6. Рейдовые проверки проводятся по решению руководителей налоговых органов по мере необходимости.
7. Документальные налоговые проверки проводятся по оконченным налоговым периодам, за исключением ликвидационных налоговых проверок, связанных с ликвидацией юридического лица, прекращения деятельности постоянного учреждения нерезидента или прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, функционирующего на основе свидетельства. Если в отношении запланированного для проведения проверки периода была проведена комплексная налоговая проверка налогоплательщика, то в таком случае тематическая проверка этого периода не проводится.
8. Внеплановая комплексная или тематическая проверка проводится:
- при прекращении деятельности плательщика налога на добавленную стоимость;
- при реорганизации или ликвидации юридического лица, прекращении деятельности иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в Республике Таджикистан через филиал или представительство;
- при прекращении действия льгот для юридических лиц, предусмотренных разделом XVII настоящего Кодекса;
- в связи с истечением срока действия контракта на недропользование;
- в целях подтверждения достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного к возврату;
- по основаниям, установленным в части 6 статьи 28 настоящего Кодекса;
- завершения инвестиционного проекта.
9. Внеплановые комплексные или тематические проверки могут при необходимости проводиться:
- в случае необходимости проведения встречных проверок;
- на основании решения руководителя уполномоченного государственного органа;
- на основании запросов налоговых служб других государств;
- в отношении лиц, признанных безответственными налогоплательщиками;
- в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, функционирующего на основе свидетельства (за исключением производителей сельскохозяйственной продукции и индивидуальных предпринимателей, получивших в соответствии со статьёй 290 настоящего Кодекса право перехода на общий режим);
- по обращению самого налогоплательщика.
10. Запрещается проведение налоговыми органами повторных комплексных и тематических проверок за уже проверенный налоговый период, за исключением следующих случаев, когда такие проверки проводятся в пределах установленного настоящим Кодексом искового срока:
- на основании письменного заявления самого налогоплательщика;
- по основаниям, предусмотренным частью 6 статьи 28 настоящего Кодекса;
- по решению руководителя уполномоченного государственного органа в соответствии с обоснованными предложениями руководителя соответствующего налогового органа;
- по решению руководителя уполномоченного государственного органа в порядке надзора за деятельностью налогового органа, проводившего документальную налоговую проверку. Такая проверка проводится только в отношении периода, охваченного последней проведенной документальной налоговой проверкой.
Статья 30. Продолжительность и время проведения налоговых проверок
1. Срок проведения налоговых проверок, указываемый в выдаваемых предписаниях, не должен превышать 30 рабочих дней с момента вручения предписания, если иное не установлено настоящей статьей.
2. Срок проведения документальной налоговой проверки для юридических лиц, имеющих обособленные подразделения, и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии более одного места нахождения в Республике Таджикистан, а также для налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом управлении крупных налогоплательщиков, не может превышать 60 рабочих дней. Уполномоченным государственным органом срок проведения документальной налоговой проверки может быть продлен до 30 рабочих дней.
3. Срок проведения документальной налоговой проверки налогоплательщика, являющегося субъектом малого предпринимательства, не должен превышать 10 рабочих дней.
4. Срок проведения рейдовой проверки не может превышать 15 рабочих дней. Рейдовая проверка в отношении отдельного налогоплательщика не должна продолжаться более четырех рабочих часов.
5. Течение срока проведения налоговой проверки приостанавливается на периоды времени между моментами вручения налогоплательщику требований о представлении документов и представления налогоплательщиком запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов, а также на период получения сведений и документов от третьих лиц по запросу налогового органа. Приостановление и возобновление течения срока проведения налоговой проверки отмечается в Книге регистрации проверок хозяйствующих субъектов и предписании на проверку. Срок приостановления не включается в срок налоговой проверки.
6. Налоговая проверка может проводиться только в установленные рабочее время и рабочие дни. В случае осуществления предпринимательской деятельности (производства и (или) реализации товаров, работ и услуг) в иное время, налоговая проверка может также проводиться в это время. Если рабочее время налогового органа и налогоплательщика не совпадают, налоговая проверка может проводиться в рабочее время налогоплательщика.
