Статья 160. Особенности налогообложения нерезидентов
160.1. Любые доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке и за ставками, определенными этой статьей.
Для целей настоящего пункта под доходами, полученными нерезидентом с источником их происхождения из Украины, понимаются:
а) проценты, дисконтные доходы, которые платятся в пользу нерезидента, в том числе проценты за ссудами и долговыми обязательствами, выпущенными (выданными) резидентом;
б) дивиденды, которые платятся резидентом;
в) роялти;
г) фрахт и доходы от инжиниринга;
г) лизинговая/арендная плата, которая платится резидентами или постоянными представительствами в пользу нерезидента - лизингодателя/арендодателя за договорами оперативного лизинга/аренды;
д) доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, которое принадлежит нерезиденту, в том числе имущества постоянного представительства нерезидента;
е) прибыль от осуществления операций из торговли ценными бумагами, деривативами или другими корпоративными правами, определенный в соответствии с нормами настоящего раздела;
ё) доходы, полученные от осуществления совместной деятельности на территории Украины, доходы от осуществления долгосрочных контрактов на территории Украины;
ж) вознаграждение за осуществление нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины;
з) брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов относительно брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом или его постоянным представительством на территории Украины в пользу резидентов;
и) взносы и премии на страхование или перестрахования рисков в Украине (в том числе страхование рисков жизни) или страхования резидентов от рисков за пределами Украины;
і) доходы, полученные от деятельности в сфере развлечений (кроме деятельности из проведения государственной денежной лотереи);
ї) доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов;
й) другие доходы от осуществления нерезидентом (постоянным представительством настоящего или другого нерезидента) хозяйственной деятельности на территории Украины, за исключением доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров/выполненных работ/предоставленных услуг, переданных/выполненных/предоставленных резиденту от такого нерезидента (постоянного представительства), в том числе стоимости услуг из международной связи или международного информационного обеспечения.
160.2. Резидент или постоянное представительство нерезидента, что осуществляют в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), кроме доходов, указанных в пунктах 160.3 - 160.7 этой статьи, обязанные удерживать налог из таких доходов, указанных в пункте 160.1 этой статьи, за ставкой в размере 15 процентов их суммы и за их счет, который платится в бюджет в время такой выплаты, если другое не предусмотрено положениями международных договоров Украины с странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу.
160.3. Прибыли нерезидентов, полученные в виде доходов от беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, облагаются налогом за ставкой, установленной пунктом 151.1 статьи 151 настоящего раздела, в таком порядке:
базой налогообложения является прибыль, которая рассчитывается как разница между нарицательной стоимостью беспроцентных (дисконтных) ценных бумаг, оплаченной или начисленной их эмитентом, и ценой их приобретения на первичном или вторичном фондовом рынке;
с целью осуществления налогового контроля приобретения или продажа указанных в этом подпункте ценных бумаг может осуществляться от имени и за счет нерезидента исключительно его постоянным представительством или резидентом, который работает от имени, за счет и по поручению такого нерезидента;
отмечены резидент или постоянное представительство нерезидента несут ответственность за полное и своевременное начисление и внесение в бюджет налогов, удержанных в время выплаты нерезиденту доходов от владения процентными или беспроцентными (дисконтными) ценными бумагами. Центральный орган государственной налоговой службы устанавливает порядок предоставления резидентами или постоянными представительствами нерезидента расчета налоговых обязательств нерезидентов и отчетов о содержании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных настоящим пунктом.
Резиденты, которые работают от имени, за счет и по поручению нерезидента на рынке процентных или беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, самостоятельно подают органу государственной налоговой службы за местом своего расположения отчет о содержании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных настоящим пунктом.
160.4. Не подлежат налогообложению доходы, полученные нерезидентами в виде процентов или дохода (дисконту) на государственные ценные бумаги или облигации местных ссуд, или долговые ценные бумаги, выполнение обязательств за которыми обеспеченно государственными или местными гарантиями, проданные или размещенные нерезидентам за пределами территории Украины через уполномоченных агентов - нерезидентов, или процентов, оплаченных нерезидентам за полученных государством или в бюджет Автономной Республики Крым или городского бюджета ссуды (кредиты или внешние заимствования), которые отображаются в Государственном бюджете Украины или местных бюджетах или смете Национального банка Украины, или за кредиты (ссуды), какие полученные субъектами ведения хозяйства и выполнение которых обеспеченно государственными или местными гарантиями.
