Статья 37. Возникновение, изменение и прекращение налоговой обязанности
37.1. Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности, порядок и условия ее выполнения устанавливаются настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.
37.2. Налоговая обязанность возникает у налогоплательщика с момента наступления обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс и законы по вопросам таможенного дела связывает уплату им налога.
37.3. Основаниями для прекращения налоговой обязанности, кроме ее выполнения, являются:
37.3.1. ликвидация юридического лица;
37.3.2. смерть физического лица, признания его недееспособным или безвестно отсутствующим;
37.3.3. утрата лицом признаков налогоплательщика, которые определены настоящим Кодексом;
37.3.4. отмена налоговой обязанности предусмотренным законодательством способом.
Статья 38. Выполнение налоговой обязанности
38.1. Выполнением налоговой обязанности признается уплата в полном объеме плательщиком соответствующих сумм налоговых обязательств в установленный налоговым законодательством срок.
38.2. Уплата налога и сбора осуществляется налогоплательщиком непосредственно, а в случаях, предусмотренных налоговым законодательством - налоговым агентом, или представителем налогоплательщика.
38.3. Способ, порядок и сроки выполнения налоговой обязанности устанавливаются настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела.
Статья 39 вступила в силу с 1 января 2013 года
Статья 39. Методы определения и порядок применения обычной цены
39.1. Обычная цена на товары (работы, услуги) совпадает с договорной ценой, если другое не установлено настоящим Кодексом и не доказано обратное, в том числе в результате невозможности определения обычной цены с применением положений пунктов 39.3 - 39.4 этой статьи.
Обычная цена применяется в случае осуществления налогоплательщиком:
а) бартерных операций;
б) операций со связанными лицами;
в) операций с налогоплательщиками, применяющими специальные режимы налогообложения или иные ставки, чем основная ставка налога на прибыль, или не являющимися плательщиками этого налога, кроме физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательской деятельности;
г) в других случаях, определенных настоящим Кодексом.
39.2. Определение обычной цены в случаях, установленных настоящим Кодексом, осуществляется по одному из методов, указанных в этом пункте. Устанавливаются такие методы определения обычной цены:
а) сравнительной неконтролируемой цены (аналогов продажи);
б) цены перепродажи;
в) «расходы плюс»;
г) распределение прибыли;
г) чистой прибыли.
При определении обычной цены согласно методам, установленным этим пунктом, используется информация о ценах в операциях между несвязанными лицами в сопоставимых условиях на соответствующем рынке товаров (работ, услуг).
При этом условия признаются сопоставимыми, если отличие между такими условиями существенно не влияет на цены, которые получаются в результате применения методов, установленных настоящим пунктом.
39.3. В случае отсутствия данных для применения указанных методов определения обычной цены такая цена может быть определена исходя из результатов независимой оценки имущества и имущественных прав, которая проводится субъектом оценочной деятельности в соответствии с Законом Украины «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине».
39.4. По методу сравнительной неконтролируемой цены (аналогов продажи) применяется цена, которая определяется по цене на идентичные (а при их отсутствии - однородные) товары (работы, услуги), которые реализуются (приобретаются) не связанному с продавцом (покупателем) лицу при обычных условиях деятельности.
Для определения обычной цены товара (работы, услуги) согласно методу сравнительной неконтролируемой цены (аналогов продажи) используется информация о заключенных на момент продажи такого товара (работы, услуги) договорах с идентичными (однородными) товарами (работами, услугами) в сравнимых условиях на соответствующем рынке товаров (работ, услуг). Учитываются, в частности, такие условия договоров, как количество (объем) товаров (например, объем товарной партии); объем функций, которые выполняются сторонами; условия распределения между сторонами рисков и выгод; сроки выполнения обязательств; условия осуществления платежей, обычных для такой операции; характеристика рынка товаров, на котором осуществлена хозяйственная операция; бизнес-стратегия предприятия; обычные надбавки или скидки к цене во время заключения договоров между несвязанными лицами, а также другие объективные условия, которые могут повлиять на цену. При этом условия договоров на рынке идентичных (при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) признаются сравнимыми, если отличие между такими условиями существенно не влияет на цену или может быть экономически обосновано. При этом учитываются обычные во время заключения договоров между несвязанными лицами надбавки или скидки к цене, в частности скидки, обусловленные сезонными и другими колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги), утратой товарами качества или других свойств; окончанием (приближением даты окончания) срока хранения (пригодности, реализации); сбытом неликвидных или низколиквидных товаров.