7. Налоговый орган не может проводить в хозяйствующих субъектах, деятельность которых носит сезонный характер, плановые документальные налоговые проверки в следующих случаях:
- в хозяйствах, производящих сельскохозяйственную продукцию, - во время посевной - с 1-го апреля до 1-го июня и во время сбора урожая - с 1-го августа до 1-го ноября календарного года;
- на предприятиях по переработке сельскохозяйственной продукции (скоропортящейся плодоовощеводческой продукции) - с 20-го июня до 20-го октября календарного года.
Статья 31. Уведомление о предстоящей налоговой проверке
1. Налоговый орган не позднее 10 рабочих дней до начала проведения документальной налоговой проверки направляет или вручает уведомление о проведении налоговой проверки налогоплательщику, если иное не установлено настоящей статьей.
2. О предстоящей внеплановой налоговой проверке налогоплательщик письменно уведомляется не позднее 24 часов до начала налоговой проверки.
3. Налоговый орган вправе начать внеплановую документальную налоговую проверку без уведомления налогоплательщика о начале проверки в случаях, когда имеется обоснованный риск, что налогоплательщик может скрыть или уничтожить необходимые для проведения проверки документы, связанные с налогообложением, либо имеются другие обстоятельства, делающие проверку невозможной или не позволяющие провести ее в полном объеме. Налоговый орган осуществляет такую налоговую проверку без уведомления налогоплательщика на основании письменного разрешения вышестоящего налогового органа.
4. Налогоплательщик, получивший уведомление о предстоящей налоговой проверке, обязан обеспечить свое участие (участие своего представителя) и необходимые документы для проверки в день и время, предусмотренные уведомлением.
5. В случае, если налогоплательщик не может по уважительным причинам обеспечить начало документальной проверки в предусмотренные в уведомлении день и время, он обязан письменно предупредить проверяющий налоговый орган об этом до начала налоговой проверки и предложить проверяющему налоговому органу приемлемую для сторон дату и время начала налоговой проверки, но не позднее 5 рабочих дней со дня получения уведомления проверяющего налогового органа.
6. Уважительными причинами, в связи с которыми налогоплательщик не может обеспечить начало проверки в предусмотренные в уведомлении день и время, могут быть неполучение уведомления, болезнь, подтвержденные документами, или нахождение в служебной командировке ответственного должностного лица, которое обязано обеспечить начало проверки, смерть его близких родственников, стихийное бедствие.
7. В любом случае налоговые органы вправе начать налоговую проверку, предусмотренную уведомлением, по истечении 10 рабочих дней после срока, указанного в уведомлении, а налогоплательщик обязан обеспечить условия и предоставить документы, необходимые для проведения налоговой проверки.
8. Встречные и рейдовые проверки проводятся без предварительного вручения (направления) уведомления.
Статья 32. Основание для проведения налоговой проверки
1. Основанием для проведения налоговой проверки является предписание, форма которого определяется уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан.
2. На основании одного предписания может проводиться только одна налоговая проверка, за исключением рейдовой проверки.
Статья 33. Начало налоговой проверки
1. Началом налоговой проверки считается момент вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предписания.
2. Сотрудники налоговых органов, проводящие налоговую проверку, обязаны предъявить налогоплательщику служебное удостоверение и в установленном порядке внести соответствующую запись в книгу регистрации проверок хозяйствующих субъектов.
3. Сотрудники налоговых органов, проводящие документальную налоговую проверку вручают налогоплательщику подлинник предписания. В копии предписания налогоплательщик ставит подпись об ознакомлении и о получении предписания.
4. При проведении рейдовых проверок налогоплательщику или его работнику, осуществляющему реализацию товаров или оказывающему услуги, предъявляется подлинник предписания для ознакомления и вручается его копия. В подлиннике предписания налогоплательщик или его работник, осуществляющий реализацию товаров или оказывающий услуги, ставит подпись об ознакомлении с предписанием и получении её копии, дату и время получения копии предписания.
5. Отказ налогоплательщика от получения предписания не является основанием для отмены налоговой проверки.
