(СТАРАЯ РЕДАКЦИЯ) КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ОТ 25 ДЕКАБРЯ 2017 ГОДА №...

В случае нарушения в течение пяти лет с даты выпуска товаров для свободного обращения либо внутреннего потребления на территорию Республики Казахстан требований, установленных настоящим подпунктом, налог на добавленную стоимость по импортируемым сырью и (или) материалам подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары при их ввозе, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

Действие подпункта 15 было приостановлено до 1 января 2019 года, в период приостановления данный подпункт действовал в редакции статьи 36 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI (см. будущую редакцию)

Подпункт 15 изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 24.06.21 г. № 53-VII (см. стар. ред.)

15) сырья и (или) материалов в составе транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, а также их компонентов, помещенных под таможенную процедуру свободного склада или свободной таможенной зоны специальной экономической зоны «Qyzyljar» юридическим лицом в рамках заключенного специального инвестиционного контракта с уполномоченным органом по заключению специальных инвестиционных контрактов, определяемым Правительством Республики Казахстан, при соблюдении следующих условий:

в отношении производителей транспортных средств - наличие соглашения о промышленной сборке моторных транспортных средств или соглашения о промышленной сборке транспортных средств с уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриальной деятельности;

в отношении производителей сельскохозяйственной техники - наличие соглашения о промышленной сборке сельскохозяйственной техники с уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриальной деятельности;

в отношении производителей компонентов - наличие соглашения о промышленной сборке компонентов к транспортным средствам и (или) сельскохозяйственной технике с уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриальной деятельности;

16) необработанных драгоценных металлов, лома и отходов драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, если они:

ввезены юридическим лицом, включенным в перечень субъектов производства драгоценных металлов в соответствии с Законом Республики Казахстан «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»;

используются исключительно при производстве аффинированного золота для реализации Национальному Банку Республики Казахстан;

Пункт дополнен подпунктом 17 в соответствии с Законом РК от 26.12.18 г. № 203-VI (введен в действие с 1 января 2019 г., действует до 1 января 2029 г.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

17) товаров, ввезенных налогоплательщиками, являющимися участниками международного технологического парка «Астана Хаб», при одновременном соответствии следующим условиям:

товары включены в перечень товаров, импорт которых освобождается от налога на добавленную стоимость, утвержденный уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;

ввоз товаров оформлен документами в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

товары ввезены исключительно в целях использования при осуществлении приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий по перечню, утверждаемому уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию, уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, и уполномоченным органом;

Пункт дополнен подпунктом 18 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.)

18) товаров, по которым изменен срок уплаты косвенных налогов в соответствии с пунктом 10 статьи 49 настоящего Кодекса и исполнены требования, установленные статьей 457 настоящего Кодекса.

Порядок и условия применения освобождения от налога на добавленную стоимость при импорте товаров, указанных в части первой настоящего подпункта, утверждаются уполномоченным органом;

В случае нарушения порядка подтверждения экспорта товаров налог на добавленную стоимость на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

Пункт дополнен подпунктом 19 в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введен в действие с 1 января 2023 г.)

19) сахара-сырца тростникового;

Пункт дополнен подпунктом 20 в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введен в действие с 1 января 2023 г.)

20) химических веществ (сырья) для производства пестицидов при одновременном соблюдении следующих условий:

производство указанных товаров отсутствует на территории Республики Казахстан или не покрывает потребности Республики Казахстан;

ввезенные товары включены в перечень, утвержденный уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриальной деятельности по согласованию с уполномоченным органом, уполномоченным органом в области налоговой политики и уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса;

ввезенные товары предназначены исключительно для производства пестицидов и не предназначены для дальнейшей реализации.

В случае нарушения в течение трех лет с даты выпуска товаров для внутреннего потребления на территории Республики Казахстан требований, установленных настоящим подпунктом, налог на добавленную стоимость на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

Пункт дополнен подпунктом 21 в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (действует с 1 января 2023 г. до 1 января 2026 г.)

21) произведений искусства, ввозимых негосударственными музеями.

Перечень произведений искусства, указанных в настоящем подпункте, утверждается уполномоченным органом в области культуры по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию.

2. Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров, указанных в подпунктах 1) - 13) пункта 1 настоящей статьи, определяется уполномоченным органом.

