для автотранспортных средств производства стран СНГ:
от 6 до 15 лет включительно - 0,3;
свыше 15 по 25 лет - 0,2;
свыше 25 лет - 0,1;
для остальных автотранспортных средств с объемом двигателя:
до 3000 кубических сантиметров включительно - 0,5;
свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров - 0,7;
свыше 4000 - 1,0.
4. По грузовым, специальным автотранспортным средствам производства стран СНГ, у которых срок эксплуатации превышает семь лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты:
от 7 до 14 лет включительно - 0,5;
свыше 14 лет по 20 лет - 0,3;
свыше 20 лет - 0,1.
5. В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на летательные аппараты применяются следующие поправочные коэффициенты:
на летательные аппараты, приобретенные после 1 апреля 1999 года:
до 5 лет эксплуатации включительно - 1,0;
свыше 5 по 15 лет эксплуатации - 2,0;
свыше 15 лет эксплуатации - 3,0;
на летательные аппараты, приобретенные до 1 апреля 1999 года:
до 5 лет эксплуатации включительно - 1,0;
свыше 5 по 15 лет эксплуатации - 0,5;
свыше 15 лет эксплуатации - 0,3.
6. Срок эксплуатации транспортного средства исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте транспортного средства (руководстве по летной эксплуатации воздушного судна).
7. В зависимости от срока эксплуатации судна к ставкам налога применяются следующие поправочные коэффициенты:
до 5 лет включительно - 1,0;
свыше 5 по 10 лет - 0,5;
свыше 10 по 20 лет - 0,3;
свыше 20 по 30 лет - 0,2;
свыше 30 лет - 0,1.
Глава 59. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Статья 348. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству.
2. Уплата налога производится в бюджет по месту регистрации объектов обложения не позднее 1 июля налогового периода.
По приобретенным транспортным средствам, не состоявшим ранее на учете на территории Республики Казахстан в уполномоченном органе, налог подлежит уплате до или в момент его постановки на учет. Сумма налога исчисляется за период с начала месяца, в котором возникло право собственности на транспортное средство путем деления годовой суммы налога на 12 и умножения на количество месяцев, оставшихся до конца налогового периода.
Порядок уплаты налога на транспортные средства юридическими лицами, осуществляющими расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции, установлен статьями 385-390 настоящего Кодекса.
3. Налогоплательщики - юридические лица производят окончательный расчет по налогу на транспортные средства в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации по налогу на транспортные средства за налоговый период.
4. В случае передачи в течение налогового периода прав собственности на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав собственности на транспортные средства.
Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения транспортным средством лицом, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав на объекты обложения. При этом первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает транспортное средство. Последующий плательщик исчисляет сумму налога на транспортные средства за период с начала месяца, в котором у него возникло право собственности на транспортное средство.
При отчуждении транспортного средства годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию) до или в момент государственной регистрации права собственности на объект обложения. При уплате годовой суммы налога при передаче прав собственности в последующем суммы налога вторично не уплачиваются.
5. Уплата налога на транспортные средства лицом, владеющим транспортным средством на праве доверительного управления собственностью от имени собственника транспортного средства, является исполнением налогового обязательства собственника транспортного средства за данный отчетный период.
Глава 60. Налоговый период и налоговая декларация
Статья 349. Налоговый период
Налоговый период для исчисления и уплаты налога на транспортные средства определяется согласно статье 136 настоящего Кодекса.
Статья 350. Налоговая декларация
Налогоплательщики - юридические лица (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) представляют в налоговые органы декларацию по налогу на транспортные средства в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Раздел 14. Налог на имущество
Глава 61. Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей
Статья 351. Налогоплательщики
1. Плательщиками налога на имущество являются:
1) юридические лица (в том числе юридические лица - нерезиденты Республики Казахстан, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан), имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;
2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 29 июля 2002 года N ДМ-1-1-21/7673 "О налоге на имущество".
2. По решению юридического лица его структурные подразделения рассматриваются в качестве плательщиков налога.
Юридические лица - нерезиденты Республики Казахстан являются плательщиками налога по объектам обложения, находящимся на территории Республики Казахстан.