Статья 34. Доступ сотрудников налогового органа на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки
1. Налогоплательщик обязан допустить сотрудников налогового органа, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещения (кроме жилых помещений), используемые для извлечения доходов, либо на объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, для обследования.
2. При воспрепятствовании доступа сотрудников налогового органа, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или на объекты налогообложения, или объекты, связанные с налогообложением, или в другие помещения (кроме жилых помещений), составляется протокол.
3. Протокол подписывается сотрудниками налогового органа, проводящими налоговую проверку, и налогоплательщиком (налоговым агентом). При отказе налогоплательщика (налогового агента) от подписания указанного протокола проверяющий или налогоплательщик в протоколе отражает факт отказа налогоплательщика от подписи.
4. Сотрудники налогового органа должны иметь при себе специальные допуски, если в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Таджикистан они необходимы для допуска на территорию и (или) в помещение налогоплательщика.
5. Налогоплательщик имеет право не допускать на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки сотрудников налогового органа в случаях, если:
- не соблюдены требования статей 31 и 33 настоящего Кодекса;
- сроки проверки, указанные в предписании, не наступили или истекли;
- данные лица не указаны в предписании;
- сотрудники налоговых органов не имеют при себе соответствующие специальные допуски секретности, необходимые для допуска на территорию или в помещение налогоплательщика в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Таджикистан.
6. Проведение налоговой проверки осуществляется только по месту нахождения (адресу) юридического лица и (или) по месту осуществления деятельности налогоплательщика, за исключением случаев, когда проверяемый субъект не может предоставить проверяющему рабочее помещение.
Статья 35. Завершение налоговой проверки
1. По завершении налоговой проверки сотрудниками налогового органа составляется акт налоговой проверки, форма которого определяется уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан.
2. Налогоплательщик, не представивший в период налоговой проверки по требованию проверяющих документы, необходимые для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, обязан письменно объяснить причины непредставления указанных документов.
3. Завершением документальной налоговой проверки считается день вручения налогоплательщику акта налоговой проверки или, в случае отказа налогоплательщика получить акт налоговой проверки - дата направления ему акта налоговой проверки заказным письмом с уведомлением.
4. В случае, если по завершении налоговой проверки не установлены нарушения налогового законодательства, об этом в акте налоговой проверки делается соответствующая отметка.
5. К акту налоговой проверки прилагаются необходимые копии документов, расчеты, произведенные сотрудником налогового органа, и другие материалы, полученные в ходе налоговой проверки.
6. Акт налоговой проверки составляется в количестве не менее двух экземпляров и подписывается сотрудниками налогового органа, проводившими налоговую проверку, и налогоплательщиком. Один экземпляр акта налоговой проверки вручается налогоплательщику (налоговому агенту).
7. При получении акта налоговой проверки налогоплательщик (налоговый агент) обязан на другом экземпляре акта сделать отметку о его получении и поставить свою подпись. При этом, подпись налогоплательщика не означает, что он согласен с актом проверки, и не ограничивает право налогоплательщика на обжалование решений и действий (бездействия) данного сотрудника налогового органа. В случае отказа налогоплательщика (налогового агента) получить и (или) подписать акт налоговой проверки, об этом делается запись в самом акте. Акт налоговой проверки в этом случае направляется налогоплательщику (налоговому агенту) заказным письмом с уведомлением.
Статья 36. Решение по результатам налоговой проверки
1. По завершении документальной налоговой проверки, в случае выявления нарушений, налоговым органом выносится решение (уведомление) о результатах документальной налоговой проверки (далее - уведомление), форма которого устанавливается уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан, которое направляется налогоплательщику в течение 15 рабочих дней после даты завершения документальной налоговой проверки.
2. В случае отсутствия сведений о месте нахождения налогоплательщика срок исполнения уведомления о результатах документальной налоговой проверки приостанавливается до момента вручения уведомления указанному налогоплательщику.
3. По завершении рейдовой налоговой проверки, в случае выявления правонарушений, налоговым органом реализуется производство по делам о налоговых правонарушениях, осуществляемое в порядке, установленном главой 13 настоящего Кодекса.
