1) излишне уплаченная сумма налога в бюджет:
в счет погашения пеней и штрафов по данному виду налога;
в счет погашения недоимки, пеней и штрафов по другим видам налогов и других обязательных платежей в бюджет;
2) излишне уплаченная сумма другого обязательного платежа в бюджет:
в счет погашения пеней и штрафов по данному виду другого обязательного платежа в бюджет;
в счет погашения недоимки, пеней и штрафов по налогам и другим видам других обязательных платежей в бюджет;
3) излишне уплаченная сумма пеней в бюджет:
в счет погашения недоимки и штрафов по данному виду налога и другого обязательного платежа в бюджет;
в счет погашения недоимки, пеней и штрафов по другим видам налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Излишне уплаченная сумма налога и другого обязательного платежа в бюджет, пеней после проведения зачета подлежит списанию по решению суда.
Превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, числящееся по состоянию на 1 января 2009 года в лицевом счете бездействующего налогоплательщика свыше пяти лет со дня ее образования, подлежит списанию по решению суда.
Сроки для зачета излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа в бюджет, пеней в счет погашения налоговой задолженности бездействующего налогоплательщика, обращения налоговых органов в суд в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, списания сумм, указанных в настоящей статье, устанавливаются уполномоченным органом.
Статья 32 изложена в редакции Закона РК от 30.12.09 г. № 234-IV (введено в действие с 1 января 2010 г.) (см. стар. ред.); Закона РК от 09.06.10 г. № 288-IV (см. стар. ред.)
Статья 32. Установить, что не признается налоговой задолженностью и не подлежит внесению в бюджет, а также подлежит списанию в порядке, установленном уполномоченным органом, не уплаченная по состоянию на 1 мая 2010 года сумма штрафа за:
налоговые правонарушения, наложенная в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2002 года;
правонарушения в области налогообложения, нарушение законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и (или) об обязательном социальном страховании, наложенная налоговыми органами до 1 января 2009 года в соответствии с Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.
При этом налогоплательщик (налоговый агент) подлежит освобождению от исполнения административного взыскания в порядке, предусмотренном законодательным актом Республики Казахстан об административных правонарушениях.
Положения настоящей статьи не распространяются на налогоплательщиков:
признанных лжепредприятиями на основании вступившего до 1 июля 2010 года в законную силу приговора либо постановления суда;
соответствующих условиям статьи 48-1 настоящего Закона;
соответствующих условиям статьи 623 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
осуществляющих один или несколько из следующих видов деятельности:
производство подакцизной продукции;
хранение и оптовая реализация подакцизной продукции;
реализация бензина, дизельного топлива и мазута;
недропользование;
сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
строительство (при наличии соответствующей лицензии);
финансовая или страховая деятельность.
Закон дополнен статьей 32-1 в соответствии с Законом РК от 09.06.10 г. № 288-IV
Статья 32-1.
Установить, что не признается налоговой задолженностью и не подлежит внесению в бюджет, а также подлежит списанию в порядке, установленном уполномоченным органом, сумма пеней, начисленная до 1 января 2009 года и не уплаченная по состоянию на 1 мая 2010 года.
При этом сумма пеней, уплаченная по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет в период с 1 января 2009 года по 1 мая 2010 года, подлежит зачислению в бюджет в счет уплаты суммы пеней по таким видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, образованной до 1 января 2009 года.
Положения настоящей статьи не распространяются на налогоплательщиков:
признанных лжепредприятиями на основании вступившего до 1 июля 2010 года в законную силу приговора либо постановления суда;
соответствующих условиям статьи 48-1 настоящего Закона;
соответствующих условиям статьи 623 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
по которым сумма пеней, начисленная до 1 января 2009 года, образована в результате представления в период с 1 января 2009 года дополнительной и (или) дополнительной по уведомлению налоговой отчетности;
осуществляющих один или несколько из следующих видов деятельности:
производство подакцизной продукции;
хранение и оптовая реализация подакцизной продукции;
реализация бензина, дизельного топлива и мазута;
недропользование;
сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
строительство (при наличии соответствующей лицензии);
финансовая или страховая деятельность.
