предписания об устранении нарушений требований земельного законодательства Республики Казахстан территориальным подразделением по управлению земельными ресурсами областей, городов республиканского значения, столицы, осуществляющим государственный контроль за использованием и охраной земель.
Положения настоящего пункта не распространяются на организацию, специализирующуюся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, и на ее дочерние компании.
Пункт 11 изложен в редакции Закона РК от 12.12.23 г. № 45-VIII (введен в действие с 1 января 2024 г.) (см. стар. ред.)
11. Порядок представления в налоговые органы сведений по земельным участкам, указанным в пунктах 9 и 10 настоящей статьи, уполномоченным органом по контролю за использованием и охраной земель определяется уполномоченным органом.
Пункт 12 изложен в редакции Закона РК от 12.12.23 г. № 45-VIII (введен в действие с 1 января 2024 г.) (см. стар. ред.)
12. По земельным участкам, указанным в пунктах 9 и 10 настоящей статьи, сведения по которым представляются территориальным подразделением по управлению земельными ресурсами областей, городов республиканского значения, столицы, осуществляющим государственный контроль за использованием и охраной земель, плата исчисляется налоговыми органами исходя из исчисленной суммы платы и площади земельного участка с направлением налогоплательщику уведомления о начисленной сумме платы.
Кодекс дополнен статьей 564-1 в соответствии с Законом РК от 12.12.23 г. № 45-VIII (введен в действие с 1 января 2024 г.)
Статья 564-1. Порядок исчисления и уплаты платы за участки недр в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых
1. Недропользователи по участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, уплачивают годовую сумму платы не позднее 25 февраля отчетного налогового периода - в случае действия лицензии по состоянию на 1 января отчетного года и до его окончания или при получении лицензии до 1 февраля отчетного года включительно - в размере годовой суммы платы, определяемой по ставкам, установленным пунктом 1 статьи 563 настоящего Кодекса.
2. В случае если по состоянию на 1 февраля отчетного налогового периода известно, что срок действия лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых истекает в текущем налоговом периоде, то в срок не позднее 25 февраля отчетного налогового периода должна быть произведена уплата платы за фактический период действия такой лицензии, исчисленной в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.
3. В случае получения лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых после 1 февраля отчетного налогового периода или прекращения действия лицензии в течение отчетного налогового периода сумма платы определяется недропользователем исходя из ставок платы, установленных пунктом 1 статьи 563 настоящего Кодекса, и фактического периода действия в отчетном налоговом периоде такой лицензии.
При этом фактический период действия лицензии определяется с начала налогового периода (в случае, если такая лицензия действовала на дату начала налогового периода) или с 1 числа месяца, в котором начала действовать такая лицензия, до 1 числа месяца, в котором было прекращено действие такой лицензии, или до конца налогового периода (в случае, если такая лицензия действовала на дату окончания налогового периода).
4. В случаях получения или прекращения действия лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых после 1 февраля отчетного налогового периода сумма платы за фактический период действия такой лицензии подлежит внесению в бюджет в срок не позднее 25 числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором истек срок действия лицензии.
5. Сумма платы уплачивается в бюджет по месту нахождения участка недр - по плате по участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.
Статья 565. Налоговая отчетность
1. Плательщики платы, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также индивидуальных предпринимателей по земельным участкам, занятым объектами налогообложения, налоговая база по налогу на имущество по которым исчисляется в соответствии со статьей 529 настоящего Кодекса, и (или) выделенным под индивидуальное жилищное строительство, представляют расчет сумм текущих платежей в налоговые органы:
1) по месту нахождения земельного участка - по плате, исчисленной по земельному участку, предоставленному во временное возмездное землепользование (аренду);
2) по месту нахождения участка недр - по плате по участку недр, предоставленному недропользователю на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.
2. Расчет сумм текущих платежей представляется плательщиками платы не позднее 20 февраля отчетного налогового периода.
