2) справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям (далее в целях настоящей статьи - справка об отсутствии (наличии) задолженности) - в иных случаях, за исключением установленных подпунктом 1) настоящего пункта.
3. Налоговый орган составляет справку об отсутствии задолженности, справку об отсутствии (наличии) задолженности с учетом данных лицевых счетов, открытых в налоговых органах по месту регистрационного учета налогоплательщика (налогового агента), для:
1) юридического лица - по месту нахождения юридического лица;
2) юридического лица, имеющего структурное подразделение, - по месту нахождения юридического лица с учетом сальдо расчетов по лицевому счету его структурного подразделения;
3) структурного подразделения юридического лица - по месту нахождения структурного подразделения;
4) постоянного учреждения юридического лица-нерезидента - по месту нахождения постоянного учреждения юридического лица- нерезидента;
5) индивидуального предпринимателя - по месту нахождения индивидуального предпринимателя;
6) физического лица - по месту жительства или пребывания, по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.12.09 г. № 234-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введено в действие с 1 июля 2011 г., часть 2 введена в действие 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)
4. Справка об отсутствии задолженности, справка об отсутствии (наличии) задолженности заверяются:
1) при выдаче на бумажном носителе - подписью руководителя, лица, его замещающего, или заместителя руководителя и печатью налогового органа, составившего справку;
2) при передаче в электронном виде - электронной цифровой подписью уполномоченного органа.
Часть вторая пункта 4 введена в действие с 1 января 2012 г.
При этом справка об отсутствии задолженности, справка об отсутствии (наличии) задолженности, составленные на бумажном носителе, выдаются налоговым органом налогоплательщику под роспись в журнале выдачи документов. *
5. Налоговый орган обязан выдать справку об отсутствии задолженности, если иное не предусмотрено настоящей статьей, справку об отсутствии (наличии) задолженности в следующие сроки:
1) не позднее трех рабочих дней со дня подачи налогового заявления на получение справки - юридическому лицу, не имеющему структурного подразделения, структурному подразделению юридического лица, постоянному учреждению юридического лица-нерезидента, индивидуальному предпринимателю, физическому лицу;
2) не позднее пяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления на получение справки - юридическому лицу, имеющему структурное подразделение.
6. В случае ликвидации или прекращения деятельности налогоплательщика справка об отсутствии задолженности выдается налоговым органом в следующие сроки:
1) в течение пяти рабочих дней со дня представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 12 статьи 37 настоящего Кодекса, - юридическому лицу, структурному подразделению и постоянному учреждению юридического лица-нерезидента;
2) в течение трех рабочих дней со дня представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 6 статьи 38 настоящего Кодекса, -структурному подразделению юридического лица - резидента.
7. В случае реорганизации юридического лица путем разделения справка об отсутствии задолженности выдается налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня представления в налоговый орган документов, указанных в статье 40 настоящего Кодекса.
8. Справка об отсутствии (наличии) задолженности не выдается в случае непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) и (или) его структурными подразделениями налоговой отчетности за налоговый период на дату подачи налогового заявления, за исключением случаев продления срока представления налоговой отчетности.
*
§ 1. Зачет и возврат налогов, других обязательных
платежей в бюджет, пеней и штрафов
Статья 599. Зачет излишне уплаченной суммы налога, платы и пени
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
1. Зачет излишне уплаченной суммы налога, платы и пени производится по представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней и штрафов (далее в целях настоящей статьи и статьи 600 настоящего Кодекса - налоговое заявление на зачет), если иное не установлено настоящей статьей, а также по другим основаниям, предусмотренным настоящей статьей и статьей 600 настоящего Кодекса.
См. Материалы антикоррупционной экспертизы
2. Излишне уплаченной суммой налога, платы, пени является положительная разница между уплаченной в бюджет (с учетом зачтенных и возвращенных сумм) и исчисленной, начисленной (с учетом уменьшенной) суммами налога, платы, пени в бюджет за налоговый период с учетом расчетов по данному виду налога, платы, пени за предыдущие налоговые периоды.
Излишне уплаченной суммой налога является также сумма уплаченного налога, подлежащая возврату налогоплательщику-нерезиденту в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса.