160.5. Сумма фрахта, который платится резидентом нерезиденту за договорами фрахта, облагается налогом за ставкой 6 процентов в источники выплаты таких доходов за счет этих доходов.
При этом:
базой для налогообложения является базовая ставка такого фрахта;
лицами, уполномоченными стягивать настоящий налог и вносить его в бюджет, есть резидент, который выплачивает такие доходы, независимо от того, есть он плательщиком настоящего налога или нет, а также есть он субъектом упрощенного налогообложения или нет.
160.6. Страховщики или другие резиденты, которые осуществляют страховые платежи (страховые взносы, страховые премии) и страховые выплаты (страховые возмещения) в пределах договоров страхования или перестрахования рисков, в том числе страхования жизни в пользу нерезидентов, обязанные облагать налогом суммы, которые перечисляются, таким образом:
в пределах договоров из обязательных видов страхования, за которыми страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу физических лиц - нерезидентов, а также за договорами страхования в пределах системы международных договоров «Зеленая карта» - за ставкой 0 процентов;
в пределах договоров страхования рисков за пределами Украины, за которыми страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу нерезидентов, кроме рисков, указанных в абзаце втором настоящего пункта - по ставке 4 процента суммы, которая перечисляется, за собственный счет страховщика в момент осуществления перечисления такой суммы;
во время заключения договоров страхования или перестрахования риска непосредственно со страховщиками и перестраховиками-нерезидентами, рейтинг финансовой надежности (стойкости) которых отвечает требованиям, установленным национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг (в том числе через или при посредничестве перестраховых брокеров, которые в порядке, определенном такой национальной комиссией, подтверждают, что перестрахование осуществлено перестраховщиком, рейтинг финансовой надежности (стойкости) которого отвечает требованиям, установленным указанной национальной комиссией), а также во время заключения договоров перестрахования из обязательного страхования гражданской ответственности оператора ядерной установки за вред, которая может быть причинена в результате ядерного инцидента - по ставке 0 процентов;
в других случаях, чем отмеченные в абзацах втором - четвертом настоящего пункта - по ставке 12 процентов суммы таких платежей (выплат) за собственный счет в момент осуществления перечисления таких выплат.
160.7. Резиденты, которые осуществляют выплаты нерезидентам за производство и/или распространение рекламы, в время такой выплаты платят налог по ставке 20 процентов суммы таких выплат за собственный счет.
160.8. Суммы прибылей нерезидентов, которые осуществляют свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается с целью налогообложения к плательщику налога, который осуществляет свою деятельность независимо от такого нерезидента.
В случае, если нерезидент осуществляет свою деятельность не только в Украине, но и за ее пределами, и при этом не определяет прибыль от своей деятельности, которая ведется им через постоянное представительство в Украине, сумма прибыли, которая подлежит налогообложению в Украине, определяется на основании складня нерезидентом отделенного баланса финансово хозяйственной деятельности, согласованного с органом государственной налоговой службы за местонахождением постоянного представительства.
В случае невозможности определить путем прямого подсчета прибыль, полученную нерезидентами с источником его происхождения из Украины, облагаемая налогом прибыль определяется органом государственной налоговой службы как разница между доходом и расходами, определенными путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7.
160.9. Резиденты, которые предоставляют агентские, доверительные, комиссионные и другие подобные услуги по продаже или приобретению товаров, работ, услуг за счет и в интересах только данного нерезидента (в том числе заключение договоров с другими резидентами от имени и в пользу данного нерезидента) , удерживают и перечисляют в соответствующий бюджет налог с дохода, полученного таким нерезидентом из источников в Украине, определенный в порядке, предусмотренном для налогообложения прибылей нерезидентов, которые осуществляют деятельность на территории Украины через постоянное представительство. При этом такие резиденты не подлежат дополнительной регистрации в органах государственной налоговой службы в качестве налогоплательщиков.
Положения настоящего пункта не распространяются на случаи предоставления резидентами агентских, доверительных, комиссионных и других подобных посреднических услуг по продаже или приобретению товаров, работ, услуг за счет и в пользу нерезидентов в случае, если они предоставляют указанные услуги в рамках своей основной (обычной) деятельности.
