Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)
3. Ставки социального налога для плательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, установлены главой 77 настоящего Кодекса.
Глава 55. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
Статья 486. Порядок исчисления социального налога
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)
1. Сумма социального налога определяется путем применения соответствующих ставок, установленных в пункте 1 статьи 485 настоящего Кодекса, к объекту налогообложения, определенному пунктом 2 статьи 484 настоящего Кодекса с учетом положений пункта 3 статьи 484 настоящего Кодекса.
2. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, лица, занимающиеся частной практикой, исчисление социального налога производят путем применения ставок, установленных в пункте 2 статьи 485 настоящего Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному пунктом 1 статьи 484 настоящего Кодекса.
Действие пункта 3 было приостановлено с 1 октября 2020 года до 1 января 2021 года, в период приостановления данный пункт действовал в редакции статьи 33-1 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI
3. Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан.
При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога или равенстве их сумм сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 23 января 2020 года на вопрос от 10 января 2020 года № 589150 (dialog.egov.kz) «При превышении суммы исчисленных социальных отчислений над суммой исчисленного социального налога или равенстве их сумм сумма социального налога считается равной нулю», Ответ Председателя КГД МФ РК от 24 ноября 2020 года на вопрос от 9 ноября 2020 года № 651314 (dialog.egov.kz) «Об исчислении социального налога в размере 6% в период с 1 октября 2020 г. до 1 января 2021 г.», Письмо КГД МФ РК от 11 января 2021 года № КГД-07-2-9-КГ/ЗТ-Ж-5907 «Касательно определения объекта налогообложения социальным налогом и исчисления социального налога в период с 1 октября 2020 года до 1 января 2021 года»
4. Организации, осуществляющие деятельность на территории специальной экономической зоны «Парк инновационных технологий», исчисляют социальный налог с учетом положений, установленных пунктом 9 статьи 709 настоящего Кодекса.
Пункт 5 изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)
5. Государственный орган или местный исполнительный орган своим решением вправе признать одновременное исполнение обязанности своими структурными подразделениями и (или) территориальными органами по:
исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами структурных подразделений и (или) территориальных органов, подведомственных такому государственному органу или местному исполнительному органу;
исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены работникам структурных подразделений и (или) территориальных органов, подведомственных такому государственному органу или местному исполнительному органу.
6. Сумма социального налога, исчисленная государственными учреждениями за налоговый период, уменьшается на сумму выплаченного в соответствии с законодательством Республики Казахстан социального пособия по временной нетрудоспособности.
7. В случае превышения за налоговый период суммы выплаченного социального пособия, указанного в пункте 6 настоящей статьи, над суммой исчисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий налоговый период.
Статья 487. Уплата социального налога
1. Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика.
2. Уплата социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами структурного (территориального) подразделения, производится по месту нахождения такого структурного (территориального) подразделения.
Глава 56. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
Статья 488. Налоговый период
1. Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц.
2. Отчетным периодом для составления декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу является календарный квартал.
Статья 489. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу
1. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
2. Плательщики, имеющие структурные подразделения, на которых не возложена обязанность по исчислению и уплате социального налога, представляют приложение по исчислению суммы социального налога по такому структурному (территориальному) подразделению к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу в налоговый орган по месту нахождения такого структурного (территориального) подразделения.
РАЗДЕЛ 13. НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
Глава 57. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 490. Налогоплательщики
1. Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, и юридические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, если иное не установлено настоящей статьей.
Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком налога на транспортные средства свое структурное подразделение по транспортным средствам, зарегистрированным за таким структурным подразделением в соответствии с законодательством Республики Казахстан о транспорте.
Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.
В случае если самостоятельным плательщиком налога на транспортные средства признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 3 июля 2019 года на вопрос от 20 июня 2019 года № 555425 (dialog.egov.kz) «О порядке уплаты налога на транспортные средства и представления налоговой отчетности структурным подразделением юридического лица»
2. Плательщиком налога на транспортные средства по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга, является лизингополучатель.