4. Регистрация уведомления (в случае выявления нарушений) и акта документальной налоговой проверки осуществляется налоговым органом под одним номером.
5. Налогоплательщик, получивший уведомление о начисленных суммах налогов, штрафов и процентов, обязан исполнить его в сроки, установленные в уведомлении, если налогоплательщик не обжаловал результаты налоговой проверки. При этом, срок исполнения уведомления должен быть установлен не позднее 10 рабочих дней после вручения уведомления.
6. В случае, если по завершении налоговой проверки нарушения налогового законодательства не установлены, уведомление не принимается.
7. В уведомлении по результатам налоговой проверки, отвечающим требованиям абзаца двадцать второго части 1 статьи 90 настоящего Кодекса, должно отмечаться, что в течение 10 рабочих дней со дня вынесения уведомления материалы налоговой проверки будут переданы для рассмотрения в соответствующие правоохранительные органы согласно законодательству Республики Таджикистан.
Статья 37. Камеральный контроль
1. Камеральный контроль представляет собой форму налогового контроля, осуществляемого налоговым органом на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности, сведений уполномоченных органов и других документов, который проводится по месту нахождения налогового органа. Камеральный контроль является составной частью системы управления рисками.
2. Камеральный контроль проводится уполномоченными сотрудниками налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения (предписания) руководителя налогового органа. Запрещается проведение камерального контроля в период проведенных комплексных и тематических проверок, повторное проведение камерального контроля, а также проведение камерального контроля более одного раза за шесть календарных месяцев, за исключением камерального контроля, проводимого в соответствии с письменным поручением первого руководителя уполномоченного государственного органа.
3. В случае, если в ходе камерального контроля выявлены возможные нарушения налогового законодательства, налогоплательщику направляется уведомление с требованием представить в течение 10 рабочих дней необходимые пояснения, документы и (или) выполнить иные обязательства, установленные настоящим Кодексом.
4. Если нарушения, выявленные в результате камерального контроля, повлекут изменение суммы налогового обязательства налогоплательщика, сотрудник налогового органа, осуществляющий камеральный контроль, обязан составить акт камерального контроля. Составление акта камерального контроля и принятие решения налогового органа по его результатам осуществляется по форме, определенной настоящим Кодексом для документальных налоговых проверок.
5. Камеральный контроль производится, в частности, по следующим вопросам:
- соответствие между сведениями и документами, представленными налогоплательщиком, и сведениями и документами, находящимися у налогового органа;
- регистрация в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;
- правомерности использования налоговых режимов;
- правомерности использования налоговых льгот.
Статья 38. Применение контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и функциями установки и передачи данных
1. На территории Республики Таджикистан денежные расчеты, осуществляемые при реализации товаров, выполнении работ и оказании услуг посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и функцией установки и передачи данных.
2. Положения настоящей статьи не распространяется на денежные расчеты следующих лиц:
1) Индивидуальных предпринимателей (за исключением реализующих подакцизные товары):
а) осуществляющих деятельность на основе патента;
б) если с момента государственной регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя (за исключением осуществляющего деятельность на основе патента) не истекло три месяца.
2) Налогоплательщиков в части оказания услуг населению с выдачей квитанций, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты и других приравненных к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным Министерством финансов Республики Таджикистан.
3) Физических лиц, реализующих сельскохозяйственную продукцию собственного производства на рынках и в других специально отведенных местах вне помещений.
4) Плательщиков единого налога при реализации собственной продукции по месту производства вне помещения.
3. Порядок применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и функциями установки и передачи данных (в том числе при операции платежными карточками и штрих-картами), технические требования к контрольно-кассовым машинам с фискальной памятью и функциями установки и передачи данных, а также требования к компьютерной системе по контролю услуг мобильной связи и электронных услуг устанавливается Правительством Республики Таджикистан.
4. Уполномоченный государственный орган совместно с другими соответствующими органами утверждает Государственный реестр контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, разрешенных к использованию на территории Республики Таджикистан.