3. Налогоплательщики, указанные в пункте 2 настоящей статьи, исчисляют и уплачивают налог на имущество в порядке, установленном настоящей главой для юридических лиц.
4. Плательщиками налога на имущество не являются:
1) плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан.
Плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения сверх установленных нормативов потребности уплачивают налог на имущество в порядке, установленном настоящим разделом;
2) недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима, определенного в статье 283 настоящего Кодекса;
3) организации, содержащиеся только за счет государственного бюджета;
4) Национальный Банк Республики Казахстан, его филиалы и представительства;
5) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
6) религиозные объединения.
Юридические лица, указанные в подпунктах 3)-5) настоящего пункта, не освобождаются от уплаты налога по объектам налогообложения, переданным в пользование или в аренду.
Статья 352. Определение налогоплательщика в отдельных случаях
1. При передаче собственником объектов налогообложения в доверительное управление или в аренду плательщиком налога по согласованию с собственником может являться доверительный управляющий или арендатор.
При этом уплата налога доверительным управляющим или арендатором является исполнением налогового обязательства собственника объектов налогообложения за отчетный период.
2. Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.
3. Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данных объектов налогообложения по согласованию между ними.
4. Плательщиком налога по объектам, переданным в финансовый лизинг, является лизингополучатель.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 20 апреля 2002 года N ДНП-2-1-13/3979.
Статья 353. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные активы.
Нематериальными активами являются нематериальные объекты, определенные в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету.
2. Не являются объектами налогообложения:
1) земля, являющаяся объектом обложения земельным налогом в соответствии со статьями 326 и 327 настоящего Кодекса;
2) транспортные средства, являющиеся объектом обложения налогом на транспортные средства в соответствии со статьей 346 настоящего Кодекса;
3) основные средства, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;
4) государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них:
полоса отвода;
конструктивные элементы дорог;
обстановка и обустройство дорог;
мосты;
путепроводы;
виадуки;
транспортные развязки;
тоннели;
защитные галереи;
сооружения и устройства, предназначенные для повышения безопасности дорожного движения;
водоотводные и водопропускные сооружения;
лесополосы вдоль дорог;
линейные производственные комплексы, здания и сооружения, жилые дома;
5) основные средства, вновь вводимые в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта в порядке, установленном статьями 138-140 настоящего Кодекса.
См.: Письмо Министерства государственных доходов РК от 8 мая 2002 года N ДМ-1-1-19/4628, Письмо МГД РК от 6 сентября 2002 года N ДМ-1-1-21/8889 Об основных средствах, как объекте обложения налогом на имущество.
Статья 354. Налоговая база
1. Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.
2. Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.
3. По объектам налогообложения юридических лиц, указанных в подпунктах 3)-5) пункта 4 статьи 351 настоящего Кодекса, налоговая база определяется исходя из доли данных объектов налогообложения, переданных в пользование или в аренду.
Статья 355. Налоговые ставки
1. Юридические лица (за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи) и индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 1 процент к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.
2. Юридические лица, указанные ниже, исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения:
1) юридические лица, определенные в статье 120 настоящего Кодекса, за исключением религиозных объединений;
2) юридические лица, определенные в статье 121 настоящего Кодекса;
3) организации, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания;
4) государственные предприятия, осуществляющие функции в области государственной аттестации научных кадров;
5) юридические лица по объектам водохранилищ, гидроузлов и других водохозяйственных сооружений природоохранного назначения, находящиеся в государственной собственности и финансируемые за счет средств государственного бюджета.
3. Юридические лица, указанные в пункте 2 настоящей статьи, по объектам обложения, переданным в пользование или в аренду, исчисляют и уплачивают налог на имущество по ставке налога, установленной пунктом 1 настоящей статьи.
Статья 356. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.
2. Порядок уплаты налога юридическими лицами, осуществляющими расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для юридических лиц производителей сельскохозяйственной продукции, установлен статьями 385-390 настоящего Кодекса.
3. По объектам налогообложения, находящимся в общей долевой собственности, налог на имущество для каждого налогоплательщика исчисляется пропорционально его доле в стоимости имущества.
