(СТАРАЯ РЕДАКЦИЯ) КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ОТ 25 ДЕКАБРЯ 2017 ГОДА №...

Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 24.06.21 г. № 53-VII (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

2) на основе упрощенной декларации - с общеустановленного порядка налогообложения, специальных налоговых режимов на основе патента или с использованием специального мобильного приложения, для крестьянских или фермерских хозяйств;

3) с использованием фиксированного вычета - с общеустановленного порядка налогообложения, других специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса, а также со специальных налоговых режимов для производителей сельскохозяйственной продукции;

Подпункт 4 изложен в редакции Закона РК от 24.05.18 г. № 156-VI (введен в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)

4) для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов - с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима;

Пункт дополнен подпунктом 5 в соответствии с Законом РК от 24.05.18 г. № 156-VI (введен в действие с 1 января 2018 г.)

5) для крестьянских или фермерских хозяйств - с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.

Крестьянские или фермерские хозяйства в случае, установленном пунктом 4 статьи 703 настоящего Кодекса, в уведомлении о применяемом режиме налогообложения указывают все применяемые налоговые режимы;

Пункт дополнен подпунктом 6 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.)

6) розничного налога - с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.

Пункт 3 изложен в редакции Закона РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введен в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)

3. Выбранный специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции изменению в течение календарного года не подлежит, за исключением возникновения случаев несоответствия условиям применения специального налогового режима, установленным настоящим разделом для такого режима налогообложения.

Пункт 4 изложен в редакции Закона РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введен в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)

4. При переходе (переводе) со специального налогового режима для субъектов малого бизнеса на общеустановленный порядок налогообложения последующий переход на специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса возможен не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 23 апреля 2022 года на вопрос от 12 апреля 2022 года № 734913 (dialog.egov.kz) «ИП, применяющий СНР розничного налога, не вправе переходить на СНР на основе упрощенной декларации, при этом режим розничного налога продлевается на 2 года (с 2023 г. до 2025 г.) исключительно для сферы общественного питания»

5. В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной специальный налоговый режим налогоплательщик обязан представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий.

6. Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство».

7. Налоговый орган переводит налогоплательщиков на общеустановленный порядок при установлении факта несоответствия налогоплательщиков условиям, установленным настоящим разделом для применения соответствующего специального налогового режима.

В случае установления таких фактов в ходе камерального контроля налоговые органы до перевода на общеустановленный порядок направляют налогоплательщику уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, или извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля в соответствии с главой 10 настоящего Кодекса, в сроки и порядке, которые установлены статьями 114 и 115 настоящего Кодекса.

8. Датой начала применения выбранного специального налогового режима является:

1) для вновь образованных индивидуальных предпринимателей, указавших выбранный специальный налоговый режим в уведомлении о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, - дата постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах;

Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введен в действие с 1 июля 2019 г.) (см. стар. ред.)

2) для вновь образованных юридических лиц, представивших уведомление о применяемом режиме налогообложения в установленный настоящей статьей срок, - дата государственной регистрации в регистрирующем органе;

Пункт дополнен подпунктом 2-1 в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введен в действие с 1 января 2023 г.)

2-1) для лиц, осуществляющих переход на специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения, - дата выбора специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения в уведомлении о применяемом режиме налогообложения;

Действие подпункта 3 было приостановлено с 1 января 2023 г. до 1 мая 2023 г., в период приостановления данный подпункт действовал в редакции статьи 57-15 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI

3) в остальных случаях - 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.

8-1. Действовал с 1 января 2023 г. до 1 мая 2023 г. в соответствии с Законом РК от 25.12.17 г. № 121-VI (см. стар. ред.)

9. Применение специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения при переходе на специальный налоговый режим в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи прекращается с последнего числа месяца, в котором представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения.

10. При переходе (переводе) налогоплательщика со специального налогового режима на общеустановленный порядок налогообложения при возникновении условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, датой начала применения общеустановленного порядка налогообложения является 1 число месяца, в котором возникли такие условия.

См.также: Ответ Председателя КГД МФ РК от 1 марта 2019 года на вопрос от 10 февраля 2019 года № 534605 (dialog.egov.kz) «О регистрационном учете индивидуального предпринимателя с применением СНР на основе патента», Письмо КГД МФ РК от 10 февраля 2021 года № КГД-07-1-9/ЗТ-С-641 «Касательно амортизационных отчислений по фиксированным активам при переходе в налоговом периоде с общеустановленного на специальный налоговый режим»

Глава 77. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОВЫМ РЕЖИМАМ
ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА

Параграф 1. Общие положения

Статья 680. Общие положения

1. Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты:

1) индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, - при применении специального налогового режима на основе патента;

Пункт дополнен подпунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 24.06.21 г. № 53-VII (введен в действие с 1 января 2022 г.)

