Гл. бухгалтер (подпись) Ф. И. О.
Для строки 300.00.022 требуется заполнение приложения 300.06. В данной форме отражаются сведения по корректировке суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет, произведенной в соответствии со статьями 258 и 259 Налогового кодекса.
Заполним приложение 300.06 раздел «Корректировка суммы НДС, относимого в зачет»
Составление формы 300.06 - Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборотов и суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет
В разделе «Корректировка суммы НДС, относимого в зачет»:
в строке 300.06.013 А указывается сумма корректировки оборота по товарам в случае их порчи или утраты. Данная строка может иметь только отрицательное значение- -1 000 000;
в строке 300.06.016 А указывается сумма корректировки оборота по товарам, частично или полностью возвращенным поставщику- -750 000;
в строке 300.06.019 А указывается сумма корректировки оборота в связи со скидкой с цены, скидкой продаж- -250 000;
в строке 300.06.024 А указывается итоговая сумма корректировки оборота по приобретенным товарам, работам, услугам, определяемая как сумма строк с 300.06.012 А по 300.06.023 А- -2 000 000;
в строке 300.06.013 В указывается сумма корректировки зачета по налогу на добавленную стоимость по товарам в случае их порчи или утраты. Данная строка может иметь только отрицательное значение- -120 000;
в строке 300.06.016 В указывается сумма корректировки зачета по налогу на добавленную стоимость по товарам, частично или полностью возвращенным поставщику- -90 000;
в строке 300.06.019 В указывается сумма корректировки зачета по налогу на добавленную стоимость в связи со скидкой с цены, скидкой продаж - -30 000;
в строке 300.06.024 B указывается итоговая сумма корректировки зачета по налогу на добавленную стоимость, определяемая как сумма строк с 300.06.012 В по 300.06.023 В --240 000.
Таким образом, сумма строки 300.06.024 B -240 000 тенге переносится в строку 300.00.022.
В строке 300.00.023 указывается общая сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет за налоговый период, за исключением указанной в строке 300.00.024. Определяется как сумма строк 300.00.013 В, 300.00.014 В, 300.00.016 ВI, 300.00.016 ВII, 300.00.019 В, 300.00.020 В, 300.00.022 (300.00.013 В + 300.00.014 В + 300.00.016 ВI+ 300.00.016 ВII + 300.00.019 В + 300.00.020 В + 300.00.022). Данная строка не заполняется налогоплательщиком, применяющим пропорциональный и раздельный метод отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость, который заполняет строку 300.00.024 - 1 446 000 тенге (1 200 000 + 66 000 + 420 000 - 240 000);
в строке 300.00.024, которая определяется налогоплательщиком самостоятельно, указывается сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет за налоговый период, в случае применения налогоплательщиком пропорционального и раздельного метода отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость. Данная строка состоит из строк 300.00.024I, 300.00.024II, 300.00.024III - на нашем примере не заполняется.
Так как ТОО «Гранд» применяет пропорциональный метод, то данная строка не заполняется.
В строке 300.00.024I указывается сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по пропорциональному методу при применении пропорционального и раздельного метода отнесения в зачет - данная строка не заполняется;
в строке 300.00.024II указывается сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по раздельному методу при применении пропорционального и раздельного метода отнесения в зачет - данная строка не заполняется;
в строке 300.00.024III указывается сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов по пропорциональному и раздельному методам отнесения в зачет - данная строка не заполняется;
в строке 300.00.025 указывается сумма разрешенного зачета налога на добавленную стоимость за налоговый период. Строка состоит из строк 300.00.025I, 300.00.025II, 300.00.025III, подлежит заполнению одна из строк в зависимости от применяемого метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость;
в строке 300.00.025I указывается сумма разрешенного зачета налога на добавленную стоимость при применении раздельного метода отнесения в зачет. В данную строку переносится сумма строки 300.00.023 - данная строка не заполняется;
в строке 300.00.025II указывается сумма разрешенного зачета налога на добавленную стоимость при применении пропорционального метода отнесения в зачет, определяемая как произведение строки 300.00.023 и 300.00.007 (300.00.023 × 300.00.007) - 1 218 689 тенге (1 446 000 × 84,28%).
Итого сумма разрешенного зачета по НДС по пропорциональному методу за 2 квартал 2016 года составит сумму 1 218 689.