3. Платой в целях настоящей статьи и статей 600, 602 настоящего Кодекса является плата за пользование земельными участками, водными ресурсами поверхностных источников, эмиссии в окружающую среду, использование радиочастотного спектра, предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи.
См. Материалы антикоррупционной экспертизы
4. Зачет излишне уплаченной суммы налога, платы, пени проводится в национальной валюте налоговым органом, в котором по лицевому счету налогоплательщика числится излишне уплаченная сумма.
5. Излишне уплаченная сумма налога, платы, пени не подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 13 - 16 настоящей статьи.
6. Зачет излишне уплаченной суммы акциза на подакцизные товары, подлежащие маркировке учетно-контрольными марками, в счет погашения налоговой задолженности по данному и другому видам налога, платы не проводится, за исключением случаев прекращения деятельности налогоплательщика по производству данных товаров.
7. В случае продления срока представления налоговой отчетности зачет излишне уплаченной суммы не проводится до даты ее представления.
8. Срок проведения зачета составляет десять рабочих дней:
по налоговому заявлению на зачет - со дня представления такого заявления в налоговый орган;
без заявления - со дня образования излишне уплаченной суммы в лицевом счете.
9. При нарушении налоговым органом срока проведения зачета по налоговому заявлению на зачет на излишне уплаченную сумму налога, платы, по которым зачет проведен с нарушением срока, за каждый день просрочки налоговый орган начисляет в пользу налогоплательщика пеню. Пеня начисляется в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за окончанием срока проведения зачета, включая день проведения зачета.
10. Начисленная в пользу налогоплательщика сумма пеней подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика, указанный в налоговом заявлении на зачет, в день проведения зачета излишне уплаченной суммы налога, платы за счет поступлений в бюджет по соответствующему коду бюджетной классификации.
11. Излишне уплаченная сумма налога, платы подлежит обязательному зачету в счет погашения налоговой задолженности в следующем порядке:
1) без заявления налогоплательщика - в счет погашения:
пени по данному виду налога, платы;
штрафа по данному виду налога, платы;
2) по налоговому заявлению на зачет - в счет погашения:
недоимки по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
пени по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
штрафа по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
предстоящих платежей по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет, если иное не установлено пунктами 13, 15 настоящей статьи.
12. Излишне уплаченная сумма пеней в бюджет подлежит зачету в следующем порядке:
1) без заявления налогоплательщика - в счет погашения:
недоимки по данному виду налога, платы;
штрафов по данному виду налога, платы;
2) по налоговому заявлению на зачет - в счет погашения:
недоимки по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
пени по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
штрафа по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
предстоящих платежей по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет, если иное не установлено пунктами 14 и 16 настоящей статьи.
13. На основании налогового заявления на зачет излишне уплаченная сумма налога, платы юридического лица после проведения зачета в порядке, установленном пунктом 11 настоящей статьи, подлежит зачету в счет погашения:
1) недоимки структурного подразделения по данному виду налога, платы;
2) пени структурного подразделения по данному виду налога, платы;
3) штрафа структурного подразделения по данному виду налога, платы;
4) недоимки структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
5) пени структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
6) штрафа структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.
14. На основании налогового заявления на зачет излишне уплаченная сумма пеней юридического лица после проведения зачета в порядке, установленном пунктом 12 настоящей статьи, подлежит зачету в счет погашения:
1) недоимки структурного подразделения по данному виду налога, платы;
2) пени структурного подразделения по данному виду налога, платы;
3) штрафа структурного подразделения по данному виду налога, платы;
4) недоимки структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
5) пени структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
6) штрафа структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.
15. На основании налогового заявления на зачет излишне уплаченная сумма налога, платы структурного подразделения юридического лица после проведения зачета в порядке, установленном пунктом 11 настоящей статьи, подлежит зачету в счет погашения:
1) недоимки юридического лица по данному виду налога, платы;
2) пени юридического лица по данному виду налога, платы;
3) штрафа юридического лица по данному виду налога, платы;
4) недоимки юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
5) пени юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
6) штрафа юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.