3. Если иное не установлено настоящей статьей, не являются плательщиками налога на транспортные средства:
1) юридические лица-производители сельскохозяйственной продукции, указанные в статье 697 настоящего Кодекса, а также глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства - по используемой в процессе собственного производства сельскохозяйственной продукции специализированной сельскохозяйственной технике, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 8 июня 2018 года на вопрос от 31 мая 2018 года № 500711 (dialog.egov.kz) «Касательно освобождения от уплаты налога на транспорт по сельскохозяйственной технике»
2) глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, - по легковым и грузовым транспортным средствам, используемым в деятельности, на которую распространяется действие такого специального налогового режима, в пределах следующих нормативов потребности:
по одному легковому автомобилю с объемом двигателя включительно до 2500 кубических сантиметров на одно крестьянское или фермерское хозяйство;
по грузовым автомобилям с предельной суммарной мощностью двигателя в размере 1000 кВт на 1000 гектаров пашни (сенокосов, пастбищ) с соблюдением соотношения 1:1 на одно крестьянское или фермерское хозяйство.
При этом в случаях, если по итогам расчета количество транспортных средств составит более одной единицы с дробным значением от 0,5 и выше, такое значение подлежит округлению до целых единиц, если ниже 0,5 - округлению не подлежит.
В случае, если по итогам расчета количество грузовых автомобилей составит менее одной единицы, освобождению подлежит один грузовой автомобиль с наименьшей мощностью двигателя;
3) государственные учреждения и государственные учебные заведения среднего образования;
4) общественные объединения лиц с инвалидностью, соответствующие пункту 1 статьи 289 настоящего Кодекса, - по одному легковому автотранспорту с объемом двигателя не более 3000 кубических сантиметров и одному автобусу;
В подпункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 06.05.20 г. № 324-VI (введен в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.)
5) ветераны Великой Отечественной войны, ветераны, приравненные по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, и ветераны боевых действий на территории других государств, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня» или награжденные подвеской «Алтын алқа» либо «Күміс алқа», - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 18 сентября 2020 года на вопрос от 11 сентября 2020 года № 641095 (dialog.egov.kz) «Участники ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1988 - 1989 годах не освобождаются от уплаты налога на транспортные средства», Ответ Председателя КГД МФ РК от 21 декабря 2021 года на вопрос от 6 декабря 2021 года № 717978 (dialog.egov.kz) «О применении льготы по освобождению от уплаты налога на транспорт супругом многодетной матери, обладательницы подвески Күміс Алқа»
6) лица с инвалидностью по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом.
Не применяются положения подпунктов 1), 2) и 4) части первой настоящего пункта в случаях передачи таких транспортных средств в пользование, доверительное управление или аренду.
См.: Письмо КГД МФ РК от 15 декабря 2020 года № КГД-07-2-8-КГ/ЖТ-Х-2145 «Инвалиды остаются неплательщиком налога на транспортные средства по транспортному средству в случае получения нового свидетельства о регистрации в связи с изменением цвета автомобиля», Ответ Председателя КГД МФ РК от 23 апреля 2022 года на вопрос от 14 апреля 2022 года № 735383 (dialog.egov.kz) «Применение лицами с инвалидностью освобождения по налогу на транспортные средства осуществляется по одному автотранспортному средству в течение налогового периода»
4. Положения подпунктов 5) и 6) части первой пункта 3 настоящей статьи применяются в течение налогового периода по одному автотранспортному средству (кроме легкового автомобиля с объемом двигателя свыше 4 000 кубических сантиметров, в отношении которого в уполномоченном государственном органе произведены регистрационные действия, связанные со сменой собственника транспортного средства, после 31 декабря 2013 года) независимо от того, относится ли физическое лицо, имеющее право применения положений таких подпунктов, к одной или к нескольким категориям, указанным в них.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 30 мая 2018 года на вопрос от 24 мая 2018 года № 499479 (dialog.egov.kz) «Касательно уплаты лицами с инвалидностью налога на транспортное средства по легковым автомобилям с объемом двигателя свыше 4 000 куб. см», Ответ Председателя КГД МФ РК от 7 июня 2018 года на вопрос от 5 июня 2018 года № 501223 (dialog.egov.kz) «Касательно уплаты налога по переоборудованным транспортным средствам»
5. В случае наличия на праве собственности у лица, имеющего право применения положений подпунктов 5) и 6) части первой пункта 3 настоящей статьи, в течение налогового периода нескольких автотранспортных средств данные положения применяются в отношении одного из автотранспортных средств с наибольшей суммой исчисленного налога.
6. В случае возникновения или прекращения в течение налогового периода права на применение положений подпунктов 5) и 6) части первой пункта 3 настоящей статьи такие положения:
при возникновении права - применяются с 1 числа месяца, в котором такое право возникло, до окончания налогового периода или до 1 числа месяца, в котором такое право прекращается;
при прекращении права - не применяются с 1 числа месяца, в котором такое право прекращается.
