Для плательщиков единого налога третьей группы - электронных резидентов (е-резидентов) уплата единого налога, начисленного за превышение объема дохода, производится в порядке, определенном пунктом 295.3 1 настоящей статьи.
295.8. В случае прекращения плательщиком единого налога осуществления хозяйственной деятельности налоговые обязательства по уплате единого налога начисляются такому плательщику до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором аннулирована регистрация по решению контролирующего органа на основании полученного от государственного регистратора уведомления о проведении государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
В случае аннулирования регистрации плательщика единого налога по решению контролирующего органа налоговые обязательства по уплате единого налога начисляются такому плательщику до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором проведено аннулирования регистрации.
295.9. Плательщики единого налога четвертой группы:
295.9.1. самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают соответствующему контролирующему органу по местонахождению налогоплательщика и месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;
295.9.2. уплачивают налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в следующих размерах:
в I квартале - 10 процентов;
во II квартале - 10 процентов;
в III квартале - 50 процентов;
в IV квартале - 30 процентов;
295.9.3. физические лица - предприниматели, которые в отчетном периоде избрали упрощенную систему налогообложения и ставка единого налога, установленную для четвертой группы, или перешли на применение ставки единого налога, установленной для четвертой группы, и юридические лица, реорганизованы путем присоединения или образованные в течение года путем слияния или преобразования в отчетном налоговом периоде, в том числе за приобретенные ими площади новых земельных участков, впервые уплачивают налог в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в котором произошло такое избрание / переход, в котором произошло образование ( возникновения права на земельный участок), а в дальнейшем - в порядке, определенном подпунктом 295.9.2 настоящего пункта;
295.9.4. которые прекращаются путем слияния, присоединения, преобразования, разделения в налоговом (отчетном) периоде, обязаны подать в период до их фактического прекращения контролирующим органам по месту своего нахождения и месту расположения земельных участков уточненную налоговую декларацию;
295.9.5. обязаны в случае, когда в течение налогового (отчетного) периода изменилась площадь сельскохозяйственных угодий и / или земель водного фонда в связи с приобретением (потерей) на нее права собственности или пользования:
уточнить сумму налоговых обязательств по налогу на период начиная с даты вступления (утраты) такого права до последнего дня налогового (отчетного) года;
подать в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным периодом, контролирующим органам по местонахождению налогоплательщика и месту расположения земельного участка декларацию с уточненной информацией о площади земельного участка, а также сведения о наличии земельных участков и их нормативной денежной оценке;
295.9.6. в случае предоставления сельскохозяйственных угодий и / или земель водного фонда в аренду другому налогоплательщику, учитывают арендованную площадь земельных участков в своей декларации. В декларации арендатора такой земельный участок не учитывается;
295.9.7. в случае аренды ими сельскохозяйственных угодий и / или земель водного фонда в лица, не являющегося плательщиком налога, учитывают арендованную площадь земельных участков в своей декларации;
295.9.8. перечисляют в установленный срок общую сумму средств на соответствующий счет местного бюджета по месту расположения земельного участка.
Статья 296. Ведение учета и составление отчетности плательщиками единого налога
296.1. Физические лица - предприниматели - плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут учет в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов.
Плательщики единого налога третьей группы (физические лица - предприниматели), являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут учет доходов и расходов по форме и в порядке, которые установлены центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
При этом физические лица - предприниматели - плательщики единого налога третьей группы ведут учет доходов и расходов от производства и реализации собственной сельскохозяйственной продукции, отдельно от учета доходов и расходов от осуществления других видов предпринимательской деятельности.
Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.
Юридические лица - плательщики единого налога третьей группы используют данные упрощенного бухгалтерского учета по доходам и расходам с учетом положений пунктов 44.2, 44.3 статьи 44 настоящего Кодекса.
Требования настоящего пункта не применяются плательщиками единого налога третьей группы - электронными резидентами (е-резидентами).
296.1.1. Плательщики единого налога первой и второй групп и плательщиков единого налога третьей группы (физические лица - предприниматели), которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут Книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов.
Форма книги учета доходов, порядок ее ведения утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику. Для регистрации Книги учета доходов такие плательщики единого налога подают в контролирующий орган по месту учета Книгу, в случае избрания способа ведения Книги в бумажном виде.