Статья 161. Специальные правила
161.1. В случае заключения договоров с нерезидентами не позволяется включение к ним налоговых предостережений, согласно которым предприятия, которые выплачивают доходы, принимают на себя обязательство относительно уплаты налогов на доходы нерезидентов.
161.2. В случае заключения договоров, которые предусматривают осуществление оплаты товаров (работ, услуг) в пользу нерезидентов, которые имеют оффшорный статус, при осуществлении расчетов ли через таких нерезидентов или через их банковские счета, независимо от того, осуществляется ли такая оплата (в денежной или другой форме) непосредственно или через других резидентов или нерезидентов, расходы плательщиков налога на оплату стоимости таких товаров (работ, услуг) включаются в состав их расходов в сумме, которая составляет 85 процентов стоимости этих товаров (работ, услуг).
Правило, определенное настоящим пунктом, начинает применяться из календарного квартала, который наступает за кварталом, на который приходится официальное опубликование перечня оффшорных зон, установленного Кабинетом Министров Украины.
В случае необходимости внесения изменений к этому перечню такие изменения вносятся не позже чем за три месяца до нового отчетного (налогового) года и вводятся в действие с начала нового отчетного (налогового) года.
161.3. Под сроком «нерезиденты, которые имеют оффшорный статус» понимаются нерезиденты, расположенные на территории оффшорных зон, за исключением нерезидентов, расположенных на территории оффшорных зон, которые предоставили плательщику налога выписку из правоучредительных документов, легализуемую соответствующим консульским учреждением Украины, которая свидетельствует о обычном (неоффшорном) статусе такого нерезидента. При существовании договоров, определенных абзацем первым настоящего пункта, плательщик налога должен сослаться на наличие отмеченной выписки в объяснении к налоговой декларации.
161.4. Сумы налога на прибыль, полученную из иностранных источников, что оплаченные субъектами ведения хозяйства за рубежом, засчитываются в время уплаты ими налогу в Украине. При этом зачислению подлежит сумма налога, рассчитанная за правилами, установленными настоящим разделом.
161.5. Размер зачтенных сумм налога из иностранных источников в течение налогового периода не может превышать сумму налога, который подлежит уплате в Украине таким плательщиком налога в течение такого периода.
161.6. Не подлежат зачислению в уменьшение налоговых обязательств такие налоги, оплаченные в других странах:
налог на капитал/имущество и прирост капитала;
почтовые налоги;
налоги на реализацию (продажа);
другие непрямые налоги независимо от того, подпадают они под категорию подоходных налогов или облагаются налогом отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.
161.7. Зачисление оплаченных за таможенной границей Украины сумм налога осуществляется при условии представления письменного подтверждения налогового органа другого государства относительно факта уплаты такого налога и при наличии действующего международного договора Украины о избежании двойного налогообложения доходов.
Раздел IV. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 162. Плательщики налога
162.1. Плательщиками налога является:
162.1.1. физическое лицо - резидент, которая получает доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;
162.1.2. физическое лицо - нерезидент, которая получает доходы из источника их происхождения в Украине;
162.1.3. налоговый агент.
162.2. Не является плательщиком налога нерезидент, который получает доходы из источника их происхождения в Украине и имеет дипломатические привилегии и иммунитет, установленные действующим международным договором Украины, относительно доходов, которые он получает непосредственно от осуществления дипломатической или приравненной к ней таким международным договором деятельности.
162.3. В случае смерти плательщика налога или объявления его судом умершим или признание безвестно отсутствующим или потери им статуса резидента (при отсутствии налоговых обязательств как нерезидента согласно этому Кодексу) налог за последний налоговый период производится из начисленных на его пользу доходов. В соответствии с настоящим последним налоговым периодом считается период, который заканчивается днем, на который соответственно приходится смерть такого плательщика налога, вынесения такого судебного решения или потеря им статуса резидента. В случае отсутствия начисленных доходов налог уплате не подлежит.
162.4. Если физическое лицо - плательщик налога впервые получает облагаемые налогом доходы внутри налогового периода, то первый налоговый период начинается со дня получения таких доходов.
