Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
8) в строке 700.02.006 указывается коэффициент, установленный пунктами 2, 3, 3-1,3-2,3-3 статьи 387 Налогового кодекса для соответствующих налогоплательщиков - не заполняется;
9) в строке 700.02.007 указывается коэффициент, установленный пунктом 5 статьи 387 Налогового кодекса для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон - не заполняется;
10) в строке 700.02.008 указывается коэффициент к базовым ставкам налога в соответствии с пунктом 6 статьи 387 Налогового кодекса - не заполняется;
11) в строке 700.02.009 указывается ставка земельного налога, в том числе с учетом корректировок базовой налоговой ставки, предусмотренных в строках 700.02.004, 700.02.005, 700.02.006, 700.02.007 и 700.02.008 - 34,74;
12) в строке 700.02.10 указывается сумма налога, исчисленного за налоговый период, определяемая по формуле: (700.02.003 II × 700.02.009/12 х 700.02.011) - 2 895.
В случае предоставления налогоплательщику инвестиционных налоговых преференций по земельному налогу в соответствии с контрактом на применение инвестиционных налоговых преференций, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на 100 процентов и, соответственно, в данной строке указывается 0;
13) в строке 700.02.011 указывается количество месяцев фактического периода владения или пользования земельным участком в налоговом периоде - 1.
14) в строке 700.02.012 указывается соответствующий код бюджетной классификации земельного налога, утвержденный уполномоченным государственным органом - 104308;
15) в строке 700.02.013 указывается сумма инвестиционных налоговых преференций - не заполняется.
Заполним основную форму Декларации 700.00 по разделу «Земельный налог» на основании приложения 700.02.
В разделе «Земельный налог»:
1) в строке 700.00.007 напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку, указывается сумма налога, исчисленная за налоговый период, определяемая как сумма строк 700.02.010 по каждому коду бюджетной классификации всех форм 700.02 - 2 895;
2) в строке 700.00.008 напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку, указываются суммы исчисленных текущих платежей за налоговый период, которые определяются как значение строк 104303, 104304, 104305, 104306, 104307, 104308 графы G Расчета текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (701.01), представленного налогоплательщиком по земельному участку на начало года, плюс (минус) значение графы G по всем формам Расчета текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество, представленного при изменении налоговых обязательств (701.01) по кодам бюджетной классификации в течение налогового периода - 0;
3) в случае если исчисленные суммы земельного налога за налоговый период, указанные в строке 700.00.007 по каждому коду бюджетной классификации, больше сумм исчисленных текущих платежей за налоговый период, отраженных в строке 700.00.008 по каждому коду бюджетной классификации, в строке 700.00.009 по каждому коду бюджетной классификации указываются суммы налога к начислению (+) - 2 895;
4) в случае если суммы исчисленных текущих платежей за налоговый период, указанные в строке 700.00.008 по каждому коду бюджетной классификации, больше сумм исчисленных налогов за налоговый период, отраженных в строке 700.00.007 по каждому коду бюджетной классификации, в строке 700.00.010 по каждому коду бюджетной классификации указываются суммы налога к уменьшению (-) - не заполняется..
5) в строке 700.00.011 указывается сумма инвестиционных налоговых преференций - не заполняется.
Законодательная база.
По налогу на имущество. Плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты и представления налоговой отчетности установлен статьями 394 - 402 Налогового кодекса. Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. Плательщики налога, за исключением ИП, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода. Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком, за исключением ИП, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода. Налоговой базой по объектам налогообложения ИП и юридических лиц, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса, является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным. Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Анализ ситуации.
ТОО имеет на балансе административное здание, приобретенное 1 декабря 2014 года за 35 000 000 тенге с установленной годовой нормой амортизации 7%. ТОО сдан расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (форма 701.01) по сроку 15.02.2015 года. Текущие платежи по налогу на имущество были определены путем применения ставки налога равной 1,5% к балансовой стоимости объекта налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на 01.01.2015 и равной 34 795 833,33 тенге.
Таким образом, сумма текущих платежей составила сумму 34 795 833,33×1,5% = 521 938 тенге. Данную сумму ТОО распределило в расчете 701.01 по налогу на имущество по 4 срокам уплаты на 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября 2015 года.
При начислении и уплате текущих платежей по налогу на имущество используется следующая корреспонденция счетов:
Дата | Дебет | Кредит | Сумма | КБК | Содержание операции |
25.02.2015 | 7210 «Административные расходы» | 3180 «Налог на имущество» | 130 485 | 104101 | Начислен текущий платеж по налогу на имущество |
25.02.2015 | 3180 «Налог на имущество» | 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» | 130 485 | 104101 | Уплачен текущий платеж по налогу на имущество |
25.05.2015 | 7210 «Административные расходы» | 3180 «Налог на имущество» | 130 485 | 104101 | Начислен текущий платеж по налогу на имущество |
25.05.2015 | 3180 «Налог на имущество» | 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» | 130 485 | 104101 | Уплачен текущий платеж по налогу на имущество |
25.08.2015 | 7210 «Административные расходы» | 3180 «Налог на имущество» | 130 484 | 104101 | Начислен текущий платеж по налогу на имущество |
25.08.2015 | 3180 «Налог на имущество» | 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» | 130 484 | 104101 | Уплачен текущий платеж по налогу на имущество |
25.11.2015 | 7210 «Административные расходы» | 3180 «Налог на имущество» | 130 484 | 104101 | Начислен текущий платеж по налогу на имущество |
25.11.2015 | 3180 «Налог на имущество» | 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» | 130 484 | 104101 | Уплачен текущий платеж по налогу на имущество |
Для составления 700.00 формы по налогу на имущество и исчисления годовой суммы налога ТОО требуется определить среднегодовую балансовую стоимость здания, которая определяется как 1/13 суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца 2015 года и 01.01.2016 года. Поскольку в форме декларации 700.00 за 2015 год нет приложения 700.03 по налогу на имущество, то ТОО составит налоговый регистр по налогу на имущество к 700.00 форме.