16. На основании налогового заявления на зачет излишне уплаченная сумма пеней структурного подразделения юридического лица после проведения зачета в порядке, установленном пунктом 12 настоящей статьи, подлежит зачету в счет погашения:
1) недоимки юридического лица по данному виду налога, платы;
2) пени юридического лица по данному виду налога, платы;
3) штрафа юридического лица по данному виду налога, платы;
4) недоимки юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
5) пени юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
6) штрафа юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.
*
В статью 600 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)
Статья 600. Зачет превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога
Зачет подлежащего возврату из бюджета в соответствии со статьями 273 и 274 настоящего Кодекса превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога производится налоговым органом по месту нахождения плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьей 599 настоящего Кодекса для проведения зачета излишне уплаченной суммы налога, платы, пени.
См. статью 25 Закона РК от 10.12.08 г. № 100-IV о введении в действие настоящего Кодекса
Статья 601. Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет
1. Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет производится по:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
1) представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней и штрафов (далее в целях настоящей статьи - налоговое заявление по ошибочным суммам);
*
2) представленному банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, заявлению (далее в целях настоящей статьи - заявление банка);
3) составленному органом налоговой службы протоколу о причинах возникновения ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет (далее в целях настоящей статьи - протокол по ошибкам) в случае выявления факта ошибки.
2. Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет по основанию, указанному:
1) в подпунктах 1), 2) пункта 1 настоящей статьи, производится в течение десяти рабочих дней со дня представления налогового заявления по ошибочным суммам, заявления банка;
2) в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, производится в течение тридцати календарных дней со дня обнаружения факта ошибочной уплаты налога, другого обязательного платежа в бюджет, штрафов, пеней.
3. Налоговое заявление по ошибочным суммам, заявление банка представляются в орган налоговой службы, в который произведена ошибочная уплата налога, другого обязательного платежа в бюджет.
4. Ошибочно уплаченной суммой налога, другого обязательного платежа в бюджет является сумма, при перечислении которой допущена любая из следующих ошибок:
1) в платежном документе:
неверно указан идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);
неверно указан идентификационный номер налогового органа;
текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и (или) коду бюджетной классификации доходов;
2) ошибочное исполнение банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, платежного документа налогоплательщика (налогового агента);
3) уплата произведена в налоговый орган, в котором налогоплательщик - отправитель денег не состоит на регистрационном учете;
4) налогоплательщик - отправитель денег не является плательщиком по данному виду налога или другого обязательного платежа в бюджет.
*
5. В случае подтверждения налоговым органом наличия ошибки из указанных в пункте 4 настоящей статьи данный налоговый орган:
1) проводит зачет ошибочно уплаченной суммы на надлежащий код бюджетной классификации и (или) в надлежащий налоговый орган;
2) производит возврат на банковский счет налогоплательщика.
*
6. В случаях ошибочного исполнения банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, платежного документа налогоплательщика (налогового агента), приведшего к повторному перечислению суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет по одному и тому же платежному документу, налоговый орган по заявлению банка производит возврат ошибочно уплаченной суммы при подтверждении факта ошибки.
7. В случае неподтверждения налоговым органом наличия ошибок, указанных в пункте 4 настоящей статьи, данный налоговый орган по основаниям, предусмотренным подпунктами 1) и 2) пункта 1 настоящей статьи, направляет налогоплательщику письменное сообщение о неподтверждении ошибки.
8. При неверном указании налогоплательщиком (налоговым агентом) в платежном документе идентификационного номера налоговый орган на основании налогового заявления по ошибочным суммам производит возврат налогоплательщику ошибочно уплаченной суммы на его банковский счет, указанный в его платежном документе.
Статья 602. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
1. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится по представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней и штрафов (далее в целях настоящей статьи - заявление на возврат), если иное не установлено настоящей статьей.
*
2. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится налоговым органом, в котором ведутся лицевые счета налогоплательщика по такому налогу, плате, пени.
3. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи заявления на возврат, если иное не установлено настоящим Кодексом.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
4. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится после проведения зачета, предусмотренного статьей 599 настоящего Кодекса.
5. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени производится в национальной валюте на банковский счет налогоплательщика (налогового агента) при отсутствии налоговой задолженности на основании заключения налогового органа по форме, установленной уполномоченным органом. В случае, если налогоплательщиком является юридическое лицо, возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, пени на банковский счет производится при отсутствии у его структурных подразделений налоговой задолженности.