Статья 33. Установить, что индивидуальные предприниматели, получившие в 2008 году патенты, срок действия которых истекает в 2009 году, при представлении расчета для получения патента на последующие месяцы 2009 года указывают сумму дохода, полученную за предыдущие месяцы 2009 года. Данная сумма учитывается при исчислении дохода за 2009 год.
Статья 34. Установить, что на период до 1 января 2010 года по всему тексту Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) свидетельством о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость признается также свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость.
Закон дополнен статьей 34-1 в соответствии с Законом РК от 17.07.09 г. № 188-IV (введено в действие с 1 января 2009 года)
Статья 34-1. Установить, что на период до 1 января 2010 года в целях применения Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и настоящего Закона месячный расчетный показатель и минимальный размер заработной платы определяются исходя из размеров, установленных законом о республиканском бюджете и действующих на начало 2009 года. *
В статью 35 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.07.11 г. № 452-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введено в действие с 1 января 2011 г.) (см. стар. ред.)
Статья 35. Установить, что порядок возврата превышения налога на добавленную стоимость с учетом норм настоящего Закона и Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определяется Правительством Республики Казахстан.
В статью 36 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
Статья 36. Установить на период до 1 января 2013 года порядок применения специального налогового режима на основе разового талона в соответствии с настоящей статьей.
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 22.06.12 г. № 21-V (введены в действие с 1 июля 2012 г.) (см. стар. ред.)
1. Если иное не установлено настоящим пунктом, специальный налоговый режим на основе разового талона применяют:
1) граждане Республики Казахстан, оралманы, деятельность которых носит эпизодический характер, осуществляющие следующие виды деятельности:
реализация (за исключением деятельности, осуществляемой в стационарных помещениях) газет и журналов, семян, а также посадочного материала (саженцы, рассада), бахчевых культур, живых цветов, выращенных на дачных и придомовых участках, продуктов подсобного сельского хозяйства, садоводства, огородничества и дачных участков, кормов для животных и птиц, веников, метел, лесных ягод, меда, грибов и рыбы;
услуги владельцев личных тракторов по обработке земельных участков;
выпас домашних животных и птиц;
2) граждане Республики Казахстан, оралманы, индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг на рынках, за исключением реализации в киосках, стационарных помещениях (изолированных блоках) на территории рынка.
Физические лица, указанные в настоящем пункте, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, в случае применения ими специального налогового режима на основе патента или упрощенной декларации не вправе применять специальный налоговый режим на основе разового талона.
*
2. Под предпринимательской деятельностью, носящей эпизодический характер, понимается деятельность, осуществляемая в общей сложности не более девяноста дней в календарном году, за исключением деятельности, осуществляемой на основе договоров, заключаемых с налоговыми агентами.
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 22.06.12 г. № 21-V (введены в действие с 1 июля 2012 г.) (см. стар. ред.)
3. Граждане Республики Казахстан, оралманы, указанные в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, вправе не регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
4. Граждане Республики Казахстан, оралманы, указанные в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, подлежат обязательной государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей в случае осуществления деятельности более девяноста дней в календарном году.
5. Разовым талоном является документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.
6. Стоимость разовых талонов устанавливается решением местных представительных органов на основе среднедневных данных хронометражных наблюдений и обследований, проведенных налоговым органом, с учетом месторасположения, вида, условий осуществления деятельности, качества и площади объекта извлечения дохода, а также других факторов, влияющих на эффективность занятия деятельностью.
См. Материалы антикоррупционной экспертизы
В пункт 7 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 15.07.10 г. № 327-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 12.01.12 г. № 538-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 22.06.12 г. № 21-V (введены в действие с 1 июля 2012 г.) (см. стар. ред.)
7. Разовые талоны выдаются органами, определенными местными исполнительными органами, до начала осуществления деятельности.
По желанию налогоплательщика разовый талон может выдаваться на один день или на более длительный срок, но не более девяноста календарных дней.
В случае выдачи разового талона на срок более одного дня его стоимость определяется путем умножения установленной решением местных представительных органов стоимости на количество дней действия разового талона.
Выдача разовых талонов производится при предъявлении:
свидетельства налогоплательщика - до 1 января 2013 года;
документа с идентификационным номером - с 1 января 2013 года.