3. Лица, заключившие договор о временном возмездном землепользовании или получившие лицензию на разведку или добычу твердых полезных ископаемых после 20 февраля отчетного налогового периода, представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем заключения договора или получения лицензии.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 27 декабря 2018 года на вопрос от 11 декабря 2018 года № 526249 (dialog.egov.kz) «О сроках представления налоговой отчетности по ф. 851.00 в случае предоставления государством земельного участка после 25 ноября текущего года», Ответ Председателя КГД МФ РК от 24 января 2019 года на вопрос от 17 января 2019 года № 530852 (dialog.egov.kz) «Суммы платы по земельным участкам, исчисленные после 25 ноября отчетного года, отражаются в ФНО 851.00 следующего года по сроку уплаты не позднее 25 февраля», Ответ Председателя КГД МФ РК от 21 января 2020 года на вопрос от 14 января 2020 года № 589617 (dialog.egov.kz) «О сроках уплаты платы за пользование земельным участком при предоставлении государством земельных участков во временное возмездное землепользование в течение отчетного периода»
4. При расторжении с местным исполнительным органом или с администрацией специальной экономической зоны договора о временном землепользовании или прекращении действия лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых после 20 февраля отчетного налогового периода представляется дополнительный расчет сумм текущих платежей не позднее десяти календарных дней со дня окончания срока действия (расторжения) договора.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 1 октября 2021 года на вопрос от 16 сентября 2021 года № 705876 (dialog.egov.kz) «Касательно составления расчета по плате за пользование земельным участком (ф. 851.00)»
Параграф 3. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников
Статья 566. Общие положения
1. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников (далее в целях настоящего параграфа - плата) взимается за виды специального водопользования, осуществляемого на основании разрешительного документа уполномоченного органа в области использования и охраны водного фонда, водоснабжения, водоотведения.
2. Специальное водопользование без оформленного разрешительного документа рассматривается как водопользование с превышением фактических объемов забора воды над установленными лимитами.
3. Региональные органы уполномоченного органа в области использования и охраны водного фонда, водоснабжения, водоотведения ежеквартально, не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о плательщиках платы и объектах обложения, их месте нахождения, выданных разрешениях на специальное водопользование, установленных лимитах водопользования, изменениях, внесенных в разрешения и лимиты водопользования, о результатах проверок по соблюдению водного законодательства Республики Казахстан, судебных решениях по обжалованию результатов проверок по соблюдению водного законодательства Республики Казахстан по форме, установленной уполномоченным органом.
Статья 567. Плательщики платы
1. Плательщиками платы являются физические и юридические лица, осуществляющие пользование водными ресурсами поверхностных источников (первичные водопользователи):
1) с применением стационарных, передвижных и плавучих сооружений по механическому и самотечному забору воды из поверхностных и морских вод;
2) с применением гидравлических электростанций;
3) с применением водохозяйственных сооружений для ведения рыбного хозяйства;
4) для нужд водного транспорта.
2. Юридическое лицо вправе своим решением признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение.
Решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.
В случае если юридическое лицо своим решением признало самостоятельным плательщиком платы вновь созданное структурное подразделение юридического лица, то такое решение вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.
Статья 568. Объекты обложения
1. Объектами обложения являются:
1) объем воды, забранной из поверхностного водного источника, за исключением:
объема воды, аккумулируемого плотинами и другими подпорными гидротехническими и водорегулирующими сооружениями;
потерь воды на фильтрацию и испарение в каналах, осуществляющих межбассейновую переброску стока, и во внерусловых водохранилищах, осуществляющих регулирование стока, подтвержденных уполномоченным органом в области использования и охраны водного фонда, водоснабжения, водоотведения на основании проектных данных водохозяйственных систем;
объема природоохранного и (или) санитарно-эпидемиологического попуска, утвержденного уполномоченным органом в области использования и охраны водного фонда, водоснабжения, водоотведения в установленном законодательством Республики Казахстан порядке;
объема вынужденного водозабора в оросительные системы, осуществляемого в целях предотвращения наводнений, затоплений и подтоплений, подтвержденного уполномоченным органом в области использования и охраны водного фонда, водоснабжения, водоотведения;
2) объем выработанной электроэнергии;
3) объем перевозок водным транспортом.