6. Возврат излишне уплаченной суммы акциза на подакцизные товары, подлежащие маркировке учетно-контрольными марками, не производится, за исключением случаев прекращения деятельности налогоплательщика по производству данных товаров.
7. При нарушении налоговым органом срока проведения возврата на излишне уплаченную сумму налога, платы, по которым возврат произведен с нарушением срока, за каждый день просрочки налоговый орган начисляет в пользу налогоплательщика пеню. Пеня начисляется в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за окончанием срока проведения возврата, включая день возврата.
8. Начисленная в пользу налогоплательщика сумма пеней подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика, указанный в налоговом заявлении на возврат, в день возврата излишне уплаченной суммы налога, платы за счет поступлений в бюджет по соответствующему коду бюджетной классификации.
*
Статья 603. Возврат превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 июля 2011 г.) (см. стар. ред.)
1. Возврат превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога (далее в целях настоящей статьи - превышение налога на добавленную стоимость) производится по требованию плательщика налога на добавленную стоимость о возврате превышения налога на добавленную стоимость, указанному в декларации по налогу на добавленную стоимость, в соответствии со статьями 273 и 274 настоящего Кодекса после проведения зачета, предусмотренного статьей 600 настоящего Кодекса, при выполнении условий, предусмотренных настоящей статьей.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.02.09 г. № 133-IV (введен в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)
2. Превышение налога на добавленную стоимость, подлежащее возврату в соответствии со статьями 273 и 274 настоящего Кодекса, не должно превышать сумму переплаты по лицевому счету плательщика налога на добавленную стоимость, за исключением суммы превышения налога на добавленную стоимость, не подлежащей возврату, на дату составления налоговым органом заключения на возврат превышения по налогу на добавленную стоимость и на конец налогового периода, в декларации за который указано требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость за вычетом сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, отраженных в декларациях за последующие налоговые периоды.
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)
3. Возврат превышения по налогу на добавленную стоимость производится по месту нахождения плательщика налога на добавленную стоимость на его банковский счет при отсутствии налоговой задолженности в течение предусмотренного настоящим Кодексом срока возврата превышения по налогу на добавленную стоимость.
4. При нарушении налоговым органом срока проведения возврата превышения налога на добавленную стоимость на такое превышение, возврат которого произведен с нарушением срока, за каждый день просрочки налоговый орган начисляет в пользу налогоплательщика пеню. Пеня начисляется в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за окончанием срока возврата, включая день возврата.
5. Начисленная в пользу налогоплательщика сумма пеней подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика в день возврата превышения налога на добавленную стоимость за счет поступлений в бюджет по соответствующему коду бюджетной классификации.
Статья 604. Возврат налога на добавленную стоимость по иным основаниям
1. Возврату из бюджета подлежит сумма налога на добавленную стоимость по основаниям, предусмотренным особенной частью настоящего Кодекса:
1) уплаченная по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта;
2) уплаченная дипломатическим и приравненным к нему представительством, аккредитованным в Республике Казахстан.
2. Возврат налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату грантополучателю, производится налоговым органом по месту нахождения грантополучателя на его банковский счет после проведения зачетов в соответствии со статьей 599 настоящего Кодекса в течение срока возврата, установленного статьей 275 настоящего Кодекса.
Пункт 3 изложен в редакции Закона РК от 21.07.11 г. № 467-IV + (введено в действие с 1 июля 2011 г.) (см. стар. ред.)
3. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным к ним представительствам иностранных государств, консульским учреждениям иностранного государства, аккредитованным в Республике Казахстан, и лицам, относящимся к дипломатическому, административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, консульским должностным лицам, консульским служащим, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, производится налоговым органом на их банковский счет в порядке и сроки, установленные статьей 276 настоящего Кодекса.
Статья 605. Возврат уплаченной суммы штрафа
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
1. Возврат уплаченной суммы штрафа вследствие его отмены или изменения суммы производится на основании налогового заявления на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней и штрафов (далее в целях настоящей статьи - заявление на возврат суммы штрафа), к которому должны быть приложены следующие документы:
1) постановление о наложении административного взыскания;
2) документ, подтверждающий уплату штрафа;
3) акт суда или вышестоящего органа (должностного лица) об изменении суммы штрафа или отмене постановления о наложении административного взыскания, на основании которого неправомерно наложен штраф;
4) иные документы, подтверждающие неправомерное наложение штрафа.
