(СТАРАЯ РЕДАКЦИЯ) ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН ПО ФОРМЕ ...

Законом РК «О рекламе» от 19 декабря 2003 г. № 508-IIопределено, что:

реклама - распространяемая и размещаемая в любой форме, с помощью любых средств информация, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации;

рекламодатель - физическое или юридическое лицо, являющееся источником рекламной информации для производства, распространения и размещения рекламы.

Следует напомнить, что под рекламными товарами понимаются образцы реализуемых товаров, продукция собственного производства и (или) сувениры, на которых имеется информация о рекламодателе или рекламируемом товаре в виде логотипа или иной форме.

При раздаче рекламных товаров компании следует оформить документы, подтверждающие проведение запланированной рекламной кампании. К таким документам могут относиться, утвержденные руководством:

 приказ на проведение рекламной кампании с определением сроков и порядка проведения рекламной кампании, ответственных лиц, сроков предоставления отчетов о ее результатах и т. д.;

 смета на проведение рекламной кампании, содержащая информацию об объеме рекламных товаров, их стоимости (себестоимости);

 отчеты о проведенной рекламной кампании с указанием достигнутых результатов;

 подписанный комиссией акт на списание товаров, использованных на рекламные цели.

В соответствии с пунктом 16-1 статьи 100 Налогового кодекса стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара, не превышающая 2-х кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату передачи либо дарения товара, подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена безвозмездная передача такого товара.

Таким образом, в 2012 г. стоимость безвозмездно переданных товаров, не превышающая 3 236 тенге (2 × 1 618), отражается в декларации отдельной строкой;

5)фактические расходы налогоплательщика по устранению недостатков реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, произведенные в течение установленного сделкой гарантийного срока. В соответствии с пунктом 11 статьи 100 Налогового кодекса сумма фактических расходов налогоплательщика по устранению недостатков реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, произведенных в течение установленного сделкой гарантийного срока относится на вычеты, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Условия предоставления гарантий в обязательном порядке должны быть оговорены в учетной политике компании, налоговой учетной политике и закреплены в договорах между участниками сделки;

6) представительские расходы. К представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, в том числе физических лиц, не состоящих в штате налогоплательщика, производимые:

 в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества;

 в целях организации и проведения заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов, независимо от места проведения указанных мероприятий.

К представительским расходам относятся, в том числе расходы на транспортное обеспечение указанных лиц, питание во время переговоров, оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию досуга, развлечений или отдыха.

Основанием для признания представительских расходов являются:

 приказ на проведении мероприятия с утвержденным перечнем участников;

 утвержденная смета на проведение мероприятия;

 оформленный акт на списание фактически понесенных расходов, который является основанием на списание денег с подотчетных лиц.

Представительские расходы относятся на вычеты в размере, не превышающем 1 % от суммы расходов работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 Налогового кодекса;

7) расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы;

8) прочие расходы. К прочим вычетам могут быть отнесены расходы по суммовой разнице, расходы по возмещению расходов, понесенных третьими лицами и связанными с предпринимательской деятельностью отчитывающейся организации и другие расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода в отчетном налоговом периоде.

ПРИМЕР

ТОО «ZZZ» в 2012 г. осуществило следующие операции:

1) заключило договор о совместной деятельности с ТОО «LLL» на производство строительных материалов. Доля ТОО «ZZZ» составляет 40%, доля ТОО «LLL» - 60 %. Согласно условиям договора о совместной деятельности распределение доходов и расходов происходит в соответствии с долевым участием. Оператором по совместной деятельности назначено ТОО «LLL», которое по итогам 2012 г. определило общую сумму расходов по совместной деятельности, относимых на вычеты, в размере 16 000 000 тенге.

Налоговый регистр для заполнения

строки 100.00.034 «Другие вычеты» - Расходы по совместной деятельности

РНН ХХХХХХХХХХХХ

БИН ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика ТОО «ZZZ»

Налоговый период 2012 г.

В сводный налоговый регистр по заполнению строки100.00.034 будет включена сумма 6 400 000 тенге.

Продолжение примера

2)ТОО «ZZZ» уплатило членские взносы в республиканский союз объединений субъектов частного предпринимательства «Ата» в сумме 300 000 тенге.

Среднесписочная численность сотрудников ТОО «ZZZ» в 2012 г. составляла 95 человек.

