Глава 91. ПРОЧИЕ ФОРМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Статья 653. Контроль за подакцизными товарами в форме маркировки отдельных видов подакцизных товаров и установления акцизных постов
1. Контроль за подакцизными товарами осуществляется налоговыми органами в части соблюдения производителями, импортерами подакцизных товаров, конкурсными и реабилитационными управляющими при реализации имущества (активов) должника порядка маркировки отдельных видов подакцизных товаров, определенного настоящей статьей, а также путем установления акцизных постов.
2. Алкогольная продукция, за исключением виноматериала и пива, подлежит маркировке учетно-контрольными марками, табачные изделия - акцизными марками.
3. Маркировку осуществляют производители и импортеры подакцизных товаров, конкурсные и реабилитационные управляющие при реализации имущества (активов) должника.
4. Не подлежат обязательной маркировке учетно-контрольными марками алкогольная продукция и акцизными марками - табачные изделия:
1) экспортируемые за пределы Республики Казахстан;
2) ввозимые на территорию Республики Казахстан в таможенных режимах «магазин беспошлинной торговли», «таможенный склад»;
3) ввозимые на таможенную территорию Республики Казахстан в таможенных режимах «временный ввоз товаров и транспортных средств» и «временный вывоз товаров и транспортных средств» в рекламных и (или) демонстрационных целях в единичных экземплярах;
4) перемещаемые через таможенную территорию Республики Казахстан в таможенном режиме «транзит товаров»;
5) ввозимые (пересылаемые) физическими лицами на таможенную территорию Республики Казахстан в пределах норм безакцизного ввоза, установленных Правительством Республики Казахстан.
5. Перемаркировка подакцизных товаров, указанных в пункте 2 настоящей статьи, учетно-контрольными или акцизными марками нового образца осуществляется не более одного раза в два года в сроки, определяемые Правительством Республики Казахстан.
6. В соответствии с настоящим пунктом:
1) правила маркировки (перемаркировки) отдельных видов подакцизных товаров утверждаются Правительством Республики Казахстан;
2) правила получения, учета, хранения и выдачи акцизных и учетно-контрольных марок утверждаются уполномоченным органом.
7. Налоговые органы устанавливают акцизные посты на территории налогоплательщика, осуществляющего производство отдельных видов подакцизных товаров.
8. Уполномоченный орган утверждает порядок организации деятельности акцизного поста.
9. Местонахождение и состав работников акцизного поста, регламент его работы в соответствии с режимом работы налогоплательщика определяются налоговым органом.
Состав работников акцизного поста формируется из числа должностных лиц налогового органа.
10. Должностное лицо налогового органа, находящееся на акцизном посту, осуществляет контроль за:
1) соблюдением налогоплательщиком требований законодательства Республики Казахстан, регулирующего производство и реализацию подакцизных товаров;
2) наличием у налогоплательщика лицензии на соответствующий вид деятельности;
3) отводом подакцизных товаров исключительно через измеряющие аппараты или реализацией (розлив) через приборы учета, а также эксплуатацией последних в опломбированном виде;
4) соблюдением налогоплательщиком порядка маркировки отдельных видов подакцизных товаров;
5) правильностью применения ставок акцизов на подакцизные товары и своевременностью уплаты акцизов в бюджет;
6) движением основного сырья для производства подакцизных товаров, вспомогательных материалов, готовой продукции, учетно-контрольных марок или акцизных марок.
11. Должностное лицо налогового органа, находящееся на акцизном посту, вправе:
1) обследовать с соблюдением требований действующего законодательства Республики Казахстан административные, производственные, складские, торговые, подсобные помещения налогоплательщика, используемые для производства, хранения и реализации подакцизных товаров;
2) присутствовать при реализации подакцизных товаров;
3) осматривать грузовые транспортные средства, выезжающие с территории налогоплательщика.
12. Должностное лицо налогового органа, находящееся на акцизном посту, имеет иные права, предусмотренные порядком организации деятельности акцизного поста.
Статья 654. Контроль при трансфертном ценообразовании
Органы налоговой службы осуществляют контроль при трансфертном ценообразовании по сделкам в порядке и случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Статья 655. Контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (подлежащего обращению) в собственность государства
1. Налоговый орган осуществляет контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (подлежащего обращению) в собственность государства, за полнотой и своевременностью поступления денег в бюджет в случае его реализации, а также порядка передачи имущества, обращенного (подлежащего обращению) в собственность государства, в порядке и сроки, которые установлены уполномоченным органом.