Действие пункта 7 было приостановлено с 1 января 2018 года до 1 января 2020 года, в период приостановления данный пункт действовал в редакции статьи 43-4 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI
7. Плательщик налога по транспортным средствам, переданным государственными учреждениями в доверительное управление, определяется в соответствии со статьей 41 настоящего Кодекса.
Статья 491. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, зарегистрированные и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.
2. Не являются объектами налогообложения:
1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;
2) специализированные медицинские транспортные средства;
3) морские суда, зарегистрированные в международном судовом реестре Республики Казахстан;
4) специальные автомобили, являющиеся объектом обложения налогом на имущество.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 30 октября 2018 года на вопрос от 19 октября 2018 года № 519668 (dialog.egov.kz) «Если автопогрузчики состоят на учете в уполномоченном органе по регистрации транспортных средств, то они подлежат обложению налогом на транспортные средства», Ответ Председателя КГД МФ РК от 22 мая 2019 года на вопрос от 17 мая 2019 года № 550357 (dialog.egov.kz) «Автомобили, выполняющие производственные функции и классифицируемые КОФ в подразделе «Здания», являются объектом обложения налогом на имущество», Ответ Председателя КГД МФ РК от 17 сентября 2021 года на вопрос от 13 сентября 2021 года № 705154 (dialog.egov.kz) «Касательно уплаты налога на транспорт по автопогрузчикам и электропогрузчикам», Ответ Председателя КГД МФ РК от 23 апреля 2022 года на вопрос от 4 апреля 2022 года № 733513 (dialog.egov.kz) «О налоговых, таможенных обязательствах и применении международной конвенции при приобретении в кредит морского судна в Европе, его регистрации в международном судовом реестре РК и фрахтовании в РФ»
Глава 58. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ
И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА
Статья 492. Налоговые ставки
1. Если иное не установлено настоящей статьей, исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных расчетных показателях:
| № п/п | Объект налогообложения | Налоговая ставка (месячный расчетный показатель) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Легковые автомобили со следующей градацией по объему двигателя (куб. см): | |
| до 1 100 включительно | 1 |
| свыше 1 100 до 1 500 включительно | 2 |
| свыше 1 500 до 2 000 включительно | 3 |
| свыше 2 000 до 2 500 включительно | 6 |
| свыше 2 500 до 3 000 включительно | 9 |
| свыше 3 000 до 4 000 включительно | 15 |
| свыше 4 000 | 117 |
| 2. | Грузовые, специальные автомобили со следующей градацией по грузоподъемности (без учета прицепов): | |
| до 1 тонны включительно | 3 |
| свыше 1 тонны до 1,5 тонны включительно | 5 |
| свыше 1,5 до 5 тонн включительно | 7 |
| свыше 5 тонн | 9 |
| 3. | Тракторы, самоходные сельскохозяйственные, мелиоративные и дорожно-строительные машины и механизмы, специальные машины повышенной проходимости и другие автотранспортные средства, не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования | 3 |
| 4. | Автобусы со следующей градацией по количеству посадочных мест: | |
| до 12 посадочных мест включительно | 9 |
| свыше 12 до 25 посадочных мест включительно | 14 |
| свыше 25 посадочных мест | 20 |
| 5. | Мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные суда со следующей градацией по мощности двигателя: | |
| до 55 кВт (75 лошадиных сил) включительно | 1 |
| свыше 55 кВт (75 лошадиных сил) | 10 |
| 6. | Катера, суда, буксиры, баржи, яхты со следующей градацией по мощности двигателя (в лошадиных силах): | |
| до 160 включительно | 6 |
| свыше 160 до 500 включительно | 18 |
| свыше 500 до 1 000 включительно | 32 |
| свыше 1 000 | 55 |
| 7. | Летательные аппараты | 4 процента от месячного расчетного показателя с каждого киловатта мощности |
| 8. | Железнодорожный тяговый подвижной состав, используемый: для вождения поездов любых категорий по магистральным путям; для производства маневровой работы на магистральных, станционных и подъездных путях узкой и (или) широкой колеи; на путях промышленного железнодорожного транспорта и не выходящий на магистральные и станционные пути | 1 процент от месячного расчетного показателя с каждого киловатта общей мощности транспортного средства |
| Моторвагонный подвижной состав, используемый для организации перевозок пассажиров по магистральным и станционным путям узкой и широкой колеи, а также транспортные средства городского рельсового транспорта | 1 процент от месячного расчетного показателя с каждого киловатта общей мощности транспортного средства |
2. Для легковых автомобилей с объемом двигателя свыше 3000 кубических сантиметров, произведенных (изготовленных или собранных) в Республике Казахстан после 31 декабря 2013 года или ввезенных на территорию Республики Казахстан после 31 декабря 2013 года, исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных расчетных показателях:
| № п/п | Объект налогообложения | Налоговая ставка (месячный расчетный показатель) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Легковые автомобили со следующей градацией по объему двигателя (куб. см): | |
| свыше 3 000 до 3 200 включительно | 35 |
| свыше 3 200 до 3 500 включительно | 46 |
| свыше 3 500 до 4 000 включительно | 66 |
| свыше 4 000 до 5 000 включительно | 130 |
| свыше 5 000 | 200 |
3. Для исчисления налога применяется месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.
