Ответ Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК
от 20 апреля 2010 года на вопрос от 9 апреля 2010 года № 36665 (e.gov.kz)
Основано на законодательстве, действовавшем до 1 января 2011 года
Нысанбекова № 36665
Автор блога: Председатель Налогового комитета Министерства финансов РК
Категории: О РАБОТЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ (ГОСУСЛУГИ)
Здравствуйте. В рамках договора ДУ согласно ст. 35 НК на доверительного управляющего возложено исполнение налогового обязательства учредителя. Доверительный управляющий сдает в аренду основное средство, полученного по ДУ, получает доход от третьего лица, удерживает сумму за вознаграждение ДУ и перечисляет чистый доход от ДУ учредителю. Аудиторы доверительного управляющего настаивают, что ни сумма дохода от аренды основного средства, ни сумма перечисленного учредителю чистого дохода от ДУ не должны отражаться в ф.100.00 (за искл. информативно в 100.16), и что доверительный управляющий должен исчислить 20% КПН за учредителя и отразить его напрямую в 100.00.074 (при этом не понятно, как это сделать технически, т.к. данная строка рассчитывается со ссылкой на определенные строки декларации). Бухгалтерия же считает, что сумма дохода от аренды должна быть отражена в 100.00.001 у доверительного управляющего, попасть в его СГД и учитываться совместно со всеми другими доходами и вычетами на общих основаниях, и что доверительный управляющий не должен удерживать 20% КПН у источника выплаты с учредителя. При этом в ф.100.00 учредителя сумма чистого дохода отражается в СГД и через корректировку согласно пп.9 п.1 ст.99, из СГД исключается. Разъясните, пожалуйста, чья позиция верна, аудиторов или бухгалтерии?
Ответ
20.04.2010 18:19:19 #
В соответствии со статьей 35 Налогового кодекса, на доверительного управляющего может быть возложено исполнение налогового обязательства по договору доверительного управления имуществом учредителя.
При этом доверительный управляющий заполняет единую декларацию по корпоративному подоходному налогу, в которой указываются доходы и вычеты, полученные в рамках договора доверительного управления, а также доходы и вычеты по собственной деятельности, не связанной с договором доверительного управления.
Кроме того, доверительный управляющий заполняет Приложение 100.16 «Объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, налоговое обязательство по учредителям доверительного управления имуществом и (или) выгодоприобретателям в иных случаях возникновения доверительного управления», в котором отражается исчисление налогового обязательства по корпоративному подоходному налогу в разрезе каждого договора доверительного управления, предусматривающего исполнение налогового обязательства доверительным управляющим.
Вместе с тем, учредитель доверительного управления имуществом при составлении декларации по корпоративному подоходному налогу указывает чистый доход от доверительного управления имуществом по строке 100.00.025 и одновременно корректирует совокупный годовой доход по строке 100.00.028.
Даулет Ергожин