2. Плата не взимается за:
1) сплав древесины без судовой тяги, рекреацию;
2) применение землеройной техники;
3) осушение болот.
Статья 569. Ставки платы
Ставки платы устанавливаются местными представительными органами областей, городов республиканского значения и столицы на основании методики расчета платы, утвержденной уполномоченным органом в области использования и охраны водного фонда, водоснабжения, водоотведения.
При превышении фактических объемов забора воды над лимитами водопользования, установленными уполномоченным органом в области использования и охраны водного фонда, водоснабжения, водоотведения, к объему такого превышения применяются ставки платы, увеличенные в пять раз.
Статья 570. Порядок исчисления и уплаты
1. Сумма платы исчисляется плательщиками исходя из фактических объемов водопользования и установленных ставок.
2. За объем перевозок водным транспортом в водных объектах, имеющих подпорные гидротехнические и водорегулирующие сооружения, сумма платы исчисляется за тонну/километр перевезенных грузов.
3. Плательщики (кроме налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств) уплачивают в бюджет текущие суммы платы за фактические объемы водопользования не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, на основании ежемесячных лимитов водопользования, установленных уполномоченным органом в области использования и охраны водного фонда, водоснабжения, водоотведения.
4. Сумма платы уплачивается в бюджет по месту специального водопользования, указанному в разрешительном документе.
5. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, производят уплату платы в сроки, установленные статьей 706 настоящего Кодекса.
6. Предприятия теплоэнергетики размер платы за воду, расходуемую для производства теплоэнергии для жилищно-эксплуатационных и коммунальных нужд, а также на технологические нужды для охлаждения агрегатов (возвратное водопотребление) в пределах лимита забора воды, определяют по ставкам, предусмотренным для организаций, оказывающих жилищно-эксплуатационные и коммунальные услуги.
За безвозвратное водопотребление размер платы определяется по ставкам, установленным для промышленных предприятий.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 10 декабря 2021 года на вопрос от 2 декабря 2021 года № 717367 (dialog.egov.kz) «Об отражении в ФНО 860.00 информации о характере водопотребления для предприятий теплоэнергетики»
Статья 571. Налоговый период
Налоговый период определяется в соответствии со статьей 314 настоящего Кодекса.
Статья 572. Налоговая отчетность
1. Плательщики платы представляют декларацию по плате в налоговые органы по месту специального водопользования.
2. Декларация представляется плательщиками платы, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, ежеквартально, в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
3. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, налоговую отчетность по плате представляют в виде соответствующего приложения к декларации по единому земельному налогу.
4. Декларация до представления в налоговый орган заверяется в региональном органе уполномоченного органа в области использования и охраны водного фонда, водоснабжения, водоотведения.
В заголовок параграфа 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.01.21 г. № 402-VI (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
Параграф 4. Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Статья 573. Общие положения
Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 02.01.21 г. № 402-VI (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
1. Плата за негативное воздействие на окружающую среду (далее по тексту настоящего параграфа - плата) взимается за выбросы и сбросы загрязняющих веществ (эмиссии в окружающую среду), размещение серы в открытом виде на серных картах и захоронение отходов, осуществляемые на основании соответствующего экологического разрешения и декларации о воздействии на окружающую среду в соответствии с экологическим законодательством Республики Казахстан.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 5 августа 2021 года на вопрос от 3 августа 2021 года № 698570 (dialog.egov.kz) «Декларация о воздействии на окружающую среду не является декларацией по плате за эмиссию в окружающую среду (ФНО 870.00) и предоставляется в местный исполнительный орган (акимат)»
2. Территориальные органы уполномоченного органа в области охраны окружающей среды и местные исполнительные органы областей, городов республиканского значения и столицы ежеквартально, в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о плательщиках платы и объектах обложения, выданных экологических разрешениях, установленных нормативах эмиссий в окружающую среду, изменениях, внесенных в экологические разрешения и в установленные нормативы эмиссий в окружающую среду, а также сведения по природопользователям, касающиеся временного хранения ими отходов производства и потребления (объемы, установленные сроки временного хранения, фактический период размещения), - по форме, установленной уполномоченным органом.