В строке 300.00.025III указывается сумма разрешенного зачета налога на добавленную стоимость при применении одновременно пропорционального и раздельного метода отнесения в зачет, определяемая по формуле: ((300.00.024I× 300.00.009) + (300.00.024III × 300.00.007) + 300.00.024II) - данная строка не заполняется;
в строке 300.00.026А указывается стоимость импортируемых товаров, по которым налог на добавленную стоимость уплачен методом зачета, в соответствии с абзацами 74 статьи 49 и 19 статьи 49-1 Закона о введении, за исключением стоимости импортируемых товаров, указанных в строке 300.00.020 А. В данную строку переносится сумма, указанная в строке 300.04.001 А - 23 000 000;
в строке 300.00.026В указывается сумма налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, по которым налог уплачен методом зачета, в соответствии с абзацами 74 статьи 49 и 19 статьи 49-1 Закона о введении, за исключением налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, указанного в строке 300.00.020 В. В данную строку переносится сумма, указанная в строке 300.04.001 В - 2 760 000.
Поскольку уплату НДС методом зачета по импорту товара ранее рассматривался при заполнении строки 300.00.011 с заполнением приложения 300.04, то перенесем из ранее заполненного приложения 300.04 суммы строки 300.04.001 А 23 000 000 в строку 300.00.026А, сумму строки 300.04.001 В 2 760 000 тенге - в строку 300.00.026В.
В разделе «Расчеты по НДС за налоговый период»:
В строке 300.00.027 указывается исчисленная сумма налога на добавленную стоимость за отчетный налоговый период, которая состоит строк 300.00.027I и 300.00.027II:
в строке 300.00.027I указывается сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период. Данная строка определяется:
при пропорциональном методе отнесения в зачет как разница строк 300.00.012, 300.00.025II и 300.00.026 В (300.00.012 - 300.00.025II - 300.00.026 В) - 578 371 (4 557 060 - 1 218 689 - 2 760 000).
Таким образом, у ТОО «Гранд» за отчетный период 2 квартала 2016 год возникает сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, определенного при пропорциональном методе отнесения в зачет, в размере 578 371 тенге. Данная сумма отражается по итоговой строке 300.00.027I.
В строке 300.00.027II указывается превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, за отчетный налоговый период.
Поскольку у ТОО за 2 квартал 2016 года возникло начисление НДС к уплате, то строка 300.00.027II по превышению НДС не заполняется.
В строке 300.00.028 указывается сумма превышения налога на добавленную стоимость с нарастающим итогом, переносимая из предыдущих налоговых периодов, без учета превышения налога на добавленную стоимость за отчетный налоговый период; Строка заполняется налогоплательщиками, осуществляющими переработку сельскохозяйственной продукции и применяющими статью 267 Налогового кодекса - не подлежит заполнению, так как заполняется налогоплательщиками, осуществляющими переработку сельскохозяйственной продукции.
В строке 300.00.029 указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет после вычета строки 300.00.028.Строка заполняется налогоплательщиками, осуществляющими переработку сельскохозяйственной продукции и применяющими статью 267 Налогового кодекса, при условии, если сумма строки 300.00.027I превышает сумму строки 300.00.028 - не подлежит заполнению.
В строке 300.00.029 I указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет с уменьшением на 70%, предусмотренного статьей 267 Налогового кодекса. Определяется, как произведение строки 300.00.029 и 30 % (300.00.029 × 30%) - не подлежит заполнению.
В строке 300.00.030 указывается сумма уменьшения налога на добавленную стоимость на лицевом счете налогоплательщика в случае, если строка 300.00.028 равна ненулевому значению и сумма строки 300.00.027I превышает сумму строки 300.00.028 - не подлежит заполнению.
В строке 300.00.031 указывается сумма превышения налога на добавленную стоимость, переносимая на последующие налоговые периоды. Строка заполняется налогоплательщиками, осуществляющими переработку сельскохозяйственного сырья и применяющими статью 267 Налогового кодекса - не подлежит заполнению.
В строке 300.00.032 указывается сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке. Строка не заполняется плательщиками налога на добавленную стоимость, у которых выполняются условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 25 Закона о введении и пунктом 3 статьи 272 Налогового кодекса - 1 380 000.
Так как у ТОО «Гранд» оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке НДС, составляет менее 70% (41,76%), то ТОО заполнит строку 300.00.032 на основании приложения 300.01 из строки 300.01.008 и отразит по строке 300.00.032 сумму 1 380 000 тенге.
