9) услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Казахстан в таможенном режиме «Переработка товаров на таможенной территории Республики Казахстан»;
10) работ и услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьей 244 настоящего Кодекса, а именно: работ, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке (сливу-наливу), экспедированию товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов; услуг технического и аэронавигационного обслуживания, аэропортовской деятельности; услуг морских портов по обслуживанию международных рейсов;
11) услуг по управлению, содержанию и эксплуатации жилищного фонда;
12) банкнот и монет национальной валюты;
13) товаров, работ, услуг, кроме оборотов по реализации товаров, работ, услуг от торгово-посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров, общественных объединений инвалидов, а также производственных организаций, если такие объединения и организации соответствуют следующим условиям:
инвалиды составляют не менее 51 процента от общего числа работников таких производственных организаций;
расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда;
14) услуг по сдаче в наем помещений арендного дома в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных отношениях;
15) работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, работ, услуг;
16) аффинированных драгоценных металлов - золота, платины, изготовленных из сырья собственного производства;
17) услуг по видам деятельности, указанным в статьях 411 и 420 настоящего Кодекса;
18) указанных в статьях 249-254 настоящего Кодекса;
19) услуг, оказываемых по осуществлению нотариальных действий, адвокатской деятельности;
20) заемные операции в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности, осуществляемые:
национальным управляющим холдингом;
юридическими лицами, 100 процентов голосующих акций которых принадлежат национальному управляющему холдингу.
Перечень указанных юридических лиц утверждается Правительством Республики Казахстан;
21) товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли.
Освобождается от налога на добавленную стоимость передача налогоплательщиком по решению Правительства Республики Казахстан в государственную собственность имущества в счет исполнения обязательств по возврату средств, отвлеченных из республиканского бюджета на исполнение обязательств по государственной гарантии. Перечень налогоплательщиков и имущества, указанных в настоящей части, утверждается Правительством Республики Казахстан.»;
Подпункт 2 введен в действие с 1 января 2009 г.
2) в статье 4:
в абзаце первом цифры «2011» заменить цифрами «2014»;
в подпункте 1) цифры «2010» заменить цифрами «2013»;
в подпункте 2) цифры «2010», «2011» заменить соответственно цифрами «2013», «2014»;
Подпункт 3 введен в действие с 1 января 2009 г.
3) в статье 5 цифры «2011» заменить цифрами «2014»;
Подпункт 4 введен в действие с 1 января 2009 г.
4) в статье 6:
в абзаце первом цифры «2011» заменить цифрами «2014»;
в подпункте 1) цифры «2010» заменить цифрами «2013»;
в подпункте 2) цифры «2010», «2011» заменить соответственно цифрами «2013», «2014»;
Подпункт 5 введен в действие с 1 января 2009 г.
5) в статье 7:
в абзаце первом цифры «2011» заменить цифрами «2014»;
в подпункте 1):
в заголовке графы 4 таблицы цифры «2010» заменить цифрами «2013»;
абзац второй изложить в следующей редакции:
«В случае реализации и (или) передачи сырой нефти и газового конденсата на внутреннем рынке Республики Казахстан, в том числе в натуральной форме в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт, роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции получателю от имени государства, или использования на собственные производственные нужды в порядке, предусмотренном подпунктами 1), 2), 3) и 4) пункта 2 статьи 332 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), к установленным ставкам применяется понижающий коэффициент 0,5;»;
в заголовке графы 5 таблицы подпункта 2):
цифры «2010» заменить цифрами «2013»;
Подпункт 6 введен в действие с 1 января 2009 г.
6) в статье 10:
в абзаце первом слово «или» заменить словами «, выполнении работ,»;
в подпункте 1) слова «осуществляемые между физическими лицами, не подлежащими» заменить словами «физических лиц, не подлежащих»;
Подпункт 7 введен в действие с 1 января 2009 г.
7) статью 13 дополнить абзацем восьмым следующего содержания:
«6) снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в связи с признанием индивидуального предпринимателя-должника банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банкротстве.»;
Подпункт 8 введен в действие с 1 января 2009 г.
8) дополнить статьей 13-1 следующего содержания:
«Статья 13-1. Установить, что активы, указанные в настоящей статье, образуют или увеличивают с 1 января 2009 года стоимостный баланс соответствующих групп (подгрупп) на балансовую стоимость указанных активов в соответствии с бухгалтерским учетом на 1 января 2009 года, без учета обесценения и переоценок, произведенных после указанной даты.
Настоящая статья распространяется на активы, которые одновременно отвечают следующим условиям:
1) признаны фиксированными активами в соответствии со статьей 116 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
2) учтены в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
3) не были включены до 1 января 2009 года в стоимостный баланс соответствующих групп (подгрупп).»;
Подпункт 9 введен в действие с 1 января 2009 г.