Налоговый регистр для заполнения

строки 100.00.034 «Другие вычеты» - Членские взносы

РНН ХХХХХХХХХХХХ

БИН ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика ТОО «ZZZ»

Налоговый период 2012 г.

Сумма 153 710 тенге будет перенесена в сводный налоговый регистр по заполнению строки 100.00.034. Превышение фактически понесенных расходов по выплаченным членским взносам в течение отчетного периода в сумме 146 290 тенге (300 000 - 153 710) не может быть отнесена на вычеты и является постоянной разницей для целей исчисления КПН.

Продолжение примера

3)ТОО «ZZZ» реализовало бытовую и компьютерную технику юридическим и физическим лицам, предоставляя право гарантийного ремонта на различные сроки.

В 2012 г. был произведен ремонт реализованного товара:

- по договорам с гарантийным обслуживанием в течение срока их действия на сумму 920 000 тенге;

- по договорам с гарантийным обслуживанием, по которым истек срок гарантийного обслуживания, на сумму 350 000 тенге.

Налоговый регистр для заполнения строки 100.00.034 «Другие вычеты» -

Расходы по устранению недостатков реализованных товаров (работ, услуг), произведенные в течение гарантийного срока

РНН ХХХХХХХХХХХХ

БИН ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика ТОО «ZZZ»

Налоговый период 2012 г.

В сводный налоговый регистр по заполнению строки 100.00.034 будет перенесена сумма 920 000 тенге.

В связи с отсутствием дохода, в отношении которого понесены расходы по гарантийному ремонту по договорам, по которым истек срок гарантийного обслуживания, ТОО «ZZZ» на вычеты может отнести только те расходы, которые предусмотрены условиями сделки. Все прочие расходы, связанные с устранением недостатков реализованных товаров, работ, услуг, произведенные внегарантийного срока, на вычеты не будут отнесены и будут списаны за счет чистого дохода.

Продолжение примера

4) ТОО «ZZZ» произвело расходы по рекламе, а именно:

а) в июле и декабре 2012 г. провело рекламную кампанию, в ходе которой были распространены ежедневники и календари, на которые был нанесен логотип ТОО «ZZZ»;

б) в декабре 2012 г. постоянным клиентам сделало подарки в виде открыток и сувениров;

в) в течение года клиентам безвозмездно передало в качестве рекламы образцы товара-новинки. Передача оформлена с составлением всех необходимых документов.

Налоговый регистр для заполнения строки 100.00.034 «Другие вычеты» - Стоимость товара, безвозмездно переданного в рекламных целях

РНН ХХХХХХХХХХХХ

БИН ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика ТОО «ZZZ»

Налоговый период 2012 г.

В сводный налоговый регистр по заполнению строки100.00.034 будет перенесена сумма 452 000 тенге.

Так как передача подарков в виде открыток и сувениров не отвечает требованиям признания расходов в рамках рекламной кампании, то передача данных товаров будет рассматриваться в качестве безвозмездно переданного имущества, и их стоимость будет являться оборотом, облагаемым НДС.

Продолжение примера

5) ТОО «ZZZ» понесло представительские расходы в сумме 300 000 тенге. Представительские расходы подтверждены первичными документами и оформлены в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете. Данная сумма учитывается на специальном субсчете, как правило, в составе административных расходов.

Совокупная сумма расходов по доходам работников за 2012 г., подлежащих налогообложению, составила 24 500 000 тенге.

Для определения суммы, представительских расходов, относимых на вычеты, необходимо в соответствии с пунктом 2 статьи 102 Налогового кодекса сделать расчет суммы, ограничивающей представительские расходы:

24 500 000 × 1% = 245 000 тенге.

Фактическая сумма представительских расходов за период составляет 300 000 тенге, что на 55 000 тенге (300 000 - 245 000) превышает рассчитанный в соответствии с налоговым законодательством предел. Сумма превышения фактических представительских расходов над расчетной суммой ограничения отнесения на вычет таких расходов не подлежит отнесению на вычеты и является постоянной разницей между бухгалтерским и налоговым учетом.

Налоговый регистр для заполнения строки 100.00.034 «Другие вычеты» -

Представительские расходы

РНН ХХХХХХХХХХХХ

БИН ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика ТОО «ZZZ»

Налоговый период 2012 г.

В сводный налоговый регистр по заполнению строки 100.00.034 будет перенесена сумма 245 000 тенге.

Продолжение примера

В отчетном периоде на счетах бухгалтерского учета ТОО «ZZZ» была зафиксирована сумма расходов, понесенных при конвертации валют в сумме 1 230 000 тенге.