2. Порядок учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (подлежащего обращению) в собственность государства, определяется Правительством Республики Казахстан.
Статья 656. Контроль за деятельностью уполномоченных государственных и местных исполнительных органов
1. Если иное не установлено настоящей статьей, органы налоговой службы осуществляют контроль за деятельностью уполномоченных государственных и местных исполнительных органов (далее в целях настоящей статьи - уполномоченные государственные органы) по вопросам правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления налогов на имущество, транспортные средства и земельного налога, а также других обязательных платежей в бюджет в порядке, установленном главой 89 настоящего Кодекса.
Основанием для осуществления контроля за деятельностью уполномоченных государственных органов по вопросам правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления других обязательных платежей в бюджет является решение органов налоговой службы о назначении проверки по форме, установленной уполномоченным органом, содержащее следующие реквизиты:
1) дата и номер регистрации решения в органах налоговой службы;
2) полное наименование и идентификационный номер проверяемого уполномоченного государственного органа;
3) обоснование назначения проверки;
4) должности, фамилии, имена, отчества (при их наличии) должностных лиц органов налоговой службы, осуществляющих проверку, а также специалистов других государственных органов, привлекаемых к осуществлению контроля в соответствии с настоящим Кодексом;
5) срок проведения проверки;
6) проверяемый период;
7) вид другого обязательного платежа;
8) отметка уполномоченного государственного органа об ознакомлении и получении решения.
Указанное решение до начала проверки подлежит государственной регистрации в органе статистического учета и контроля актов о назначении проверок.
2. Участниками проверки являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в решении о назначении проверки, иные лица, привлекаемые к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом, и уполномоченные государственные органы.
При осуществлении контроля уполномоченные государственные органы оказывают содействие органам налоговой службы в получении документов и сведений, необходимых для осуществления контроля, допуске должностных лиц органов налоговой службы к обследованию объектов обложения.
При этом проверка уполномоченных государственных органов одновременно может проводиться как по одному виду, так и по нескольким видам другого обязательного платежа.
3. Срок проведения проверки не должен превышать тридцать рабочих дней с даты вручения уполномоченному государственному органу решения о назначении проверки. Указанный срок может быть продлен до пятидесяти рабочих дней органом налоговой службы, назначившим проверку.
4. Течение срока проведения проверки приостанавливается на периоды времени между датой вручения уполномоченному государственному органу требований органа налоговой службы о представлении документов и датой представления уполномоченным государственным органом запрашиваемых при проведении проверки документов, а также между датой направления запроса органа налоговой службы в другие территориальные налоговые органы, государственные органы, банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, и иные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан, и датой получения сведений и документов по указанному запросу.
5. При приостановлении (возобновлении) срока проверки органы налоговой службы письменно извещают уполномоченные государственные органы о приостановлении (возобновлении) сроков проведения проверки с указанием даты приостановления (возобновления) и обоснования необходимости приостановления (возобновления) проверки.
6. По завершении проверки должностным лицом органа налоговой службы составляется акт контроля с указанием:
1) места осуществления проверки, даты составления акта контроля;
2) наименования органа налоговой службы;
3) должностей, фамилий, имен, отчеств (при их наличии) должностных лиц органа налоговой службы, проводивших проверку;
4) полного наименования, идентификационного номера и адреса уполномоченного государственного органа;
5) фамилий, имен, отчеств (при их наличии) руководителя и должностных лиц уполномоченного государственного органа;
6) должностей, фамилий, имен, отчеств (при их наличии) должностных лиц уполномоченного государственного органа, с ведома и в присутствии которых произведены проверки;
7) сведений о предыдущей проверке и принятых мер по устранению ранее выявленных нарушений;
8) результатов проведенной проверки.
7. При наличии нарушений, выявленных по результатам проверки по вопросам правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления других обязательных платежей в бюджет, органами налоговой службы выносится требование об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан.
Требованием об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан (далее - требование) признается направленное органом налоговой службы сообщение на бумажном носителе уполномоченному государственному органу о необходимости устранения последним нарушений, указанных в акте контроля. Форма требования устанавливается уполномоченным органом.
