ошибочно уплаченная сумма налогов, других обязательных платежей, пеней и штрафов;
превышение налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога.
3. По налогоплательщикам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, подлежит списанию налоговыми органами и не подлежит внесению в бюджет налоговая задолженность, не уплаченная по состоянию на дату проведения такого списания.
4. В течение одного месяца со дня исключения налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, из государственной базы данных налогоплательщиков налоговые органы производят закрытие их лицевого счета на основании Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени по форме и в порядке, которые установлены уполномоченным органом. При этом в случае наличия в лицевом счете сумм переплаты и (или) налоговой задолженности такие суммы в Реестре подлежат отражению к начислению или уменьшению соответственно.
В статью 49 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 17.07.09 г. № 188-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 30.12.09 г. № 234-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)
Статья 49. Признать утратившими силу со дня введения в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) следующие законодательные акты Республики Казахстан:
1) Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2001 г., № 11-12, ст. 168; 2002 г., № 6, ст. 73, 75; № 19-20, ст. 171; 2003 г., № 1-2, ст. 6; № 4, ст. 25; № 11, ст. 56; № 15, ст. 133, 139; № 21-22, ст. 160; № 24, ст. 178; 2004 г., № 5, ст. 30; № 14, ст. 31; № 20, ст. 116; № 23, ст. 140, 142; № 24, ст. 153; 2005 г., № 7-8, ст. 23; № 21-22, ст. 86, 87; № 23, ст. 104; 2006 г., № 1, ст. 4, 5; № 3, ст. 22; № 4, ст. 24; № 8, ст. 45, 46; № 10, ст. 52; № 11, ст. 55; № 12, ст. 77, 79; № 13, ст. 85; № 16, ст. 97, 98, 103; № 23, ст. 141; 2007 г., № 1, ст. 4; № 2, ст. 16, 18; № 3, ст. 20; № 4, ст. 33; № 5-6, ст. 37, 40; № 9, ст. 67; № 10, ст. 69; № 12, ст. 88; № 14, ст. 102, 105; № 15, ст. 106; № 18, ст. 144; № 20, ст. 152; № 24, ст. 178; 2008 г., № 6-7, ст. 25,27; № 13-14, ст. 58; № 15-16, ст. 64), за исключением:
пункта 4 статьи 21, утрачивающего силу с 1 января 2011 года;
пункта 4 статьи 39, действующего до 1 января 2010 года в следующей редакции:
«4. Излишне уплаченные в бюджет суммы налогов, взимаемые таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан, подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности по налоговому заявлению налогоплательщика в течение десяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления с приложением подтверждения таможенного органа о наличии излишне уплаченных сумм налогов в следующем порядке:
1) в счет погашения недоимки, пеней и штрафов по другим видам налогов;
2) в счет предстоящих платежей по другим видам налогов.»;
пункта 2-1 статьи 40, действующего до 1 января 2010 года в следующей редакции:
«2-1. Возврат излишне уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей и пеней в бюджет, взимаемых таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан, производится по месту уплаты в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи налогового заявления о возврате с приложением подтверждения таможенного органа о наличии излишне уплаченных сумм таможенных платежей, налогов и пеней в бюджет.»;
статьи 85, действующей с 1 января 2002 года по 1 января 2009 года в следующей редакции:
«Статья 85. Доходы от снижения размеров созданных провизий (резервов) банков
1. Доходами от снижения размеров провизий (резервов), созданных банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций на основании лицензии, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются:
1) суммы провизий (резервов), ранее отнесенные на вычеты, при исполнении должником требования в размере, пропорциональном сумме исполнения;
2) суммы провизий (резервов), ранее отнесенные на вычеты, при уменьшении размера требований к должнику на основании договора об отступном, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и (или) на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан;
3) суммы уменьшения ранее отнесенных на вычеты провизий (резервов) при переклассификации требований.
2. Не признается доходом сумма снижения ранее отнесенных на вычеты провизий (резервов), созданных банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций на основании лицензии, в размере уменьшения требования к должнику по списанному безнадежному активу, условному обязательству.»;
подпункта 17) статьи 225, утрачивающего силу с 1 января 2012 года;
пункта 2 статьи 226, утрачивающего силу с 1 января 2003 года;
пункта 2 статьи 228, действующего до 1 января 2012 года в следующей редакции:
«2. Передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость при соблюдении следующих условий:
1) такая передача соответствует требованиям, установленным налоговым законодательством Республики Казахстан;
2) лизингополучатель приобретает имущество в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов;
3) передаваемое имущество приобретено без налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 17) статьи 225 настоящего Кодекса либо передаваемое имущество, импортированное до 1 января 2009 года без налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 12) пункта 1 статьи 234 настоящего Кодекса, входит в перечень товаров, указанных в пункте 1 статьи 250 настоящего Кодекса.»;
статьи 230-1, действующей до 1 января 2014 года по концессионному договору на реализацию инфраструктурного проекта, заключенному с Правительством Республики Казахстан до 1 января 2009 года;
подпункта 13) пункта 1 статьи 234, действующего до 1 января 2014 года по концессионному договору на реализацию инфраструктурного проекта, заключенному с Правительством Республики Казахстан до 1 января 2009 года;
статьи 249, действующей до 1 января 2012 года в следующей редакции:
«Статья 249. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары
1. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары производится налоговыми органами в случае, если:
1) импортируемые товары предназначены для промышленной переработки;
2) импортируемыми товарами являются вода, газ, электроэнергия.