4. Плательщики налога обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к остаточной стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.
5. Уплата налога производится в бюджет по местонахождению объектов обложения.
6. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового периода.
По вновь созданным налогоплательщикам и юридическим лицам, указанным в подпунктах 3)-5) пункта 4 статьи 351 настоящего Кодекса, первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой образования налогоплательщика (датой передачи объектов обложения в пользование или в аренду).
Налогоплательщики, созданные после последнего срока уплаты текущих платежей, и юридические лица, указанные в подпунктах 3)-5) пункта 4 статьи 351 настоящего Кодекса, при передаче объектов налогообложения в пользование или в аренду после последнего срока уплаты текущих платежей уплачивают сумму налога не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем начала налогового периода.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 13 июня 2002 года N ДАП-1-2-13/5928 "По вопросу начисления пени".
7. По объектам налогообложения, приобретенным в течение налогового периода, текущие платежи по налогу на имущество определяются путем применения налоговой ставки к налоговой базе на момент приобретения объектов налогообложения. Сумма текущих платежей уплачивается равными долями в сроки, установленные пунктом 6 настоящей статьи, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой приобретения объектов налогообложения.
По объектам налогообложения, выбывшим в течение налогового периода, текущие платежи уменьшаются на сумму налога, определяемую путем применения налоговой ставки к налоговой базе выбывших объектов обложения на момент выбытия. Сумма налога, подлежащая уменьшению, распределяется равными долями на оставшиеся сроки уплаты налога.
8. Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает налог на имущество в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.
Статья 357. Исчисление и уплата налога в отдельных случаях
1. В случае, когда индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в помещениях, находящихся в составе жилого фонда, налог по данным помещениям исчисляется и уплачивается по ставкам и в порядке, предусмотренным статьями 361-367 настоящего Кодекса.
2. В случае, когда индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в помещениях, выведенных из состава жилого фонда в установленном законодательством порядке, налог по данным помещениям исчисляется и уплачивается по ставкам и в порядке, установленным настоящей главой.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 26 июня 2002 года N ДМ-1-1-19/6416.
Статья 358. Налоговый период
1. Налоговый период для исчисления и уплаты налога на имущество определяется согласно статье 136 настоящего Кодекса.
2. Для юридических лиц, указанных в подпунктах 3)-5) пункта 4 статьи 351 настоящего Кодекса, налоговый период определяется с момента передачи объектов обложения в пользование или в аренду до момента окончания такого использования.
Статья 359. Налоговая отчетность
1. Налогоплательщики (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) обязаны представлять в налоговые органы по местонахождению объектов налогообложения расчет сумм текущих платежей и декларацию.
Порядок представления налоговой отчетности по налогу на имущество юридическими лицами, осуществляющими расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, установлен статьями 385-390 настоящего Кодекса.
Юридические лица, указанные в подпунктах 3)-5) пункта 4 статьи 351 настоящего Кодекса, по объектам налогообложения, переданным в пользование или в аренду, представляют налоговую отчетность в общеустановленном порядке.
2. Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 20 февраля отчетного налогового периода.
Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем постановки в налоговых органах на регистрационный учет.
Юридические лица, указанные в подпунктах 3)-5) пункта 4 статьи 351 настоящего Кодекса, по объектам налогообложения, переданным в пользование или в аренду, представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем передачи объектов в пользование или в аренду.
3. Расчет текущих платежей по объектам налогообложения, приобретенным и (или) выбывшим в течение налогового периода, представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем приобретения и (или) выбытия объектов налогообложения.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 29 августа 2002 года.
4. Декларация по налогу на имущество представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Статья 360. Особенности представления налоговой отчетности юридическими лицами, имеющими структурные подразделения
1. Юридические лица, имеющие структурные подразделения, не являющиеся плательщиками налога на имущество, обязаны представить расчет текущих платежей по структурным подразделениям в налоговый орган по месту своей регистрации и копии расчетов в налоговые органы по месту регистрации структурных подразделений в сроки, установленные в пункте 2 статьи 359 настоящего Кодекса.