1-1) индивидуального подоходного налога (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты), социальных платежей - при применении специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения;

2) социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, - при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации;

3) индивидуального или корпоративного подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, - при применении специального налогового режима с использованием фиксированного вычета.

Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет, не указанным в части первой настоящего пункта, производятся в общеустановленном порядке.

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 24.06.21 г. № 53-VII (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

2. Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, исполняет обязательство налогового агента по индивидуальному подоходному налогу с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, по исчислению, удержанию данного налога и его перечислению в порядке и сроки, которые установлены главой 38 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим на основе патента или с использованием специального мобильного приложения, представляет налоговую отчетность по индивидуальному подоходному налогу с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в порядке и сроки, которые установлены главой 38 настоящего Кодекса.

В заголовок статьи 681 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 24.06.21 г. № 53-VII (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

Статья 681. Порядок определения доходов при применении специальных налоговых режимов на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 24.06.21 г. № 53-VII (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, является доход, полученный за налоговый период.

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 06.02.23 г. № 196-VII (введен в действие с 1 апреля 2023 г.) (см. стар. ред.)

2. Доход, определяемый для целей пункта 1 настоящей статьи, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи), если иное не установлено пунктом 2-1 настоящей статьи:

1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 16 июня 2021 года на вопрос от 20 мая 2021 года № 686145/1 (dialog.egov.kz) «Об отражении ТОО на СНР по УД дохода от реализации квартиры, используемой в предпринимательских целях, в налоговой отчетности», Ответ Председателя КГД МФ РК от 11 августа 2021 года на вопрос от 4 августа 2021 года № 698900 (dialog.egov.kz) «Доход в виде вознаграждения от предоставленного займа не входит в перечень доходов по упрощенной декларации»

2) доход от списания обязательств;

3) доход от уступки права требования;

4) доход от осуществления совместной деятельности;

5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

Статья дополнена пунктом 2-1 в соответствии с Законом РК от 06.02.23 г. № 196-VII (введен в действие с 1 апреля 2023 г.)

2-1. Доход лица, осуществляющего деятельность по цифровому майнингу, определяется в порядке, предусмотренном статьей 227-1 настоящего Кодекса.

3. Размер доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, при применении специального налогового режима для субъектов малого бизнеса определяется:

1) юридическим лицом - в общеустановленном порядке в соответствии с разделом 7 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи;

2) индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности), - в соответствии с главой 24 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи;

3) индивидуальным предпринимателем, осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, - в соответствии со статьями 226 - 240 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи.

4. При получении доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с настоящим Кодексом.

5. В целях налогообложения в качестве дохода налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, не рассматриваются:

1) стоимость безвозмездно переданного имущества - для налогоплательщика, передающего такое имущество;

2) реализация активов, выкупаемых для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан;

3) стоимость безвозмездно полученного индивидуальным предпринимателем товара, переданного ему в рекламных целях (в том числе в виде дарения), в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи;

4) следующие расходы, понесенные физическим лицом-арендатором, не являющимся индивидуальным предпринимателем, при имущественном найме (аренде) жилища, жилого помещения (квартиры), - в случае, если указанные расходы не включаются в арендную плату на:

содержание общего имущества объекта кондоминиума в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;

оплату коммунальных услуг, предусмотренных Законом Республики Казахстан «О жилищных отношениях»;

ремонт жилища, жилого помещения (квартиры);

5) сумма пени и штрафов, списанных в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;

6) действовал с 1 января 2022 г. до 1 января 2023 г. в соответствии с Законом РК от 11.07.22 г. № 135-VII (см. стар. ред.)

6. Для целей настоящей главы корректировкой признается увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода.

Доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат корректировке в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;

6) списания требования с юридического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения, а также с филиала, представительства юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, которая не привела к образованию постоянного учреждения.

Корректировка дохода, предусмотренная настоящим подпунктом, осуществляется в сторону уменьшения в случаях:

невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;

списания налогоплательщиком требования по вступившему в законную силу решению суда.

Корректировка, предусмотренная настоящим подпунктом, производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию при наличии первичных документов, подтверждающих возникновение требования.