5. В случаях технической неисправности контрольно-кассовой машины с фискальной памятью и функцией настройки и передачи данных, сети передачи данных или действия условий подпункта б) пункта 1) части 2 настоящей статьи временно допускается использование и выдача покупателям документов в порядке, предусмотренном пунктом 2) части 2 настоящей статьи. Для таких налогоплательщиков ведение книги учета регистрации наличных денежных средств, форма которой устанавливается Правительством Республики Таджикистан, обязательно.
6. При применении контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и функцией настройки и передачи данных предъявляются следующие требования:
- до начала деятельности производится регистрация контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и функцией настройки и передачи данных в бумажном и электронном виде в налоговых органах по месту осуществления деятельности;
- осуществляется выдача чека контрольно-кассовой машины с фискальной памятью и функцией настройки и передачи данных;
- обеспечивается доступ налоговых органов к контрольно-кассовой машине с фискальной памятью и функцией настройки и передачи данных.
Статья 39. Налоговый контроль соблюдения порядка применения и использования контрольно-кассовых машин с фискальной памятью
1. Налоговые органы:
- осуществляют контроль соблюдения порядка применения и использования контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и функцией настройки и передачи данных, а также использования книг учета регистрации наличия денежных средств и книг учета квитанций и других документов строгой отчетности, формы которых устанавливаются Правительством Республики Таджикистан;
- используют данные, хранящиеся в фискальных блоках или хранилище памяти контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и функции установки и передачи данных, при проведении налогового контроля;
- требуют представления данных контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и функцией настройки и передачи данных одновременно с предоставлением налоговых деклараций и иной формы налоговой отчетности;
- ведут реестр дислокации и использования контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и функцией настройки и передачи данных для каждого города (района).
2. Налогоплательщики обязаны вывешивать в доступном покупателю (клиенту) месте режим (время) работы и ценники на продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые работы и услуги) в национальной валюте.
3. Контрольный закуп производится налоговыми органами без ограничения периодичности исключительно для контроля использования контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и функцией установки и передачи данных и выдачи чеков в бумажном или электронном виде покупателям. Порядок проведения контрольного закупа устанавливается уполномоченным государственным органом.
Статья 40. Хронометражное обследование
1. Хронометражное обследование - форма налогового контроля, проводимая налоговыми органами, с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, за период, в течение которого проводится обследование.
2. В процессе проведения хронометражного обследования налоговые органы самостоятельно определяют вопросы по обследуемому объекту налогообложения и (или) объекту, связанному с налогообложением. При этом в обязательном порядке должны подвергаться обследованию:
- объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением;
- наличие денег, денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, ценных бумаг, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с обследуемым объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением;
- фискальный отчет контрольно-кассовой машины;
- численность фактически используемых наемных работников.
3. Хронометражное обследование проводится не более одного раза в год сроком до 3 рабочих дней в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом.
4. Хронометражное обследование может проводиться в выходные и праздничные дни, если обследуемый налогоплательщик в указанные дни осуществляет деятельность. Хронометражное обследование может проводиться в соответствии с режимом работы налогоплательщика вне зависимости от времени суток.
5. Основанием для проведения хронометражного обследования является предписание, выписанное в соответствии с требованиями для проведения налоговых проверок в порядке, установленном настоящим Кодексом.
6. Результаты хронометражного обследования налогоплательщиков учитываются при проведении начислений сумм налогов по итогам документальной проверки, а также для анализа достоверности представляемой налоговой отчетности с учетом сезонности хозяйственной деятельности.
7. Применение результатов хронометражного обследования за прошлый налоговый период запрещается, за исключением случаев, предусмотренных частью 6 статьи 23 настоящего Кодекса.
Статья 41. Дополнительный контроль за подакцизными товарами и иной деятельностью
1. Отдельные виды подакцизных товаров подлежат маркировке акцизными марками.
2. Ответственными за маркировку акцизными марками подакцизных товаров являются изготовители и импортеры подакцизных товаров.
3. Налоговый орган в порядке, установленном уполномоченным государственным органом, осуществляет контроль за соблюдением изготовителем подакцизных товаров правил маркировки отдельных видов подакцизных товаров.