В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

3. Юридическое лицо, заключившее специальный инвестиционный контракт с уполномоченным органом по заключению специальных инвестиционных контрактов, определяемым Правительством Республики Казахстан, вправе применить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров в составе готовой продукции, произведенной на территории специальной экономической зоны или свободного склада, при соблюдении следующих условий:

1) товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или свободного склада;

2) таможенная процедура свободной таможенной зоны или свободного склада завершается таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления;

3) осуществлена идентификация товаров в составе готовой продукции в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Глава 46. ЗАЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Статья 400. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет

1. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного:

В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введен в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)

1) в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) настоящего пункта, - в одном из следующих документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:

счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры;

документе, подтверждающем факт проезда на воздушном транспорте, выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки таких документов;

счете-фактуре, выписанном в соответствии со статьей 414 настоящего Кодекса, в части, приходящейся на стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях;

счете-фактуре, выписанном структурным подразделением уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске товаров из государственного материального резерва. Сумма налога на добавленную стоимость определяется по следующей формуле, но не более суммы налога, уплаченного при поставке данных товаров в государственный материальный резерв:

НДС = С_вт х Ст_ндс / (100% + Ст_ндс), где:

НДС - сумма налога на добавленную стоимость;

С_вт - стоимость выпускаемых товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость;

Ст_ндс - ставка налога на добавленную стоимость, действующая на дату выпуска товаров;

В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

2) в случае импорта товаров - в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры, или в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 15 октября 2019 года на вопрос от 3 октября 2019 года № 573173 (dialog.egov.kz) «Об отражении в ф. 300.00 суммы НДС, уплаченной при временном ввозе оборудования в режиме импорта»

3) в случае приобретения работ, услуг, предоставленных нерезидентом и являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, - в декларации по налогу на добавленную стоимость, но не более суммы налога, отраженной в платежном документе или документе, выданном налоговым органом по форме, установленной уполномоченным органом, и подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость;

4) в случае постановки лица, указанного в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость - в налоговом регистре, составленном таким лицом в соответствии с пунктом 4 статьи 215 настоящего Кодекса, по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, при условии подтверждения такой суммы согласно одному из подпунктов 1) и 2) настоящего пункта.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении товаров, полученных вновь созданным юридическим лицом в результате реорганизации.

См: Ответ Председателя КГД МФ РК от 18 февраля 2019 года на вопрос от 5 февраля 2019 года № 533790 (dialog.egov.kz) «Касательно правомерности применения первичных документов, в которых допущены ошибки, в целях исчисления КПН и НДС»

2. В случае получения физическим лицом услуг, расходы по которым признаны расходами плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и подлежат отнесению на вычеты как компенсации при служебных командировках в соответствии со статьей 244 настоящего Кодекса, такой плательщик налога на добавленную стоимость имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость по указанным услугам при соблюдении требований подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи.

3. При наличии нескольких оснований для отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость, указанных в пункте 1 настоящей статьи, зачет суммы налога на добавленную стоимость производится однократно по наиболее раннему основанию.

4. При наступлении случаев, предусмотренных статьями 403, 404 и 405 настоящего Кодекса, в том же налоговом периоде, который определен в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, размер налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, определяется с учетом исключения, увеличения или уменьшения, предусмотренных статьями 403, 404 и 405 настоящего Кодекса.

Пункт 5 изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

5. Зачет по налогу на добавленную стоимость подлежит уменьшению на сумму превышения налога на добавленную стоимость после выполнения требования, указанного в подпункте 3) части первой пункта 1 статьи 369 настоящего Кодекса, в связи со снятием налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость, в том налоговом периоде, в котором предоставлена ликвидационная декларация по налогу на добавленную стоимость.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 30 сентября 2021 года на вопрос от 9 сентября 2021 года № 704786 (dialog.egov.kz) «Об обязательствах по уменьшению зачета по НДС на сумму превышения НДС по реорганизации ТОО путем присоединения»

Действие пункта 6 было приостановлено с 1 января 2020 года до 1 января 2022 года, в период приостановления данный пункт действовал в редакции статьи 36-1 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI

В пункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (изменения действовали с 1 января 2022 г. до 1 января 2024 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 12.12.23 г. № 45-VIII (введен в действие с 1 января 2024 г.) (см. стар. ред.)

6. Сумма налога на добавленную стоимость, не соответствующего положениям настоящей статьи, а также налога на добавленную стоимость, указанного в статье 402 настоящего Кодекса, признается суммой налога на добавленную стоимость, не относимого в зачет, за исключением случая, предусмотренного пунктом 9 настоящей статьи.

7. Действовал до 1 января 2022 г. в соответствии с Законом РК от 27.12.19 г. № 295-VI (см. стар. ред.)

8. Действовал с 1 января 2022 г. до 1 января 2024 г. в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (см. стар. ред.)

Статья дополнена пунктом 9 в соответствии с Законом РК от 12.12.23 г. № 45-VIII (введен в действие с 1 января 2024 г.)

9. Сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным или которые будут использоваться Национальным оператором инфраструктуры для оказания железнодорожному перевозчику, осуществляющему деятельность по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа, почтовых отправлений, услуг магистральной железнодорожной сети при перевозке пассажиров железнодорожным транспортом на безвозмездной основе, в том числе с применением временного понижающего коэффициента в размере 0 к тарифу на регулируемые услуги магистральной железнодорожной сети при перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в соответствии с законодательством Республики Казахстан, подлежит отнесению в зачет при соблюдении условий, установленных пунктом 1 настоящей статьи.

Статья 401. Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимость

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

1. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата получения товаров, работ, услуг;

2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса.

В случае выписки исправленного счета-фактуры, сумма налога на добавленную стоимость учитывается в том налоговом периоде, в котором был учтен такой налог по аннулированному счету-фактуре, за исключением случаев, когда даты совершения оборота, указанные в аннулированном счете-фактуре и исправленном счете-фактуре, отличаются и приходятся на разные налоговые периоды.

В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей настоящего пункта.

Положения настоящего пункта не применяются в случаях, установленных пунктами 2 - 6 настоящей статьи.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 15 октября 2019 года на вопрос от 30 сентября 2019 года № 572555 (dialog.egov.kz) «Касательно определения налогового периода, на который приходится дата отнесения в зачет суммы НДС», Ответ Председателя КГД МФ РК от 26 декабря 2019 года на вопрос от 12 декабря 2019 года № 585350 (dialog.egov.kz) «Касательно определения периода, в котором НДС по импортированным товарам может быть отнесен в зачет», Ответ Председателя КГД МФ РК от 4 августа 2020 года на вопрос от 15 июля 2020 года № 628613 (dialog.egov.kz) «Касательно зачета ранее уплаченного НДС по импортированному оборудованию, которое было реализовано нерезиденту и вывезено с территории РК», Ответ Председателя КГД МФ РК от 15 января 2021 года на вопрос от 7 января 2021 года № 660729 (dialog.egov.kz) «Об определении даты отнесения в зачет НДС по исправленному счету-фактуре», Ответ Председателя КГД МФ РК от 12 ноября 2021 года на вопрос от 25 октября 2021 года № 711321 (dialog.egov.kz) «Об определении даты отнесения в зачет НДС»

2. В случае, предусмотренном подпунктом 2) пункта 1 статьи 400 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 102 и 103 настоящего Кодекса, в счет уплаты налога;

В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

2) дата таможенного оформления, произведенного в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, или последний день налогового периода, в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за который исчислен такой налог.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 26 сентября 2019 года на вопрос от 10 сентября 2019 года № 567355/1 (dialog.egov.kz) «О порядке определения налогового периода, в котором НДС по импорту подлежит отнесению в зачет», Ответ Председателя КГД МФ РК от 1 февраля 2021 года на вопрос от 18 января 2021 года № 662495 (dialog.egov.kz) «Касательно определения даты отнесения в зачет НДС по импортированным товарам», Ответ Председателя КГД МФ РК от 17 ноября 2021 года на вопрос от 4 ноября 2021 года № 713062 (dialog.egov.kz) «При отнесении в зачет суммы НДС по ГТД необходимо учитывать, что онлайн платежи на лицевых счетах сторнируются, сохраняются только платежи, полученные и подтвержденные КК»

3. В случае, предусмотренном подпунктом 3) пункта 1 статьи 400 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 102 и 103 настоящего Кодекса, в счет уплаты налога;

2) последний день налогового периода, в декларации по налогу на добавленную стоимость за который исчислен такой налог.

4. В случае, предусмотренном подпунктом 4) пункта 1 статьи 400 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

Пункт 5 изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

5. По дополнительному счету-фактуре налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки такого счета-фактуры. При этом сумма налога на добавленную стоимость по дополнительному счету-фактуре, предусмотренному в части третьей пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки дополнительного счета-фактуры, признанного аннулированным.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 1 февраля 2019 года на вопрос от января 2019 года № 530709 (dialog.egov.kz) «Касательно оформления дополнительного счета-фактуры в электронной форме в случае, если основной счет-фактура был выписан на бумажном носителе», Ответ Председателя КГД МФ РК от 12 июня 2020 года на вопросы от 4 июня 2020 года № 621218 и № 621287 (dialog.egov.kz) «О корректировке зачета по НДС по дополнительному счету-фактуре»

6. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, при приобретении электрической и (или) тепловой энергии, системных услуг в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об электроэнергетике» учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации таких товаров, работ, услуг.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 24 мая 2018 года на вопрос от 10 мая 2018 года № 496892 (dialog.egov.kz) «Касательно зачета суммы НДС при приобретении электрической и (или) тепловой энергии, системных услуг», Ответ Председателя КГД МФ РК от 22 января 2019 года на вопрос от 15 января 2019 года № 530371 (dialog.egov.kz) «Касательно определения периода для отнесения в зачет НДС по счетам-фактурам арендодателя на перевыставление затрат по коммунальным услугам», Ответ Председателя КГД МФ РК от 14 июня 2019 года на вопросы от 29 мая 2019 года № 552415 и № 552416 (dialog.egov.kz) «Сумма НДС по полученной тепловой энергии относится в зачет по дате совершения оборота, указанной в счете-фактуре», Ответ Председателя КГД МФ РК от 10 февраля 2020 года на вопрос от 27 января 2020 года № 591666 (dialog.egov.kz) «О зачете по НДС при получении тепловой энергии и оказании услуг по предоставлению горячей и холодной воды и газа», Ответ Председателя КГД МФ РК от 10 октября 2020 года на вопрос от 5 октября 2020 года № 645372 (dialog.egov.kz) «Сумма НДС по полученной электрической энергии относится в зачет по дате совершения оборота в соответствии с п. 6 ст. 401 Налогового кодекса, указанной в счете-фактуре»

Статья 402. Налог на добавленную стоимость, не относимый в зачет

1. Налогом на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением:

1) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в целях необлагаемого оборота, если плательщиком налога на добавленную стоимость применяется метод через ведение раздельного учета в соответствии со статьями 407 и 409 настоящего Кодекса;

2) легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 23 августа 2019 года на вопрос от 9 августа 2019 года № 562305 (dialog.egov.kz) «При установлении газового оборудования на легковой автомобиль сумма НДС учитывается в стоимости автомобиля», Ответ Председателя КГД МФ РК от 27 декабря 2021 года на вопрос от 9 декабря 2021 года № 718532 (dialog.egov.kz) «О применении положений пп. 4) п. 15 ст. 381 Налогового кодекса по определению размера оборота при реализации автобусов и других ОС»

В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введен в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)

3) товаров, работ, услуг, по которым:

в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;

в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота;

счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 настоящего Кодекса;

счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований пункта 1 статьи 412 настоящего Кодекса, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 1) пункта 2 статьи 412 настоящего Кодекса;

счет-фактура выписан на бумажном носителе в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 и пунктом 2-1 статьи 412 настоящего Кодекса и не введен в информационную систему электронных счетов-фактур;

См.: Письмо КГД МФ РК от 17 апреля 2018 года № КГД-07-1-21339-КГД-10034 «Касательно отнесения НДС в зачет по счетам-фактурам выписанным с нарушением срока», Ответ Председателя КГД МФ РК от 4 июля 2019 года на вопрос от 28 июня 2019 года № 556694 (dialog.egov.kz) «Получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет НДС по счету-фактуре, выписанному с нарушением срока, если такие товары, работы, услуги будут использоваться в целях облагаемого оборота»

4) товаров, работ, услуг, по гражданско-правовой сделке оплата которых произведена за наличный расчет с учетом налога на добавленную стоимость независимо от периодичности платежа и превышает 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 12 февраля 2021 года на вопрос от 4 февраля 2021 года № 666104 (dialog.egov.kz) «Касательно оформления ЭСФ по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000 МРП в целях применения вычетов по КПН», Ответ Председателя КГД МФ РК от 18 марта 2021 года на вопрос от 12 марта 2021 года № 673177(dialog.egov.kz) «Если заключен договор (сделка) по оказанию услуги по проезду через платные дороги, то периодические платежи в рамках такой сделки будут рассматривается в целом», Ответ Председателя КГД МФ РК от 29 сентября 2021 года на вопрос от 16 сентября 2021 года № 705741 (dialog.egov.kz) «О вычетах по КПН и зачету по НДС по сделкам свыше 1000-кратного МРП», Ответ Председателя КГД МФ РК от 23 декабря 2022 года на вопрос от 25 ноября 2022 года № 760276 (dialog.egov.kz) «О пределах срока действия ограничения по сделкам свыше 1000-кратного размера МРП для зачета НДС»

5) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания, предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость;

6) товаров, работ, услуг, приобретенных за счет средств ликвидационного фонда, размещенного на специальном депозитном счете в банке на территории Республики Казахстан в соответствии со статьями 252 и 253 настоящего Кодекса;

7) товаров, работ, услуг, приобретенных автономными организациями образования, определенными пунктом 1 статьи 291 настоящего Кодекса, за счет полученного ими целевого вклада, предусмотренного бюджетным законодательством Республики Казахстан, или финансирования на безвозмездной основе из средств такого целевого вклада;

Пункт дополнен подпунктом 8 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.)