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.01.21 г. № 402-VI (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
3. Уполномоченный орган в области охраны окружающей среды и его территориальные органы представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о фактических объемах негативного воздействия на окружающую среду, установленных в ходе осуществления проверок по соблюдению экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль), с учетом обжалования результатов таких проверок в соответствии с законами Республики Казахстан, по форме и в порядке, которые установлены уполномоченным органом, в срок не позднее десяти рабочих дней по истечении сроков обжалования результатов таких проверок, предусмотренных законами Республики Казахстан.
Статья 574. Плательщики платы
Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 02.01.21 г. № 402-VI (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
1. Плательщиками платы являются операторы объектов I, II и III категорий, определенные в соответствии с Экологическим кодексом Республики Казахстан.
2. Юридическое лицо вправе своим решением признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение по объемам эмиссии в окружающую среду такого структурного подразделения.
Решение юридического лица, указанное в части первой настоящего пункта, или отмена такого решения вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.
В случае, если юридическое лицо своим решением признало самостоятельным плательщиком платы вновь созданное структурное подразделение юридического лица, то такое решение вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 1 февраля 2021 года на вопрос от 19 января 2021 года № 662610 (dialog.egov.kz) «В каких случаях налоговое обязательство по предоставлению ФНО 870.00 возлагается на структурное подразделение юридического лица», Ответ Председателя КГД МФ РК от 19 октября 2021 года на вопрос от 20 сентября 2021 года № 706214 (dialog.egov.kz) «О представлении Декларации по плате за эмиссии в окружающую среду (ФНО 870.00) при наличии у юридического лица структурного подразделения»
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.01.21 г. № 402-VI (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
3. Не являются плательщиками платы налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по негативному воздействию на окружающую среду, возникающему в результате осуществления деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.
Статья 575 изложена в редакции Закона РК от 02.01.21 г. № 402-VI (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
Статья 575. Объект обложения
Объектом обложения является фактический объем негативного воздействия на окружающую среду (масса, единица измерения активности - для радиоактивных отходов) в отчетном периоде (для объектов I и II категорий - в пределах установленных нормативов и лимитов, для объектов III категории - в пределах задекларированного объема), в том числе установленный по результатам осуществления уполномоченным органом в области охраны окружающей среды и его территориальными органами государственного экологического контроля за соблюдением экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль), в виде:
1) выбросов загрязняющих веществ;
2) сбросов загрязняющих веществ;
3) захороненных отходов;
4) размещенной серы в открытом виде на серных картах, образующейся при проведении операций по разведке и (или) добыче углеводородов.
Статья 576. Ставки платы
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.01.21 г. № 402-VI (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
1. Ставки платы определяются в размере, кратном МРП, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на первое число налогового периода.