4. Контроль маркировки подакцизных товаров, ввозимых в Республику Таджикистан в таможенном режиме выпуска для свободного обращения, а также реализуемых в Республике Таджикистан в соответствии с другими таможенными режимами, осуществляется таможенными органами Республики Таджикистан.
5. В целях полноты учета оборота товаров, в том числе подакцизных товаров, и денежных средств уполномоченный государственный орган имеет право устанавливать налоговые посты на территории (место нахождении) налогоплательщика в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан.
6. Налоговый пост может устанавливаться на территории (в месте нахождения) у следующих налогоплательщиков:
- производящих подакцизные товары;
- имеющих налоговую задолженность;
- систематически представляющих налоговую отчетность с нулевыми показателями;
- осуществляющих добычу полезных ископаемых.
Статья 42. Контроль над уполномоченными органами
Уполномоченный государственный орган осуществляет контроль исполнения налогового законодательства со стороны уполномоченных органов относительно учета объектов налогообложения, пошлин и других обязательных платежей, налогоплательщиков, правильности исчисления, полноты взыскания й своевременного перечисления в бюджет налогов (пошлин и других обязательных платежей), связанных с ними штрафов и процентов.
ГЛАВА 6. СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ
Статья 43. Общие положения
1. Система управления рисками основана на оценке рисков и включает меры, вырабатываемые и (или) применяемые налоговыми органами в целях выявления и предупреждения риска нарушения налогового законодательства. На основе результатов оценки рисков налоговые органы могут применять дифференцированные формы налогового контроля.
2. Риск - вероятность неисполнения и (или) неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком (налоговым агентом), которые могли и (или) могут нанести ущерб государству.
3. Цели применения налоговыми органами системы управления рисками:
- сосредоточение внимания на сферах повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;
- увеличение возможностей по выявлению правонарушений в сфере налогообложения.
4. Система управления рисками используется при осуществлении налогового контроля, в том числе с целью отбора налогоплательщиков (налоговых агентов) для проведения налоговых проверок.
5. Система управления рисками может осуществляться с применением информационной системы управления рисками.
Статья 44. Действия налоговых органов по оценке и управлению рисками
1. Налоговые органы осуществляют анализ данных налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком (налоговым агентом), сведений, полученных от уполномоченных органов, а также других документов и (или) сведений о деятельности налогоплательщика (налогового агента).
3. Перечень безответственных налогоплательщиков разрабатывается уполномоченным государственным органом и размещается на его электронном сайте. Имя (наименование) безответственного налогоплательщика исключается из этого перечня после исправления им допущенных нарушений и (или) представления обоснованных сведений.
4. Лица, не включенные в список безответственных налогоплательщиков, считаются ответственными налогоплательщиками.
ГЛАВА 7. УВЕДОМЛЕНИЕ И РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ИСПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Статья 45. Уведомление налоговых органов
2. Уведомления направляются налогоплательщику (налоговому агенту) налоговым органом по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, в том числе:
- о сумме налогов, исчисленных налоговым органом;
- о результатах налоговой проверки;
- о непредставлении налоговой отчетности;
- о погашении налоговой задолженности;
- об устранении иных правонарушений, выявленных налоговыми органами;
- о его включении в перечень безответственных налогоплательщиков с указанием оснований и требованием устранения имеющегося правонарушения.
3. В уведомлении должны быть указаны, если не предусмотрено иное:
- идентификационный номер налогоплательщика;
- фамилия, имя, отчество (при его наличии) или полное наименование налогоплательщика;
- наименование налоговых органов;
- дата уведомления;
- основание для направления уведомления;
- содержание уведомления;
- требование об исполнении налогового законодательства;
- порядок обжалования.
4. В электронном уведомлении налогового органа налогоплательщику, направляемому на его электронный адрес в дополнение к уведомлению на бумажном носителе, должны быть указаны идентификационный номер налогоплательщика, наименование налогового органа, дата уведомления и текст уведомления.
5. Уведомление должно быть вручено налогоплательщику (налоговому агенту) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.