296.1.2. Плательщики единого налога третьей группы (физические лица - предприниматели), которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут учет доходов и расходов по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику. Для регистрации Книги учета доходов и расходов такие плательщики единого налога подают в контролирующий орган по месту учета Книгу.
296.1.3. Плательщики единого налога третьей группы (юридические лица) используют данные упрощенного бухгалтерского учета по доходам и расходам с учетом положений пунктов44.2, 44.3 статьи 44 настоящего Кодекса.
296.2. Плательщики единого налога первой и второй групп подают в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика единого налога в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода, в которой отражаются объем полученного дохода, ежемесячные авансовые взносы, определенные пунктом 295.1 статьи 295 настоящего Кодекса, а также сведения о суммах единого взноса, начисленного, исчисленного и уплаченного в порядке, определенном законом для данной категории плательщиков.
Такая налоговая декларация подается, если плательщик единого налога не допустил превышения в течение года объема дохода, определенного в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, и / или самостоятельно не перешел на уплату единого налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей группы.
296.3. Плательщики единого налога третьей группы подают в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика единого налога в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода.
Плательщики единого налога третьей группы (физические лица) в составе налоговой декларации плательщика единого налога за IV квартал налогового (отчетного) года подают также сведения о суммах единого взноса, начисленного, исчисленного и уплаченного в порядке, определенном законом для данной категории плательщиков.
Требования настоящего пункта не применяются плательщиками единого налога третьей группы - электронными резидентами (е-резидентами).
296.4. Налоговая декларация подается в контролирующий орган по месту налогового адреса.
296.5. Полученные в течение налогового (отчетного) периода доходы, превышающие объемы доходов, установленных пунктом 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, отражаются плательщиками единого налога в налоговой декларации с учетом особенностей, определенных подпунктами 296.5.1-296.5.5 этой статьи.
296.5.1. Плательщики единого налога первой и второй групп подают в контролирующий орган налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, в случае превышения в течение года объема дохода, определенного в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, или самостоятельного принятия решения о переходе на уплату налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей (физические лица - предприниматели) групп или отказа от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом.
При этом в налоговой декларации отдельно отражаются объем дохода, обложенный налогом по ставкам, определенным для плательщиков единого налога первой и второй групп, объем дохода, обложенный налогом по ставке 15 процентов, объем дохода, обложенный налогом по новой ставке единого налога, избранной согласно условиям, определенным этой главой, авансовые взносы, установленные пунктом 295.1 статьи 295 настоящего Кодекса.
Представление налоговой декларации в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, освобождает таких плательщиков от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода.
296.5.2. Плательщики единого налога второй группы в налоговой декларации отдельно отражают:
1) ежемесячные авансовые взносы, определенные пунктом 295.1 статьи 295 настоящего Кодекса;
2) объем дохода, обложенный налогом по каждой из выбранных ими ставок единого налога;
3) объем дохода, обложенный налогом по ставке 15 процентов (в случае превышения объема дохода).
296.5.3. Плательщики единого налога третьей группы (физические лица - предприниматели) в налоговой декларации отдельно отражают:
1) объем дохода, обложенный налогом по каждой из выбранных ими ставок единого налога;
2) объем дохода, обложенный налогом по ставке 15 процентов (в случае превышения объема дохода);
Требования настоящего пункта не применяются плательщиками единого налога третьей группы - электронными резидентами (е-резидентами).
296.5.4. Плательщики единого налога третьей группы (юридические лица) в налоговой декларации отдельно отражают:
1) объем дохода, обложенный налогом по соответствующей ставке единого налога, установленной для таких плательщиков пунктом 293.3 статьи 293 настоящего Кодекса;
2) объем дохода, обложенный налогом по двойной ставке единого налога, установленной для таких плательщиков пунктом 293.3 статьи 293 настоящего Кодекса (в случае превышения объема дохода).
296.5.5. В случае применения другого способа расчетов, чем указанный в этой главе, осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога первой и второй групп, плательщики единого налога в налоговой декларации дополнительно отражают отдельно доходы, полученные от осуществления таких операций.
296.6. Сумма превышения объема дохода отражается в налоговой декларации за налоговый (отчетный) период, в котором произошло такое превышение.
При этом полученная сумма превышения дохода, установленного для плательщиков единого налога первой и второй групп, не включается в объем дохода, с которого уплачивается следующая выбранная ставка такими плательщиками единого налога.