См.: Письмо КГД МФ РК от 24 апреля 2020 года № КГД-05-4-13-КГД/1437-И «О влиянии изменения размера МРП на исчисление налогов, сборов, плат в бюджет и другие налоговые обязательства в 2020 году», Ответ Председателя КГД МФ РК от 13 мая 2020 года на вопрос от 11 мая 2020 года № 614828 (dialog.egov.kz) «О применении МРП при исчислении платы за эмиссии в окружающую среду в 2020 году», Ответ Председателя КГД МФ РК от 23 июля 2020 года на вопрос от 18 июля 2020 года № 629267 (dialog.egov.kz) «О применении МРП в 2020 году при определении ставок для исчисления платы за эмиссию, регистрационных сборов, платы за пользование лицензией на занятие отдельными видами деятельности, платы за пользование животным миром и государственной пошлины»
Пункт 2 изложен в редакции Закона РК от 02.01.21 г. № 402-VI (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
Действие пункта 2 приостановлено до 1 января 2025 г., в период приостановления данный пункт действует в редакции статьи 43-8 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI
2. Ставки платы за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников составляют:
| № п/п | Виды загрязняющих веществ | Ставки платы за 1 тонну (МРП) | Ставки платы за 1 килограмм (МРП) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Оксиды серы (SOx) | 10 | |
| 2. | Оксиды азота (NOx) | 10 | |
| 3. | Пыль и зола | 5 | |
| 4. | Свинец и его соединения | 1993 | |
| 5. | Сероводород | 62 | |
| 6. | Фенолы | 166 | |
| 7. | Углеводороды | 0,16 | |
| 8. | Формальдегид | 166 | |
| 9. | Монооксид углерода | 0,16 | |
| 10. | Метан | 0,01 | |
| 11. | Сажа | 12 | |
| 12. | Окислы железа | 15 | |
| 13. | Аммиак | 12 | |
| 14. | Хром шестивалентный | 399 | |
| 15. | Окислы меди | 299 | |
| 16. | Бенз(а)пирен | | 498,3 |
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 23 сентября 2019 года на вопрос от 2 августа 2019 года № 561417 (dialog.egov.kz) «О веществах, не являющихся объектами налогообложения по плате за эмиссии в окружающую среду», Ответ Председателя КГД МФ РК от 18 марта 2022 года на вопрос от 15 марта 2022 года № 731074 (dialog.egov.kz) «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду по выбросам, не включенным в перечень загрязняющих веществ»
3. Ставки платы за выбросы загрязняющих веществ от сжигания попутного и (или) природного газа в факелах составляют:
| № п/п | Виды загрязняющих веществ | Ставки платы за 1 тонну (МРП) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Углеводороды | 44,6 |
| 2. | Окислы углерода | 14,6 |
| 3. | Метан | 0,8 |
| 4. | Диоксид серы | 200 |
| 5. | Диоксид азота | 200 |
| 6. | Сажа | 240 |
| 7. | Сероводород | 1 240 |
| 8. | Меркаптан | 199 320 |
4. Ставки платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников составляют:
| № п/п | Виды топлива | Ставка за 1 тонну использованного топлива (МРП) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Для неэтилированного бензина | 0,33 |
| 2 | Для дизельного топлива | 0,45 |
| 3 | Для сжиженного, сжатого газа, керосина | 0,24 |
Пункт 5 изложен в редакции Закона РК от 02.01.21 г. № 402-VI (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
Действие пункта 5 приостановлено до 1 января 2025 г., в период приостановления данный пункт действует в редакции статьи 43-8 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI
5. Ставки платы за сбросы загрязняющих веществ составляют:
| № п/п | Виды загрязняющих веществ | Ставки платы за 1 тонну (МРП) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Нитриты | 670 |
| 2. | Цинк | 1340 |
| 3. | Медь | 13402 |
| 4. | Биологическое потребление кислорода | 4 |
| 5. | Аммоний солевой | 34 |
| 6. | Нефтепродукты | 268 |
| 7. | Нитраты | 1 |
| 8. | Железо общее | 134 |
| 9. | Сульфаты (анион) | 0,4 |
| 10. | Взвешенные вещества | 1 |
| 11. | Синтетические поверхностно-активные вещества | 27 |
| 12. | Хлориды (анион) | 0,1 |
| 13. | Алюминий | 27 |
Пункт 6 изложен в редакции Закона РК от 02.01.21 г. № 402-VI (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
Действие пункта 6 приостановлено до 1 января 2025 г., в период приостановления данный пункт действует в редакции статьи 43-8 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI
6. Ставки платы за захоронение отходов производства и потребления составляют:
| № п/п | Виды отходов | Ставки платы (МРП) |
| | | за 1 тонну | за 1 гигабеккерель (Гбк) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | За захоронение отходов производства и потребления на полигонах, в накопителях, на санкционированных свалках и в специально отведенных местах: | | |