При этом в случае представления физическими лицами, указанными в пункте 1 настоящей статьи, решений о применении специального налогового режима на основе патента или упрощенной декларации, выданных данным лицам налоговыми органами, разовые талоны не выдаются.
При прекращении деятельности до истечения срока действия разового талона, временном приостановлении или изменении условий осуществления деятельности уплаченная сумма стоимости разового талона возврату и перерасчету не подлежит.
Разовый талон действителен по месту осуществления деятельности, указанному в разовом талоне.
Форма разового талона устанавливается уполномоченным органом.
См. Материалы антикоррупционной экспертизы
8. Налогоплательщики, указанные в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, производят расчеты с бюджетом на основе разового талона в порядке, установленном пунктом 7 настоящей статьи, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пункт 9 изложен в редакции Закона РК от 22.06.12 г. № 21-V (введены в действие с 1 июля 2012 г.) (см. стар. ред.)
9. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе разового талона, при осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется данный специальный налоговый режим, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов и производить исчисление и уплату налогов по указанным видам деятельности в общеустановленном порядке либо в порядке, предусмотренном главами 62 и 63 Налогового кодекса.
При этом указанные налогоплательщики доходы и расходы от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг на рынке учитывают при определении налогооблагаемого дохода, кроме случаев исчисления и уплаты налогов в порядке, предусмотренном главой 62 Налогового кодекса.
В указанных случаях исчисленная сумма индивидуального или корпоративного подоходного налога не должна быть ниже суммы индивидуального подоходного налога, уплаченной по разовому талону.
В пункт 10 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 15.07.10 г. № 327-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 12.01.12 г. № 538-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 22.06.12 г. № 21-V (введены в действие с 1 июля 2012 г.) (см. стар. ред.)
10. В случае реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг на рынке работниками индивидуальных предпринимателей или юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе разового талона, разовый талон выдается на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо.
Для получения разового талона в указанном случае работнику необходимо предъявить нотариально удостоверенную доверенность на право получения разового талона с приложением:
копии свидетельства налогоплательщика индивидуального предпринимателя или юридического лица - до 1 января 2013 года;
копии документа с идентификационным номером индивидуального предпринимателя или юридического лица - с 1 января 2013 года.
Граждане Республики Казахстан, оралманы, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и применяющие специальный налоговый режим на основе разового талона, не представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу по деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.
Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, применяющие специальный налоговый режим на основе разового талона, не представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу по деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.
11. Местные исполнительные органы, организующие работу по выдаче разовых талонов, обеспечивают:
1) полноту и правильность заполнения разового талона и корешка разового талона, сохранность корешков разовых талонов;
2) полное и своевременное зачисление в бюджет сумм от выданных разовых талонов в порядке, установленном уполномоченным органом;
В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
3) ведение учета выдачи разовых талонов в журнале по форме и в порядке, установленным уполномоченным органом;
В подпункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
4) ежемесячное представление не позднее пятого числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган сведений по форме и в порядке, установленным уполномоченным органом:
по гражданам Республики Казахстан и оралманам, предпринимательская деятельность которых превысила 90 дней в году;
об использованных и испорченных бланках разовых талонов;
об остатках разовых талонов;
о суммах, перечисленных в бюджет от выдачи разовых талонов;
о дате истечения тридцати дней, на которые приобретались разовые талоны физическими лицами;
5) ежемесячную сдачу не позднее пятого числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган корешков разовых талонов, испорченных и неиспользованных бланков разовых талонов.
См. Материалы антикоррупционной экспертизы
Пункт 12 изложен в редакции Закона РК от 22.06.12 г. № 21-V (введены в действие с 1 июля 2012 г.) (см. стар. ред.)
12. Налогоплательщики, указанные в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, в случае применения ими специального налогового режима на основе разового талона в документе, выданном по требованию покупателя и подтверждающем факт реализации товара, выполнения работы, оказания услуги, обязаны указать наименование рынка, серию и номер разового талона, дату выдачи разового талона. *
Статья 36 дополнена пунктом 13 в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.); изложен в редакции Закона РК от 22.06.12 г. № 21-V (введены в действие с 1 июля 2012 г.) (см. стар. ред.)