Если товары (работы, услуги), относительно которых определяется обычная цена, идентичны (при их отсутствии - однородны) товарам (работам, услугам), которые публично предлагаются к продаже, или имеют цены, установленные на организованном рынке ценных бумаг, или имеют биржевую цену (биржевая котировка), определение обычной цены, в установленном в абзаце первом настоящего пункта порядка, осуществляется с учетом таких факторов.
39.5. Согласно методу цены перепродажи применяется договорная цена товаров (работ, услуг), определенная во время дальнейшей продажи таких товаров (работ, услуг) покупателем третьему лицу, за вычетом соответствующей наценки и расходов, связанных со сбытом.
39.6. По методу «расходы плюс» применяется цена, которая состоит из себестоимости готовой продукции (товаров, работ, услуг), которую определяет продавец, и соответствующей наценки, обычной для соответствующего вида деятельности на сопоставимых условиях. Минимальный размер наценки может быть определен на законодательном уровне.
39.7. В соответствии с методом распределения прибыли определяется прибыль от операции, которая должна быть распределена между ее участниками. Такая прибыль распределяется на экономически обоснованной основе, приближающей это распределение к распределению прибыли, которую получили бы участники операций, если бы были несвязанными лицами.
39.8. Метод чистой прибыли базируется на сравнении показателей рентабельности операции, которые рассчитываются на основании соответствующей базы (такой как расходы, объем реализации, активы), с аналогичными показателями рентабельности операций между несвязанными лицами на сопоставимых экономических условиях в соответствии с пунктом 39.2 этой статьи.
39.9. Методику определения обычной цены страхового тарифа утверждает национальная комиссия, осуществляющая государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, исходя из положений этой статьи.
39.10. В случае, если цены на товары (работы, услуги) подлежат государственному регулированию согласно законодательству, обычной считается цена, установленная в соответствии с принципами такого регулирования. Данное положение не распространяется на установление минимальной цены продажи или индикативной цены. В этом случае обычной является рыночная цена, но не ниже установленной минимальной цены продажи или индикативной цены.
39.11. Для определения обычных цен на товары (работы, услуги) используются официальные источники информации, в том числе:
39.11.1. статистические данные государственных органов и учреждений;
39.11.2. цены специализированных аукционов по торговле отдельными видами продукции, биржевые котировки;
39.11.3. справочные цены специализированных коммерческих изданий и публикаций, в том числе электронных и других банков данных;
39.11.4. отчеты и справки отделов по экономическим вопросам в составе дипломатических представительств Украины за рубежом;
39.11.5. другие информационные источники, которые признаются официальными в установленном порядке.
39.12. Если продажа (отчуждение) товаров осуществляется в принудительном порядке согласно законодательству, обычной является цена, полученная во время такой продажи.
39.13. Для товаров, ранее ввезенных на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта или реимпорта, обычной ценой продажи (поставки) на таможенной территории Украины считается рыночная цена, но не ниже таможенной стоимости товаров, с которой были оплаченные налоги и сборы во время их таможенного оформления.
39.14. Обязанность доказывания того, что цена договора (сделки) не соответствует уровню обычной цены, возлагается на орган государственной налоговой службы в порядке, установленном законом.
Во время проведения проверки налогоплательщика орган государственной налоговой службы имеет право предоставить запрос, а налогоплательщик обязан обосновать уровень договорных цен или сослаться на нормы абзаца первого этого пункта.
39.15. В случае отклонения договорных цен в налоговом учете налогоплательщика в сторону увеличения или уменьшения от обычных цен меньше чем на 20 процентов, такое отклонение не может быть основанием для определения (начисления) налогового обязательства, корректирования отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности.