Как правило, по расходам, понесенным при конвертации валют, не требуются дополнительные расчеты с целью разграничения относимых и не относимых на вычет, поэтому они могут сразу включаться в сводный налоговый регистр.

В другие вычеты также включаются управленческие и общеадминистративные расходы нерезидента в случае, если организация является постоянным учреждением резидента на территории РК в отчетном периоде, и относимых на вычеты в соответствии со статьями 208 - 211 Налогового кодекса. Сумма таких расходов определяется в Приложении № 4 к декларации по КПН.

Все расчетные суммы для заполнения строки 100.00.034 бухгалтер отразил в сводном налоговом регистре.

Сводный налоговый регистр

для заполнения строки 100.00.034 «Другие вычеты»

РНН ХХХХХХХХХХХХ

БИН ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика ТОО «ZZZ»

Налоговый период 2012 г.

* Сумма управленческих и общеадминистративных расходов нерезидентов рассчитана в Приложении № 4 (форма 100.04) и отражается в строке 100.00.034 I.

В строку100.00.034 из сводного налогового регистра переносится сумма 12 046 710 тенге.

Ольга О, директор ТОО «Аудиторская компания «ТрастФинАудит

Заполнение строки 100.00.036 «Корректировка доходов и вычетов»

В разделе «Корректировка доходов и вычетов в соответствии с Налоговым кодексом»:

1) в строке 100.00.036 указывается общая сумма корректировок доходов и вычетов, определяемая в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса. Определяется как разница строк 100.00.036 I и 100.00.036 II (100.00.036 I - 100.00.036 II):

в строке 100.00.036 I указывается сумма корректировки доходов, определяемая в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса;

в строке 100.00.036 II указывается сумма корректировки вычетов, определяемая в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса.

Корректировка - увеличение или уменьшение размера дохода или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета в случаях, установленных статьей 132 настоящего кодекса. Корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 статьи 132 Налогового кодекса.

ПРИМЕР

Компания ААА в 2012 году произвела для оптового покупателя скидку в размере 1 120 000 тенге включая НДС по итогам года.

А также компания получила компенсацию в размере 500 000 тенге за несоответствие сортности от поставщика. По данным примера составляем приложение № 27.

Из приложения данные строки I переносятся в строку 100.00.036 I по нашему примеру данная сумма составляет 500 000 тенге, а данные строки II переносятся в строку 100.00.036 II по нашему примеру данная сумма составляет 1 000 000 тенге.

Разность строк составит сумма - 500 000 тенге (500 000 - 1 000 000), которая будет отражена по строке 100.00.036.

Ольга О, директор ТОО «Аудиторская компания «ТрастФинАудит

Заполнение строки 100.00.040 «Доходы из иностранных источников»

В соответствии с положениями статьи 221 Налогового кодекса доходами из источников за пределами РК независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в РК.

Налогоплательщик-резидент обязан отразить в налоговой декларации в РК доходы из источников за пределами РК, в том числе из источников в государствах с льготным налогообложением.

Согласно статье 224 Налогового кодекса Нерезидентом, расположенным и (или) зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, является юридическое лицо-нерезидент, одновременно соответствующее следующим условиям:

1) зарегистрировано в государстве с льготным налогообложением;

2) 10 и более процентов его уставного капитала или голосующих акций прямо или косвенно принадлежат резиденту РК.

Часть прибыли нерезидентов, расположенных и (или) зарегистрированных в государстве (государствах) с льготным налогообложением, подлежит включению в налогооблагаемый доход, а в случае отсутствия налогооблагаемого дохода уменьшает убыток резидента РК, которому прямо или косвенно принадлежат 10 и более процентов уставного капитала или голосующих акций таких нерезидентов.

ПРИМЕР

Компании ААА принадлежат 20 % голосующих акций от Компании-нерезидента, зарегистрированной на Каймановых островах, которые являются страной с льготным налогообложением. Компании ААА была предоставлена финансовая отчетность выраженная в долларах США, в которой отражен чистый доход в сумме 2 500 000 долларов США. Также Компания имеет филиал в России. Филиал за 2012 год получил налогооблагаемый доход в сумме 1 250 000 российских рублей, данному филиалу были отнесены на вычеты административные расходы головного офиса, связанные с данным филиалом в сумме 250 000 российских рублей. В России был уплачен подоходный налог в сумме 200 000 российских рублей.