13. Налогоплательщики, указанные в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, за исключением плательщиков налога на добавленную стоимость, в случае применения ими специального налогового режима на основе разового талона обязаны вести налоговый регистр, установленный подпунктом 5) пункта 4 статьи 77 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). *
Закон дополнен статьей 36-1 в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введено в действие с 1 января 2011 г.)
Статья 36-1. Приостановить до 1 января 2013 года действие пункта 1 статьи 656 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), установив, что в период приостановления данный пункт действует в следующей редакции:
«1. Органы налоговой службы осуществляют контроль за деятельностью уполномоченных государственных и местных исполнительных органов в порядке, установленном настоящей статьей.
Контроль за деятельностью уполномоченных государственных органов осуществляется по вопросам правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления других обязательных платежей в бюджет, а также достоверности и своевременности представления сведений в налоговые органы.
Контроль за деятельностью местных исполнительных органов осуществляется по вопросам правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления других обязательных платежей в бюджет, достоверности и своевременности представления сведений по налогу на имущество, транспортные средства, земельному налогу и другим обязательным платежам в налоговые органы.
Контроль за деятельностью органов, определенных местными исполнительными органами для выдачи разовых талонов осуществляется по вопросам:
правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления (зачисления) сумм от выданных разовых талонов в бюджет;
полноты и правильности заполнения разового талона, корешка разового талона, сохранности корешков разовых талонов;
достоверности и своевременности представления сведений в налоговые органы;
правильности ведения учета выдачи разовых талонов.
Основанием для осуществления контроля за деятельностью уполномоченных государственных и местных исполнительных органов, а также органов, определенных местными исполнительными органами для выдачи разовых талонов (далее в целях настоящей статьи - уполномоченные государственные органы), является решение органов налоговой службы о назначении контроля (далее - решение) по форме, установленной уполномоченным органом, содержащее следующие реквизиты:
1) дату и номер регистрации решения в органах налоговой службы;
2) полное наименование и идентификационный номер уполномоченного государственного органа;
3) обоснование назначения контроля;
4) должности, фамилии, имена, отчества (при их наличии) должностных лиц органов налоговой службы, осуществляющих контроль, а также специалистов других государственных органов, привлекаемых к осуществлению контроля;
5) срок осуществления контроля;
6) период контроля;
7) вопросы осуществления контроля;
8) отметка уполномоченного государственного органа об ознакомлении и получении решения.
Решение подлежит государственной регистрации в государственном органе, осуществляющем в пределах своей компетенции статистическую деятельность в области правовой статистики и специальных учетов до начала осуществления контроля.»
В статью 37 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
Статья 37. Установить, что до 1 января 2013 года в отношении физических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе разового талона и зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с пунктом 4 статьи 36 настоящего Закона, применяются положения статьи 43 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
Статья 38. Установить, что положения главы 7 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) не распространяются на физических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе разового талона, по деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, кроме индивидуальных предпринимателей, налогообложение которых осуществляется в общеустановленном порядке.
В статью 39 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
Статья 39. Установить, что до 1 января 2013 года для целей статьи 114 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы по приобретению разового талона подлежат вычету при условии, что налогооблагаемый доход после вычета таких расходов больше нуля.
В статью 40 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
Статья 40. Установить, что до 1 января 2013 года для целей статьи 137 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) убытки, полученные налогоплательщиком за налоговый период, не переносятся на последующие налоговые периоды в случае, если в течение данного налогового периода налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом на основе разового талона.
В статью 41 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
Статья 41. Установить, что на период до 1 января 2013 года к доходу физического лица от налогового агента, облагаемому индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, не относятся выплаты, связанные с осуществлением гражданином Республики Казахстан, оралманом деятельности с применением специального налогового режима на основе разового талона.
В статью 42 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.); изложена в редакции Закона РК от 21.07.11 г. № 467-IV (см. стар. ред.)
Абзац первый статьи 42 введен в действие с 1 января 2011 года
Статья 42. Приостановить с 1 января 2011 года действие подпункта 1) пункта 1 статьи 272 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) до 1 января 2016 года, установив, что в период приостановления данный подпункт действует в следующей редакции:
Часть первая подпункта 1 введена в действие с 1 июля 2010 года
«1) превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода (далее - превышение налога на добавленную стоимость), в порядке, установленном статьями 273 и 274 настоящего Кодекса.