Определенные с применением обычных цен база, объект налогообложения и другие показатели налогового учета используются органами государственной налоговой службы для проведения расчета налоговых обязательств, корректирования отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности по результатам проведения проверки.
По результатам этой проверки принимается соответствующее налоговое сообщение-решение. В случае когда налогоплательщик начинает процедуру обжалования настоящего налогового сообщения-решения, или неуплаты соответствующей суммы, определенной в таком налоговом сообщении-решении, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом налоговое сообщение-решение считается отозванным. Руководитель органа государственной налоговой службы обязан обратиться в суд с иском о начислении и уплате налоговых обязательств, корректировании отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности.
39.16. Крупный налогоплательщик имеет право обратиться в центральный орган государственной налоговой службы с заявлением о заключении договора о ценообразовании для целей налогообложения.
Договор о ценообразовании для целей налогообложения является договором между указанным налогоплательщиком и центральным органом государственной налоговой службы о порядке определения цен (методов) в соответствии с этой статьей и ее применением для целей налогообложения в течение срока действия такого договора. Порядок заключения и выполнения таких договоров устанавливается Кабинетом Министров Украины.
39.17. Во время проведения аукциона (тендера) обычной считается цена, сложившаяся по результатам такого аукциона (тендера).
Раздел II. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ)
Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 40. Область применения настоящего раздела
40.1. Данный раздел определяет порядок администрирования налогов и сборов, определенных в разделе I настоящего Кодекса, а также порядок контроля за соблюдением требований налогового и другого законодательства в случаях, когда осуществление такого контроля возложено на контролирующие органы.
В случае, если другими разделами настоящего Кодекса или законами по вопросам таможенного дела определяется специальный порядок администрирования отдельных налогов, сборов (обязательных платежей), используются правила, определенные в другом разделе или законе по вопросам таможенного дела.
Статья 41. Контролирующие органы и органы взыскания
41.1. Контролирующими органами являются:
41.1.1. органы государственной налоговой службы - относительно налогов, которые взыскиваются в бюджеты и государственные целевые фонды, кроме указанных в подпункте 41.1.2 этого пункта, а также относительно законодательства, контроль за соблюдением которого возлагается на органы государственной налоговой службы;
41.1.2. таможенные органы - относительно пошлины, акцизного налога, налога на добавленную стоимость, других налогов, которые в соответствии с налоговым законодательством взыскиваются в случае ввоза (пересылания) товаров и предметов на таможенную территорию Украины или территорию свободной таможенной зоны или вывоза (пересылания) товаров и предметов с таможенной территории Украины или территории свободной таможенной зоны.
41.2. Разграничение полномочий и функциональных обязанностей между контролирующими органами определяется настоящим Кодексом и Таможенным кодексом Украины и другими нормативно-правовыми актами.
41.3. Порядок контроля таможенными органами за уплатой плательщиками налога на добавленную стоимость, акцизного налога и экологического налога устанавливается общим решением центрального органа государственной налоговой службы и специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в области таможенного дела.
41.4. Другие государственные органы не имеют права проводить проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов, в том числе на запрос правоохранительных органов.
41.5. Органами взыскания являются исключительно органы государственной налоговой службы, уполномоченные осуществлять мероприятия относительно обеспечения погашения налогового долга в пределах их полномочий, а также государственные исполнители в пределах своих полномочий. Взыскание налогового долга по исполнительным надписям нотариусов не разрешается.
Статья 42. Переписка с налогоплательщиком
42.1. Налоговые уведомления - решения, налоговые требования или другие документы, адресованные контролирующим органом налогоплательщику, должны быть составлены в письменной форме, соответствующим образом подписаны и в случаях, предусмотренных законодательством, заверенные печатью такого контролирующего органа.
42.2. Документы считаются должным образом врученными, если они посланы по адресу (местонахождению, налоговому адресу) налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении или лично вручены налогоплательщику или его законному или уполномоченному представителю.