6. В случае направления налоговым органом уведомлений, требования налогового законодательства, отраженные в уведомлении, подлежат исполнению налогоплательщиком (налоговым агентом) в установленные в уведомлении сроки.
Статья 46. Разъяснения по исполнению налогового обязательства
1. Письменные разъяснения об исполнении налогового обязательства конкретному налогоплательщику представляются руководителем уполномоченного государственного органа в соответствии с инструкциями и иными нормативными правовыми актами Республики Таджикистан, принятыми во исполнение настоящего Кодекса.
2. Письменное разъяснение уполномоченного государственного органа основывается на письменном запросе налогоплательщика, полностью и верно указывающем характер всех аспектов хозяйственной операции (сделки), связанных с налогообложением, элементы налога, которые требуется дополнительно разъяснить налогоплательщику.
РАЗДЕЛ III. УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
ГЛАВА 8. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Статья 47. Составление и хранение учетной документации
1. Налоговый учет - процесс ведения лицом учетной документации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и составления налоговой отчетности.
2. Каждое лицо обязано вести учетную документацию по операциям на государственном языке, которые:
- могут вести к возникновению налоговых обязательств у данного лица;
- могут вести к возникновению обязательств у данного лица по удержанию налога у источника выплаты;
- могут вести к возникновению обязательств у данного лица по представлению сведений в связи с налогообложением.
3. Учетная документация представляет собой первичные документы, регистры бухгалтерского учета и иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также используются как основание для исчисления налоговых обязательств.
4. Налогоплательщики обязаны вести учетную документацию в соответствии с нормативными актами Министерства финансов Республики Таджикистан и уполномоченного государственного органа, а в необходимых случаях - Национального банка Таджикистана и других уполномоченных органов в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
5. Любой первичный учетный документ, за исключением документа в электронной форме, должен быть составлен, как минимум, в двух идентичных экземплярах, один из которых остается у лица, составившего и представшего данный документ, а другой передается лицу для которого предназначен данный документ, и хранится им.
6. Если учетные документы налогоплательщика составляются на иностранном языке, по требованию сотрудника налогового органа, проводящего проверку, или налогового органа такие документы должны быть переведены налогоплательщиком на государственный язык. При составлении учетной документации в электронной форме налогоплательщик обязан в ходе налоговой проверки по требованию налоговых органов представить бумажные копии таких документов.
7. Учетная документация состоит из:
- бухгалтерской документации - для лиц, на которых в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете возложена обязанность по ее ведению;
- налоговой отчетности;
- иных документов, являющихся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.
8. Налогоплательщики обязаны хранить учетную документацию в Республике Таджикистан в течение не менее срока давности, установленного статьей 66 настоящего Кодекса.
9. Нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Таджикистан через постоянное учреждение без образования филиала или представительства, обязан хранить учетную документацию по месту своего расположения (в офисе) в Республике Таджикистан либо, при отсутствии офиса, - в офисе агента данного нерезидента в Республике Таджикистан.
10. При реорганизации юридического лица обязательства по хранению учетной документации реорганизованного юридического лица возлагаются на его правопреемника.
11. При ликвидации юридического лица учетная документация передается в государственный архив в порядке, определяемом законодательством.
Статья 48. Общие правила налогового учета
1. Налогоплательщик обязан вести точный и своевременный учет доходов и расходов на основе документированных данных и относить доходы и расходы к соответствующим отчетным периодам, в которые они были получены или произведены, в зависимости от метода учета, применяемого в соответствии со статьями 140-154 настоящего Кодекса для правильного отражения налогооблагаемого дохода (прибыли) и осуществляемых операций. Под методом учета, используемым налогоплательщиком, понимаются все аспекты времени и порядка учета поступлений и затрат, такие как использование метода учета на кассовой основе или на основе начислений, метод учета производственных затрат и других затрат капитала.
2. Налогоплательщик обязан обеспечивать учет всех операций, связанных с его деятельностью, позволяющий определять их начало, ход и окончание.
3. Налогоплательщик осуществляет ведение налогового учета по кассовому методу или методу начисления в порядке, установленном настоящим Кодексом и другими нормативными правовыми актами, не противоречащими ему.