Статья 163. Объект налогообложения
163.1. Объектом налогообложения резидента является:
163.1.1. общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход;
163.1.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом в время их начисления (выплаты, предоставления);
163.1.3. иностранные доходы - доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.
163.2. Объектом налогообложения нерезидента является:
163.2.1. общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход из источника его происхождения в Украине;
163.2.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом в время их начисления (выплаты, предоставления).
Статья 164. База налогообложения
164.1. Базой налогообложения является общий налогооблагаемый доход, с учетом особенностей, определенных настоящим разделом.
Общий налогооблагаемый доход - любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу налогоплательщика на протяжении отчетного налогового периода.
При использовании права на налоговую скидку базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода с учетом пункта 164.6 этой статьи на суммы налоговой скидки такого отчетного года.
Базой налогообложения для доходов, полученных от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, является чистый годовой налогооблагаемый доход, определяемый в соответствии с пунктом 177.2 статьи 177 и пунктом 178.3 статьи 178 настоящего Кодекса.
164.1.1. Общий облагаемый налогом доход состоит из доходов, которые окончательно облагаются налогом в время их начисления (выплаты, предоставления), доходов, которые облагаются налогом в составе общего годового облагаемого налогом дохода, и доходов, которые облагаются налогом за другими правилами, определенными настоящим Кодексом.
164.1.2. Общий месячный облагаемый налогом доход состоит из суммы облагаемых налогом доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца.
164.1.3. Общий годовой облагаемый налогом доход равняется сумме общих месячных облагаемых налогом доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности согласно статье 177 настоящего Кодекса, и доходов, полученных физическим лицом, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность согласно статье 178 настоящего Кодекса.
164.2. К общему месячному (годового) облагаемому налогом доходу плательщика налога включаются:
164.2.1. доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракту);
164.2.2. суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора;
164.2.3. доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравнены к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам невещественным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими невещественными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравнены к ним права (дальше - роялти), в том числе полученные наследниками владельца такого невещественного актива;
164.2.4. часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется согласно положениям статей 172 - 173 настоящего Кодекса;
164.2.5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 170.1 статьи 170 настоящего Кодекса;
164.2.6. облагаемый налогом доход (прибыль), не включенный к расчету общих облагаемых налогом доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно обнаруженный в отчетном периоде плательщиком налога или начисленный органом государственной налоговой службы согласно этому Кодексу;
164.2.7. сумма задолженности плательщика налога по заключенному им гражданско-правовому договору, за которой минул срок исковой давности и которая превышает сумму, которая составляет 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для работоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, за которыми минул срок исковой давности согласно разделу II настоящего Кодекса, который устанавливает порядок взыскания задолженности с налогов, сборов и погашения налогового долга, а также доход, который составляет позитивную разницу между суммой средств, полученной плательщиком налога от финансового учреждения после реализации заставленного имущества плательщика налога при обращении взыскания финансовым учреждением на такое имущество в связи с невыполнением плательщиком налога своих обязательств по договору кредита (ссуды), и сумме фактически оплаченных плательщиком налога обязательств по такому договору кредита (ссуды), и сумме, которая удержана финансовым учреждением в счет компенсации своих расходов/потерь (включая остаток непогашенной плательщиком налога суммы финансового кредита) согласно такому договору. Физическое лицо самостоятельно платит налог из таких доходов и отмечает их в годовой налоговой декларации;
Подпункт 164.2.8 в части включения к общему месячному (годового) облагаемому налогом доходу в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет, вклад (депозитный) к небанковским финансовым учреждениям по закону или на депозитный (сберегательный) сертификат вступает в силу с 1 января 2015 года
164.2.8. доход в виде дивидендов, выигрышей, призов, процентов (кроме процентов, определенных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.41, дивидендов, определенных в подпункте 165.1.18 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса, а также выигрышей и призов в государственную денежную лотерею в размерах, предусмотренных в подпункте 165.1.46 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса);
164.2.9. инвестиционный доход от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.40 и 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса»;
164.2.10. доход в виде стоимости унаследованного или полученного в подарок имущества в пределах, что облагается налогом согласно этому разделу;
164.2.11. сумма излишне потраченных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой вычисляется в соответствии с пунктом 170.9 статьи 170 настоящего Кодекса;