2. Порядок отнесения импортируемых товаров для целей промышленной переработки товаров определяется в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
3. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей производится без начисления пеней на срок не более чем на три месяца со дня принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом.
4. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость производится на основании следующих документов:
1) заявления по форме, установленной уполномоченным органом;
2) копии договора (контракта) на поставку товаров;
3) заключения таможенного органа о подтверждении отнесения импортируемых товаров к товарам, предназначенным для промышленной переработки, в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
Для подтверждения права на изменение срока уплаты налоговые органы вправе производить осмотр производственных мощностей и помещений плательщика налога на добавленную стоимость.
5. Плательщикам налога на добавленную стоимость, регулярно получающим товары по импорту для промышленной переработки, уполномоченным органом предоставляется разрешение на осуществление таможенного оформления товаров с уплатой налога на добавленную стоимость по измененным срокам, действующее в течение календарного года.
Разрешение, предусмотренное настоящим пунктом, является основанием для таможенного оформления товаров с изменением срока уплаты налога на добавленную стоимость не более чем на три месяца с даты принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом.
Для получения разрешения в уполномоченный орган представляются документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи, а также заключение налогового органа по месту нахождения плательщика налога на добавленную стоимость о наличии у него производственных мощностей и помещений.
6. Решение об изменении срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимается налоговыми органами в течение пяти рабочих дней со дня получения от плательщика налога на добавленную стоимость заявления и подтверждающих документов, установленных настоящей статьей.
7. Погашение сумм налогов, по которым изменены сроки уплаты в соответствии с настоящей статьей, налоговые органы производят в течение трехмесячного периода методом взаимозачетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам.
На сумму непогашенной задолженности начисляется пеня с первого дня после истечения указанного трехмесячного периода.
8. В случае реализации товаров без промышленной переработки сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемым оборотам, и суммой налога, относимого в зачет, с начислением пени в установленном порядке.
Положения настоящей статьи не применяются к товарам, импортируемым для производства подакцизных товаров, кроме легковых автомобилей.»;
статьи 250, действующей до 1 января 2012 года в следующей редакции:
«Статья 250. Уплата налога на добавленную стоимость на импортируемые товары методом зачета
1. Налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета в порядке, установленном настоящей статьей, по импорту следующих товаров:
1) оборудование;
2) сельскохозяйственная техника;
3) грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;
4) вертолеты и самолеты;
5) локомотивы железнодорожные и вагоны;
6) морские суда;
7) запасные части;
8) пестициды (ядохимикаты);
9) племенные животные всех видов и оборудование для искусственного осеменения.
Перечень указанных товаров и порядок его формирования определяются Правительством Республики Казахстан.
При этом в данный перечень включаются товары, производство которых отсутствует на территории Республики Казахстан или не покрывает потребности Республики Казахстан.
2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением предназначенных для дальнейшей реализации, кроме:
1) передачи имущества в финансовый лизинг;
2) вывоза ранее импортированных товаров в режиме реэкспорта.
3. Плательщик налога на добавленную стоимость представляет в таможенный орган копию свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, а также обязательство по отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по импорту товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, и целевому использованию указанных товаров.
Обязательство заполняется в трех экземплярах по форме, установленной уполномоченным органом.
На основании обязательства выпуск товаров для свободного обращения производится без фактической уплаты налога на добавленную стоимость при условии уплаты в установленном порядке таможенных платежей и акцизов по подакцизным товарам.
4. Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в обязательстве, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно в начислении и зачете в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан.
5. Дальнейшая реализация товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, кроме реализации, указанной в пунктах 5-1 и 6 настоящей статьи.
В случае нарушения в течение пяти лет с даты выпуска товаров для свободного обращения на территорию Республики Казахстан требований, установленных настоящей статьей, налог на добавленную стоимость на ввозимые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Республики Казахстан.
5-1. Реализация товаров, по которым налог на добавленную стоимость на ввозимые товары уплачен методом зачета, по истечении пяти лет с даты их выпуска для свободного обращения на территорию Республики Казахстан не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость на ввозимые товары.
Положение настоящего пункта применяется также при реализации после 31 декабря 2008 года товаров, ввезенных по 31 декабря 2008 года для собственных производственных нужд, при импорте которых налог на добавленную стоимость уплачен методом зачета.