См.: Письмо КГД МФ РК от 24 апреля 2020 года № КГД-05-4-13-КГД/1437-И «О влиянии изменения размера МРП на исчисление налогов, сборов, плат в бюджет и другие налоговые обязательства в 2020 году»
4. Для целей настоящего Кодекса:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.12.21 г. № 85-VII (введен в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 12.12.23 г. № 45-VIII (введен в действие с 1 января 2024 г.) (см. стар. ред.)
1) к легковым автомобилям относятся:
автомобили категории В (включая BE, B1), если иное не установлено подпунктом 2) настоящего пункта;
моторные транспортные средства с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой (автомобили-пикапы);
автомобили увеличенной вместимости и повышенной проходимости, превышающие требования категории В (включая BE) по разрешенной максимальной массе и (или) количеству пассажирских мест (внедорожники, в том числе джипы, а также кроссоверы и лимузины);
Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 20.12.21 г. № 85-VII (введена в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)
2) к грузовым автомобилям относятся:
автомобили категории С (включая СЕ, С1Е, С1), если иное не установлено подпунктом 1) настоящего пункта;
специализированные грузовые автомобили категории В с жестким закрытым кузовом, устанавливаемым на автомобильном шасси, или кузовом вагонного типа с перегородкой, отделяющей грузовой отсек, предназначенный для перевозки промышленных, продовольственных и сельскохозяйственных грузов, оборудованный приспособлениями для укладки и закрепления груза внутри кузова (автомобили-фургоны);
грузовые автомобили категории В общего назначения с бортовой платформой (за исключением автомобилей-пикапов);
См: Ответ Председателя КГД МФ РК от 11 июня 2018 года на вопрос от 1 июня 2018 года № 500828 (dialog.egov.kz) «Учитывая то, что у автомобиля марки «тойота тундра» объем двигателя превышает 5000 куб. см, при исчислении суммы налога орган госдоходов по г. Атырау правомерно применили ставку в размере 200 МРП»
3) к специальным автомобилям относятся автомобили со специальным оборудованием, предназначенные для выполнения определенных технологических процессов или операций, если иное не установлено подпунктами 1) и 2) настоящего пункта;
4) к автобусам относятся автомобили категории D (включая DE, D1E, D1), если иное не установлено подпунктом 1) настоящего пункта.
5. По легковым автомобилям с объемом двигателя свыше 1500 кубических сантиметров сумма налога увеличивается на 7 тенге за каждую единицу превышения нижней границы соответствующей градации по объему двигателя, установленной пунктом 1 или 2 настоящей статьи.
6. В целях настоящей статьи датой ввоза легковых автомобилей, ввезенных на территорию Республики Казахстан, считается дата их первичной государственной регистрации.
7. В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на летательные аппараты применяются следующие поправочные коэффициенты:
на летательные аппараты, приобретенные после 1 апреля 1999 года за пределами Республики Казахстан:
свыше 5 до 15 лет эксплуатации включительно - 2,0;
свыше 15 лет эксплуатации - 3,0.
8. Срок эксплуатации транспортного средства исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте транспортного средства (руководстве по летной эксплуатации воздушного судна).