9) статью 15 дополнить абзацем десятым следующего содержания:
«5) не являются активами, вводимыми в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях.»;
Подпункт 10 введен в действие с 1 января 2009 г.
10) дополнить статьей 20-1 следующего содержания:
«Статья 20-1. Приостановить до 1 января 2014 года действие подпункта 28) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), установив, что в период приостановления данный подпункт действует в следующей редакции:
«28) взаимосвязанная сторона - физическое или юридическое лицо, взаимосвязанность которого определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Взаимосвязанными сторонами не признаются лица, единственным основанием взаимосвязанности которых является возникшее после 1 января 2009 года участие национального управляющего холдинга в уставном капитале банка в качестве крупного акционера и (или) участие должностных лиц национального управляющего холдинга в органе управления такого банка.»;
Подпункт 11 введен в действие с 1 января 2009 г.
11) в статье 22:
пункт 1 дополнить подпунктом 4-1) следующего содержания:
«4-1) недропользователей, осуществляющих деятельность по контрактам на недропользование, за исключением:
осуществляющих операции по недропользованию по общераспространенным полезным ископаемым, подземным водам и лечебным грязям;
указанных в подпункте 4) настоящего пункта;»;
пункт 2 дополнить подпунктом 17) следующего содержания:
«17) об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению корпоративного подоходного налога по видам деятельности, в отношении которых предусмотрено ведение раздельного учета в соответствии со статьей 58 и (или) пунктом 4 статьи 448 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).»;
Подпункт 12 введен в действие с 1 января 2009 г.
12) в пункте 6 статьи 23:
подпункт 1) изложить в следующей редакции:
«1) с 1 января 2009 года до 1 января 2013 года - 20 процентов;»;
в подпункте 2) цифры «2010» заменить цифрами «2013»;
в подпункте 3) цифры «2011» заменить цифрами «2014»;
Подпункт 13 введен в действие с 1 января 2009 г.
13) в части третьей пункта 14 статьи 25 слово «выставленных» заменить словом «выписанных»;
Подпункт 14 введен в действие с 1 января 2009 г.
14) статью 45 изложить в следующей редакции:
«Статья 45. Порядок принудительной ликвидации налогоплательщиков
1. Принудительная ликвидация заключается в:
снятии с регистрационного учета в налоговых органах индивидуальных предпринимателей;
исключении из Государственного регистра юридических лиц-резидентов;
снятии с учетной регистрации в органах юстиции структурных подразделений юридических лиц.
2. Принудительной ликвидации подлежат налогоплательщики, соответствующие одновременно следующим условиям:
1) не имеющие задолженности по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды и социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования по состоянию на 1 января 2009 года;
2) до 1 января 2010 года в течение срока исковой давности, установленного Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс):
не представлявшие налоговую отчетность;
не проходившие процедуру перерегистрации в органах юстиции;
не приостанавливавшие деятельность в порядке, установленном налоговым законодательством;
не имевшие на праве собственности объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением;
не совершавшие экспортно-импортные операции;
3) не состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость по состоянию на 1 января 2010 года;
4) не имеющие банковские счета по состоянию на 1 февраля 2010 года и не осуществлявшие платежи и (или) переводы денег по банковским счетам до 1 февраля 2010 года в течение срока исковой давности, установленного Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
5) отсутствует факт представления заявлений (претензий) кредиторов и (или) иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в случае принудительной ликвидации таких налогоплательщиков в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи.
3. Налоговые органы не позднее 1 февраля 2010 года формируют список налогоплательщиков, соответствующих условиям подпунктов 1), 2) и 3) пункта 2 настоящей статьи.
4. Уполномоченный орган не позднее 10 февраля 2010 года размещает в средствах массовой информации список налогоплательщиков, соответствующих условиям подпунктов 1), 2) и 3) пункта 2 настоящей статьи, с указанием следующих сведений:
1) регистрационный номер налогоплательщика;
2) фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо наименование налогоплательщика;
3) адрес налоговых органов для приема заявлений (претензий) кредиторов и (или) иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в случае принудительной ликвидации налогоплательщика.
5. Уполномоченный орган в течение десяти рабочих дней после опубликования в средствах массовой информации списка налогоплательщиков, указанного в пункте 4 настоящей статьи, направляет его в банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций.
6. Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, не позднее 30 апреля 2010 года предоставляют в уполномоченный орган информацию о наличии и (или) отсутствии банковских счетов, об остатках денег на банковских счетах по состоянию на 1 февраля 2010 года, а также о платежах и (или) переводах денег по банковским счетам, произведенных до 1 февраля 2010 года в течение срока исковой давности, установленного Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» в отношении налогоплательщиков согласно списку, указанному в пункте 5 настоящей статьи.