6. Обороты по реализации товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, налог на добавленную стоимость при импорте которых уплачен методом зачета, при передаче в финансовый лизинг освобождаются от налога на добавленную стоимость.
Положение настоящего пункта применяется также при передаче после 31 декабря 2008 года в финансовый лизинг товаров, ввезенных по 31 декабря 2008 года для собственных производственных нужд, при импорте которых налог на добавленную стоимость уплачен методом зачета.»;
подпункта 3) пункта 5 статьи 533, утрачивающего силу с 1 января 2011 года;
2) Закон Республики Казахстан от 12 июня 2001 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2001 г., № 11-12, ст. 169; № 15-16, ст. 224; № 24, ст. 338; 2002 г., № 1, ст. 2; № 6, ст. 73; № 19-20, ст. 171; 2003 г., № 21-22, ст. 160; 2005 г., № 23, ст. 104; 2006 г., № 16, ст. 98), за исключением статьи 5-3;
3) Закон Республики Казахстан от 8 июля 2005 года «О соглашениях (контрактах) о разделе продукции при проведении нефтяных операций на море» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2005 г., № 13, ст. 54).
Закон дополнен статьей 50 в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введено в действие с 1 января 2009 г.)
Статья 50. Установить, что в случае если лизингодателем при передаче до 1 января 2009 года имущества в финансовый лизинг счет-фактура не выписывался, то лизингодатель обязан выписать счет-фактуру не позднее 31 декабря 2009 года с указанием размера оборота исходя из суммы лизинговых платежей, сроки получения которых в соответствии с договором финансового лизинга наступают после 31 декабря 2008 года, без включения в него суммы вознаграждения и налога на добавленную стоимость.
Закон дополнен статьей 51 в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введено в действие с 1 января 2009 г.)
Статья 51.
1. В случае несоблюдения требований, установленных статьей 78 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), по имуществу, переданному в финансовый лизинг до 1 января 2009 года, размер освобожденного оборота признается облагаемым с даты совершения оборота, указанной в пункте 6 статьи 237 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
2. Если случай, указанный в пункте 1 настоящей статьи, наступил в 2009 году, то лизингодатель обязан выписать дополнительный счет-фактуру в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи, не позднее 31 декабря 2009 года.
3. Если случай, указанный в пункте 1 настоящей статьи, наступил после 31 декабря 2009 года, то лизингодатель обязан выписать дополнительный счет-фактуру в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи, не позднее пяти дней с даты указанного нарушения.
4. В случаях, указанных в настоящей статье, лизингодатель выписывает:
дополнительный счет-фактуру, в котором должны содержаться отрицательное значение освобожденных оборотов и положительное значение облагаемых оборотов, за исключением суммы вознаграждения, с указанием суммы налога на добавленную стоимость;
в части начисленной суммы вознаграждения дополнительные счета-фактуры, в которых должны содержаться отрицательное значение освобожденных оборотов и положительное значение облагаемых оборотов с указанием суммы налога на добавленную стоимость.
5. Если при передаче до 1 января 2009 года имущества в финансовый лизинг счет-фактура не выписывался, то при наступлении случая, указанного в пункте 2 настоящей статьи, лизингодатель обязан не позднее 31 декабря 2009 года выписать:
счет-фактуру, в котором размер облагаемого оборота указывается исходя из общей суммы всех лизинговых платежей, за исключением суммы вознаграждения, с указанием суммы налога на добавленную стоимость;
в части начисленной суммы вознаграждения счета-фактуры, в которых указываются суммы вознаграждения и налога на добавленную стоимость.
6. Лизингополучатель, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, указанных в настоящей статье, относит в зачет налог на добавленную стоимость в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации лизингодателем, указанная в пункте 6 статьи 237 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
Закон дополнен статьей 52 в соответствии с Законом РК от 30.12.09 г. № 234-IV (введено в действие с 1 января 2009 г.)
Статья 52. До 31 декабря 2009 года не проводятся налоговые проверки (за исключением встречных) плательщиков налога на добавленную стоимость, осуществляющих строительство объектов, обороты по реализации которых освобождаются в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), в части исполнения налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость за период с 1 января по 30 июня 2009 года.
Закон дополнен статьей 53 в соответствии с Законом РК от 30.12.09 г. № 234-IV (введено в действие с 1 января 2009 г.)
Статья 53. Положения абзаца третьего подпункта 1) статьи 48 и статьи 52 настоящего Закона распространяются на плательщиков налога на добавленную стоимость, применявших до вступления в силу пункта 2-1 статьи 260 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) пропорциональный метод отнесения в зачет налога на добавленную стоимость по строительству объектов, обороты по реализации которых освобождаются в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
Президент
Республики Казахстан
Н. НАЗАРБАЕВ
Астана, Акорда, 10 декабря 2008 года
№ 100-IV ЗРК