164.2.12. средства или имущество (невещественные активы), полученные плательщиком налога как взятка, похищены или найденные как сокровище, не сданное государству по закону, в суммах, которые определены обвинительным приговором суда независимо от назначенной им меры наказания;
164.2.13. доходы, которые составляют позитивную разницу между:
суммой средств, полученных плательщиком налога в результате его отказа от участия в фонде финансирования строительства, и суммой средств, внесенных плательщиком налога в такой фонд, кроме случаев, когда плательщик налога одновременно передает средства, полученные из фонда финансирования строительства, в управление тому же управителю в тот же или другой фонд финансирования строительства;
суммой средств, полученных плательщиком налога от других лиц в результате отступления на их пользу права требования по договору о участии в фонде финансирования строительства (в том числе, если такое отступление осуществлено на основании договора покупки-продажи), и суммой средств, внесенных плательщиком налога в такой фонд по настоящему договору;
164.2.14. доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (морального) вреда, кроме:
а) сумм, которые по решению суда направляются на возмещение убытков, причиненных налогоплательщику в результате причинения ему материального ущерба, а также вреда жизни и здоровью;
б) процентов, полученных от должника вследствие просрочки выполнения им договорного обязательства;
в) пени, уплачиваемой в пользу налогоплательщика за счет бюджета (целевого страхового фонда) вследствие несвоевременного возврата излишне уплаченных денежных обязательств или других сумм бюджетного возмещения;
г) суммы потерь, причиненных налогоплательщику актами, признанными неконституционными, или незаконными решениями, действиями или бездействием органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, органов предварительного расследования, прокуратуры или суда, которые возмещаются государством в порядке, установленном законом;
ҳ) выплаты из государственного бюджета, связанные с выполнением решений зарубежных юрисдикционных органов, в том числе Европейского суда по правам человека, принятых по результатам рассмотрения дел против Украины.
Действие этого подпункта не распространяется на налогообложение сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования;
164.2.15. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, которые платятся плательщику налога за договорами долгосрочного страхования жизни (в том числе за договорами страхования пожизненных пенсий) и негосударственного пенсионного обеспечения, за договорами пенсионного вклада, договорами доверительного управления, заключенными с участниками фондов банковского управления, в случаях и размерах, определенных подпунктом 170.8.2 пункта 170.8 статьи 170 настоящего Кодекса;
164.2.16. сумма пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с законом, страховыми платежами (страховых взносов, страховых премий), взносов на пенсионные вклады, взносами в фонд банковского управления, оплаченная любым лицом - резидентом за плательщика налога или на его пользу, кроме сумм, которые платятся:
а) лицом-резидентом, который определяется выгодополучателем (бенефициаром) по таким договорам;
б) одним из членов семьи первой степени роднящего плательщика налога;
в) работодателем-резидентом за свой счет за договорами долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения плательщика налога, если такая сумма не превышает 15 процентов начисленной настоящим работодателем суммы заработной платы плательщику налога в течение каждого отчетного налогового месяца, за который вносится страховой платеж (страховой взнос, страховая премия) или платится пенсионный взнос, взносов к фондам банковского управления, но не более как сумма, определенная абзацем первым подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, в расчете за месяц за совокупностью таких взносов;
164.2.17. доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса) в виде:
а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, принадлежащих работодателю, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, или компенсации стоимости такого использования, кроме случаев, когда такое предоставление обусловлено выполнением налогоплательщиком трудовой функции согласно трудовому договору ( контракта) или предусмотрено нормами коллективного договора или согласно закону в установленных ими пределах;
б) стоимости имущества и питания, безвозмездно полученного плательщиком налога, кроме случаев, определенных настоящим Кодексом для налогообложения прибыли предприятий.
Дополнительно к исключениям, предусмотренным подпунктом «а» настоящего подпункта, не считаются дополнительным благом плательщика налога доходы, полученные в форме и размерах, которые подлежат включению работодателем к себестоимости реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг согласно разделу III настоящего Кодекса, а также средства, стоимость услуг, обитания, проезда, питания, спортивной одежды, аксессуаров, обуви и инвентарю, колясок для инвалидов, в том числе которые предназначены для участия инвалидов в физкультурно-реабилитационных и спортивных мероприятиях, врачебных и медико-восстановительных средств и других доходов, предоставленных (выплаченных) плательщику налога - участнику спортивных (кроме профессионального спорта), физкультурно-оздоровительных мероприятий, мероприятий по физкультурно-оздоровительной деятельности и физкультурно-спортивной реабилитации, которые финансируются из бюджета и/или бюджетными организациями, другими неприбыльными организациями, внесенными в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату предоставления таких средств;
в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных плательщиком налога, включая труд подчиненных лиц, а также лица, которые состоят на военной службе или являются арестованными или осужденными.