296.7. Налоговая декларация составляется нарастающим итогом с учетом норм пунктов 296.5 и 296.6 этой статьи. Уточняющая налоговая декларация подается в порядке, установленном настоящим Кодексом.
296.8. Плательщики единого налога для получения справки о доходах имеют право подать в контролирующий орган налоговую декларацию за другой, чем квартальный (годовой) налоговый (отчетный) период, не освобождает такого налогоплательщика от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для квартального ( годового) налогового (отчетного) периода.
Такая налоговая декларация составляется с учетом норм пунктов 296.5 и 296.6 этой статьи и не является основанием для начисления и / или уплаты налогового обязательства.
296.9. Формы налоговых деклараций плательщика единого налога, определенных пунктами 296.2 и 296.3 этой статьи, утверждаются в порядке, установленном статьей 46 настоящего Кодекса.
296.10. Регистраторы расчетных операций и / или программные регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога первой группы.
296.11. Налоговые агенты плательщиков единого налога третьей группы - электронных резидентов (е-резидентов) обязаны:
а) своевременно и полностью удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет единый налог плательщика единого налога третьей группы;
б) подавать в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет сумм поступлений плательщика третьей группы единого налога на счета в банках и сумм удержанного из них налога по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, в контролирующий орган по основному месту учета. Такой расчет подается только в случае зачисления средств на счет плательщика единого налога третьей группы - электронного резидента (е-резидента).
При этом налоговые агенты плательщиков единого налога третьей группы - электронных резидентов (е-резидентов) отдельно отражают объем поступлений на счет, облагаемых налогом по ставке 5 процентов от суммы зачисленных средств, и объем поступлений на счет, облагаемых налогом по ставке 15 процентов от суммы зачисленных средств (при превышении соответствующего лимита);
в) подавать в контролирующий орган другие сведения о налогообложении доходов отдельного плательщика налога в объемах и порядке, определенных настоящим разделом и разделом II настоящего Кодекса;
г) нести ответственность в случаях, определенных настоящим Кодексом.
Утрата плательщиком единого налога третьей группы статуса электронного резидента (е-резидента) не освобождает налогового агента от обязанности представления налогового расчета сумм поступлений плательщика третьей группы единого налога на счета за период нахождения лица на упрощенной системе налогообложения.
Статья 297. Особенности начисления, уплаты и представления отчетности по отдельным налогам и сборам плательщиками единого налога
297.1. Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по таким налогам и сборам:
1) налога на прибыль предприятий, кроме случаев, предусмотренных абзацами вторым и третьим подпункта 133.1.1 и подпунктом 133.1.4 пункта 133.1 статьи 133 настоящего Кодекса;
2) налога на доходы физических лиц в части доходов (объекта налогообложения), полученные в результате хозяйственной деятельности плательщика единого налога первой - четвертой группы (физического лица) и обложены соответствии с настоящей главой;
3) налога на добавленную стоимость по операциям по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, кроме налога на добавленную стоимость, уплачиваемого физическими лицами и юридическими лицами, избравшими ставку единого налога, определенную подпунктом 1 пункта 293.3 статьи 293 настоящего Кодекса, а также уплачивается плательщиками единого налога четвертой группы;
4) налога на имущество в части земельного налога за земельные участки, которые используются плательщиками единого налога первой - третьей групп для осуществления хозяйственной деятельности (кроме деятельности по предоставлению земельных участков и/или недвижимого имущества, находящегося на таких земельных участках, в аренду (наем), ссуду, на ином праве пользования) и плательщиками единого налога четвертой группы для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства;
5) рентной платы за специальное использование воды плательщиками единого налога четвертой группы.
297.2. Начисление, уплата и представление отчетности по налогам и сборам названных в пункте 297.1 настоящей статьи, осуществляются плательщиками единого налога в порядке, размерах и в сроки, установленные настоящим Кодексом.
В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины налоги и сборы и таможенные платежи уплачиваются плательщиком единого налога на общих основаниях в соответствии с законом.
297.3. Плательщик единого налога выполняет предусмотренные настоящим Кодексом функции налогового агента в случае начисления (выплаты, предоставления) облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов в пользу физического лица, находящегося с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях.
297.4. Дивиденды, выплачиваемые плательщиками единого налога третьей группы (юридическими лицами) и четвертой группы (юридическими лицами) владельцам корпоративных прав (учредителям таких плательщиков единого налога), облагаются налогом по правилам, установленным разделами II и IV настоящего Кодекса.
297.5. Плательщик единого налога, осуществляющего в пользу нерезидента - юридического лица или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства на территории Украины) выплаты с доходов с источником их происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом, осуществляет начисление и уплату налога с доходов нерезидента в порядке, размере и в сроки, установленные разделом III настоящего Кодекса.
297.6. Плательщик единого налога - юридическое лицо, признается контролирующей лицом над контролируемыми иностранными компаниями в соответствии со статьей 39-2 настоящего Кодекса, осуществляет начисление и уплату налога на прибыль предприятий в порядке, размере и сроки, установленные разделом III настоящего Кодекса.
Статья 297.1. Особенности определения общего минимального налогового обязательства плательщиков единого налога
297-1.1. Плательщики единого налога - собственники, арендаторы, пользователи на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, а также главы семейных фермерских хозяйств, в том числе в отношении земельных участков, принадлежащих членам такого семейного фермерского хозяйства и используются таким семейным фермерским хозяйством, обязаны представлять приложение с расчетом общего минимального налогового обязательства в составе налоговой декларации за налоговый (отчетный) год.
В таком приложении, в частности, указываются:
кадастровые номера земельных участков, используемых такими плательщиками для осуществления предпринимательской деятельности, и для которых определяется минимальное налоговое обязательство, их нормативная денежная оценка и площадь таких земельных участков;
сумма общего минимального налогового обязательства, сумма минимального налогового обязательства в отношении каждого земельного участка;
общая сумма уплаченных плательщиком единого налога налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или использованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственных угодий, и определенных в соответствии с пунктами 297-1.2, 297-1.3, 297-1.4 или 297-1.5 статьи 297-1 затрат на аренду земельных участков (далее в настоящей статье - общая сумма уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков) в течение налогового (отчетного) года;
разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков.
297-1.2. Для физического лица - плательщика единого налога второй группы разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков исчисляется путем вычитания от общего минимального налогового обязательства общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков.
К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков относятся:
единый налог; налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов (чистого налогооблагаемого дохода) от продажи (реализации) собственной сельскохозяйственной продукции (в случае перехода в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей);
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с плательщиком единого налога второй группы в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц);
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, за налоговый (отчетный) год;
земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственных угодий, которые используются такими плательщиками для осуществления предпринимательской деятельности (в случае перехода в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей);
рентная плата за специальное использование воды (в случае ее уплаты);
20 процентов расходов на уплату арендной платы за отнесены к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица, и/или которые находятся в государственной или коммунальной собственности.
В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются ошибочно и/или излишне уплаченных в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.
297-1.3. Для плательщиков единого налога третьей группы (юридических лиц и физических лиц - предпринимателей), у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за налоговый (отчетный) год, рассчитанная в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, равна или превышает 75 процентов, разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков исчисляется путем вычитания от общего минимального налогового обязательства общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков.
К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков относятся:
единый налог; налог на прибыль предприятий (в случае перехода в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей);
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов (чистого налогооблагаемого дохода) от продажи (реализации) собственной сельскохозяйственной продукции (в случае перехода в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей);
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с плательщиком налога в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц), с доходов по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков сельскохозяйственного назначения;
земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственных угодий, которые используются такими плательщиками для осуществления предпринимательской деятельности (в случае перехода в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей);
рентная плата за специальное использование воды (в случае ее уплаты);
20 процентов расходов на уплату арендной платы за отнесены к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица, и/или которые находятся в государственной или коммунальной собственности.
В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются ошибочно и/или излишне уплаченных в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.
297-1.4. Для плательщика единого налога третьей группы (юридических лиц и физических лиц - предпринимателей), у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за налоговый (отчетный) год, рассчитанная в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, составляет менее 75 процентов, разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей исчисляется путем вычитания от общего минимального налогового обязательства общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков.
К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков относятся:
единый налог, уплаченный плательщиком единого налога третьей группы в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанной в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
единый налог, уплаченный плательщиком единого налога второй группы, в случае перехода на третью группу в налоговом (отчетном) году;
налог на прибыль предприятий в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за отчетный период (в случае перехода в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей) за налоговый (отчетный) год, рассчитанной в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов (чистого налогооблагаемого дохода) от продажи (реализации) собственной сельскохозяйственной продукции (в случае перехода в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей);
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с плательщиком единого налога третьей группы в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц), в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанной в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, за налоговый (отчетный) год;
земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственных угодий, которые используются такими плательщиками для осуществления предпринимательской деятельности (в случае перехода в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей);
рентная плата за специальное использование воды (в случае ее уплаты) в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанной в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
20 процентов расходов на уплату арендной платы за отнесены к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица, и/или которые находятся в государственной или коммунальной собственности.
В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются ошибочно и/или излишне уплаченных в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.
297-1.5. Для плательщиков единого налога четвертой группы (юридических лиц и физических лиц - предпринимателей, которые осуществляют деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Закона «О фермерском хозяйстве») разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков исчисляется путем вычитания от общего минимального налогового обязательства общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков.
К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков относятся:
единый налог; налог на прибыль предприятий (в случае перехода в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей);
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов (чистого налогооблагаемого дохода) от продажи (реализации) собственной сельскохозяйственной продукции (в случае перехода в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей);
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с плательщиком налога в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц), с доходов по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков сельскохозяйственного назначения;
земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственных угодий, которые используются такими плательщиками для осуществления предпринимательской деятельности (в случае перехода в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей);
рентная плата за специальное использование воды (в случае ее уплаты);
20 процентов расходов на уплату арендной платы за отнесены к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица, и/или которые находятся в государственной или коммунальной собственности.
В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются ошибочно и/или излишне уплаченных в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.
297-1.6. В случае использования земельного участка на праве эмфитевзиса налог на доходы физических лиц и военный сбор, уплаченные при осуществлении выплат по такому договору эмфитевзиса, ежегодно учитываются в доле, рассчитанной пропорционально годовой суммы начисленной амортизации на нематериальный актив в виде права пользования земельным участком по договору эмфитевзиса.
297-1.7. При положительном значении разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков плательщик единого налога второй или третьей группы обязан увеличить определенную в налоговой декларации за налоговый (отчетный) год сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, на сумму такого положительного значения.
При положительном значении разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков плательщик единого налога четвертой группы обязан увеличить определенную в налоговой декларации за следующий за отчетным налоговый (отчетный) год сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, на сумму такого положительного значения.
Для плательщиков единого налога четвертой группы сумма такого увеличения распределяется между соответствующими местными бюджетами и пересчитывается пропорционально доле земельных участков сельскохозяйственного назначения, расположенных на территории соответствующей территориальной общины, в общей площади таких земельных участков, владельцем или пользователем которых является налогоплательщик.
297-1.8. Сумма единого налога в части положительного значения такой разницы не учитывается в общей сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков в следующем налоговом (отчетном) году.
Положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков являются частью обязательств по единому налогу.
Статья 298. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения, или отказа от упрощенной системы налогообложения
298.1. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения плательщиками единого налога первой - третьей групп осуществляется в соответствии с подпунктами 298.1.1-298.1.4 этой статьи.
298.1.1. Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования подает в контролирующий орган по месту налогового адреса заявление.
Заявление подается по выбору налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, в один из следующих способов:
1) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
2) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
3) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах»;
Абзац шестой исключен.
Субъект хозяйствования может заявить об избрании упрощенной системы налогообложения при государственной регистрации создания юридического лица или государственной регистрации физического лица - предпринимателя, государственной регистрации изменений в сведения о юридическом лице или о физическом лице - предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований. Соответствующее заявление или сведения передаются в контролирующие органы в порядке, установленном Законом Украины «О государственной регистрации юридических лиц , физических лиц-предпринимателей и общественных формирований».
298.1.2. Зарегистрированные в установленном порядке физические лица - предприниматели, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла государственная регистрация.
Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования (вновь), в течение 10 дней со дня государственной регистрации подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей группы, которая не предусматривает уплату налога на добавленную стоимость, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации.
Зарегистрированные в установленном порядке электронные резиденты (е-резиденты) как физические лица - предприниматели считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации без необходимости подачи заявления об избрании упрощенной системы налогообложения.
298.1.3. Предприятие, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, имеет непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг, возникшие до такой реорганизации, может быть зарегистрирован как плательщик единого налога (путем подачи не позднее чем за 15 дней до начала следующего календарного квартала заявления) с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлено погашение таких налоговых обязательств или налогового долга.