В разделе «Требование о возврате превышения НДС»:
1) в строке 300.00.033 указывается требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога в соответствии со статьями 12 Закона о введении и 272 Налогового кодекса;
2) ячейка в строке 300.00.033 I отмечается в случае, если налогоплательщик отказывается от возврата превышения НДС в упрощенном порядке в соответствии со статьей 274 Налогового кодекса;
3) в строке 300.00.033 II указывается налоговый период, за который плательщиком налога на добавленную стоимость подается настоящее требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость. Данная строка подлежит обязательному заполнению, если заполнена строка 300.00.033.
Так как ТОО «Гранд» не требует возврата превышения НДС по оборотам по нулевой ставке, данный раздел не заполняется.
В разделе «Ответственность налогоплательщика»:
в поле «Ф.И.О. налогоплательщика (руководителя)» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами. Если декларация представляется ИП, указывается его фамилия, имя, отчество (при его наличии), в соответствии со свидетельством о государственной регистрации индивидуального предпринимателя - Игнатьев И.Ж.
дата подачи декларации - не позднее 15.08.2016 г. за 2 квартал 2016 года
Указывается дата представления декларации в налоговый орган;
код налогового органа - 6004.
Указывается код налогового органа по месту нахождения налогоплательщика;
Также ТОО «Гранд» в обязательном порядке заполнит реестры счетов-фактур к декларации по НДС по реализованным товарам, работам, услугам по форме 300.07, по приобретенным товарам, работам, услугам по форме 300.08.
В данных формах добавилось БИН структурного подразделения.
Об в графе С указывается регистрационный номер налогоплательщика покупателя/поставщика либо его структурного подразделения, указанный в счете-фактуре;
в графе D указывается индивидуальный идентификационный (бизнес идентификационный) номер (при его наличии) покупателя/поставщика либо его структурного подразделения
Общий вид заполнения основной формы Декларации по НДС по форме 300.00 за 2 квартал 2016 года представлен в табличном виде.
| | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |
| Раздел. Начисление НДС | | |
| | |
| Код строки | Наименование | А | Сумма оборотов по реализации без НДС | | В | Сумма НДС | | |
| 300.00.001 | Оборот по реализации, облагаемый НДС | 15 875 500 | 1 905 060 | | |
| | |
| 300.00.002 | Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке НДС (300.01.004 + 300.06.010 А) | 10 740 000 | | | |
| | |
| 300.00.003 | Корректировка размера облагаемого оборота (300.06. 009А, 300.06.009В) | -900 000 | | -108000 | | |
| | |
| 300.00.004 | Оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является РК | 4 300 000 | | | |
| | |
| 300.00.005 | Оборот, освобожденный от НДС (300.02.006 + 300.06.011А) | 495 000 | | |
| | |
| 300.00.006 | Общий оборот (300.00.001А + 300.00.002 + 300.00.003А + 300.00.004 + 300.00.005) | 30 510 500 | | |
| | |
| 300.00.007 | Доля облагаемого оборота в общем обороте процентах ((300.00.001 А + 300.00.002 + 300.00.003 А) / (300.00.006) × 100%) | | | 84,28 | | |
| | |
| 300.00.008 | Доля оборота, облагаемого по нулевой ставке, в общем облагаемом обороте (300.00.002 / (300.00.001 А + 300.00.002 + 300.00.003 А) × 100%) | 41,76 | | |
| | |
| 300.00.009 | Доля облагаемого оборота в общем обороте по реализации в случае, когда налогоплательщиком применяются одновременно пропорциональный и раздельный методов | | | |
| | |
| 300.00.010 | НДС начисленный по импортируемым товарам в течение налогового периода и уплаченного методом зачета в соответствии с условиями контракта на недропользование | | | |
| | |
| 300.00.011 | НДС начисленный по импортируемым товарам в течение налогового периода и уплаченного методом зачета, за исключением строки 300.00.010 (300.04.001 В) | 2 760 000 | | |
| | |
| 300.00.012 | Всего начислено НДС (300.00.001 В + 300.00.003 В + 300.00.010 + 300.00.011) | 4 557 060 | | |
| | |
| Раздел. Сумма НДС, относимого в зачет | | |
| | |
| 300.00.013 | Товары, работы, услуги, приобретенные с НДС в РК | 10 000 000 | | 1 200 000 | | |