В требовании указываются:
полное наименование уполномоченного органа;
идентификационный номер;
основание для направления требования;
дата направления требования;
сумма, подлежащая взысканию уполномоченным государственным органом в бюджет.
Требование должно быть направлено не позднее пяти рабочих дней со дня вручения акта контроля первому руководителю (лицу, замещающему первого руководителя) проверяемого уполномоченного государственного органа лично под роспись либо иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.
Требование подлежит исполнению уполномоченным государственным органом в течение тридцати рабочих дней со дня его вручения (получения).
8. Взыскание сумм налоговой задолженности, выявленных по результатам контроля, осуществляется уполномоченными государственными органами, ответственными за правильность исчисления, полноты взимания и своевременность перечисления других обязательных платежей в бюджет.
9. Уполномоченные государственные органы несут ответственность за правильность исчисления, полноту взимания и своевременность перечисления других обязательных платежей в бюджет в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Глава 92. ПОМОЩЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ
Статья 657. Помощь налогоплательщикам
Органы налоговой службы оказывают помощь налогоплательщикам (налоговым агентам) путем:
1) пропаганды налогового законодательства Республики Казахстан;
Действие подпункта 2) статьи 657 приостановлено до 1 января 2012 года в соответствии со статьей 20 Закона РК от 10 декабря 2008 года № 100-IV
2) предоставления программного обеспечения для представления налоговой отчетности в электронном виде с формированием электронного платежного документа по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет;
Действие подпункта 3) статьи 657 приостановлено до 1 января 2012 года в соответствии со статьей 48 Закона РК от 10 декабря 2008 года № 100-IV
3) создания и развития сети терминалов для доступа налогоплательщика (налогового агента) к просмотру состояния готовности запрашиваемого им документа;
4) представления сведений о порядке осуществления расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства;
Действие подпункта 5) статьи 657 приостановлено до 1 января 2012 года в соответствии со статьей 48 Закона РК от 10 декабря 2008 года № 100-IV
5) создания и развития сети центров для работы с уведомлениями органов налоговой службы;
6) обеспечения функционирования сайтов органов налоговой службы;
Действие подпункта 7) статьи 657 приостановлено до 1 января 2012 года в соответствии со статьей 48 Закона РК от 10 декабря 2008 года № 100-IV
7) оказания содействия (кроме материального) в развитии сети банкоматов и иных электронных устройств для уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов.
Статья 658. Пропаганда налогового законодательства
1. Пропаганда налогового законодательства Республики Казахстан имеет своей целью повышение информированности налогоплательщиков (налоговых агентов) по налоговым вопросам, в том числе путем доведения до их сведения положений налогового законодательства Республики Казахстан, изменений и дополнений, внесенных в налоговое законодательство Республики Казахстан, а также информации по вопросам, связанным с исполнением налогового обязательства.
2. Органы налоговой службы осуществляют пропаганду налогового законодательства Республики Казахстан путем проведения семинаров, заседаний, встреч с налогоплательщиками (налоговыми агентами), размещения информации с использованием средств массовой информации, информационных стендов, буклетов и иных печатных материалов, а также видео-, аудио- и других технических средств, применяемых для распространения информации, средств телефонной и сотовой связи.
Статья 659. Предоставление бесплатного программного обеспечения для представления налоговой отчетности в электронном виде
1. Орган налоговой службы предоставляет налогоплательщику (налоговому агенту) программное обеспечение на бесплатной основе для представления налоговой отчетности в электронном виде.
2. Программное обеспечение для представления налоговой отчетности в электронном виде может предоставляться налогоплательщикам (налоговым агентам) на электронных носителях информации при явочном обращении в налоговый орган и (или) путем его размещения на сайте органов налоговой службы.
3. Программное обеспечение для представления налоговой отчетности в электронном виде предоставляется с приложением инструктивного материала по установке программного обеспечения.
Действие пункта 4 статьи 659 приостановлено до 1 января 2012 года в соответствии со статьей 48 Закона РК от 10 декабря 2008 года № 100-IV
4. Программное обеспечение предоставляет возможность для формирования электронного платежного документа на уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет.