Так как налоговая отчетность составляется в национальной валюте - тенге, пересчитываем данные по курсу на 31 декабря 2012 года.

На 31 12.2012 г. курс 1 доллара составил 150,74 тенге, а курс 1 российского рубля составил 4,96 тенге.

Доля в чистом доходе в Компании-нерезиденте (Каймановы острова) составила 2 500 000 × 150,74 × 20% = 75 370 000 тенге.

Налогооблагаемый доход постоянного учреждения в РФ составил 1 250 000 × 4,96 = 6 200 000 тенге, административные расходы 250 000 × 4,96 = 1 240 000 тенге, подоходный налог, уплаченный в РФ составил 200 000 × 4,96 = 992 000 тенге.

По данным примера составляем приложение № 100 06.

По данным налогового регистра заполняем Приложение 100.06

в строке 100.00.040 I указываются доходы, полученные в стране с льготным налогообложением, определяемые в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы G формы 100.06;

Данная форма предназначена для определения доходов из иностранных источников, сумм прибыли или части прибыли компаний, зарегистрированных или расположенных в странах с льготным налогообложением, а также суммы уплаченного иностранного налога и зачета в соответствии с особенностями международного налогообложения, определенными разделом Налогового кодекса.

В разделе «Показатели»:

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе В указывается код страны. В данной графе указывается код страны резидентства нерезидента, выплачивающего доход (в случае получения дохода от деятельности, не связанной с постоянным учреждением), либо код страны - источника дохода (в случае получения дохода от деятельности через постоянное учреждение), в иных случаях - код страны резидентства нерезидента, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением;

3) в графе С указывается номер налоговой регистрации постоянного учреждения в иностранном государстве (в случае получения дохода от деятельности через постоянное учреждение), либо нерезидента, выплачивающего доход (в случае получения дохода от деятельности, не связанной с постоянным учреждением), в иных случаях - номер налоговой регистрации нерезидента, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением;

4) в графе D указывается код вида дохода, получаемого налогоплательщиком-резидентом из иностранных источников, не связанного с постоянным учреждением;

5) в графе Е указывается код валюты получения дохода;

6) в графе F указывается доля участия налогоплательщика-резидента в уставном капитале нерезидента, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, в иных случаях - в уставном капитале нерезидента, выплачивающего доход, в процентах по нашему примеру 20%;

7) в графе G указывается сумма прибыли нерезидента, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, относящаяся к налогоплательщику-резиденту, пересчитанная в национальную валюту по рыночному курсу обмена валюты на день совершения пересчета по нашему примеру эта сумма составит 75 370 000 тенге;

8) в графе H указывается сумма начисленных доходов налогоплательщика-резидента из источников в иностранном государстве, не связанных с постоянным учреждением, пересчитанная в национальную валюту по рыночному курсу обмена валюты на день совершения пересчета по нашему примеру не заполняется;

9) в графе I указывается сумма управленческих и общеадминистративных расходов налогоплательщика-резидента, относимых на вычеты постоянными учреждениями за пределами РК, по нашему примеру эта сумма составит 1 240 000 тенге;;

10) в графе J указывается сумма налогооблагаемого дохода от деятельности через постоянное учреждение в иностранном государстве, исчисленного по законодательству РК, по нашему примеру эта сумма составит 6 200 000 тенге;;

11) в графе K указываются суммы подоходного налога c доходов из источников в иностранных государствах, подлежащие зачету при уплате корпоративного подоходного налога в РК в соответствии с положениями статьи 223 Налогового кодекса, по нашему примеру эта сумма составит 992 000 тенге.

Графы с A по G заполняются в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса. Графы с А по E, с H по J заполняются в соответствии со статьями 221, 222 Налогового кодекса. Графы с А по E, H, J, K заполняются в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса.

Итоговое значение графы G переносится в строку 100.00.040 I по нашему примеру эта сумма составит 75 370 000 тенге.

Итоговое значение графы K переносится в строку 100.00.050 I по нашему примеру эта сумма составит 992 000 тенге.

Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,

аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

Заполнение строки 100.00.041 «Доход, освобождаемый от налогообложения в соответствии с международными договорами»

В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по КПН (ф. 100.00) в строке 100.00.041 указывается сумма дохода, подлежащего освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами согласно пункту 5 статьи 2 Налогового кодекса.

В свою очередь, в соответствии с пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным РК, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила ратифицированного РК международного договора.

