В расчетах текущих платежей по земельному налогу в Налоговое управление по Алатаускому району и в Налоговое управление по Турксибскому району будут отражаться:
1) в графе А - 104308;
2) в графе В - земельный налог с юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов на земли населенных пунктов;
3) в графе С - 0 тенге (по сроку 25 февраля);
4) в графе D -633 тенге (по сроку 25 мая);
5) в графе Е - 633 тенге (по сроку 25 августа);
6) в графе F - 632 тенге (по сроку 25 ноября);
7)в графе G - 1 898 тенге, которая затем отражается в строке 700.00.008 декларации.
В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (расчета) текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (форма 701.01) в разделе «Исчисление текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество:
1) в графе А указываются коды бюджетной классификации земельного налога и налога на имущество;
2) в графе В указываются наименования налогов;
3) при наличии нескольких земельных участков одной категории в строках С, D, E, F, G соответствующих коду бюджетной классификации земельного участка, указывается общая сумма текущих платежей по указанным земельным участкам;
4) при представлении Расчета по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода, в графе C напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате не позднее 25 февраля налогового периода.
При представлении Расчета при изменении налоговых обязательств в графе C напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате (+), уменьшению (-) не позднее 25 февраля налогового периода;
5) при представлении Расчета по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода, в графе D напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате не позднее 25 мая налогового периода.
При представлении Расчета при изменении налоговых обязательств в графе D напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате (+), уменьшению (-) не позднее 25 мая налогового периода;
6) при представлении Расчета по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода в графе E напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате не позднее 25 августа налогового периода.
При представлении Расчета при изменении налоговых обязательств в графе E напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате (+), уменьшению (-) не позднее 25 августа налогового периода;
7) при представлении Расчета по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода, в графе F напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате не позднее 25 ноября налогового периода.
При представлении Расчета при изменении налоговых обязательств в графе F напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате (+), уменьшению (-) не позднее 25 ноября налогового периода;
8) при представлении Расчета по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода, в графе G указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате за предстоящий налоговый период.
При представлении Расчета при изменении налоговых обязательств, в графе G указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате (+), уменьшению (-) за предстоящий налоговый период.
В соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 393 Налогового кодекса:
- расчет текущих платежей по земельному налогу по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода;
- при изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.
Вновь созданные предприятия и юридические лица по объектам налогообложения, переданным в пользование, доверительное управление или аренду представляют расчет по пунктам 3-4 статьи 393 Налогового кодекса.
II. Расчет текущих платежей по налогу на имущество:
Расчет текущих платежей по налогу на имущество должен производиться на основании статьи 399 Налогового кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 402 Налогового кодекса расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода.
Юридические лица, указанные в подпунктах 3 и 4 пункта 4 статьи 394 Налогового кодекса (государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний, религиозные объединения), по объектам налогообложения, переданным в пользование, доверительное управление или аренду, представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем передачи объектов в пользование, доверительное управление или аренду.
Исходя из данных ситуации № 8, рассмотрим пример расчета текущих платежей по налогу на имущество.
Так как на начало года у компании числилось сооружение, то следовало представить расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество до 15 февраля 2013 года. Текущие платежи по налогу на имущество в этом случае будут составлять сумму: 8 830 000 × 1,5% = 132 450 тенге.
В расчете текущих платежей по налогу на имущество при наличии сооружения на начало года будут отражаться:
1) в графе А - 104101;
2) в графе В - налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
3) в графе С - 33 113 тенге (по сроку 25 февраля);
4) в графе D - 33 113 тенге (по сроку 25 мая);
5) в графе Е - 33 112 тенге (по сроку 25 августа);
6) в графе F - 33 112 тенге (по сроку 25 ноября);
7) в графе G - 132 450 тенге, которая затем отражается в строке 700.00.012 декларации.
При поступлении офисного здания текущие платежи по налогу на имущество, будут определяться путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости здания умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором оно поступило, до конца налогового периода (с мая по декабрь 2013 года). Это означает, что текущие платежи по налогу на имущество по зданию составят (5 880 000 / 13 × 1,5% × 8 мес.)=54 278 тенге, подлежащие к уплате.
Расчет текущих платежей в данной ситуации будет представляться не позднее 15 августа по объекту налогообложения (офисное здание) по состоянию на 1 августа. Сумма, на которую подлежат увеличению текущие платежи, распределяется равными долями по срокам не позднее 25 августа и 25 ноября налогового периода, то есть 54 278 тенге /2 срока = 27 139 тенге.
В расчете текущих платежей по налогу на имущество при поступлении офисного здания будут отражаться:
1) в графе А - 104101;
2) в графе В - налог на имущество юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;
3) в графе С - 0 тенге (по сроку 25 февраля);
4) в графе D - 0 тенге (по сроку 25 мая);
5) в графе Е - 27 139 тенге (по сроку 25 августа);
6) в графе F - 27 139 тенге (по сроку 25 ноября);
7) в графе G - 54 278 тенге, которая затем отражается в строке 700.00.012 декларации.
При выбытии здания офиса текущие платежи по налогу на имущество уменьшатся на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 стоимости выбывшего здания офиса умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода.
При этом стоимостью выбывших объектов налогообложения является:
первоначальная стоимость по данным бухгалтерского учета на дату поступления - по объектам налогообложения, поступившим в текущем налоговом периоде;
балансовая стоимость по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода - по остальным объектам налогообложения (п.6 статьи 399 Налогового кодекса ).
Таким образом, текущие платежи по налогу на имущество при выбытии здания офиса составят (5 880 000тенге / 13 × 1,5% × 4 мес. = 27 138 тенге (с сентября по декабрь 2013 года) со знаком (-) к уменьшению.
.
Расчет текущих платежей в данной ситуации будет представляться не позднее 15 ноября по объекту налогообложения (здание офиса) по состоянию на 1 ноября. Сумма, на которую подлежит уменьшение текущих платежей, распределяется равными долями по оставшимся срокам - не позднее 25 ноября налогового периода, то есть по одному сроку - 27 138 тенге.
В расчете текущих платежей по налогу на имущество при выбытии здания офиса будут отражаться:
1) в графе А - 104101;
2) в графе В - налог на имущество юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;
3) в графе С - 0 тенге (по сроку 25 февраля);
4) в графе D - 0 тенге (по сроку 25 мая);
5) в графе Е - 0 тенге (по сроку 25 августа);
6) в графе F - (-) 27 138 тенге (по сроку 25 ноября);
7) в графе G - (-) 27 138 тенге (к уменьшению), которая затем отражается в строке 700.00.012 декларации.
Исходя из расчетов текущих платежей по налогу на имущество компании по основным средствам на начало налогового периода (сооружение), а также при поступлении и выбытии до конца налогового периода (здание офиса), сумма налога на имущество составит: 132 450 + 54 278 - 27 138 = 159 590 тенге.