При уплате текущих платежей за структурные подразделения в соответствующие бюджеты городов Астаны, Алматы или областные бюджеты копии расчетов представляются в налоговые органы городов Астаны, Алматы или налоговые органы областей.
Копия расчета должна быть заверена налоговым органом по месту регистрации юридического лица.
2. Юридические лица, имеющие структурные подразделения, не являющиеся плательщиками налога на имущество, обязаны уведомить налоговые органы по месту регистрации структурных подразделений о суммах налога на имущество, подлежащего уплате структурным подразделением по итогам налогового периода, в порядке и форме, установленных уполномоченным государственным органом.
3. Юридические лица, имеющие структурные подразделения, являющиеся плательщиками налога на имущество, представляют налоговую отчетность в общеустановленном порядке.
Глава 62. Налог на имущество физических лиц
Статья 361. Налогоплательщики
1. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности.
2. Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:
1) военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы);
2) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица; лица, удостоенные звания "Халык каhарманы", награжденные орденом Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвеской "Алтын алка", инвалиды I и II групп, отдельно проживающие пенсионеры в пределах стоимости объектов обложения, равной одной тысяче месячных расчетных показателей.
Лица, указанные в настоящем пункте, по объектам налогообложения, переданным в пользование или в аренду, исчисляют и уплачивают налог в порядке, установленном настоящей главой.
Статья 362. Определение налогоплательщика в отдельных случаях
1. При передаче собственником объектов налогообложения в доверительное управление или в аренду плательщиком налога по переданным объектам по согласованию с собственником объектов налогообложения может являться доверительный управляющий или арендатор.
При этом уплата налога доверительным управляющим или арендатором является исполнением налогового обязательства собственника объектов обложения за данный налоговый период.
2. Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.
3. Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данного объекта налогообложения по согласованию между ними.
Статья 363. Объект налогообложения
Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются принадлежащие им на праве собственности и не используемые в предпринимательской деятельности следующие объекты:
1) жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан;
2) объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории Республики Казахстан, - с момента проживания (эксплуатации).
Статья 364. Налоговая база
1. Налоговой базой для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным органом, определяемым Правительством Республики Казахстан.
Порядок определения стоимости объектов налогообложения физических лиц устанавливается Правительством Республики Казахстан.
2. Если продолжительность налогового периода составляет менее двенадцати месяцев, налоговая база рассчитывается путем деления стоимости объекта налогообложения на 12 и умножения на количество месяцев в налоговом периоде.
3. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту.
Статья 365. Налоговые ставки
Налог на имущество физических лиц исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам:
1) до 1 000 000 тенге включительно | 0,1 процента от стоимости объектов налогообложения; |
2) свыше 1 000 000 тенге по 2 000 000 тенге | 1 000 тенге + 0,15% с суммы, превышающей 1 000 000 тенге; |
3) свыше 2 000 000 тенге по 3 000 000 тенге | 2 500 тенге + 0,2% с суммы, превышающей 2 000 000 тенге; |
4) свыше 3 000 000 тенге по 4 000 000 тенге | 4 500 тенге + 0,3% с суммы, превышающей 3 000 000 тенге; |
5) свыше 4 000 000 тенге по 5 000 000 тенге | 7 500 тенге + 0,4% с суммы, превышающей 4 000 000 тенге; |
6) свыше 5 000 000 тенге по 6 000 000 тенге | 11 500 тенге + 0,5% с суммы, превышающей 5 000 000 тенге; |
7) свыше 6 000 000 тенге по 7 000 000 тенге | 16 500 тенге + 0,6% с суммы, превышающей 6 000 000 тенге; |
8) свыше 7 000 000 тенге по 8 000 000 тенге | 22 500 тенге + 0,7% с суммы, превышающей 7 000 000 тенге; |
9) свыше 8 000 000 тенге по 9 000 000 тенге | 29 500 тенге + 0,8% с суммы, превышающей 8 000 000 тенге; |
10) свыше 9 000 000 тенге по 10 000 000 тенге | 37 500 тенге + 0,9% с суммы, превышающей 9 000 000 тенге; |
11) свыше 10 000 000 тенге | 46 500 тенге + 1% с суммы, превышающей 10 000 000 тенге; |
Статья 366. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами по местонахождению объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода.