7. Заявления (претензии) кредиторов или иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в случае принудительной ликвидации налогоплательщика, принимаются налоговыми органами с приложением документов, подтверждающих правомерность предъявляемых претензий, до 30 апреля 2010 года.
8. Органы налоговой службы в течение одного месяца после получения сведений, указанных в пунктах 6 и 7 настоящей статьи:
1) формируют список налогоплательщиков, подлежащих принудительной ликвидации в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;
2) снимают с регистрационного учета индивидуальных предпринимателей, подлежащих принудительной ликвидации;
3) направляют в органы юстиции список юридических лиц-резидентов и структурных подразделений юридических лиц, подлежащих принудительной ликвидации, для исключения из Государственного регистра и снятия с учетной регистрации.
9. Органы юстиции в течение одного месяца со дня получения списка, указанного в пункте 8 настоящей статьи:
1) исключают из Государственного регистра юридические лица-резиденты, снимают с учетной регистрации структурные подразделения юридических лиц, подлежащие принудительной ликвидации;
2) направляют в налоговые органы сведения об их исключении из Государственного регистра и снятии с учетной регистрации.
10. Налоговые органы после получения от органов юстиции сведений об исключении из Государственного регистра юридических лиц-резидентов, о снятии с учетной регистрации структурных подразделений юридических лиц и снятии с регистрационного учета в налоговом органе индивидуальных предпринимателей производят закрытие лицевого счета таких налогоплательщиков на основании Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени по форме и в порядке, которые установлены уполномоченным органом. При этом в случае наличия в лицевом счете сумм переплаты и (или) налоговой задолженности такие суммы в Реестре подлежат отражению к начислению или уменьшению соответственно.»;
15) дополнить статьями 48-1, 50 и 51 следующего содержания:
«Статья 48-1.
1. Установить, что до 1 января 2011 года в случае, если единовременное погашение налоговой задолженности крупным налогоплательщиком, подлежащим мониторингу, создаст угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий, Правительство Республики Казахстан вправе принять решение об изменении такому налогоплательщику сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней на срок не более пяти лет при одновременном соответствии такого налогоплательщика следующим условиям:
1) состоит на мониторинге не менее двух лет;
2) осуществляет деятельность в отраслях экономики, имеющих стратегическое значение;
3) имеет налоговую задолженность на первое число месяца, в котором представлено заявление об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и пеней, в размере, превышающем 7000000-кратный месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января финансового года, в котором представлено такое заявление.
При этом изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней таким налогоплательщикам производится без залога имущества и (или) гарантии банка.
2. Заявление об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней представляется крупным налогоплательщиком, подлежащим мониторингу, в центральный исполнительный орган, осуществляющий руководство соответствующей сферой, с приложением:
справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по состоянию на первое число месяца, в котором представлено заявление об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и пеней;
предполагаемого графика погашения налоговой задолженности;
документов (расчетов, обоснований), подтверждающих угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий в случае единовременного погашения налоговой задолженности.
Копия заявления с приложениями направляется крупным налогоплательщиком, подлежащим мониторингу, в уполномоченный орган.
3. Не позднее тридцати календарных дней со дня получения заявления, указанного в пункте 2 настоящей статьи, центральный исполнительный орган, осуществляющий руководство соответствующей сферой, направляет в Правительство Республики Казахстан проект решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней.
4. Со дня вступления в силу решения Правительства Республики Казахстан об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней на сумму налогов, по которым изменены сроки уплаты, начисляется пеня в размере 0,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки.
Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства по уплате налогов, начиная со дня вступления в силу указанного решения Правительства Республики Казахстан, включая день уплаты в бюджет.»;
Абзацы 16 - 27 введены в действие с 1 января 2009 г.
«Статья 50. Установить, что в случае если лизингодателем при передаче до 1 января 2009 года имущества в финансовый лизинг счет-фактура не выписывался, то лизингодатель обязан выписать счет-фактуру не позднее 31 декабря 2009 года с указанием размера оборота исходя из суммы лизинговых платежей, сроки получения которых в соответствии с договором финансового лизинга наступают после 31 декабря 2008 года, без включения в него суммы вознаграждения и налога на добавленную стоимость.
Статья 51.
1. В случае несоблюдения требований, установленных статьей 78 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), по имуществу, переданному в финансовый лизинг до 1 января 2009 года, размер освобожденного оборота признается облагаемым с даты совершения оборота, указанной в пункте 6 статьи 237 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
2. Если случай, указанный в пункте 1 настоящей статьи, наступил в 2009 году, то лизингодатель обязан выписать дополнительный счет-фактуру в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи, не позднее 31 декабря 2009 года.