2. Заявление на возврат суммы штрафа представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту уплаты не позднее одного года со дня зачисления суммы штрафа в бюджет, а по постановлению о наложении штрафа за правонарушения в области налогообложения - не позднее пяти лет.
3. Возврат уплаченной суммы штрафа производится налоговым органом в течение тридцати календарных дней со дня представления налогоплательщиком (налоговым агентом) заявления на возврат суммы штрафа.
4. Возврат уплаченной суммы, поступившей на коды бюджетной классификации по учету суммы штрафа согласно законодательству Республики Казахстан об административных правонарушениях, производится налоговым органом в течение тридцати календарных дней со дня представления налогоплательщиком (налоговым агентом) заявления на возврат суммы штрафа, к которому должны быть приложены:
1) документ, подтверждающий уплату данной суммы;
2) документ органа, осуществляющего учет административных правонарушений и лиц, их совершивших, подтверждающий отсутствие факта привлечения лица к административной ответственности в рамках поступившего заявления на возврат суммы штрафа.
*
См. Материалы антикоррупционной экспертизы
Статья 606. Возврат уплаченной суммы других обязательных платежей в бюджет
Возврат уплаченной суммы других обязательных платежей в бюджет по основаниям, не предусмотренным статьями 601 - 602 настоящего Кодекса, производится в порядке и по основаниям, которые установлены особенной частью настоящего Кодекса.
Глава 84. УВЕДОМЛЕНИЕ ПО ИСПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА,
ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ, УДЕРЖАНИЮ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ
ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ, ИСЧИСЛЕНИЮ И УПЛАТЕ СОЦИАЛЬНЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ
Статья 607. Общие положения
1. Уведомлением признается направленное органом налоговой службы налогоплательщику (налоговому агенту) на бумажном носителе или с его письменного согласия электронным способом сообщение о необходимости исполнения последним налогового обязательства, обязательств по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений. Формы уведомлений устанавливаются уполномоченным органом.
*
2. Виды уведомлений ограничиваются нижеперечисленными видами и направляются налогоплательщику (налоговому агенту) в следующие сроки:
1) о сумме налогов, исчисленных налоговым органом в соответствии с пунктом 2 статьи 32 настоящего Кодекса, - не позднее десяти рабочих дней со дня исчисления;
2) о результатах налоговой проверки - не позднее пяти рабочих дней со дня вручения налогоплательщику акта налоговой проверки, за исключением случая, установленного пунктом 4 статьи 638 настоящего Кодекса;
3) о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений за период с даты представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки - не позднее пяти рабочих дней со дня вручения налогоплательщику (налоговому агенту) акта ликвидационной налоговой проверки;
4) о непредставлении налоговой отчетности в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, - не позднее десяти рабочих дней с установленного настоящим Кодексом срока ее представления;
В подпункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)
5) о погашении налоговой задолженности - не позднее десяти рабочих дней до начала применения способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, предусмотренных подпунктами 2) - 4) пункта 1 статьи 609 настоящего Кодекса, и мер принудительного взыскания;
*
6) об обращении взыскания на деньги на банковских счетах дебиторов - не позднее двадцати рабочих дней до обращения взыскания;
7) об устранении нарушений, выявленных органами налоговой службы по результатам камерального контроля, - не позднее десяти рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности;
*
8) об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, - не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения по жалобе;
9) об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан - не позднее пяти рабочих дней со дня их выявления;
*
10) о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика - не позднее трех рабочих дней со дня составления должностными лицами органов налоговой службы акта налогового обследования.
3. В уведомлении должны быть указаны:
1) идентификационный номер;
2) фамилия, имя, отчество (при его наличии) или полное наименование налогоплательщика;
3) наименование органа налоговой службы;
4) дата уведомления;
5) сумма налогового обязательства и (или) обязательств по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений - в случаях, установленных настоящим Кодексом и (или) законодательными актами Республики Казахстан;
6) требование об исполнении налогового обязательства и (или) обязательств по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений;
7) основание для направления уведомления;
8) порядок обжалования.