2. За объект налогообложения, находящийся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог исчисляется пропорционально их доле в этом имуществе.
3. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, исчисление налога производится по каждому объекту налогообложения отдельно.
4. По вновь возведенным объектам налогообложения исчисление налога производится в следующем за годом возведения налоговом году.
5. При уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения перерасчет суммы налога производится при наличии документов, выдаваемых уполномоченным органом, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса.
6. При возникновении у налогоплательщика в течение налогового периода права на освобождение от уплаты налога перерасчет суммы налога производится с месяца, в котором возникло это право.
7. Уплата налога производится в бюджет по местонахождению объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода.
8. В случае передачи в течение налогового периода прав собственности на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав собственности на имущество.
Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения объектом обложения лицом, передающим права собственности, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав собственности. При этом первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает право собственности. Последующему плательщику в уведомлении об исчисленной сумме налога на имущество, направляемом налоговыми органами, указывается сумма налога, исчисленная за период с начала месяца, в котором у него возникло право собственности.
Годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию) при государственной регистрации прав собственности на объект обложения. В последующем указанные суммы налога вторично не уплачиваются.
9. В случае, когда на момент государственной регистрации (за исключением первоначальной регистрации) прав на недвижимое имущество и сделок с ним стоимость объектов налогообложения уполномоченным Правительством Республики Казахстан органом не определена, налог уплачивается исходя из суммы налога, начисленного в предыдущем налоговом периоде.
Статья 367. Налоговый период
1. Налоговый период для исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц определяется согласно статье 136 настоящего Кодекса.
2. При уничтожении, разрушении, сносе объектов налогообложения физических лиц в расчет налогового периода включается месяц, в котором произошел факт уничтожения, разрушения, сноса объектов обложения.
Раздел 15. Специальные налоговые режимы
Глава 63. Общие положения
Статья 368. Общие положения
1. Специальные налоговые режимы предусматриваются в отношении:
1) субъектов малого бизнеса;
2) крестьянских (фермерских) хозяйств;
3) юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции;
4) отдельных видов предпринимательской деятельности.
2. Разовый талон - документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.
3. Патент - документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт уплаты в бюджет сумм налогов.
4. Форма патента на применение определенного специального налогового режима устанавливается уполномоченным государственным органом.
5. В случае утраты или порчи патента по заявлению налогоплательщика выдается дубликат. Испорченный патент подлежит сдаче налогоплательщиком в налоговый орган.
6. Регистрация выданных патентов производится налоговыми органами в журналах регистрации (выдачи) патентов.
Формы журналов регистрации и порядок их заполнения устанавливаются уполномоченным государственным органом.
7. Бланки свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, разового талона и патента являются бланками строгой отчетности и выдаются без взимания денег. Передача их другим лицам запрещается.
Статья 369. Особенности применения специальных налоговых режимов
1. Крестьянские (фермерские) хозяйства и юридические лица-производители сельскохозяйственной продукции по деятельности, не предусмотренной статьями 378 и 385 настоящего Кодекса, могут осуществлять расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса.
2. Расчеты с бюджетом по реализации на рынках (за исключением реализации в стационарных помещениях на территории рынков по договорам аренды) производятся только по специальному налоговому режиму для субъектов малого бизнеса на основе разового талона в порядке, установленном статьей 373 настоящего Кодекса.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 5 марта 2002 года N ДНП-1-3-23/2021, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 7 июня 2002 года N ДМ-2-1-15/5729, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 1 августа 2002 года N ДНА-1-2-17/7787, Письмо Министерства государственных доходов РК от 15 августа 2002 года N ДНП-1-1-18/8274, Письмо Министерства государственных доходов РК от 23 августа 2002 года N ДНП-1-3-21/8542, Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 20 сентября 2002 года № 17-5-УНП/9200, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 5 апреля 2002 года N ДНП-1-1-16/3260 "Касательно уплаты стоимости разовых талонов".