ПРИМЕР

Компания «А» поставила оборудование Компании «Б». Доход от сделки составил 1300 000 тенге. Компания «А» включена в перечень поставщиков международного договора, в соответствии с которым освобождается от налогообложения прибыль участников договора.

Налоговый регистр по заполнению строки 100.00.041 не составляется ввиду того, что Приложение 100.00.005 несет всю необходимую информацию для заполнения строки.

В Приложении 100.05 в разделе «Показатели» указывается:

- в графе А указывается порядковый номер строки - 1;

- в графе В указывается код вида международного договора согласно пункту 52 Правил - ХХ;

- в графе С указывается наименование международного договора - ХХХХХХХ

- в графе D указывается код страны, с которой заключен международный договор, согласно пункту 51 Правил - ХХ;

- в графе Е указывается доход, подлежащий освобождению от налогообложения согласно положениям международного договора - 1 300 000.

Итоговое значение графы Е - 1300 000 тенге переносится в строку 100.00.041 Декларации по КПН (ф. 100.00).

Ольга О, директор ТОО «Аудиторская компания «ТрастФинАудит

Заполнение строки 100.00.043 «Убыток, подлежащий переносу»

В строке 100.00.043 указывается убыток, подлежащий переносу в соответствии с пунктом 1 статьи 137 Налогового кодекса. Если строка 100.00.042 имеет отрицательное значение, строка 100.00.043 определяется как сумма модуля строки 100.00.042 и строки 100.03.008 I. Если строка 100.00.042 имеет положительное значение, в строку 100.00.043 переносится строка 100.03.008 I;

В соответствии с пунктом 1 статьи 137 Налогового кодекса - Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.

ПРИМЕР

Компания ААА получила в 2012 году Налогооблагаемый убыток в сумме 750 000 тенге, а также Компания получила убыток от реализации здания на сумму 50 000 тенге.

Следовательно, по строке 100.00.043 необходимо отразить 800 000 тенге (750 000 + 50 000).

Ольга О, директор ТОО «Аудиторская компания «ТрастФинАудит

Заполнение строки 100.00.044 «Уменьшение налогооблагаемого дохода»

в строке 100.00.044 указывается сумма уменьшения налогооблагаемого дохода в соответствии со статьей 133 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк 100.00.044 I и 100.00.044 II;

в строке 100.00.044 I указываются расходы, на которые налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемый доход в соответствии с пунктом 1 статьи 133 Налогового кодекса.

Согласно положений данной статьи - Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:

1) в размере общей суммы, не превышающей 3 % от налогооблагаемого дохода:

сумму превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных пунктом 2 статьи 97 Налогового кодекса;

стоимость имущества, переданного некоммерческим организациям и организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, на безвозмездной основе. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг. Стоимость иного безвозмездно переданного имущества определяется в размере балансовой стоимости переданного имущества, указанной в акте приема-передачи названного имущества;

спонсорскую и благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь;

2) 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 % от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам;

3) расходы на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с физическим лицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее трех лет.

В целях Налогового подпункта расходы на обучение включают:

фактически произведенные расходы на оплату обучения;

фактически произведенные расходы на проживание в пределах норм, установленных Правительством РК;

расходы на выплату обучаемому лицу суммы денег в размерах, определенных налогоплательщиком, но не превышающих норм, установленных Правительством РК;

фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения;

4) стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе автономным организациям образования, определенным пунктом 1 статьи 135-1 Налогового кодекса;

5) в размере 50 % от фактически понесенных в соответствующих налоговых периодах расходов на выполнение работ, признанных по заключению уполномоченного органа в области науки научно-исследовательскими, научно-техническими и (или) опытно-конструкторскими.

в строке 100.00.044 II указываются доходы, на которые налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемый доход в соответствии с пунктом 2 статьи 133 Налогового кодекса. Согласно этого пункта Налогооблагаемый доход уменьшается на следующие виды доходов:

1) вознаграждение по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов;

2) вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления такого вознаграждения в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории РК;

3) вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям;

3-1) доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг, уменьшенные на убытки от реализации государственных эмиссионных ценных бумаг;

3-2) доходы от прироста стоимости при реализации агентских облигаций, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации агентских облигаций;

4) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению;

5) стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе республиканским государственным предприятием от государственного органа или республиканского государственного предприятия на основании решения Правительства РК;

6) доходы от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице или консорциуме, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации акций, долей участия в юридическом лице или консорциуме. Настоящий подпункт применяется при одновременном выполнении следующих условий:

на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;