Корректировка, предусмотренная подпунктами 1) - 5) части второй настоящего пункта, производится при наличии первичных документов, подтверждающих наступление случаев для осуществления такой корректировки.

Корректировка доходов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье.

В случае отсутствия дохода или недостаточности его размера для осуществления корректировки в сторону уменьшения в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье, корректировка производится в том налоговом периоде, в котором ранее был признан подлежащий корректировке доход.

7. В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в доход один раз.

Дата признания дохода для целей налогообложения определяется в соответствии с положениями настоящей главы.

В пункт 8 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 24.06.21 г. № 53-VII (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

8. Если иное не установлено пунктом 5 настоящей статьи, индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, определяет размер:

1) имущественного дохода - в соответствии со статьями 330, 331, 332, 333 и 334 настоящего Кодекса;

2) доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи:

в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 настоящей статьи и статьей 682 настоящего Кодекса - индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;

в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 настоящей статьи и со статьями 226 - 240 настоящего Кодекса - индивидуальным предпринимателем, осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;

3) иных доходов физического лица, не указанных в подпунктах 1) и 2) части первой настоящего пункта, - в соответствии с разделом 8 настоящего Кодекса.

При этом исчисление и уплата соответствующих налогов, представление налоговой отчетности по ним производятся:

1) по доходам, указанным в подпунктах 1) и 3) части первой настоящего пункта, - в соответствии с разделом 8 настоящего Кодекса;

В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 24.06.21 г. № 53-VII (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

2) по доходам, указанным в подпункте 2) части первой настоящего пункта:

индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим на основе патента или с использованием специального мобильного приложения, - в соответствии с параграфами 2 и 2-1 настоящей главы;

индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, - в соответствии с параграфом 3 настоящей главы.

Статья 682. Особенности признания в налоговом учете доходов индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»

1. Положения настоящей статьи применяются индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

2. Если иное не установлено настоящей статьей, доход измеряется по стоимости полученного или подлежащего получению возмещения с учетом суммы любых торговых и оптовых скидок, предоставляемых индивидуальным предпринимателем. Сумма дохода, возникающая от операции, определяется в том числе на основании исполненного договора между индивидуальным предпринимателем и покупателем или пользователем актива.

3. Доход от реализации товаров признается, когда удовлетворяются все перечисленные ниже условия:

1) индивидуальный предприниматель передал покупателю значительные риски и вознаграждения, связанные с правом собственности на товар;

2) индивидуальный предприниматель больше не участвует в управлении в той степени, которая обычно ассоциируется с правом собственности, и не контролирует проданные товары;

3) сумма дохода может быть надежно измерена;

4) существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные с операцией, поступят индивидуальному предпринимателю;

5) понесенные или ожидаемые затраты, связанные с операцией, могут быть надежно измерены.

4. Доход от выполнения работ, оказания услуг признается на основании акта выполненных работ, оказанных услуг или иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг. Доходы от выполнения работ, оказания услуг признаются в том же периоде, в котором подписан акт выполненных работ, оказанных услуг или иной документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг.

5. К доходу от списания обязательств относятся:

1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;

2) обязательства, не востребованные кредитором на момент прекращения деятельности индивидуального предпринимателя;

3) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законами Республики Казахстан;

4) списание обязательств по вступившему в законную силу решению суда.

Сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств (за исключением суммы налога на добавленную стоимость), подлежавших выплате в соответствии с первичными документами индивидуального предпринимателя на день:

1) представления в налоговый орган налогового заявления о прекращении деятельности в случае, указанном в подпункте 2) части первой настоящего пункта;

2) списания в остальных случаях.

Доход от списания обязательств признается в том отчетном налоговом периоде:

1) в котором списано обязательство кредитором в случае, указанном в подпункте 1) части первой настоящего пункта;

2) за который представлена ликвидационная налоговая отчетность в налоговый орган в случае, указанном в подпункте 2) части первой настоящего пункта;

3) в котором истек срок исковой давности в случае, указанном в подпункте 3) части первой настоящего пункта;

4) в котором решение суда вступило в законную силу в случае, указанном в подпункте 4) части первой настоящего пункта.

6. Доход в виде излишков материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, признается в том налоговом периоде, в котором была закончена инвентаризация и составлен инвентаризационный акт с отражением в нем факта наличия таких излишков. Стоимость излишков определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно, исходя из действующих в Республике Казахстан цен и тарифов.

7. Доход в виде штрафов, пени, неустойки и других видов санкций признается в том налоговом периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником.

