2. При неисполнении налогового обязательства и (или) неуплате пеней, обеспеченных поручительством, поручителю не позднее рабочего дня, следующего за днем истечения срока, указанного в подпунктах 3.1 и 3.2 пункта 3 статьи 54 настоящего Кодекса, соответственно направляется:
налоговым органом - уведомление по установленной форме;
таможенным органом - требование об уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов, пеней.
Форма требования об уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов, пеней устанавливается Государственным таможенным комитетом.
3. При неисполнении поручителем своих обязательств по договору поручительства налоговый или таможенный орган вправе наложить арест на его имущество в порядке, установленном статьей 57 настоящего Кодекса, и взыскать с него неуплаченные (не полностью уплаченные) налог, сбор (пошлину), пени в порядке, установленном статьями 62, 63 и 65 настоящего Кодекса, по истечении пяти рабочих дней после направления поручителю уведомления или требования об уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов, пеней.
Статья 60. Банковская гарантия
1. В силу банковской гарантии банк обязуется перед налоговым органом по месту постановки на учет плательщика или таможенным органом, которым осуществляется взыскание таможенных пошлин, налогов, пеней, исполнить налоговое обязательство плательщика и (или) уплатить пени, в том числе пени, начисленные за период действия банковской гарантии, если плательщик не исполнит налоговое обязательство и (или) не уплатит пени в течение срока, указанного в подпунктах 3.1 и 3.2 пункта 3 статьи 54 настоящего Кодекса.
2. Банковская гарантия должна отвечать следующим требованиям:
2.1. содержание банковской гарантии должно соответствовать требованиям, установленным Банковским кодексом Республики Беларусь;
2.2. банковская гарантия должна быть безотзывной, перевод банковской гарантии не допускается;
2.3. сумма, на которую выдана банковская гарантия (в случае, когда исполнение налогового обязательства и (или) неуплата пеней обеспечиваются только банковской гарантией), должна обеспечивать сумму неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов, сборов (пошлин), пеней, в том числе пеней, начисленных за период действия банковской гарантии;
2.4. срок действия банковской гарантии должен быть не менее сроков, указанных в пункте 3 статьи 54 настоящего Кодекса.
3. При неисполнении налогового обязательства и (или) неуплате пеней, обеспеченных банковской гарантией, банку-гаранту не позднее даты истечения срока банковской гарантии направляется:
налоговым органом - требование об уплате денежных средств по банковской гарантии по форме, установленной Министерством по налогам и сборам;
таможенным органом - требование об уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов, пеней по форме, установленной Государственным таможенным комитетом.
4. Требование налогового или таможенного органа должно содержать заявление о том, что плательщик не исполнил или исполнил ненадлежащим образом обязанность по уплате налогового обязательства и (или) пеней, а также следующие сведения:
размер неисполненного налогового обязательства и (или) неуплаченных пеней, обеспеченных банковской гарантией;
сумму, подлежащую выплате банком-гарантом.
5. Обязательство по банковской гарантии подлежит исполнению банком-гарантом в течение пяти рабочих дней со дня получения им требования об уплате денежных средств по банковской гарантии.
Банк-гарант не вправе отказать в удовлетворении требований по уплате денежных средств по банковской гарантии, за исключением случаев несоответствия этих требований условиям банковской гарантии либо исполнения плательщиком налогового обязательства и (или) уплаты пеней, обеспеченных банковской гарантией.
Обязательства банка-гаранта перед налоговым или таможенным органом, предусмотренные гарантией, ограничиваются уплатой денежной суммы, на которую выдана эта гарантия.
ГЛАВА 7
ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ВЗЫСКАНИЕ ПЕНЕЙ
Статья 61. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней
1. Взысканием налога, сбора (пошлины), пеней признаются исполнение налогового обязательства, уплата пеней в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства и (или) другое имущество плательщика и (или) его дебиторов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней.
Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней с организации или индивидуального предпринимателя производится налоговым, таможенным органами в соответствии с настоящим Кодексом в бесспорном порядке за счет имущества, указанного в статьях 62-64 настоящего Кодекса, а за счет имущества, указанного в статье 65 настоящего Кодекса, - на основании решения суда о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней.
Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней с организации или индивидуального предпринимателя может производиться в порядке, предусмотренном законодательством об исполнительном производстве, на основании решения налогового органа о взыскании налогов, сборов (пошлин), а также иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты которых возложен на налоговые органы.
Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном законодательством об исполнительном производстве, на основании решения налогового органа о взыскании налогов, сборов (пошлин), а также иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты которых возложен на налоговые органы.
Решение налогового органа о взыскании налогов, сборов (пошлин), а также иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты которых возложен на налоговые органы, может быть предъявлено к принудительному исполнению в порядке, предусмотренном законодательством об исполнительном производстве, в течение трех лет со дня его вынесения, если законодательными актами не установлены иные сроки.
Налоговыми органами не осуществляются действия, предусмотренные статьями 62-65 настоящего Кодекса, при исполнении решения налогового органа о взыскании налогов, сборов (пошлин), а также иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты которых возложен на налоговые органы, в порядке, предусмотренном законодательством об исполнительном производстве.
2. Взыскание налога, сбора (пошлины) с организации или индивидуального предпринимателя не производится, если требование об их уплате не предъявлено в течение пяти лет со дня истечения срока уплаты, за исключением случаев, когда взыскание производится по результатам:
проверки, проведенной в соответствии с настоящим Кодексом или иными законодательными актами;
представления налоговой декларации (расчета) с внесенными изменениями и (или) дополнениями или налоговой декларации (расчета), если в установленный срок она не представлялась.