42.3. Если налогоплательщик в порядке и в сроки, определенные статьей 66 настоящего Кодекса, сообщил контролирующий орган об изменении налогового адреса, он на период со дня государственной регистрации изменения налогового адреса до дня внесения изменений в учетные данные такого налогоплательщика освобождается от выполнения требований документов, переданных ему контролирующим органом по предварительному налоговому адресу и в дальнейшем возвращенных как таких, которые не нашли адресата.
42.4. С налогоплательщиками, которые подают отчетность в электронной форме, переписка с органами государственной налоговой службы может осуществляться средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований закона о электронного документооборота и электронной цифровой подписи.
По запросу налогоплательщика, получившего документ в электронной форме, орган государственной налоговой службы предоставляет такому налогоплательщику соответствующий документ в бумажной форме в течение трех рабочих дней со дня поступления соответствующего требования (в письменной или электронной форме) налогоплательщика.
Статья 43. Условия возврата ошибочно и/или излишне оплаченных денежных обязательств
43.1. Ошибочно и/или излишне оплаченные суммы денежного обязательства подлежат возврату плательщику в соответствии с этой статьей и статьей 301 Таможенного кодекса Украины, кроме случаев наличия у такого плательщика налогового долга.
43.2. В случае наличия у налогоплательщика налогового долга, возврат ошибочно и/или излишне оплаченной суммы денежного обязательства на текущий счет такого налогоплательщика в учреждении банка или путем возврата наличными средствами по чеку, в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке, проводится только после полного погашения такого налогового долга налогоплательщиком.
43.3. Обязательным условием для осуществления возврата сумм денежного обязательства является подача налогоплательщиком заявления о таком возврате (кроме возврата излишне удержанных (оплаченных) сумм налога с доходов физических лиц, которые рассчитываются органом государственной налоговой службы на основании поданной налогоплательщиком налоговой декларации за отчетный календарный год путем проведения перерасчета по общему годовому налогооблагаемому доходу налогоплательщика) в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне оплаченной суммы.
43.4. Налогоплательщик подает заявление на возврат ошибочно и/или излишне оплаченных денежных обязательств в произвольной форме, в которой отмечает направление перечисления средств: на текущий счет налогоплательщика в учреждении банка; на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим платежам, контроль за взысканием которых возложен на контролирующие органы, независимо от вида бюджета; возврат наличными средствами по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке.
43.5. Контролирующий орган не позднее чем за пять рабочих дней до окончания двадцатидневного срока со дня подачи налогоплательщиком заявления готовит заключение о возврате соответствующих сумм средств из соответствующего бюджета и подает его для выполнения соответствующему органу Государственного казначейства Украины.
На основании полученного заключения орган Государственного казначейства Украины в течение пяти рабочих дней осуществляет возврат ошибочно и/или излишне оплаченных денежных обязательств налогоплательщикам в порядке, установленном Государственным казначейством Украины.
Контролирующий орган несет ответственность в соответствии с законом за несвоевременность передачи Государственному казначейству Украины для выполнения заключения о возврате соответствующих сумм средств из соответствующего бюджета.
Статья 44. Требования к подтверждению данных, определенных в налоговой отчетности
44.1. Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.
Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, которые определены абзацем первым этого пункта.
В случаях, предусмотренных статьей 216 Гражданского кодекса Украины, налогоплательщики имеют право вносить соответствующие изменения в налоговую отчетность в порядке, определенном статьей 50 настоящего Кодекса.
44.2. Для обсчета объекта налогообложения плательщик налога на прибыль использует данные бухгалтерского учета относительно доходов и расходов с учетом положений настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, которые согласно Закону Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» применяют международные стандарты финансовой отчетности, ведут учет доходов и расходов по таким стандартам с учетом положений настоящего Кодекса. Такие налогоплательщики при применении положений настоящего Кодекса, в которых содержится ссылка на положения (стандарты) бухгалтерского учета, применяют соответствующие международные стандарты финансовой отчетности.