3. Если случай, указанный в пункте 1 настоящей статьи, наступил после 31 декабря 2009 года, то лизингодатель обязан выписать дополнительный счет-фактуру в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи, не позднее пяти дней с даты указанного нарушения.
4. В случаях, указанных в настоящей статье, лизингодатель выписывает:
дополнительный счет-фактуру, в котором должны содержаться отрицательное значение освобожденных оборотов и положительное значение облагаемых оборотов, за исключением суммы вознаграждения, с указанием суммы налога на добавленную стоимость;
в части начисленной суммы вознаграждения дополнительные счета-фактуры, в которых должны содержаться отрицательное значение освобожденных оборотов и положительное значение облагаемых оборотов с указанием суммы налога на добавленную стоимость.
5. Если при передаче до 1 января 2009 года имущества в финансовый лизинг счет-фактура не выписывался, то при наступлении случая, указанного в пункте 2 настоящей статьи, лизингодатель обязан не позднее 31 декабря 2009 года выписать:
счет-фактуру, в котором размер облагаемого оборота указывается исходя из общей суммы всех лизинговых платежей, за исключением суммы вознаграждения, с указанием суммы налога на добавленную стоимость;
в части начисленной суммы вознаграждения счета-фактуры, в которых указываются суммы вознаграждения и налога на добавленную стоимость.
6. Лизингополучатель, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, указанных в настоящей статье, относит в зачет налог на добавленную стоимость в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации лизингодателем, указанная в пункте 6 статьи 237 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).».
Статья 2. Настоящий Закон вводится в действие по истечении десяти календарных дней после его первого официального опубликования, за исключением:
1) подпункта 3) пункта 1 статьи 1, который вводится в действие с 1 января 2009 года и действует до 1 июля 2009 года;
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)
2) абзацев третьего - шестого, восьмого - двадцать второго подпункта 2), подпунктов 3), 4), 9), 14), 21), 22), 26), 29), абзаца четвертого подпункта 32), подпунктов 33), 34), абзацев второго - седьмого подпункта 35), абзацев второго - пятого, седьмого - девятого подпункта 36), подпунктов 37) - 42), абзаца второго подпункта 43), подпунктов 44), 46)-51), абзацев пятого - девятого подпункта 52), подпунктов 53), 54), абзаца двенадцатого подпункта 56), подпункта 57), абзацев пятого и шестого подпункта 58), подпунктов 61), 62), 66), 75), 76), 82), абзацев второго - пятого подпункта 87), подпунктов 88)-90), 93), абзацев второго - восьмого подпункта 94), подпунктов 95)-101), абзацев четвертого - четырнадцатого подпункта 103), подпунктов 104), 106), абзацев семнадцатого - семьдесят четвертого подпункта 110), подпунктов 111)-115), 118), 122)-124), 127), 176), абзацев тринадцатого - восемнадцатого подпункта 177), подпунктов 184), 185), 194), 196), абзаца пятого подпункта 197), абзаца второго подпункта 199) пункта 3, подпунктов 1)-14), абзацев шестнадцатого - двадцать седьмого подпункта 15) пункта 8 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2009 года;
В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2010 г.) (см. стар. ред.)
3) подпунктов 1), 2) пункта 1, подпунктов 1), 2) пункта 2, абзацев седьмого, двадцать третьего и двадцать четвертого подпункта 2), подпунктов 5)-8), 10)-13), 23), 24), 27), 28), 30), 31), абзацев второго и третьего подпункта 32), абзаца шестого подпункта 36), абзаца третьего подпункта 43), абзацев второго - четвертого, десятого - двенадцатого подпункта 52), подпункта 55), абзацев второго - одиннадцатого подпункта 56), абзацев второго - четвертого подпункта 58), подпунктов 59), 60), 63)-65), 67)-74), 77)-81), 83)-86), абзаца шестого подпункта 87), подпунктов 91), 92), абзацев девятого - двадцатого подпункта 94), подпункта 102), абзацев первого - третьего подпункта 103), подпунктов 105), 107)-109), абзацев второго - шестнадцатого подпункта 110), подпунктов 116), 117), 119)-121), 125), 126), 128)-175), абзацев второго - двенадцатого подпункта 177), подпунктов 178)-183), 186), 187), 189)-192), 198), абзацев третьего и четвертого подпункта 199), подпунктов 200)-206) пункта 3, подпунктов 1), 2) пункта 4, пунктов 5-7 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2010 года;
4) подпункта 193), абзацев второго - четвертого подпункта 197) пункта 3 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2011 года;
5) подпункта 25), абзацев восьмого и девятого подпункта 35), подпункта 45) пункта 3 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2012 года.
Президент
Республики Казахстан
Н. НАЗАРБАЕВ
Астана, Акорда, 16 ноября 2009 года
№ 200-IV ЗРК