См. Письмо республиканского НК № 23
Действие статьи 660 приостановлено до 1 января 2012 года в соответствии со статьей 48 Закона РК от 10 декабря 2008 года № 100-IV
Статья 660. Развитие сети терминалов для доступа к просмотру состояния готовности запрашиваемого налогоплательщиком документа
1. Органы налоговой службы обеспечивают развитие сети терминалов для предоставления налогоплательщикам (налоговым агентам) доступа к просмотру состояния готовности запрашиваемого документа:
1) справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;
2) выписки из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства.
2. Доступ к просмотру состояния готовности запрашиваемого налогоплательщиком (налоговым агентом) документа предоставляется через терминалы, установленные в налоговых органах.
3. Доступ к терминалам производится в рабочие дни.
Статья 661. Представление сведений о порядке осуществления расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства
Органы налоговой службы представляют налогоплательщикам (налоговым агентам) сведения о порядке осуществления расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства, включая сведения о порядке заполнения платежного документа, реквизитах, необходимых для заполнения платежного документа.
Действие статьи 662 приостановлено до 1 января 2012 года в соответствии со статьей 48 Закона РК от 10 декабря 2008 года № 100-IV
Статья 662. Центры для работы с уведомлениями органов налоговой службы
1. Органы налоговой службы обеспечивают создание и развитие сети центров для работы с уведомлениями органов налоговой службы, предусмотренными подпунктами 1) и 5) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса.
2. Оказание помощи указанными центрами производится через выделенные телефонные линии, а также непосредственно при явочном обращении налогоплательщика (налогового агента) в налоговый орган.
3. Звонок по телефонной линии в центры для получения информации производится на бесплатной основе.
4. Функционирование центров осуществляется в рабочие дни.
Статья 663. Обеспечение функционирования сайтов органов налоговой службы
1. Органы налоговой службы оказывают помощь налогоплательщикам (налоговым агентам) в получении ими на бесплатной основе информации через сайты.
2. Оказание помощи по вопросам исполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогового обязательства производится путем размещения на сайтах органов налоговой службы информационных и инструктивных материалов.
3. Функционирование сайтов органов налоговой службы осуществляется круглосуточно без выходных и праздничных дней.
Действие статьи 664 приостановлено до 1 января 2012 года в соответствии со статьей 48 Закона РК от 10 декабря 2008 года № 100-IV
Статья 664. Оказание содействия (кроме материального) в развитии сети банкоматов и иных электронных устройств для уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов
1. Органы налоговой службы оказывают содействие (кроме материального) в развитии сети банкоматов и иных электронных устройств, предоставляющих возможность для совершения следующих операций:
1) уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов;
2) получение информации о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет;
3) получение платежного документа с реквизитами для уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.
2. Совершение операций, указанных в пункте 1 настоящей статьи, производится через банкоматы и иные электронные устройства, размещенные в общественных местах и имеющие связь с органами налоговой службы, банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций.
Статья 665. Порядок распространения органами налоговой службы информации о предоставляемой помощи налогоплательщикам (налоговым агентам) по исполнению ими налоговых обязательств
Органы налоговой службы распространяют информацию о предоставляемой помощи налогоплательщикам (налоговым агентам) путем размещения информации:
1) в офисах налоговых органов;
2) в средствах массовой информации.
РАЗДЕЛ 21. ОБЖАЛОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
И ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ
Глава 93. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ
О РЕЗУЛЬТАТАХ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
Статья 666. Органы, рассматривающие жалобы налогоплательщиков (налоговых агентов) на уведомления о результатах налоговой проверки
1. В соответствии с положениями, предусмотренными настоящим Кодексом, рассмотрение жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки производится вышестоящим органом налоговой службы.
2. Рассмотрение жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки, проведенной должностными лицами уполномоченного органа, производится непосредственно уполномоченным органом в порядке, установленном статьями 667 - 675 настоящего Кодекса.
3. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе обжаловать уведомление о результатах налоговой проверки в суд.
См. Методические рекомендации по рассмотрению жалоб налогоплательщиков (налоговых агентов) на результаты налоговых проверок
Статья 667. Порядок подачи жалобы налогоплательщиком (налоговым агентом)
1. Жалоба налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки подается в вышестоящий орган налоговой службы в течение тридцати рабочих дней со дня вручения налогоплательщику (налоговому агенту) уведомления.
При этом копия жалобы должна быть направлена налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган, проводивший налоговую проверку.