3. Лица, определенные в пункте 1 статьи 392, осуществляют расчеты с бюджетом исключительно в специальном налоговом режиме для отдельных видов предпринимательской деятельности, предусмотренном статьями 391-397 настоящего Кодекса.
См.: Приказ Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 28 мая 2002 года № 529 о приостановлении проверок налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы.
Глава 64. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса
§ 1. Общие положения
Статья 370. Общие положения
1. Для целей настоящего Кодекса субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, отвечающие условиям, установленным статьями 371, 372, 374, 376 настоящего Кодекса.
2. Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты. При этом на субъектов малого бизнеса не распространяется порядок исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности вышеперечисленных налогов, установленный статьями 77-140, 315-322, а также 141-174, за исключением статей 146-162 настоящего Кодекса.
Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в настоящем пункте, производятся в общеустановленном порядке.
См.: Письмо Министерства государственных доходов РК от 15 февраля 2002 года N ДМ-2-1-15/1310 "О составлении ликвидационной декларации по НДС в связи с перерегистрацией плательщиков НДС".
3. Упрощенный порядок исчисления налогов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, производится путем применения к объекту обложения ставки, установленной статьями 375, 377 настоящего Кодекса.
4. Объектом обложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами, за исключением доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты, и (или) разового талона.
Не являются объектом обложения имущественный доход и прочие доходы индивидуального предпринимателя, не облагаемые у источника выплаты в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса.
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 14 октября 2002 года N УНП-1-1-21/9775.
5. Налоговым периодом для индивидуального предпринимателя, осуществляющего расчеты с бюджетом на основе патента, является календарный год; для субъекта малого бизнеса, осуществляющего расчеты с бюджетом на основе упрощенной декларации, - квартал.
6. В случае осуществления субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим, нескольких видов предпринимательской деятельности доход определяется суммарно от осуществления всех видов деятельности.
7. Для субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим и являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, в доход за налоговый период сумма налога на добавленную стоимость не включается.
См.: Приказ Министра государственных доходов Республики Казахстан от 4 февраля 2002 г. № 137, Приказ Министерства государственных доходов РК от 29 апреля 2002 года № 474 "О мониторинге субъектов малого предпринимательства".
Статья 371. Условия применения специального налогового режима
1. Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:
1) общеустановленный порядок;
2) специальный налоговый режим на основе разового талона;
3) специальный налоговый режим на основе патента;
4) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Данное условие не распространяется на лиц, реализующих товары на рынках (за исключением осуществляющих торговлю в стационарных помещениях на территории рынков по договорам аренды).
См.: Письмо Министерства государственных доходов РК от 23 августа 2002 года N ДНП-1-3-21/8542.
2. При переходе на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов последующий переход на специальный налоговый режим возможен только по истечении двух лет применения общеустановленного порядка.
3. Специальный налоговый режим не вправе применять:
1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства;
2) филиалы, представительства;
3) дочерние организации юридических лиц и зависимые акционерные общества;
4) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения в разных населенных пунктах.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 17 мая 2002 года N ДНП-1-1-13/4862, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 13 июня 2002 года N ДНП-1-1-16/5908 "Касательно уплаты стоимости разовых талонов".
4. Специальный налоговый режим не распространяется на следующие виды деятельности:
1) производство подакцизной продукции;
2) консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;
3) реализация нефтепродуктов;
4) сбор и прием стеклопосуды;
5) недропользование;
6) лицензируемые, за исключением:
медицинской, врачебной и ветеринарной;
производства, ремонта и строительных работ по газификации жилых коммунально-бытовых объектов;
проектирования, монтажа, наладки и технического обслуживания средств охранной, пожарной сигнализации и противопожарной автоматики;
производства и реализации противопожарной техники, оборудования и средств противопожарной защиты;
монтажа, ремонта и обслуживания пассажирских лифтов;
изготовления, производства, переработки и оптовой реализации средств и препаратов дезинфекции, дезинсекции, дератизации, а также видов работ и услуг, связанных с их использованием;