Плательщики налога на прибыль предприятий, прибыль которых облагается по ставке ноль процентов и которые отвечают критериям, определенным пунктом 154.6 статьи 154 настоящего Кодекса, и плательщики единого налога, которые отвечают критериям, определенным подпунктом 4 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов в целях исчисления объекта налогообложения по методике, утвержденной Министерством финансов Украины.
Методика бухгалтерского учета временных и постоянных налоговых разниц утверждается в порядке, предусмотренном Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».
44.3. Налогоплательщики обязаны обеспечить хранение документов, определенных в пункте 44.1 этой статьи, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, не менее чем 1095 дней со дня представления налоговой отчетности, для составления которой используются указанные документы, а в случае ее непредставления - с предусмотренного настоящим Кодексом предельного срока представления такой отчетности.
В случае ликвидации налогоплательщика документы, определенные в пункте 44.1 этой статьи, за период деятельности налогоплательщика не менее 1095 дней, предшествовавших дате ликвидации налогоплательщика, в установленном законодательством порядке передаются в архив.
44.4. Если документы, определенные в пункте 44.1 этой статьи, связанные с предметом проверки, проведением процедуры административного обжалования принятого по ее результатами налогового сообщения-решения или судебного разбирательства, такие документы должны храниться до окончания проверки и предусмотренного законом срока обжалования принятых по ее результатами решений и/или разрешения дела судом, но не меньше сроков, предусмотренных пунктом 44.3 этой статьи.
44.5. В случае потери, повреждения или досрочного уничтожения документов, указанных в пунктах 44.1 и 44.3 этой статьи, налогоплательщик обязан в пятидневный срок со дня такого события в письменно известить орган государственной налоговой службы по месту учета в порядке, установленном настоящим Кодексом для представления налоговой отчетности, и таможенный орган, которым было осуществлено таможенное оформление соответствующей таможенной декларации.
Налогоплательщик обязан возобновить потерянные документы в течение 90 календарных дней со дня, наступающего за днем поступления сообщения в орган государственной налоговой службы, таможенный орган.
В случае невозможности проведения проверки налогоплательщика в случаях, предусмотренных этим подпунктом, сроки проведения таких проверок переносятся до даты возобновления и предоставления документов к проверке в пределах определенных этим подпунктом сроков.
44.6. В случае, если до окончания проверки или в сроки, определенные в абзаце втором пункта 44.7 этой статьи налогоплательщик не предоставляет должностным лицам органа государственной налоговой службы, которые проводят проверку, документы (независимо от причин такого непредставления, кроме случаев выемки документов или другого изъятия правоохранительными органами), подтверждающим показатели, отображенные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности, считается, что такие документы отсутствовали у такого налогоплательщика на время составления такой отчетности.
Если налогоплательщик после окончания проверки и до принятия решения контролирующим органом по результатам такой проверки предоставляет документы, которые подтверждают показатели, отображенные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности, не предоставленные во время проверки (в случаях, предусмотренных абзацами вторым и четвертым пункта 44.7 настоящей статьи), такие документы должны быть учтены контролирующим органом во время рассмотрения им вопроса о принятии решения.
44.7. В случае, если должностное лицо контролирующего органа, осуществляющее проверку, отказывается по каким-либо причинам от учета документов, предоставленных налогоплательщиком во время проведения проверки, налогоплательщик имеет право до окончания проверки послать письмом с уведомлением о вручении и с описью вложенного или предоставить непосредственно контролирующему органу, который назначил проведение проверки, копии таких документов (засвидетельствованные печатью налогоплательщика (при наличии печати) и подписью налогоплательщика - физического лица или должностного лица налогоплательщика - юридического лица).
В течение трех рабочих дней со дня получения акта проверки налогоплательщик имеет право предоставить контролирующему органу, который назначил проверку, документы, определенные в акте проверки как отсутствующие.
В случае, если во время проведения проверки налогоплательщик предоставляет документы меньше чем за три дня до дня ее завершения или когда посланные в предусмотренном абзацем первым этого пункта порядка документы поступили в контролирующий орган меньше чем за три дня до дня завершения проверки, проведения проверки продлевается на срок, определенный статьей 82 настоящего Кодекса.