9. Для исчисления налога по грузовым и специальным автомобилям используется показатель грузоподъемности транспортного средства, указанный в инструкции и (или) руководстве по эксплуатации транспортного средства. Если в инструкции (руководстве) по эксплуатации транспортного средства показатель грузоподъемности не указан, он рассчитывается как разница между разрешенной максимальной массой транспортного средства и массой транспортного средства без нагрузки (массой снаряженного транспортного средства).
Статья 493. Порядок исчисления налога
1. Налогоплательщик исчисляет сумму налога за налоговый период самостоятельно путем применения к объекту налогообложения ставок налога в соответствии со статьей 492 настоящего Кодекса.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 4 августа 2020 года на вопрос от 15 июля 2020 года № 628318/1 (dialog.egov.kz) «Налог на транспортные средства по легковым автомобилям с электрическим двигателем, объем двигателя которых равен нулю, не исчисляется и не уплачивается в бюджет»
2. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, производят исчисление налога на транспортные средства, за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1) пункта 3 статьи 490 настоящего Кодекса, с учетом положений главы 78 настоящего Кодекса.
3. В случае нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления менее налогового периода сумма налога исчисляется за период фактического нахождения транспортного средства на таком праве посредством деления годовой суммы налога на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического нахождения транспортного средства на таком праве.
4. При передаче права собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на объекты налогообложения в течение налогового периода сумма налога исчисляется в следующем порядке:
1) для передающей стороны:
по транспортным средствам, имеющимся на начало налогового периода, сумма налога исчисляется за период с начала налогового периода до 1 числа месяца, в котором передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство;
по транспортным средствам, приобретенным передающей стороной в течение налогового периода, сумма налога исчисляется за период с 1 числа месяца, в котором было приобретено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до 1 числа месяца, в котором такое право передано;
2) для приобретающей стороны - сумма налога исчисляется за период с 1 числа месяца, в котором приобретено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового периода или до 1 числа месяца, в котором приобретающей стороной впоследствии было передано такое право.
5. Физические лица при приобретении транспортного средства, не состоявшего на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, исчисляют сумму налога за период с 1 числа месяца, в котором возникло право собственности на транспортное средство, до конца налогового периода или до 1 числа месяца, в котором право собственности прекращено.
Пункт 6 изложен в редакции Закона РК от 12.12.23 г. № 45-VIII (введен в действие с 1 января 2024 г.) (см. стар. ред.)
6. Основанием для освобождения от уплаты налога на период розыска транспортного средства, числящегося угнанным и (или) похищенным у владельцев, являются сведения, подтверждающие факт (дату) регистрации заявления в Едином реестре досудебных расследований об угоне (похищении) транспортного средства, представляемые в налоговые органы органами внутренних дел.
При этом исчисление (начисление) такого налога прекращается с даты регистрации заявления в Едином реестре досудебных расследований об угоне (похищении) транспортного средства.
Исчисление (начисление) налога возобновляется с даты прекращения уголовного дела об угоне (похищении) транспортного средства и его возврате на основании сведений, представленных в налоговые органы органами внутренних дел.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 5 июня 2018 года на вопрос от 28 мая 2018 года № 499986 (dialog.egov.kz) «Касательно освобождения от уплаты налога на транспорт на период розыска транспортного средства, числящегося угнанным и (или) похищенным», Ответ Председателя КГД МФ РК от 19 июня 2019 года на вопрос от 23 мая 2019 года № 551439 (dialog.egov.kz) «Касательно начисления и уплаты налога на транспортные средства по угнанному автомобилю», Ответ Председателя КГД МФ РК от 14 апреля 2021 года на вопрос от 2 апреля 2021 года № 676863 (dialog.egov.kz) «Об освобождении от уплаты налога на транспортные средства при угоне автомобиля»
7. Юридические лица по транспортным средствам, находящимся на начало налогового периода на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления, а также по транспортным средствам, по которым возникли и (или) прекращены такие права в период с начала налогового периода до 1 июля налогового периода, исчисляют текущие платежи:
1) в случае, если право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства возникло в период с начала налогового периода до 1 июля налогового периода и не прекращено до 1 июля налогового периода - в размере суммы налога, исчисленной за период с 1 числа месяца, в котором возникло такое право, до конца налогового периода;
2) в случае, если в период с начала налогового периода до 1 июля налогового периода право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства:
прекращено - в размере суммы налога, исчисленной за период с начала налогового периода до 1 числа месяца, в котором прекращено такое право;
возникло и прекращено - в размере суммы налога, исчисленной за период с 1 числа месяца, в котором возникло право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства, до 1 числа месяца, в котором прекращено такое право;
3) в остальных случаях - в размере годовой суммы налога. При этом в случае прекращения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортные средства в период с 1 июля налогового периода до конца налогового периода в декларации указывается сумма налога, исчисленная за период с начала налогового периода до 1 числа месяца, в котором прекращено такое право.