Под сроком «услуги домашнего обслуживающего персонала» понимаются услуги по бытовому обслуживанию физического лица, членов ее семьи или от имени или по их поручению любого третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов движимого или неподвижного имущества, которое принадлежит таким лицам или используется ими;
г) суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь плательщика налога, кроме тех, что обязательно возмещаются по закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения согласно этому разделу (кроме сумме условно начисленных на такое пособие);
г) суммы безвозвратной финансовой помощи;
д) суммы долга налогоплательщика, аннулированного (прощенного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности. Если кредитор сообщает налогоплательщику - должнику заказным письмом с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего договора, или путем предоставления уведомления должнику под расписку лично об аннулировании (прощении) долга и включает сумму аннулированного (прощенного) долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был аннулирован (прощен), такой должник самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отражает их в годовой налоговой декларации;
е) стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной за правилами обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого плательщика налога.
Если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения вычисляется за правилами, определенными пунктом 164.5 этой статьи;
164.2.18. Доход, полученный налогоплательщиком за сданный (продан) им лом черных и / или драгоценных металлов, кроме дохода, полученного за лом драгоценных металлов, продан Национальному банку Украины.
При выплате доходов за сданный (продан) налогоплательщиком лом черных и / или драгоценных металлов лицо, его закупает, считается налоговым агентом и обязана удержать налог из суммы такой выплаты по ставке, установленной этим разделом;
164.2.19. другие доходы, кроме указанных в статье 165 настоящего Кодекса.
164.3. При определении базы налогообложения учитываются все доходы плательщика налога, полученные им как в денежной, так и неденежной формах.
164.4. В время начисления (получение) доходов, полученных в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), такие доходы перечисляются в гривне за валютным курсом Национального банка Украины, которая действует на момент начисления (получение) таких доходов.
164.5. В время начисления (предоставление) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно этому Кодексу, умноженная на коэффициент, который вычисляется по такой формуле:
К = 100 : (100 - Сп),
где К - коэффициент;
Сп - ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.
В таком же порядке определяются объект налогообложения и база налогообложения для средств, излишне потраченных плательщиком налога на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки.
164.6. Во время начисления доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начислена заработная плата, уменьшенная на сумму единственного взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом платятся за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.
При начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (оказание услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.
Статья 165. Доходы, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) облагаемого налогом дохода
165.1. В общий месячный (годового) облагаемый налогом доход плательщика налога не включаются такие доходы:
165.1.1 сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг в соответствии с законом, жилищными и другими субсидиями или дотациями, компенсациями (включая денежные компенсации инвалидам, на детей-инвалидов при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов суммы пособия по беременности и родам), вознаграждениями и страховыми выплатами, которые получает плательщик налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов по закону, в том числе (но не исключительно):
а) сумма пособия, которая предоставляется по закону членам семей военнослужащих или лиц начальственного и рядового состава органов внутренних дел, органов и подразделений гражданской защиты, Государственной криминально исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, которые погибли (безвестно пропали) или умерли в время выполнения служебных обязанностей;
б) сумма государственных премий Украины или стипендий Украины, назначенных законом, постановлениями Верховной Рады Украины, указами Президента Украины, вознаграждений спортсменам - чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, а также стоимость государственных наград или вознаграждений от имени Украины, кроме тех, которые выплачиваются средствами или другим имуществом, сумма Нобелевской или Абелевской премий;
в) сумма средств из Государственного бюджета Украины действительным членам (академикам) и членам-корреспондентам Национальной академии наук Украины, Украинской академии аграрных наук, Академии медицинских наук Украины, Академии педагогических наук Украины, Академии правовых наук Украины и Академии искусств Украины как ежемесячная пожизненная плата за звание действительного члена и члена-корреспондента;