8. При осуществлении индивидуальным предпринимателем операций, при которых товары, работы или услуги индивидуального предпринимателя обмениваются на товары, работы или услуги другого лица, должен составляться акт приема-передачи товаров, работ или услуг. В акте приема-передачи должна отражаться стоимость переданных и полученных товаров, работ или услуг. Доход от такой операции определяется как положительная разница между стоимостью полученных товаров, работ или услуг, подлежащей отражению в акте приема-передачи, и себестоимостью переданных товаров, работ или услуг.

9. Доходом по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период признается доход, подлежащий получению (полученный) за налоговый период.

10. Доходом от уступки права требования является:

1) для индивидуального предпринимателя, приобретающего право требования, - положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования. Такой доход от уступки права требования является доходом того налогового периода, в котором приобретенное требование погашено должником;

2) для индивидуального предпринимателя, уступившего право требования, - положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика. Такой доход от уступки права требования является доходом того налогового периода, в котором произведена уступка.

11. Доходом в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, является стоимость имущества, полученного безвозмездно в собственность индивидуальным предпринимателем, если такое имущество используется индивидуальным предпринимателем для предпринимательских целей в налоговом периоде, в котором такое имущество получено.

Доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, признается в том налоговом периоде, в котором такое имущество получено, за исключением недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих государственной регистрации.

Доход в виде безвозмездно полученного недвижимого имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, признается в том налоговом периоде, в котором произведена регистрация права собственности на такое имущество.

Доход в виде безвозмездно полученного транспортного средства, подлежащего государственной регистрации (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, признается в том налоговом периоде, в котором произведена государственная регистрация такого транспортного средства.

Стоимостью имущества, полученного безвозмездно в собственность индивидуальным предпринимателем, является рыночная стоимость данного имущества на дату возникновения права собственности на данное имущество, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и индивидуальным предпринимателем в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

12. Доход в виде возмещения арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду, признается в том налоговом периоде, в котором такое возмещение получено.

Доход индивидуального предпринимателя-арендодателя в виде расходов арендатора на содержание и ремонт арендованного имущества, зачитываемых в счет платы по договору аренды, признается в том налоговом периоде, в котором произведен такой зачет.

Статья 683. Условия применения специального налогового режима

1. Для целей настоящего Кодекса субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 14 октября 2021 года на вопрос от 11 октября 2021 года № 709190 (dialog.egov.kz) «Юридическое лицо, осуществляющее охранную деятельность, при соответствии условиям применения СНР для СМБ, вправе применять СНР на основе упрощенной декларации»

2. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

на основе упрощенной декларации - 30 человек;

с использованием фиксированного вычета - 50 человек;

Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 26.12.18 г. № 203-VI (введен в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введен в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 24.06.21 г. № 53-VII (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

2) доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

на основе патента или с использованием специального мобильного приложения - 3 528-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

на основе упрощенной декларации - 24 038-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

с использованием фиксированного вычета - 144 184-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

При этом в доход, указанный в абзаце третьем части первой настоящего подпункта, не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, полученные индивидуальным предпринимателем путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы;

См.: Письмо КГД МФ РК от 24 апреля 2020 года № КГД-05-4-13-КГД/1437-И «О влиянии изменения размера МРП на исчисление налогов, сборов, плат в бюджет и другие налоговые обязательства в 2020 году», Ответ Председателя КГД МФ РК от 10 мая 2019 года на вопрос от 23 апреля 2019 года № 546793 (dialog.egov.kz) «О налоговых льготах ИП на СНР по УД при осуществлении безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы», Ответ Председателя КГД МФ РК от 3 ноября 2021 года на вопрос от 20 октября 2021 года № 710576 (dialog.egov.kz) «Для применения СНР на основе УД доход ИП с использованием ТИС не должен превышать 204 330 016 тенге (по расчетам, произведенным с применением Pos-терминалов)», Ответ Председателя КГД МФ РК от 8 августа 2022 года на вопрос от 25 июня 2022 года № 745211 (dialog.egov.kz) «Так как при осуществлении расчетов в безналичной форме перечислением с одного банковского счета на другой банковский счет применение ККМ не требуется, такие обороты не относятся к оборотам с использованием ТИС», Ответ Председателя КГД МФ РК от 18 января 2023 года на вопрос от 28 ноября 2022 года № 760441 (dialog.egov.kz) «Предельный доход для ИП, применяющего СНР на основе УД, и осуществляющего расчеты с использованием ТИС, не должен превышать 288 185 418 тенге за налоговый период 2022 г.», Ответ Председателя КГД МФ РК от 26 января 2023 года на вопрос от 28 ноября 2022 года № 760426 (dialog.egov.kz) «Налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации и использующие ТИС, применяют один ТИС по всем объектам предпринимательской деятельности»

Подпункт 3 изложен в редакции Закона РК от 20.12.21 г. № 85-VII (введен в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введен в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 06.02.23 г. № 196-VII (введен в действие с 1 января 2024 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 12.12.23 г. № 45-VIII (введен в действие с 1 января 2024 г.) (см. стар. ред.)