| 300.00.014 | Работы, услуги, приобретенные от нерезидента (300.05.001, 300.05.007) | 250 000 | 66 000 | | |
| 300.00.015 | Товары, работы, услуги, приобретенные без НДС и по которым зачет не разрешен | 4 500 000 | | | |
| 300.00.016 | Импорт с уплатой НДС (на основании декларации на товары, на основании декларации ф. 320.00), в том числе: | | | | | |
| | I | Импорт из государств, не являющихся членами Таможенного союза | 1 500 000 | | 180 000 | | |
| II | Импорт из государств-членов Таможенного союза | 2 000 0000 | 240 000 | | |
| 300.00.017 | Освобожденный импорт товаров (300.02.011) | 15 000 000 | | | |
| 300.00.018 | Импорт товаров, по которым изменен срок уплаты НДС (на основании декларации на товары) | | | |
| 300.00.019 | Уплачено НДС по импорту товаров, по которым изменен срок уплаты НДС (суммы итоговых строк 0000001 и 0000002 графы J формы 300.03) | | | | | |
| 300.00.020 | Импорт товаров, по которым НДС уплачен методом зачета в соответствии с условиями контракта на недропользование | | | | | |
| 300.00.021 | Всего приобретено (300.00.013А + 300.00.014А + 300.00.015 + 300.00.016А I +300.00.016А II + 300.00.017 + 300.00.018 + 300.00.020 А + 300.00.026A) | 33 250 000 | | | |
| 300.00.022 | Корректировка суммы НДС, относимого в зачет (300.06.024 В) | | -240 000 | | |
| 300.00.023 | Общая сумма НДС, относимого в зачет (300.00.013 В + 300.00.014 В + 300.00.016 В I +300.00.016 В II + 300.00.019 В + 300.00.020 В + 300.00.022В) | 1 446 000 | | |
| 300.00.024 | Общая сумма НДС, относимого в зачет при применении пропорционального и раздельного метода, в том числе: | | | |
| | I | по товарам, работам, услугам, по которым применяется пропорциональный метод отнесения в зачет | | | | |
| II | по товарам, работам, услугам, по которым применяется раздельный метод отнесения в зачет | | | |
| III | по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для облагаемого и необлагаемого оборота | | | |
| 300.00.025 | Сумма разрешенного зачета НДС: | | | |
| | I | при раздельном методе (300.00.023) | | | | |
| II | при пропорциональном методе (300.00.023 × 300.00.007) | 1 218 689 | | |
| III | при пропорциональном и раздельном методе ((300.00.024I × 300.00.009) + (300.00.024III × 300.00.007) + 300.00.024II) | | | |
| 300.00.026 | Импорт товаров, по которым НДС уплачен методом зачета (300.04.001 А, 300.04.001 В) | 23 000 000 | | 2 760 000 | | |
| Раздел. Расчеты по НДС за налоговый период | | |
| | |
| 300.00.027 | Исчисленная сумма НДС за налоговый период: | | | | |
| | I | Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (300.00.012 - 300.00.025I - 300.00.026 В или 300.00.012 - 300.00.025II - 300.00.026 В или 300.00.012 - 300.00.025III - 300.00.026 В) | 578 371 | | |
| II | Превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога 300.00.025I + 300.00.026 В - 300.00.012 или 300.00.025II + 300.00.026 В - 300.00.012 или 300.00.025III + 300.00.026 В - 300.00.012) | | | |
| 300.00.028 | Сумма превышения НДС нарастающим итогом, переносимая с предыдущих периодов | | | |
| 300.00.029 | Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, за минусом превышения НДС, переносимого из предыдущих периодов (300.00.027I - 300.00.028) | | | |
| | I | Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, с учетом особенностей, установленных статьей 267 Налогового кодекса (300.00.029 × 30%) | | | |
| 300.00.030 | Сумма уменьшения НДС на лицевом счете (300.00.029 - 300.00.029I), если 300.00.027I > 300.00.028 | | | |
| 300.00.031 | Сумма превышения НДС, переносимая на последующие налоговые периоды (300.00.028 - 300.00.027I) или (300.00.028 + 300.00.027II) | | | |
| 300.00.032 | Сумма НДС по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке | 1 380 000 | | |
| 300.00.033 | Требую осуществить возврат превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога | | | |
| | I | При этом заявляю об отказе от возврата, указанного превышения в упрощенном порядке в соответствии со статьей 274 Налогового кодекса (укажите Х при согласии) | | | | |
| II | Налоговый период, за который подается настоящее требование о возврате превышения суммы НДС | с | | по | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