См. Материалы антикоррупционной экспертизы
Статья дополнена пунктом 4 в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введено в действие с 1 января 2010 г.)
4. В случае, указанном в подпункте 1) пункта 1 статьи 608 настоящего Кодекса, налоговые органы направляют налогоплательщику (налоговому агенту) копии уведомлений, указанных в подпунктах 4) и 5) пункта 2 настоящей статьи.
Для получения оригинала уведомлений, указанных в подпунктах 4) и 5) пункта 2 настоящей статьи, налогоплательщик (налоговый агент) вправе обратиться в налоговые органы.
*
Статья 608 изложена в редакции Закона РК от 30.12.09 г. № 234-IV (введено в действие с 1 января 2010 г.) (см. стар. ред.)
Статья 608. Порядок вручения и исполнения уведомления
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
1. Уведомление должно быть вручено налогоплательщику (налоговому агенту) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения, если иное не установлено настоящей статьей.
При этом уведомление, направленное одним из нижеперечисленных способов, считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) в следующих случаях:
1) по почте заказным письмом с уведомлением - с даты отметки налогоплательщиком (налоговым агентом) в уведомлении почтовой или иной организации связи;
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.)
2) электронным способом - с даты доставки уведомления органом налоговой службы в веб-приложение. Данный способ распространяется на налогоплательщика, зарегистрированного в качестве электронного налогоплательщика в порядке, установленном статьей 572 настоящего Кодекса.
Статья дополнена пунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введено в действие с 1 июля 2010 г.)
1-1. Если иное не установлено пунктом 1-2 настоящей статьи, в случае возврата почтовой или иной организацией связи уведомлений, предусмотренных подпунктами 2), 3) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса, направленных органами налоговой службы налогоплательщику (налоговому агенту) по почте заказным письмом с уведомлением, датой вручения таких уведомлений является дата проведения налогового обследования с привлечением понятых по основаниям и в порядке, установленным настоящим Кодексом.
Статья дополнена пунктом 1-2 в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введено в действие с 1 июля 2010 г.)
1-2. В случае завершения налоговой проверки на основании акта налогового обследования в соответствии с пунктом 2 статьи 637 настоящего Кодекса и возврата почтовой или иной организацией связи уведомлений, предусмотренных подпунктами 2), 3) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса, направленных органами налоговой службы налогоплательщику (налоговому агенту) по почте заказным письмом с уведомлением, датой вручения таких уведомлений является одна из следующих дат:
дата возврата такого письма почтовой или иной организацией связи - при отсутствии у налогоплательщика (налогового агента) банковского счета;
дата, наступающая по истечении пяти рабочих дней со дня возврата такого письма почтовой или иной организацией связи, если налогоплательщику (налоговому агенту) в течение этого срока уведомление не было вручено под роспись, - при наличии у налогоплательщика (налогового агента) банковского счета.
2. Если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, в случае направления налоговым органом уведомлений, указанных в подпунктах 2) - 4), 7) - 9) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса, налоговое обязательство и (или) обязательства по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений подлежат исполнению в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления налогоплательщику (налоговому агенту).
*
3. В случае полного согласия налогоплательщика с указанными в подпунктах 2) и 3) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса уведомлениями о результатах ликвидационной налоговой проверки налогоплательщик представляет заявление о таком согласии с приложением подтверждающих документов об исполнении указанных в уведомлениях налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязательств по перечислению обязательных пенсионных взносов и уплате социальных отчислений.
При этом заявление о согласии с уведомлениями о результатах ликвидационной налоговой проверки представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее двадцати пяти рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления.
4. Порядок вручения и исполнения уведомлений, установленный в пунктах 1, 2 настоящей статьи, применяется также к копиям уведомлений, указанным в подпунктах 4), 5) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса.
5. Налоговые органы в течение трех рабочих дней со дня обращения налогоплательщика в случае, указанном в пункте 4 статьи 607 настоящего Кодекса, выдают такому налогоплательщику оригинал уведомлений, указанных в подпунктах 4), 5) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса.
6. Уведомление, предусмотренное подпунктом 10) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса, подлежит исполнению налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение двадцати рабочих дней со дня направления уведомления.