| 1.1. | Отходы, по которым для целей исчисления платы учитываются свойства опасности, за исключением отходов, указанных в строке 1.2 настоящей таблицы: | | |
| 1.1.1. | опасные отходы | 4,005 | |
| 1.1.2. | неопасные отходы | 0,53 | |
| 1.2. | Отдельные виды отходов, по которым для целей исчисления платы свойства опасности не учитываются: | | |
| 1.2.1. | Коммунальные отходы (твердые бытовые отходы, ил канализационных очистных сооружений) | 0,19 | |
| 1.2.2. | Отходы горнодобывающей промышленности и разработки карьеров (кроме добычи нефти и природного газа): | | |
| 1.2.2.1. | вскрышные породы | 0,002 | |
| 1.2.2.2. | вмещающие породы | 0,013 | |
| 1.2.2.3. | отходы обогащения | 0,01 | |
| 1.2.2.4. | шлаки, шламы | 0,019 | |
| 1.2.3. | Шлаки, шламы, образуемые на металлургическом переделе при переработке руд, концентратов, агломератов и окатышей, содержащих полезные ископаемые, производстве сплавов и металлов | 0,019 | |
| 1.2.4. | Зола и золошлаки | 0,33 | |
| 1.2.5. | Отходы сельхозпроизводства, в том числе навоз, птичий помет | 0,001 | |
| 1.2.6. | Радиоактивные отходы: | | |
| 1.2.6.1. | трансурановые | | 0,38 |
| 1.2.6.2. | альфа-радиоактивные | | 0,19 |
| 1.2.6.3. | бета-радиоактивные | | 0,02 |
| 1.2.6.4. | ампульные радиоактивные источники | | 0,19 |
Пункт 7 изложен в редакции Закона РК от 02.01.21 г. № 402-VI (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
7. Ставки платы за размещение серы в открытом виде на серных картах, образующейся при проведении операций по разведке и (или) добыче углеводородов, составляют 3,77 МРП за одну тонну.
Пункт 8 изложен в редакции Закона РК от 02.01.21 г. № 402-VI (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
Действие пункта 8 приостановлено до 1 января 2025 г., в период приостановления данный пункт действует в редакции статьи 43-8 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI
8. Местные представительные органы имеют право повышать ставки, установленные настоящей статьей, не более чем в два раза, за исключением ставок, установленных пунктом 3 настоящей статьи.
Статья 577. Порядок исчисления и уплаты
Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 02.01.21 г. № 402-VI (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
1. Сумма платы:
1) исчисляется плательщиками, являющимися операторами объектов I и II категорий, исходя из объектов обложения, указанных в статье 575 настоящего Кодекса, и установленных ставок платы с применением коэффициентов, предусмотренных настоящей статьей;
2) исчисляется плательщиками, являющимися операторами объектов III категории, исходя из задекларированных объектов обложения, указанных в статье 575 настоящего Кодекса, и установленных ставок платы;
3) начисляется налоговыми органами с применением коэффициентов, предусмотренных настоящей статьей, исходя из установленных ставок платы и незадекларированной части объектов обложения, определенных статьей 575 настоящего Кодекса, выявленной, в том числе, по сведениям, полученным в результате государственного экологического или налогового контроля и представленным в порядке, по форме и в сроки, которые установлены пунктом 3 статьи 573 настоящего Кодекса.
В случае начисления суммы платы в соответствии с подпунктом 3) части первой настоящего пункта налоговым органом выносится соответствующее уведомление в течение десяти рабочих дней со дня получения сведений, предусмотренных пунктом 3 статьи 573 настоящего Кодекса.
Статья дополнена пунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 02.01.21 г. № 402-VI (введен в действие с 1 января 2022 г.)
1-1. В целях стимулирования внедрения и применения наилучших доступных техник на территории Республики Казахстан, предотвращения или снижения уровня вредного антропогенного воздействия на окружающую среду при исчислении платы по объектам, оказывающим негативное воздействие на окружающую среду, по которым выдано комплексное экологическое разрешение, в том числе до 1 июля 2021 года, плательщиками применяются следующие коэффициенты:
коэффициент 0 - к ставкам платы, предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 576 настоящего Кодекса, за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников и от сжигания попутного и (или) природного газа в факелах в пределах нормативов, установленных в комплексном экологическом разрешении, со дня его выдачи;