Налоговый регистр к форме 700.00 по налогу на имущество
(строка 700.00.012 сумма исчисленного налога)
ТОО «INVENTERRA»
БИН 010 940 000 162
Налоговый период: 2015
По состоянию на | Балансовая стоимость основных средств |
01.01.2015 | 34 795 833,33 |
01.02.2015 | 34 591 666,66 |
01.03.2015 | 34 387 499,99 |
01.04.2015 | 34 183 333,32 |
01.05.2015 | 33 979 166,65 |
01.06.2015 | 33 774 999,98 |
01.07.2015 | 33 570 833,31 |
01.08.2015 | 33 366 666,64 |
01.09.2015 | 33 162 499,97 |
01.10.2015 | 32 958 333,30 |
01.11.2015 | 32 754 166,63 |
01.12.2015 | 32 549 999,96 |
01.01.2016 | 32 345 833,29 |
Всего | 436 420 833,07 |
Среднегодовая балансовая стоимость объекта налогообложения | 33 570 833,31 (436 420 833,07/13) |
Ставка налога на имущество | 1,5% |
Сумма налога на имущество | 503 563 |
Должность (подпись) Ф. И. О.
На основании налогового регистра заполним основную форму 700.00 раздел «Налог на имущество».
В разделе «Налог на имущество»:
1) в строке 700.00.012 I указывается сумма налога на имущество, исчисленная за налоговый период налогоплательщиками, указанными в статье 394 Налогового кодекса (всех категорий по коду бюджетной классификации 104101) - 503 563;
2) в строке 700.00.012 II указывается сумма налога, исчисленная за налоговый период плательщиками налога на имущество применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов, в общеустановленном порядке и уменьшенная на 70 процентов в соответствии со статьей 451 Налогового кодекса - не заполняется;
3) в строке 700.00.012 III указывается сумма налога на имущество, исчисленная за налоговый период налогоплательщиками, частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, по объектам, указанным в статье 407 Налогового кодекса (по коду бюджетной классификации 104102) - не заполняется;
4) в строке 700.00.013 I указывается сумма исчисленных текущих платежей за налоговый период, определяемая путем суммирования строк 104101 графы G Расчета текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (701.01), по всем представленным формам 701.01 за текущий налоговый период - 521 938;
5) в случае если сумма исчисленного налога за налоговый период, указанная в строке 700.00.012 по каждому коду бюджетной классификации, больше суммы исчисленных текущих платежей, отраженной в строке 700.00.013, в строке 700.00.014 указывается сумма налога к начислению, определяемая как разница строк 700.00.012 и 700.00.013 - не заполняется;
6) в случае если сумма исчисленных текущих платежей за налоговый период, указанная в строке 700.00.013, больше суммы исчисленного налога, отраженной в строке 700.00.012, в строке 700.00.015 указывается сумма налога к уменьшению, определяемая как разница строк 700.00.13 и 700.00.012 - 18 375;
7) в строке 700.00.016 указывается сумма инвестиционных налоговых преференций - не заполняется.
Поскольку по декларации сумма налога на имущество должна быть уменьшена, налогоплательщик должен будет сделать дополнительные проводки, используя следующую корреспонденцию счетов:
Дата | Дебет | Кредит | Сумма | КБК | Содержание операции |
31.03.2016 | 3180 «Налог на имущество» | 7210 «Административные расходы» | 18 375 | 104101 | Уменьшение налога на имущество |
В разделе «Ответственность налогоплательщика»:
1) в поле «Ф.И.О. налогоплательщика (руководителя)» указывается фамилия, имя и отчество (при его наличии) налогоплательщика (руководителя) в соответствии с учредительными документами. Если Декларация представляется физическим лицом, поле должно содержать фамилию, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика, которые заполняются в соответствии с документами, удостоверяющими личность - Петров Иван Александрович.
При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим указываются фамилия, имя и отчество (при его наличии) доверительного управляющего в соответствии с договором доверительного управления либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления;
2) дата подачи декларации - не позднее 31 марта 2016 года.
Указывается текущая дата представления декларации в орган государственных доходов;
3) код органа государственных доходов - 6008.
Указывается код органа государственных доходов по месту нахождения и (или) регистрации объекта налогообложения;
4) в поле «Ф.И.О. должностного лица, принявшего декларацию» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника органа государственных доходов, принявшего декларацию;
5) дата приема декларации.
Указывается дата представления декларации в соответствии с пунктом 2 статьи 584 Налогового кодекса;
6) входящий номер документа.
Указывается регистрационный номер декларации, присваиваемый органом государственных доходов;
7) дата почтового штемпеля.
Указывается дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.
В электронном виде Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00) и приложения к ней (формы 700.01 и 700.02) на 2015 год будут выглядеть следующим образом:
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.