2. В случае пропуска по уважительной причине срока, установленного пунктом 1 настоящей статьи, этот срок по ходатайству налогоплательщика (налогового агента), подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим органом налоговой службы, рассматривающим жалобу.
3. В целях восстановления пропущенного срока подачи жалобы вышестоящим органом налоговой службы в качестве уважительной причины признается болезнь физического лица, в отношении которого проведена налоговая проверка, а также руководителя и (или) главного бухгалтера (при его наличии) налогоплательщика (налогового агента).
Положения настоящего пункта применяются к физическим лицам, в отношении которых проведена налоговая проверка, а также к налогоплательщикам (налоговым агентам), организационная структура которых не предусматривает наличия лиц, замещающих вышеуказанных лиц во время их отсутствия.
При этом налогоплательщиком (налоговым агентом) к ходатайству о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы должен быть приложен документ, подтверждающий факт болезни лиц, указанных в части первой настоящего пункта, и документ, устанавливающий организационную структуру такого налогоплательщика (налогового агента).
4. Ходатайство налогоплательщика (налогового агента) о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы вышестоящим органом налоговой службы удовлетворяется только при условии, что налогоплательщиком (налоговым агентом) жалоба и ходатайство поданы не позднее десяти рабочих дней со дня окончания болезни лиц, указанных в пункте 3 настоящей статьи.
5. Налогоплательщик (налоговый агент), подавший жалобу в вышестоящий орган налоговой службы, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании своего письменного заявления. Отзыв жалобы налогоплательщика (налогового агента) не лишает его права на подачу повторной жалобы при условии соблюдения сроков, установленных пунктом 1 настоящей статьи.
См. Письмо территориального НК № 786
Статья 668. Форма и содержание жалобы налогоплательщика (налогового агента)
1. Жалоба налогоплательщика (налогового агента) подается в письменной форме.
2. В жалобе должны быть указаны:
1) дата подачи жалобы налогоплательщика (налогового агента);
2) наименование вышестоящего органа налоговой службы, в который подается жалоба;
3) фамилия, имя и отчество (при его наличии) либо полное наименование лица, подающего жалобу, его место жительства (место нахождения);
4) идентификационный номер;
5) наименование налогового органа, проводившего налоговую проверку;
6) обстоятельства, на которых лицо, подающее жалобу, основывает свои требования и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства;
7) перечень прилагаемых документов.
3. В жалобе могут быть указаны и иные сведения, имеющие значение для разрешения спора.
4. Жалоба подписывается налогоплательщиком (налоговым агентом) либо лицом, являющимся его представителем.
5. К жалобе прилагаются:
1) копии акта и уведомления;
2) документы, подтверждающие обстоятельства, на которых налогоплательщик (налоговый агент) основывает свои требования;
3) иные документы, имеющие отношение к делу.
Статья 669. Отказ в рассмотрении жалобы
1. Вышестоящий орган налоговой службы отказывает в рассмотрении жалобы налогоплательщика (налогового агента) в следующих случаях:
1) подачи налогоплательщиком (налоговым агентом) жалобы с пропуском срока обжалования, установленного пунктом 1 статьи 667 настоящего Кодекса;
2) несоответствия формы и содержания жалобы налогоплательщика (налогового агента) требованиям, установленным статьей 668 настоящего Кодекса;
3) подачи жалобы за налогоплательщика (налогового агента) лицом, не являющимся его представителем;
4) подачи налогоплательщиком (налоговым агентом) искового заявления в суд по вопросам, изложенным в жалобе.
2. Об отказе в рассмотрении жалобы вышестоящий орган налоговой службы в письменной форме извещает налогоплательщика (налогового агента) в течение десяти рабочих дней с даты поступления жалобы или подачи налогоплательщиком (налоговым агентом) иска в суд по вопросам, изложенным в жалобе.
3. Отказ вышестоящего органа налоговой службы в рассмотрении жалобы не исключает права налогоплательщика (налогового агента) в пределах срока, установленного пунктом 1 статьи 667 настоящего Кодекса, повторно подать жалобу, если им будут устранены допущенные нарушения.