8) товаров, работ, услуг, приобретенных оператором лотереи, которые используются или будут использоваться в целях проведения лотерей.

2. Не признается налогом на добавленную стоимость, относимым в зачет:

1) у комиссионера - налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по товарам, работам, услугам, приобретенным для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;

2) у экспедитора - налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по работам, услугам, приобретенным у перевозчика и (или) других поставщиков при исполнении обязанностей по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору.

3. Налог на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания, предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость, учитывается плательщиком налога на добавленную стоимость, осуществляющим строительство жилого здания, отдельно в налоговом регистре для целей, указанных в статье 410 настоящего Кодекса, и отражается в декларации до:

наступления случая реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

приемки в эксплуатацию такого жилого здания в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Такой налог на добавленную стоимость учитывается в дальнейшем в порядке, определенном статьей 410 настоящего Кодекса.

При реализации такого объекта строительства или его части до наступления случаев, указанных в части первой настоящего пункта, в виде объекта незавершенного строительства сумма налога на добавленную стоимость, учитываемого отдельно на дату такой реализации, уменьшается на сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определяемого в соответствии с пунктом 1 статьи 410 настоящего Кодекса.

Статья 403. Исключение из суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

Налог на добавленную стоимость, ранее признанный как налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, подлежит исключению в следующих случаях:

Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

1) по сделке (операции), по которой действие (действия) по выписке счета-фактуры и (или) иного документа признано (признаны) судом или постановлением органа уголовного преследования о прекращении досудебного расследования по нереабилитирующим основаниям совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;

2) по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;

См.: Письмо Председателя судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан от 8 июня 2020 года № 6001-20-3-1-7/138 «О судебной практике признания сделок недействительными по искам органов государственных доходов», Письмо Вице-министра финансов Республики Казахстан от 3 июля 2023 года № 004-КГ/Д-4774//ДЗ-217 «Относительно вопроса инициирования органами государственных доходов признания сделок недействительными», Письмо Генерального Прокурора Республики Казахстан от 29 июня 2023 года № 2-01-23-52488 «Касательно признания судами сделок недействительными»

3) в части суммы, ошибочно отраженной в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость;

4) по сделкам, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с налогоплательщиком, снятым с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа в соответствии с подпунктами 2) и 3) пункта 6 статьи 85 настоящего Кодекса, руководитель и (или) учредитель (участник) которого не причастен к регистрации (перерегистрации) и (или) осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица, установленных решением суда, вступившим в законную силу, за исключением сделок, по которым судом установлено фактическое получение товаров, работ, услуг от такого налогоплательщика.

Исключение из суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, предусмотренное настоящей статьей, производится в том налоговом периоде, в декларации за который налог на добавленную стоимость признан как налог на добавленную стоимость, относимый в зачет.

Статья 404. Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

1. Корректировкой суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в случаях, установленных настоящей статьей и статьей 405 настоящего Кодекса.

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введен в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)

2. Уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым налог на добавленную стоимость ранее был отнесен в зачет, в следующих случаях:

1) по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных в целях необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 407 и 408 настоящего Кодекса;

См: Ответ Председателя КГД МФ РК от 7 июля 2021 года на вопрос от 23 июня 2021 года № 692389 (dialog.egov.kz) «Об обязательствах по НДС в случае безвозмездной передачи ТОО имущества государственному учреждению или государственному предприятию»

В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.07.22 г. № 135-VII (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

2) по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций и (или) в период действия чрезвычайного положения). При этом порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота. Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.

При порче, утрате товаров в случаях, возникших в результате чрезвычайных ситуаций, уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, не производится при наличии подтверждения уполномоченного органа в сфере гражданской защиты о факте возникновения чрезвычайной ситуации по товарам, по которым имеются:

документ, подтверждающий факты порчи, утраты товара, оформленный в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

сведения, отраженные в налоговом регистре, составленном в соответствии с пунктом 7-1 статьи 215 настоящего Кодекса.

При порче, утрате товаров в случаях, возникших в период действия чрезвычайного положения, уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, не производится при наличии копии постановления органа, ведущего уголовное преследование, о признании налогоплательщика потерпевшим по уголовным делам, связанным с чрезвычайным положением, по товарам (за исключением товаров, по которым получены деньги на возмещение имущественного вреда, причиненного в период действия чрезвычайного положения, по решению комиссии, созданной местным исполнительным органом, при включении налогоплательщика в реестр, формируемый указанным местным исполнительным органом), по которым имеются: