14.1.114-1. исключен;
14.1.114-2. минимальное налоговое обязательство - минимальная величина налогового обязательства по уплате налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или использованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственных угодий, рассчитанная в соответствии с настоящим Кодексом. Сумма минимальных налоговых обязательств, определенных в отношении каждого из земельных участков, право пользования которыми принадлежит одному юридическому или физическому лицу в том числе физическому лицу - предпринимателю, является общим минимальным налоговым обязательствам;
14.1.115. излишне уплаченные денежные обязательства - суммы средств, которые на определенную дату зачислены в соответствующий бюджет или на единый счет свыше начисленных сумм денежных обязательств, предельный срок уплаты которых наступил на такую дату;
14.1.116. негосударственное пенсионное обеспечение - пенсионное обеспечение, которое осуществляется негосударственными пенсионными фондами, страховыми организациями и банками в соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении» и / или страховыми организациями по договорам страхования пожизненной пенсии в соответствии с Законом Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» и / или страховщиками по договорам страхования дополнительной пенсии в соответствии с подпунктом 14.1.52 - 2 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
14.1.117. исключен;
14.1.118. незначительные запасы полезных ископаемых - запасы полезных ископаемых, определяемые по критериям, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины;
14.1.119. нелесные земли - земельные участки, занятые кустарниками, коммуникациями, сельскохозяйственными угодьями, водами и болотами, малопроизводительными землями и тому подобное;
14.1.120. исключен;
14.1.121. неприбыльные предприятия, учреждения и организации - неприбыльные предприятия, учреждения и организации, которые не являются плательщиками налога на прибыль предприятий в соответствии с пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса;
14.1.122. нерезиденты - это:
а) иностранные компании, организации, партнерства и другие объединения лиц, образованные в соответствии с законодательством других государств, их зарегистрированные (аккредитованные или легализованные) в соответствии с законодательством Украины филиалы, представительства и другие обособленные подразделения с местонахождением на территории Украины, а также правовые образования без статуса юридического лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств или территорий, которые не являются резидентами Украины, в соответствии с положениями настоящего Кодекса;
б) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства других государств и международных организаций в Украине;
в) физические лица, не являющиеся резидентами Украины;
Если в соответствии с требованиями заключенного Украиной международного договора, содержащего положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенного на его основании межведомственного договора и настоящего Кодекса финансовый агент обязан проверять и устанавливать, резидентом государства является владелец или контролирующее лицо владельца счета, положения этого подпункта применяются в части, не противоречащей правилам международного договора.
Для целей, определенных подпунктом 162.1.2 пункта 162.1 статьи 162 настоящего Кодекса, отдельной категорией физических лиц - нерезидентов являются военнопленные - лица, имеющие право на этот статус в соответствии со статьей 4 Женевской конвенции об обращении с военнопленными от 12 августа 1949 года и статьей 44 Дополнительного протокола к Женевским конвенциям от 12 августа 1949 года, касающейся защиты жертв международных вооруженных конфликтов (Протокол I), от 8 июня 1977 года.
14.1.122-1. Нерезиденты, имеющие офшорный статус, - нерезиденты, расположенные на территории оффшорных зон, кроме нерезидентов, которые предоставили налогоплательщику выписку из правоустанавливающих документов, легализованную в установленном законодательством порядке, свидетельствует об обычном (неоффшорный) статус такого нерезидента;
14.1.123. несельскохозяйственные угодья - хозяйственные пути и прогоны, полезащитные лесные полосы и другие защитные насаждения, кроме отнесенных к землям лесного фонда, земли под хозяйственными зданиями и дворами, земли под инфраструктурой оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, земли временной консервации и тому подобное;
14.1.124. новое транспортное средство - транспортное средство, которое не имеет актов государственной регистрации уполномоченных органов, в том числе иностранных, которые дают право на его эксплуатацию;
14.1.124-1 новая скважина (в целях реализации положений раздела IX настоящего Кодекса) - скважина, бурение которой начато от дневной поверхности суши (уровня ноль метров согласно проекту скважины) после 1 января 2018 года, что подтверждается актом о введении в эксплуатацию буровой установки;
14.1.125. нормативная денежная оценка земельных участков для целей раздела XII, главы 1 раздела XIV этого Кодекса - капитализированный рентный доход с земельного участка, определенный в соответствии с законодательством центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере земельных отношений;
14.1.125-1. Норматив расходов на выплаты страховым посредникам - предельно допустимая величина любых выплат (вознаграждений) страховым посредникам и другим лицам за предоставленные услуги по заключению (пролонгации) договоров страхования, установленная для целей настоящего Кодекса по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;
14.1.126. объем добытого углеводородного сырья:
а) для целей раздела IX - объем нефти, природного газа (в том числе сопутствующего (нефтяного) газа), газового конденсата в значении, приведенном в подпункте 14.1.128 этой статьи, в порядке, определенном в правилах добычи углеводородного сырья, взятый на учет непосредственно после пунктов их подготовки с применением средств приборного учета;
б) для целей раздела XVIII - произведенная продукция в значении, приведенном в Законе Украины «О соглашениях о разделе продукции». В случаях, когда произведенная продукция учитывается и используется инвестором в качестве топлива или сырья, объем добытого углеводородного сырья определяется в порядке, предусмотренном подпунктом «а» настоящего пункта;
14.1.127. объем груза - объем по договору между перевозчиком и грузоотправителем, подлежащего транспортировке (перемещению) средствами трубопроводного транспорта согласно существенным условиям (объемы, сроки и соответствующие маршруты) соответствующего договора по предоставлению транспортных услуг;
14.1.128. объем добытых полезных ископаемых (минерального сырья) - объем товарной продукции горного предприятия, виды которой установлены утвержденными кондициями на минеральное сырье объекта (участка) недр, в соответствии с Положения (стандарта) бухгалтерского учета 9 «Запасы» учитывается горным предприятием как запасы - активы, стоимость которых может быть достоверно определена, для которых существует вероятность получения их собственником - субъектом хозяйствования экономической выгоды, связанной с их использованием в качестве товара, и которые состоят из: сырья, предназначенного для обслуживания другой, чем классифицировано в секции В КВЭД ДК 009:2010, производства, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, и административных нужд; готовой продукции, которая изготовлена на горном предприятии, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, предназначена для продажи и соответствует техническим и качественным характеристикам, предусмотренным договором или нормативно-правовым актом;
14.1.129. объекты жилой недвижимости - здания, зарегистрированные согласно законодательству как объекты жилой недвижимости, дачные и садовые дома;
14.1.129.1. Здания, зарегистрированные в соответствии с законодательством как объекты жилой недвижимости, а также их составные части, являющиеся самостоятельными объектами недвижимого имущества, в частности, включают:
а) жилой дом - здание капитального типа, сооруженное с соблюдением требований, установленных законом, другими нормативно-правовыми актами, и предназначенное для постоянного в нем проживания. Жилые дома делятся на жилые дома усадебного типа и жилые дома квартирного типа разной этажности. Жилой дом усадебного типа - жилой дом, расположен на отдельном земельном участке, состоящий из жилых и вспомогательных (нежилых) помещений (прихожая, кухня, коридор, веранда, гардеробная, кладовая, помещение для автономной системы отопления, прачечная и т. п.);
б) пристройка к жилому дому - часть здания, расположенная вне контура его капитальных наружных стен, и которая имеет с основной частью дома одну (или более) общую капитальную стену;
в) квартира - изолированное помещение в жилом доме, предназначенное и пригодное для постоянного в нем проживания;
г) коттедж - одно-, полутораэтажный дом небольшой жилой площади для постоянного или временного проживания с приусадебным участком;
д) комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах - изолированные помещения в квартире, в которой проживают двое или больше квартиросъемщиков;
14.1.129.2. садовый дом - дом для летнего (сезонного) использования, который в вопросах нормирования площади застройки, внешних конструкций и инженерного оборудования не отвечает нормативам, установленным для жилых домов;
14.1.129.3. дачный дом - жилой дом для использования в течение года с целью загородного отдыха;
14.1.1291. объекты нежилой недвижимости - здания, их составные части, не являющиеся объектами жилой недвижимости. К объектам нежилой недвижимости относятся:
а) здания гостиничные - гостиницы, мотели, кемпинги, пансионаты, рестораны и бары, туристические базы, горные приюты, лагеря для отдыха, дома отдыха;
б) здания офисные - здания финансового обслуживания, административно-бытовые здания для конторских и административных целей;
в) здания торговые - торговые центры, универмаги, магазины, крытые рынки, павильоны и залы для ярмарок, станции технического обслуживания автомобилей, столовые, кафе, закусочные, базы и склады предприятий торговли и общественного питания, здания предприятий бытового обслуживания;
г) гараже - гаражи (наземные и подземные) и крытые автостоянки;
г) здания промышленные и склады;
д) здания для публичных выступлений (казино, игорные дома)
е) хозяйственные (приусадебные) здания - вспомогательные (нежилые) помещения, к которым относятся сараи, хлева, гаражи, летние кухни, мастерские, уборные, погреба, навесы, котельные, бойлерные, трансформаторные подстанции и др.;
е) другие здания;
14.1.130. единица площади облагаемого налогом земельного участка:
в пределах населенного пункта - 1 (один) квадратный метр (кв. метр);
за пределами населенного пункта - 1 (один) гектар (га);
14.1.131. однородные (подобные) товары (работы, услуги) - товары (работы, услуги), не являются идентичными, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, в результате чего выполняют одинаковые функции по сравнению с товарами, которые оцениваются, и считаются коммерчески взаимозаменяемыми.
Для определения товаров однородными (подобными) учитываются такие признаки:
качество и деловая репутация на рынке;
наличие торговой марки;
страна производства (происхождения);
производитель;
год производства;
новый или подержанный;
срок годности;
14.1.132. Исключен
14.1.133. Исключен
14.1.134. операция с давальческим сырьем - операция по переработке (обработке, обогащения или использования) давальческого сырья (независимо от количества заказчиков и исполнителей, а также этапов (операций)) с целью получения готовой продукции за соответствующую плату. К операциям с давальческим сырьем относятся операции, в которых сырье заказчика на конкретном этапе его переработки составляет не менее 20 процентов общей стоимости готовой продукции;
14.1.135. налогообложения для целей раздела IX этого Кодекса - налогообложение рентной платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, налогообложения рентной платой за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, налогообложения рентной платой за пользование радиочастотным спектром (радиочастотным ресурсом) Украины, налогообложение рентной платой за специальное использование воды, налогообложение рентной платой за специальное использование лесных ресурсов, налогообложение рентной платой за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами аммиака по территории Украины;
14.1.136. арендная плата для целей раздела XII настоящего Кодекса - обязательный платеж за пользование земельным участком государственной или коммунальной собственности, на условиях аренды
14.1.137. орган взыскания - государственный орган, уполномоченный осуществлять меры по обеспечению погашения налогового долга в пределах полномочий, установленных настоящим Кодексом и другими законами Украины;
14.1.137-1. Уполномоченное лицо контролирующего органа - должностное (служебное) лицо контролирующего органа, уполномоченное руководителем такого органа на выполнение определенных его функций в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
14.1.138. основные средства - материальные активы, в том числе запасы полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр (кроме стоимости земли, незавершенных капитальных инвестиций, автомобильных дорог общего пользования, библиотечных и архивных фондов, материальных активов, стоимость которых не превышает 20000 гривен, непроизводственных основных средств и нематериальных активов), которые предназначаются налогоплательщиком для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика, стоимость которых превышает 20000 гривен и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом и ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты ввода в эксплуатацию составляет более одного года (или операционного цикла, если он больше года);
14.1.139. лицо для целей раздела V настоящего Кодекса - любая из указанных ниже лиц:
а) юридическое лицо, созданное в соответствии с законом в любой организационно-правовой форме, в том числе предприятие с иностранными инвестициями, которая:
или является плательщиком налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, кроме единого налога;
или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;
или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающий включение налога на добавленную стоимость в состав единого налога, и добровольно переходит в установленном настоящим Кодексом порядке на уплату единого налога по ставке, предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;
б) физическое лицо - предприниматель,:
или является плательщиком налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, кроме единого налога;
или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;
или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающий включение налога на добавленную стоимость в состав единого налога, и добровольно переходит в установленном настоящим Кодексом порядке на уплату единого налога по ставке, предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;
в) юридическое лицо, физическое лицо, физическое лицо - предприниматель, ввозит товары на таможенную территорию Украины;
г) постоянное представительство;
д) инвестор (оператор) в соответствии с соглашением о разделе продукции, на которого возложено ведение налогового учета по налогу на добавленную стоимость по соглашению о разделе продукции;
д) лицо-нерезидент, не имеет постоянного представительства и поставляет на таможенной территории Украины физическим лицам, в том числе физическим лицам - предпринимателям, не зарегистрированным плательщиками налога на добавленную стоимость, электронные услуги, в том числе путем предоставления доступа к электронным услугам через электронный интерфейс, предоставление технических, организационных, информационных и других возможностей, которые осуществляются с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями и / или поставляет такие электронные услуги по посредническим договорам от собственного имени, но по поручению поставщика электронных услуг.
Положения настоящего подпункта не распространяется на нерезидентов, которые:
поставляют электронные услуги по посредническим договорам, в случае если в счетах (квитанциях), предоставленных заказчикам электронных услуг, определен перечень таких электронных услуг и их фактического поставщика;
осуществляют исключительно обработку платежей за электронные услуги и не участвуют в предоставлении таких электронных услуг;
поставляют электронные услуги непосредственно через свое постоянное представительство в Украине.
Для целей налогообложения два или более лиц, осуществляющих совместную деятельность без образования юридического лица, считаются отдельным лицом в рамках такой деятельности.
Учет результатов совместной деятельности ведется плательщиком налога, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого плательщика налога.
Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками совместной деятельности приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.
Порядок налогового учета и отчетности о результатах совместной деятельности устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику;
14.1.139-1. Лицо, уполномоченное на осуществление закупок в сфере здравоохранения - в значении, приведенном в Основах законодательства Украины о здравоохранении;
14.1.140. официальный валютный курс (валютный курс) - в значении, приведенном в Законе Украины «О Национальном банке Украины»;
14.1.141. топливо моторных смесевых - виды топлива, полученные в результате смешивания топлива, полученного из нефтяного сырья, с биоэтанолом и добавками на основе биоэтанола, биодизеля или другими биокомпонентами, содержание которых соответствует требованиям нормативных документов на топливо моторных смесевых;
14.1.141-1. топливо - нефтепродукты, сжиженный газ, топливо моторное альтернативное, топливо моторных смесевых, вещества, используемые как компоненты моторных топлив, другие товары, указанные в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса;
14.1.141-2. партнерство- объединение двух или более лиц, созданное в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции на основании или в соответствии с договором для ведения деятельности с целью получения прибыли или достижения другой общей цели;
14.1.142. передвижной источник загрязнения - транспортное средство, движение которого сопровождается выбросом в атмосферу загрязняющих веществ;
14.1.143. передаточные устройства - земельные улучшения, созданные для выполнения специальных функций по передаче энергии, вещества, сигнала, информации и т.п. любого происхождения и вида на расстояние (линии электропередачи, трубопроводы, водопроводы, тепловые и газовые сети, линии связи и т.п.);
14.1.144. пиво-насыщенный диоксидом углерода пенистый алкогольный напиток с содержанием спирта более 0,5% об., полученный в результате брожения пивного сусла пивными дрожжами, относящийся к товарной группе 2203 00 согласно УКТ ВЭД;
14.1.144-1. Документ для целей настоящего Кодекса - документ, созданный в бумажной или электронной форме с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах», составление и / или представление, и / или направления которого предполагается настоящим Кодексом, другими нормативно правовыми актами, принятыми на основании и во исполнение настоящего Кодекса, и / или связано с реализацией прав и обязанностей налогоплательщика и / или контролирующих органов согласно нормам настоящего Кодекса;
14.1.144 2. пиво безалкогольное-насыщенный диоксидом углерода пенистый напиток с содержанием спирта 0,5% об. или меньше, полученный в результате брожения пивного сусла пивными дрожжами, относящегося к товарной позиции 2202 согласно УКТ ВЭД;
14.1.145. подакцизные товары (продукция) - товары по кодам согласно УКТ ВЭД, на которые этим Кодексом установлены ставки акцизного налога;
14.1.146. Исключен.
14.1.146-1. подотчетный счет-финансовый счет, который соответствует определению термина «американский подотчетный счет» в соответствии с соглашением FATCA и/или определяется как подотчетный счет в соответствии с правилами общего стандарта отчетности CRS для целей многостороннего соглашения CRS;
14.1.147. плата за землю - обязательный платеж в составе налога на имущество, взимаемый в форме земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности;
14.1.148. исключен;
14.1.149. плательщик рентной платы для целей раздела IX этого Кодекса - плательщик рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, плательщик рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, плательщик рентной платы за пользование радиочастотным спектром (радиочастотным ресурсом) Украины, плательщик рентной платы за специальное использование воды, плательщик рентной платы за специальное использование лесных ресурсов, плательщик рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами аммиака по территории Украины;
14.1.150. первичная переработка (обогащение) минерального сырья для целей раздела IX настоящего Кодекса, как вид хозяйственной деятельности горнодобывающего предприятия включает совокупность операций из: сбора, дробления или помола, сушки, сортировки любыми физическими свойствами дробленых или молотых горных пород или минеральных образований с использованием любых технологических процессов сортировки, которые обеспечивают получение горным предприятием товарной продукции, виды которой установлены утвержденными кондициями на минеральное сырье объекта (участка) недр;
14.1.151. Исключен.
14.1.151-1. предпродажная подготовка для целей раздела IX настоящего Кодекса, как вид хозяйственной деятельности горного предприятия, включает технологические операции, которые выбраны горным предприятием для обеспечения выполнения условий договоров поставки товарной продукции горного предприятия или соблюдения требований к потребительских свойств товарной продукции горного предприятия (брикетирование, агломерирования и/или окомкования (с или без термической обработки); упаковка, в том числе бутилирование);
14.1.152. погашение налогового долга - уменьшение абсолютного значения суммы такого долга, подтвержденное соответствующим документом
14.1.153. налоговое требование - письменное требование контролирующего органа к налогоплательщику о погашении суммы налогового долга;
14.1.154. налоговый долг в международных правоотношениях - денежное обязательство с учетом штрафных санкций, пени при их наличии и расходов, связанных с его взысканием, неуплаченное в установленный срок, на основании соответствующего документа иностранного государства является предметом взыскания, которое может быть обращено соответственно с международным договором Украины;
14.1.155. налоговый залог - способ обеспечения уплаты налогоплательщиком денежного обязательства и пени, не уплаченных таким плательщиком в срок, определенный этим Кодексом. Налоговый залог возникает на основаниях, установленных настоящим Кодексом.
В случае невыполнения налогоплательщиком денежного обязательства, обеспеченного налоговым залогом, орган взыскания в порядке, определенном этим Кодексом, обращает взыскание на имущество такого плательщика, является предметом налогового залога;
14.1.156. налоговое обязательство - сумма средств, которую налогоплательщик, в том числе налоговый агент, должен уплатить в соответствующий бюджет или на единый счет как налог или сбор на основании, в порядке и сроки, определенные налоговым законодательством (в том числе сумма средств, определенная налогоплательщиком в налоговом векселя и не уплаченная в установленный законом срок) и / или сумма средств, сформированная за счет налоговых льгот, которые были использованы налогоплательщиком не по целевому назначению или с нарушением порядка их предоставления, установленным настоящим Кодексом и / или Таможенным кодексом Украины;
14.1.156-1. Налоговое обязательство (для целей раздела V настоящего Кодекса) - общая сумма налога на добавленную стоимость, полученная (начисленная) плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде, и / или сумма средств, сформированная за счет налоговых льгот, которые были использованы налогоплательщиком не по целевому назначению или с нарушением порядка их предоставления, установленным настоящим Кодексом;
14.1.157. налоговое уведомление-решение - письменное уведомление контролирующего органа (решение) об обязанности налогоплательщика уплатить сумму денежного обязательства, определенную контролирующим органом в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими законодательными актами, контроль за исполнением которых возложен на контролирующие органы, или внести соответствующие изменения в налоговой отчетности;
14.1.158. налоговое уведомление в международных правоотношениях - письменное уведомление контролирующего органа об обязанности налогоплательщика уплатить сумму денежного обязательства, определенную документом иностранного государства, по которому осуществляется погашение такой суммы денежного обязательства в соответствии с международным договором Украины;
14.1.158-1. налоговое уведомление лицу-нерезиденту - уведомление, которое предоставляется нерезиденту и включает:
1) налоговое уведомление лицу-нерезиденту, зарегистрированному как плательщик налога на добавленную стоимость, - уведомление в электронной форме, направленное центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, об обязанности лица-нерезидента уплатить сумму денежного обязательства по налогу на добавленную стоимость, определенную в соответствии с настоящим Кодексом;
2) налоговое уведомление лицу-нерезиденту, не зарегистрированному как плательщик налога на добавленную стоимость, - письменное уведомление об обязанности лица-нерезидента зарегистрироваться как плательщик налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 208 1 настоящего Кодекса, которое направляется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в компетентный орган иностранного государства для информирования лица-нерезидента;
3) налоговое уведомление лицу - нерезиденту о нарушении требований CRS-письменное уведомление об обязанности лица-нерезидента уплатить сумму денежного обязательства и/или выполнить другие требования статьи 39 3 настоящего Кодекса в части, касающейся выполнения многостороннего соглашения CRS и общего стандарта отчетности CRS;
14.1.158-2. исключен
14.1.159. связанные лица - юридические и / или физические лица и / или образования без статуса юридического лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности лиц, которых они представляют, с учетом следующих критериев:
а) для юридических лиц:
одно юридическое лицо непосредственно и / или косвенно (через связанных лиц) владеет корпоративными правами другого юридического лица в размере 25 и более процентов (кроме международных финансовых организаций, которые в соответствии с международными договорами Украины наделены привилегиями и иммунитетами, и субъектов хозяйствования, владельцем существенного участия в размере 75 и более процентов в которых такие международные финансовые организации);
одно и то же юридическое или физическое лицо непосредственно и / или косвенно владеет корпоративными правами в каждой такой юридическому лицу в размере 25 и более процентов;
одно и то же юридическое или физическое лицо принимает решение о назначении (избрании) единоличных исполнительных органов каждой такой юридического лица;
одно и то же юридическое или физическое лицо принимает решение о назначении (избрании) 50 и более процентов состава коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета каждой такой юридического лица;
по крайней мере 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа и / или наблюдательного совета каждой такой юридического лица составляют одни и те же физические лица;
единоличные исполнительные органы таких юридических лиц назначены (избраны) по решению одной и той же лица (собственника или уполномоченного им органа)
юридическое лицо имеет полномочия на назначение (избрание) единоличного исполнительного органа такого юридического лица или на назначение (избрание) 50 и более процентов состава ее коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;
конечным бенефициарным владельцем (контроллером) таких юридических лиц является одно и то же физическое лицо;
полномочия единоличного исполнительного органа таких юридических лиц осуществляет одна и та же лицо;
сумма всех кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от одного юридического лица (кроме банков и международных финансовых организаций, которые в соответствии с международными договорами Украины наделены привилегиями и иммунитетами, и субъектов хозяйствования, владельцем существенного участия в размере 75 и более процентов в которых являются международные финансовые организации) и / или кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от других юридических лиц, гарантированных одним юридическим лицом (кроме банков и международных финансовых организаций, которые в соответствии с международными договорами Украины наделены привилегиями и иммунитетами, и субъектов хозяйствования, владельцем существенного участия в размере 75 и более процентов в которых такие международные финансовые организации) в отношении другого юридического лица, превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, производящих исключительно лизинговую деятельность, - более чем в 10 раз). При этом сумма таких кредитов (займов), возвратной финансовой помощи и собственного капитала определяется как среднее арифметическое значение (на начало и конец отчетного периода). Положения настоящего абзаца не распространяются на сумму кредитов (займов), привлеченных под государственные гарантии;
доходы (выручка) юридического лица-резидента от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом косвенных налогов), отдельному юридическому лицу-нерезиденту или отдельному иностранному образованию без статуса юридического лица (в том числе нерезиденту, осуществляющему хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины) в течение календарного года составляют 75 и более процентов доходов (выручки) такого юридического лица - резидента от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом косвенных налогов) всем нерезидентам, при условии что такие доходы составляют 50 и более процентов общей суммы дохода такого юридического лица от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом косвенных налогов), определенного по правилам бухгалтерского учета;
стоимость продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной юридическим лицом-резидентом у другого отдельного юридического лица - нерезидента или отдельного иностранного образования без статуса юридического лица (в том числе у нерезидента, осуществляющего хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины) в течение календарного года, составляет 75 и более процентов стоимости продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной таким лицом у всех нерезидентов, при условии что сумма таких операций по приобретению составляет 50 и более процентов общей стоимости продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной таким юридическим лицом-резидентом
б) для физического лица и юридического лица:
физическое лицо непосредственно и / или косвенно (через связанных лиц) владеет корпоративными правами юридического лица в размере 25 и более процентов;
физическое лицо имеет право назначать (избирать) единоличный исполнительный орган такого юридического лица или назначать (избирать) не менее 50 процентов состава ее коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;
физическое лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа в такой юридическому лицу;
физическое лицо имеет полномочия на назначение (избрание) единоличного исполнительного органа такого юридического лица или на назначение (избрание) 50 и более процентов состава ее коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;
физическое лицо является конечным бенефициарным владельцем (контроллером) юридического лица;
сумма всех кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от физического лица, предоставленных юридическому лицу, и / или любых кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от других физических лиц, предоставленных юридическому лицу, предоставляемых под гарантии этого физического лица, превышающих сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, производящих исключительно лизинговую деятельность, - более чем в 10 раз). При этом сумма таких кредитов (займов), возвратной финансовой помощи и собственного капитала определяется как среднее арифметическое значение (на начало и конец отчетного периода);
в) для физических лиц - муж (жена), родители (в том числе усыновители), дети (совершеннолетние / несовершеннолетние, в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун, попечитель, ребенок, над которым установлена опека или попечительство.
Все корпоративные права, которые принадлежат (непосредственно и / или косвенно) юридическому лицу в другому лицу, является суммой долей корпоративных прав, которые:
непосредственно принадлежащих такому лицу в другому лицу;
принадлежат любой из связанных сторон такого юридического лица в другому лицу.
Для целей определения, обладает физическое лицо непосредственно и / или косвенно корпоративными правами в размере 25 и более процентов в юридическом лице, все корпоративные права, которые принадлежат (непосредственно и / или косвенно) физическому лицу, является суммой долей корпоративных прав, которые:
непосредственно и / или косвенно принадлежат такому физическому лицу в юридическом лице из-за владения корпоративными правами;
принадлежат любым связанным лицам такого физического лица в указанной лицу (без учета лиц, связанных с таким физическим лицом через прямое и / или косвенное владение корпоративными правами).