Статья 670. Порядок рассмотрения жалобы, направленной в вышестоящий орган налоговой службы
1. По жалобе налогоплательщика (налогового агента) выносится мотивированное решение в срок не более тридцати рабочих дней с даты регистрации жалобы, а по жалобам крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, - не более сорока пяти рабочих дней с даты регистрации жалобы, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 и подпунктом 2) пункта 6 настоящей статьи.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 17.07.09 г. № 188-IV (см. стар. ред.)
2. Вышестоящий орган налоговой службы при рассмотрении жалобы налогоплательщика (налогового агента) вправе назначить тематическую проверку, а также повторную тематическую проверку в порядке, установленном статьей 675 настоящего Кодекса.
3. Срок рассмотрения жалобы может приостанавливаться в порядке, установленном статьей 672 настоящего Кодекса.
4. Жалоба рассматривается в пределах обжалуемых налогоплательщиком (налоговым агентом) вопросов.
В пункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 17.07.09 г. № 188-IV (см. стар. ред.)
5. В случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) к рассмотрению жалобы документов, не представлявшихся им в ходе налоговой проверки, вышестоящий орган налоговой службы вправе устанавливать достоверность таких документов в ходе тематической проверки.
6. Вышестоящий орган налоговой службы при рассмотрении жалобы налогоплательщика (налогового агента) в случае необходимости вправе:
1) направлять запросы налогоплательщику (налоговому агенту) и (или) в налоговый орган, проводивший налоговую проверку, о предоставлении в письменной форме дополнительной информации либо пояснения по вопросам, изложенным в жалобе;
2) направлять запросы в государственные органы и юридическим лицам со стопроцентным участием государства, а также в компетентные органы иностранных государств по вопросам, находящимся в компетенции таких органов и юридических лиц;
3) проводить встречи с налогоплательщиком (налоговым агентом) по вопросам, изложенным в жалобе;
4) запрашивать у сотрудников органов налоговой службы, принимавших участие в проведении налоговой проверки, пояснения по возникшим вопросам.
7. Запрещаются вмешательство в деятельность вышестоящего органа налоговой службы при осуществлении им своих полномочий по рассмотрению жалобы и оказание какого-либо воздействия на должностных лиц, причастных к рассмотрению жалобы.
Статья 671. Вынесение решения по результатам рассмотрения жалобы
1. По окончании рассмотрения жалобы по существу вышестоящий орган налоговой службы выносит мотивированное решение в письменной форме и направляет или вручает его налогоплательщику (налоговому агенту), а копию направляет в налоговый орган, проводивший налоговую проверку.
2. По итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки вышестоящим органом налоговой службы выносится одно из следующих решений:
1) оставить обжалуемое уведомление о результатах налоговой проверки без изменения, а жалобу без удовлетворения;
2) отменить обжалуемое уведомление о результатах налоговой проверки полностью или в части.
3. В случае отмены по результатам рассмотрения жалобы обжалуемого уведомления в части орган налоговой службы, проводивший налоговую проверку, выносит уведомление об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, и направляет его налогоплательщику (налоговому агенту) в срок, установленный статьей 607 настоящего Кодекса.
Решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное на основании и в порядке, установленных настоящим Кодексом, обязательно для исполнения налоговыми органами.
Статья 672. Приостановление срока рассмотрения жалобы
1. Срок рассмотрения жалобы приостанавливается в следующих случаях:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 17.07.09 г. № 188-IV (см. стар. ред.)
1) проведения тематической и повторной тематической проверок - до их завершения;
2) направления запроса в государственные органы и юридическим лицам со стопроцентным участием государства, а также в компетентные органы иностранных государств - до момента получения ответа.
2. О приостановлении срока рассмотрения жалобы вышестоящий орган налоговой службы в письменной форме извещает налогоплательщика (налогового агента) с указанием причин приостановления.
Статья 673. Форма и содержание решения вышестоящего органа налоговой службы
В решении вышестоящего органа налоговой службы по результатам рассмотрения жалобы должны быть указаны:
1) дата принятия решения;
2) наименование органа налоговой службы, рассматривающего жалобу налогоплательщика (налогового агента);
3) фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование налогоплательщика (налогового агента), подавшего жалобу;
4) идентификационный номер;
5) краткое содержание обжалуемого уведомления о результатах налоговой проверки;
6) суть жалобы;
7) обоснование со ссылкой на нормы законодательства Республики Казахстан, которыми вышестоящий орган налоговой службы руководствовался при вынесении решения по жалобе.