3) не осуществляющие следующие виды деятельности:

производство подакцизных товаров;

хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;

проведение лотерей;

Действие абзаца 6 приостановлено с 1 января 2023 до 1 января 2026 года, в период приостановления данный абзац действует в редакции статьи 46-1 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI (см. стар. ред.)

недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 30 декабря 2021 года на вопрос от 24 декабря 2021 года № 720425 (dialog.egov.kz) «Добыча подземных вод без разрешения на специальное водопользование запрещена, и применение СНР для МСБ по осуществлению деятельности недропользования неправомерно», Ответ Председателя КГД МФ РК от 16 июня 2022 года на вопрос от 22 апреля 2022 года № 736662 (dialog.egov.kz) «Налогоплательщик, осуществляющий деятельность по сбору и реализации золошлаков, вправе применить СНР на основе упрощенной декларации при соответствии остальным условиям применения СНР», Ответ Председателя КГД МФ РК от 7 февраля 2023 года на вопрос от 27 августа 2022 года № 752421 (dialog.egov.kz) «Компания, осуществляющая деятельность с кодом ОКЭД «71.12.2» не вправе применять СНР на основе УД в связи с несоответствием условиям применения СНР»

сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

консультационные и (или) маркетинговые услуги;

См: Ответ Председателя КГД МФ РК от 27 мая 2021 года на вопрос от 22 мая 2021 года № 686529 (dialog.egov.kz) «Применение СНР на основе упрощенной декларации в случае оказания услуги психологической консультации исключительно физическим лицам, не для целей осуществляется предпринимательской деятельности, является правомерным», Ответ Председателя КГД МФ РК от 29 ноября 2022 года на вопрос от 14 ноября 2022 года № 759170 (dialog.egov.kz) «При оказании услуг по продвижению товаров, их узнаваемости (реклама) и специализированной дизайнерской деятельности налогоплательщик вправе применять СНР на основе УД с 1 января 2023 г.», Ответ Председателя КГД МФ РК от 6 февраля 2023 года на вопрос от 9 января 2023 года № 763114 (dialog.egov.kz) «Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере сетевого маркетинга, не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса»

деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

См: Ответ Председателя КГД МФ РК от 6 мая 2022 года на вопрос от 20 апреля 2022 года № 736318 (dialog.egov.kz) «Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по ОКЭД «66210 Оценка страховых рисков и убытков» не вправе применять СНР на основе упрощенной декларации»

деятельность в области права, юстиции и правосудия;

аренда и эксплуатация торгового рынка;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 29 апреля 2022 года на вопрос от 22 апреля 2022 года № 736675 (dialog.egov.kz) «С 1 января 2023 г. СНР для СМБ вправе применять налогоплательщики, не осуществляющие, в том числе деятельность по сдаче в аренду и управлению собственной недвижимостью, используемой (подлежащей использованию) в предпринимательской деятельности (за исключением жилищ)», Ответ Председателя КГД МФ РК от 28 октября 2022 года на вопрос от 22 сентября 2022 года № 755135 (dialog.egov.kz) «О применении СНР при сдаче в субаренду помещений (не торговые объекты, не торговые рынки)», Ответ Председателя КГД МФ РК от 28 ноября 2022 года на вопрос от 21 июля 2022 года № 748269 (dialog.egov.kz) «Арендодатель при сдаче в аренду офиса не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации с 2023 года», Ответ Председателя КГД МФ РК от 11 января 2023 года на вопросы от 26 декабря 2022 года № 762424 и № 762427 (dialog.egov.kz) «Налогоплательщик, сдающий в аренду коммерческое помещение, которое не относится к торговым рынкам, вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса при соответствии остальным условиям применения СНР», Ответ Председателя КГД МФ РК от 13 января 2023 года на вопрос от 8 января 2023 года № 763070 (dialog.egov.kz) «Налогоплательщик, арендующий торговое место на рынке и осуществляющий торговую деятельность на рынке, вправе применять СНР для СМБ»