Части вторая - четвертая подпункта 1 введены в действие с 1 января 2011 года
Возврат превышения налога на добавленную стоимость, указанного в части первой настоящего подпункта, образовавшегося в связи с приобретением товаров, работ, услуг, не используемых в целях оборотов, облагаемых по нулевой ставке, производится в пределах сумм налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет уплаченного при приобретении работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство в соответствии со статьей 241 настоящего Кодекса.
Положение части второй настоящего подпункта не распространяется на налогоплательщиков, имеющих право на применение упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость, предусмотренного статьей 274 настоящего Кодекса.
Правительство Республики Казахстан устанавливает критерии отнесения реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке, к постоянной реализации, предусмотренной подпунктом 1) пункта 3 настоящей статьи, и порядок определения суммы превышения налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату:
связанного с оборотами, облагаемыми по нулевой ставке, в случае невыполнения условий, установленных пунктом 3 настоящей статьи;
предусмотренного частью второй настоящего подпункта.».
Статья 43. Установить, что пункт 5 статьи 332 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) действует до 1 января 2011 года.
Статья 44. Установить порядок подтверждения постановки на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей.
1. Лица, состоящие на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость по 30 июня 2009 года включительно, обязаны до 1 декабря 2009 года для подтверждения постановки на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость представить в налоговый орган по месту нахождения следующие документы:
1) налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;
2) свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость;
3) нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего место нахождения. Срок между датой нотариального засвидетельствования копии документа и датой представления в налоговый орган не должен превышать десять рабочих дней. Документом, подтверждающим место нахождения индивидуального предпринимателя, юридического лица, является:
книга регистрации граждан;
договор аренды (купли-продажи) недвижимого имущества;
свидетельство о регистрации права на недвижимое имущество или иной документ, предусмотренный гражданским законодательством Республики Казахстан. *
2. Налоговый орган в течение одного месяца со дня обращения плательщика налога на добавленную стоимость принимает решение о подтверждении или отказе в подтверждении постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость. Решение об отказе в подтверждении постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость принимается при наличии у плательщика налога на добавленную стоимость на дату подачи налогового заявления одного или нескольких из следующих условий:
1) неисполненное налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности;
2) учредитель и (или) руководитель юридического лица или индивидуальный предприниматель является:
бездействующим индивидуальным предпринимателем;
учредителем и (или) руководителем бездействующего юридического лица;
недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим;
лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192, 216, 217 Уголовного кодекса Республики Казахстан;
находящимся в розыске. *
3. В случае подтверждения постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налоговыми органами производится выдача свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.
Решение об отказе в подтверждении постановки на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость выдается налоговым органом по форме, установленной уполномоченным органом.
4. Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не обратившиеся в налоговые органы до 1 декабря 2009 года для подтверждения постановки на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, перестают быть плательщиками налога на добавленную стоимость с 1 января 2010 года.
Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по которым налоговым органом принято решение об отказе в подтверждении постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, перестают быть плательщиками налога на добавленную стоимость с даты принятия такого решения налоговым органом.
Свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость, за исключением свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость структурного подразделения юридического лица-резидента, выданное по 30 июня 2009 года включительно, признается недействительным с 1 января 2010 года. *
5. Структурные подразделения юридических лиц-резидентов, состоящие на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость по 31 декабря 2008 года включительно, признаются снятыми с учета по налогу на добавленную стоимость с 1 января 2009 года. При этом на них распространяются обязательства по представлению декларации по налогу на добавленную стоимость по обязательствам, возникшим до 1 января 2009 года.
Свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость структурного подразделения юридического лица-резидента признается недействительным с 1 января 2009 года.
Сальдо по лицевому счету структурного подразделения юридического лица-резидента, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, образовавшееся по состоянию на 1 апреля 2009 года, подлежит передаче на лицевой счет юридического лица — плательщика налога на добавленную стоимость. *
Статья 45 изложена в редакции Закона РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введены в действие с 1 января 2009 г) (см.стар. ред.)