Статья 674. Последствия подачи жалобы в вышестоящий орган налоговой службы или суд
1. Подача жалобы налогоплательщиком (налоговым агентом) в вышестоящий орган налоговой службы или суд приостанавливает исполнение уведомления о результатах налоговой проверки в обжалуемой части.
2. При подаче жалобы в вышестоящий орган налоговой службы исполнение уведомления о результатах налоговой проверки в обжалуемой части приостанавливается до вынесения письменного решения вышестоящего органа налоговой службы и истечения периода, указанного в пункте 1 статьи 677 настоящего Кодекса.
В случае подачи налогоплательщиком (налоговым агентом) жалобы в суд исполнение уведомления о результатах налоговой проверки в обжалуемой части приостанавливается до вступления в законную силу судебного акта.
3. В случае отмены уведомления о результатах налоговой проверки акт налоговой проверки подлежит отмене только в обжалуемой части уведомления о результатах налоговой проверки.
В статью 675 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 17.07.09 г. № 188-IV (см. стар. ред.)
Статья 675. Порядок назначения и проведения тематической проверки
1. Вышестоящий орган налоговой службы при рассмотрении жалобы налогоплательщика (налогового агента) в случае необходимости вправе назначить тематическую проверку.
2. Документ о назначении тематической проверки вышестоящим органом налоговой службы оформляется в письменной форме с указанием конкретных вопросов, подлежащих проверке.
При этом проведение тематической проверки не может быть поручено органу налоговой службы, проводившему налоговую проверку, результаты которой обжалуются, за исключением случая, когда обжалуемая налоговая проверка была проведена уполномоченным органом.
3. Тематическая проверка проводится в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом. При этом тематическая проверка должна быть начата не позднее пяти рабочих дней с даты получения органом налоговой службы документа вышестоящего органа налоговой службы о проведении такой проверки.
4. При недостаточной ясности или полноте данных, а также возникновении новых вопросов в отношении ранее проверенных в ходе тематической проверки обстоятельств и документов вышестоящий орган налоговой службы вправе назначить ее повторно.
5. Решение по результатам рассмотрения жалобы выносится с учетом результатов тематической и (или) повторной тематической проверок. При этом в случае несогласия вышестоящего органа налоговой службы с результатами таких проверок он вправе не учитывать их при принятии решения по жалобе, однако такое несогласие должно быть мотивированным.
Глава 94. ПОРЯДОК ПЕРЕСМОТРА РЕШЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ РАССМОТРЕНИЯ
ЖАЛОБЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (НАЛОГОВОГО АГЕНТА)
Статья 676. Орган, осуществляющий пересмотр решения по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента)
В соответствии с положениями, предусмотренными настоящим Кодексом, пересмотр решения по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки производится уполномоченным органом.
Статья 677. Порядок подачи жалобы в уполномоченный орган
1. Жалоба в уполномоченный орган подается в течение тридцати рабочих дней с даты получения налогоплательщиком (налоговым агентом) решения по результатам рассмотрения жалобы либо при отсутствии решения вышестоящего органа налоговой службы по истечении срока, указанного в пункте 1 статьи 670 настоящего Кодекса.
При этом копия жалобы должна быть направлена налогоплательщиком (налоговым агентом) в вышестоящий орган налоговой службы, рассматривавший жалобу налогоплательщика.
2. В случае пропуска по уважительной причине срока, установленного пунктом 1 настоящей статьи, этот срок по ходатайству налогоплательщика (налогового агента), подающего жалобу, может быть восстановлен уполномоченным органом.
3. В целях восстановления пропущенного срока подачи жалобы уполномоченным органом в качестве уважительной причины признается болезнь физического лица, в отношении которого проведена налоговая проверка, а также руководителя и (или) главного бухгалтера (при его наличии) налогоплательщика (налогового агента).
Положения настоящего пункта применяются к физическим лицам, в отношении которых проведена налоговая проверка, а также к налогоплательщикам (налоговым агентам), организационная структура которых не предусматривает наличия лиц, замещающих вышеуказанных лиц во время их отсутствия.
При этом налогоплательщиком (налоговым агентом) к ходатайству о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы должен быть приложен документ, подтверждающий факт болезни лиц, указанных в части первой настоящего пункта, и документ, устанавливающий организационную структуру такого налогоплательщика (налогового агента).