В случае, если посланные в предусмотренном абзацем первым этого пункта порядка документы поступили в контролирующий орган после завершения проверки или в случае предоставления таких документов в соответствии с абзацем вторым этого пункта, контролирующий орган имеет право не принимать решения по результатам проведенной проверки и назначить внеплановую документальную проверку такого налогоплательщика.
44.8. Обособленные подразделения, определенные плательщиком отдельного налога, должны вести учет по такому налогу по правилам, установленным настоящим Кодексом.
Статья 45. Налоговый адрес
45.1. Налогоплательщик - физическое лицо обязан определить свой налоговый адрес.
Налоговым адресом налогоплательщика - физического лица признается место его проживания, по которому он берется на учет как налогоплательщик в органе государственной налоговой службы.
Налогоплательщик - физическое лицо может иметь одновременно не более одного налогового адреса.
45.2. Налоговым адресом юридического лица (обособленное подразделение юридического лица) является местонахождение такого юридического лица, сведения о чем содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц - предпринимателей.
Налоговым адресом предприятия, переданного в доверительное управление, является местонахождение доверительного владельца.
Глава 2. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Статья 46. Налоговая декларация (расчет)
46.1. Налоговая декларация, расчет (далее - налоговая декларация) - документ, который подается налогоплательщиком (в том числе обособленным подразделением в случаях, определенных настоящим Кодексом) контролирующему органу в сроки, установленные законом, на основании которого осуществляется начисление и/или уплата налогового обязательства, или документ, который свидетельствует о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, суммах удержанного и/или уплаченного налога.
Таможенные декларации приравниваются к налоговым декларациям для целей начисления и/или уплаты налоговых обязательств.
Приложения к налоговой декларации являются ее неотъемлемой частью.
46.2. Плательщик налога на прибыль подает вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность (кроме малых предприятий) в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации.
Плательщики налога на прибыль, малые предприятия, отнесенные к таковым в соответствии с Хозяйственным кодексом Украины, подают вместе с годовой налоговой декларацией годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации.
Абзац третий пункта 46.2 вступил в силу с 1 января 2012 года
В составе финансовой отчетности налогоплательщик указывает временные и постоянные налоговые разницы по форме, установленной Министерством финансов Украины.
46.3. Если согласно правилам, определенным настоящим Кодексом, налоговая отчетность по отдельному налога составляется нарастающим итогом, налоговая декларация по результатам последнего налогового периода года приравнивается к годовой налоговой декларации. В таком случае годовая налоговая декларация не подается.
46.4. Если налогоплательщик считает, что форма налоговой декларации, определенная центральным контролирующим органом, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, вопреки нормам настоящего Кодекса по такому налогу или сбору, он имеет право отметить этот факт в специально отведенном месте в налоговой декларации.
В случае необходимости налогоплательщик может подать вместе с такой налоговой декларацией дополнение к такой декларации, составленное в произвольной форме, которая считается неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое дополнение подается с объяснением мотивов его представления.
46.5. Форма налоговой декларации устанавливается центральным органом государственной налоговой службы по согласованию с Министерством финансов Украины.
В таком же порядке устанавливаются формы налоговых деклараций по местным налогам и сборам, являющиеся обязательными для применения их плательщиками (налоговыми агентами).
Форма декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) устанавливается с учетом особенностей, определенных пунктом 179.9 статьи 179 настоящего Кодекса.
Форма упрощенной налоговой декларации, предусмотренная пунктом 49.2 статьи 49 настоящего Кодекса, и порядок перехода налогоплательщиков на представление такой декларации устанавливаются Кабинетом Министров Украины.
Форма, порядок и сроки представления таможенной декларации, а также порядок приема таможенным органом таможенной декларации определяются с учетом требований таможенного законодательства Украины.
Государственные органы, устанавливающие в соответствии с этим пунктом формы налоговых деклараций, обязаны обнародовать такие формы для использования их налогоплательщиками.
46.6. Если в результате введения нового налога или изменения правил налогообложения меняются формы налоговой отчетности, центральный орган государственной налоговой службы, утвердивший такие формы, обязан обнародовать новые формы отчетности.
До определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, наступающего за налоговым периодом, в котором состоялось их обнародование, являются действующими формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения.
После внесения изменений в нормативно-правовые акты по вопросам налогообложения центральный орган государственной налоговой службы должен осуществить мероприятия, связанные с обнародованием и применением таких изменений.
Требования статей 46 - 50 настоящего Кодекса не распространяются на декларирование товаров (продукции), ввезенных на таможенную территорию Украины или вывезенных с нее в соответствии с таможенным законодательством Украины (кроме случаев, определенных в этих статьях), а также на декларирование отчислений в социальные фонды и другое информационное декларирование, которое содержит экономические сведения о субъектах налогообложения, не касающиеся исчисления налогов.
Статья 47. Лица, несущие ответственность за составление налоговой отчетности
47.1. Ответственность за непредставление, нарушение порядка заполнения документов налоговой отчетности, нарушение сроков их представления контролирующим органам, недостоверность информации, приведенной в указанных документах, несут:
47.1.1. юридические лица, постоянные представительства нерезидентов, которые в соответствии с настоящим Кодексом определены налогоплательщиками, а также их должностные лица.
Ответственность за нарушение налогового законодательства обособленным подразделением юридического лица несет юридическое лицо, в состав которого он входит;
47.1.2. физические лица - налогоплательщики и их законные или уполномоченные представители в случаях, предусмотренных законом;
47.1.3. налоговые агенты.
Статья 48. Составление налоговой декларации
48.1. Налоговая декларация составляется по форме, утвержденной в порядке, определенном положениями пункта 46.5 статьи 46 настоящего Кодекса и действующей на время ее представления.
Форма налоговой декларации должна содержать необходимые обязательные реквизиты и отвечать нормам и содержанию соответствующих налогу и сбору.
48.2. Обязательные реквизиты - это информация, которую должна содержать форма налоговой декларации и при отсутствии которой документ утрачивает определенный настоящим Кодексом статус с наступлением предусмотренных законом юридических последствий.
48.3. Налоговая декларация должна содержать такие обязательные реквизиты:
тип документа (отчетный, уточняющий, отчетный новый);
отчетный (налоговый) период, за который подается налоговая декларация;
отчетный (налоговый) период, который уточняется (для уточняющего расчета);
полное наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика согласно регистрационным документам;
код налогоплательщика согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины или налоговый номер;
регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом в соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте);
местонахождение (место проживания) налогоплательщика;
наименование органа государственной налоговой службы, в который подается отчетность;
дата представления отчета (или дата заполнения - в зависимости от формы);
инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек или другие сведения, определенные в абзаце седьмом настоящего пункта должностных лиц налогоплательщика;
подписи налогоплательщика - физического лица и/или должностных лиц налогоплательщика, определенных настоящим Кодексом, засвидетельствованные печатью налогоплательщика (при наличии).
48.4. В отдельных случаях, когда это соответствует сущности налога или сбора и является необходимым для его администрирования, форма налоговой декларации дополнительно может содержать такие обязательные реквизиты:
отметка об отчетности по специальному режиму;
код вида экономической деятельности (КВЭД);
код органа местного самоуправления по КОАТУУ;
индивидуальный налоговый номер и номер свидетельства о регистрации налогоплательщика на добавленную стоимость согласно данным реестра налогоплательщиков на добавленную стоимость за отчетный (налоговый) период.
48.5. Налоговая декларация должна быть подписана:
48.5.1. руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации в орган государственной налоговой службы. В случае ведения бухгалтерского учета и представления налоговой декларации непосредственно руководителем налогоплательщика такая налоговая декларация подписывается таким руководителем;
Достаточным подтверждением подлинности документа налоговой отчетности является наличие оригинала подписи уполномоченного лица на документе в бумажной форме или наличие в электронном документе электронной цифровой подписи налогоплательщика;
48.5.2. физическим лицом - налогоплательщиком или его законным представителем;
48.5.3. лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации согласно договору о совместной деятельности или соглашению о распределении продукции.