Статья 45. Порядок принудительной ликвидации налогоплательщиков
1. Принудительная ликвидация заключается в:
снятии с регистрационного учета в налоговых органах индивидуальных предпринимателей;
исключении из Государственного регистра юридических лиц-резидентов;
снятии с учетной регистрации в органах юстиции структурных подразделений юридических лиц.
2. Принудительной ликвидации подлежат налогоплательщики, соответствующие одновременно следующим условиям:
1) не имеющие задолженности по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды и социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования по состоянию на 1 января 2009 года;
2) до 1 января 2010 года в течение срока исковой давности, установленного Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс):
не представлявшие налоговую отчетность;
не проходившие процедуру перерегистрации в органах юстиции;
не приостанавливавшие деятельность в порядке, установленном налоговым законодательством;
не имевшие на праве собственности объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением;
не совершавшие экспортно-импортные операции;
3) не состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость по состоянию на 1 января 2010 года;
*
4) не имеющие банковские счета по состоянию на 1 февраля 2010 года и не осуществлявшие платежи и (или) переводы денег по банковским счетам до 1 февраля 2010 года в течение срока исковой давности, установленного Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
5) отсутствует факт представления заявлений (претензий) кредиторов и (или) иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в случае принудительной ликвидации таких налогоплательщиков в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи.
3. Налоговые органы не позднее 1 февраля 2010 года формируют список налогоплательщиков, соответствующих условиям подпунктов 1), 2) и 3) пункта 2 настоящей статьи.
4. Уполномоченный орган не позднее 10 февраля 2010 года размещает в средствах массовой информации список налогоплательщиков, соответствующих условиям подпунктов 1), 2) и 3) пункта 2 настоящей статьи, с указанием следующих сведений:
1) регистрационный номер налогоплательщика;
2) фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо наименование налогоплательщика;
3) адрес налоговых органов для приема заявлений (претензий) кредиторов и (или) иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в случае принудительной ликвидации налогоплательщика.
5. Уполномоченный орган в течение десяти рабочих дней после опубликования в средствах массовой информации списка налогоплательщиков, указанного в пункте 4 настоящей статьи, направляет его в банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций.
6. Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, не позднее 30 апреля 2010 года предоставляют в уполномоченный орган информацию о наличии и (или) отсутствии банковских счетов, об остатках денег на банковских счетах по состоянию на 1 февраля 2010 года, а также о платежах и (или) переводах денег по банковским счетам, произведенных до 1 февраля 2010 года в течение срока исковой давности, установленного Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» в отношении налогоплательщиков согласно списку, указанному в пункте 5 настоящей статьи.
7. Заявления (претензии) кредиторов или иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в случае принудительной ликвидации налогоплательщика, принимаются налоговыми органами с приложением документов, подтверждающих правомерность предъявляемых претензий, до 30 апреля 2010 года.
8. Органы налоговой службы в течение одного месяца после получения сведений, указанных в пунктах 6 и 7 настоящей статьи:
1) формируют список налогоплательщиков, подлежащих принудительной ликвидации в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;
2) снимают с регистрационного учета индивидуальных предпринимателей, подлежащих принудительной ликвидации;
3) направляют в органы юстиции список юридических лиц-резидентов и структурных подразделений юридических лиц, подлежащих принудительной ликвидации, для исключения из Государственного регистра и снятия с учетной регистрации.
9. Органы юстиции в течение одного месяца со дня получения списка, указанного в пункте 8 настоящей статьи:
1) исключают из Государственного регистра юридические лица-резиденты, снимают с учетной регистрации структурные подразделения юридических лиц, подлежащие принудительной ликвидации;
2) направляют в налоговые органы сведения об их исключении из Государственного регистра и снятии с учетной регистрации.
10. Налоговые органы после получения от органов юстиции сведений об исключении из Государственного регистра юридических лиц-резидентов, о снятии с учетной регистрации структурных подразделений юридических лиц и снятии с регистрационного учета в налоговом органе индивидуальных предпринимателей производят закрытие лицевого счета таких налогоплательщиков на основании Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени по форме и в порядке, которые установлены уполномоченным органом. При этом в случае наличия в лицевом счете сумм переплаты и (или) налоговой задолженности такие суммы в Реестре подлежат отражению к начислению или уменьшению соответственно.