8. Юридические лица не исчисляют текущие платежи и не представляют расчет текущих платежей по транспортным средствам, по которым право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления возникло в период с 1 июля налогового периода до конца налогового периода. При этом в декларации указывается сумма налога, исчисленная в порядке, определенном подпунктом 2) пункта 4 настоящей статьи.
В пункт 9 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.)
9. В целях определения сальдо расчетов по налогу на транспортные средства физических лиц за отчетный налоговый период налоговые органы производят исчисление налога в срок не позднее 1 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании сведений, представляемых в автоматизированном режиме уполномоченными органами, осуществляющими учет и регистрацию транспортных средств.
Статья 494. Сроки и порядок уплаты налога
1. Юридические лица производят уплату сумм текущих платежей по месту регистрации объектов обложения посредством внесения текущих платежей не позднее 5 июля налогового периода.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 23 мая 2018 года на вопрос от 16 мая 2018 года № 497971 (dialog.egov.kz) «Уплата налога на транспортные средства осуществляется по месту регистрации автомобилей», Ответ Председателя КГД МФ РК от 25 июля 2022 года на вопрос от 23 июня 2022 года № 744958 (dialog.egov.kz) «Об указании в платежном документе VIN-кода при уплате налога на транспортные средства юридическим лицом»
2. В случае приобретения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортное средство после 1 июля налогового периода юридические лица производят уплату налога по указанному транспортному средству не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.
3. Исключен в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введен в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
Пункт 4 изложен в редакции Закона РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введен в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
4. Уплата налога физическими лицами производится в бюджет по месту жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 27 декабря 2019 года на вопрос от 19 декабря 2019 года № 586122 (dialog.egov.kz) «В случае смены места жительства физических лиц налоговый орган передает лицевой счет по налогу на транспортные средства в налоговый орган по месту жительства»
5. Уплата налога на транспортные средства за налоговый период физическим лицом, являющимся поверенным на основании доверенности на управление транспортным средством с правом отчуждения, от имени собственника транспортного средства является исполнением налогового обязательства собственника транспортного средства за данный налоговый период.
Глава 59. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Статья 495. Налоговый период
Налоговым периодом для исчисления налога на транспортные средства является календарный год с 1 января по 31 декабря.
Статья 496. Налоговая отчетность
1. Плательщики - юридические лица представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
2. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, налоговую отчетность по налогу на транспортные средства представляют в виде соответствующего приложения к декларации по единому земельному налогу.
РАЗДЕЛ 14. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Глава 60. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 497. Общие положения
1. В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к соответствующим категориям.
2. Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается земельным законодательством Республики Казахстан. Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:
1) земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
2) земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 3 сентября 2022 года на вопрос от 26 августа 2022 года № 752228 (dialog.egov.kz) «О применении ставок земельного налога по земельным участкам сельскохозяйственного использования, расположенным в черте города»
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.12.21 г. № 85-VII (введен в действие с 2 января 2024 г.) (см. стар. ред.)
3. Налогообложению не подлежат следующие категории земель:
1) земли особо охраняемых природных территорий;
2) земли лесного фонда;
3) земли водного фонда;
4) земли запаса;
Пункт дополнен подпунктом 5 в соответствии с Законом РК от 20.12.21 г. № 85-VII (введен в действие с 2 января 2024 г.)
5) земли зоны ядерной безопасности.
В случае передачи указанных земель (за исключением земель запаса и зоны ядерной безопасности) в постоянное землепользование или первичное безвозмездное временное землепользование они подлежат налогообложению в порядке, определенном статьей 508 настоящего Кодекса.
4. Земельный налог исчисляется на основании:
1) идентификационных документов: акта на право собственности, акта на право постоянного землепользования, акта на право безвозмездного временного землепользования;
2) данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных центральным уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.
Статья 498. Плательщики
1. Плательщиками земельного налога являются лица, имеющие объекты обложения:
1) на праве собственности;
2) на праве постоянного землепользования;
3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком земельного налога свое структурное подразделение.
Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.