3. Днем уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней признается:
3.1. при взыскании налога, сбора (пошлины), пеней в соответствии со статьями 62 и 64 настоящего Кодекса - день исполнения посредством АИС ИДО платежного требования налогового или таможенного органа;
3.2. при взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет наличных денежных средств в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса - день зачисления наличных денежных средств в соответствующий бюджет;
3.3. при взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества в соответствии со статьей 65 настоящего Кодекса, а также при обращении в порядке, установленном законодательством, взыскания предмета залога в счет уплаты налога, сбора (пошлины), пеней - день зачисления в соответствующий бюджет денежных средств от реализации имущества;
3.4. при взыскании налога, сбора (пошлины), пеней со счетов в иностранной валюте - день зачисления в соответствующий бюджет денежных средств в белорусских рублях при покупке банком иностранной валюты;
3.5. при взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет электронных денег в электронных кошельках - день погашения электронных денег;
3.6. при взыскании налогов, сборов (пошлин), перечисленных государственным органом государства - члена Евразийского экономического союза в соответствии с таможенным законодательством, - день зачисления в соответствующий бюджет денежных средств в белорусских рублях.
4. Особенности взыскания таможенными органами налога, таможенных сборов, таможенных пошлин, пеней устанавливаются таможенным законодательством.
5. Таможенными органами, кроме взыскания налога, сбора (пошлины), пеней, производимого в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, осуществляется взыскание таможенных пошлин, налогов за счет денежных средств плательщика, в том числе за счет сумм таможенных пошлин, налогов, сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих возврату, сумм авансовых платежей, за счет обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, обеспечения исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, обеспечения исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, обеспечения исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора.
Решение о взыскании таможенных пошлин, налогов за счет денежных средств плательщика принимается начальником (заместителем начальника) таможенного органа и не позднее одного рабочего дня со дня его принятия направляется плательщику.
Решение о взыскании таможенных пошлин, налогов за счет денежных средств плательщика должно содержать сведения о суммах денежных средств, реквизитах платежных документов, согласно которым данные суммы были уплачены или взысканы, основаниях принятого решения.
Статья 62. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет денежных средств на счете, электронных денег в электронном кошельке
1. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет денежных средств на счете, электронных денег в электронном кошельке производится на основании принятого по установленной форме решения руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа.
2. Решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней не принимается в отношении:
корреспондентских счетов;
благотворительных счетов, открытых для внесения (поступления) иностранной безвозмездной помощи в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте;
специальных счетов, открытых в соответствии с законодательными актами;
счетов по учету средств республиканского и местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, внешних государственных займов, привлеченных Республикой Беларусь, Советом Министров Республики Беларусь, прочих бюджетных и государственных средств, открытых республиканским органам государственного управления, местным исполнительным и распорядительным органам, бюджетным и иным организациям;
счетов, используемых для осуществления расчетов в форме аккредитивов за счет средств республиканского и местных бюджетов.
3. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней со счетов, открытых в иностранной валюте, производится с продажей в сумме, эквивалентной сумме платежа в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату взыскания.
4. Платежное требование налогового или таможенного органа, оформленное на основании решения о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней, направляется налоговым или таможенным органом в АИС ИДО.
5. При получении налоговым или таможенным органом документов, свидетельствующих об исполнении налогового обязательства, уплате пеней, платежное требование отзывается не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения таких документов.
Платежное требование также отзывается, если в отношении неисполненного налогового обязательства и (или) неуплаченных пеней применены способы обеспечения исполнения налогового обязательства и (или) уплаты пеней, указанные в подпунктах 1.4-1.6 пункта 1 статьи 54 настоящего Кодекса, либо судебным исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства на основании решения налогового органа о взыскании налогов, сборов (пошлин), а также иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты которых возложен на налоговые органы.
Заявление налогового или таможенного органа об отзыве платежного требования направляется в АИС ИДО и подлежит обязательному исполнению.
6. Налоговый или таможенный орган в случаях, установленных законодательством, вправе направить в АИС ИДО заявление об изменении платежного требования, которое подлежит обязательному исполнению.
Налоговый орган, принявший решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней, неуплата которых выявлена по результатам проверки, в случае отмены решения по акту проверки и назначения дополнительной проверки направляет в АИС ИДО заявление о приостановлении исполнения платежного требования. После вынесения решения по акту дополнительной проверки налоговый орган направляет в АИС ИДО заявление о возобновлении исполнения, или об изменении, или об отзыве платежного требования.
7. Исключен.
Статья 63. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет наличных денежных средств
1. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет наличных денежных средств в белорусских рублях производится на основании постановления руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа, принятого по установленной форме.
В постановлении указываются подлежащая взысканию сумма и сумма фактически взысканных денежных средств. При этом сумма фактически взысканных денежных средств не должна превышать сумму, подлежащую взысканию.
2. Наличные денежные средства в день их взыскания подлежат сдаче в банк для их перечисления в соответствующий бюджет. При невозможности сдачи наличных денежных средств в течение того же дня они должны быть сданы в банк на следующий рабочий день.
3. Обеспечение сохранности наличных денежных средств осуществляется соответствующим налоговым или таможенным органом до сдачи денежных средств в банк.
Статья 64. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет денежных средств, электронных денег дебитора
1. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет денежных средств, электронных денег дебитора - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящей статье - средства дебитора) производится на основании принятого по установленной форме решения руководителя (его заместителя) налогового органа по месту постановки на учет плательщика или таможенного органа, осуществляющего взыскание таможенных пошлин, налогов, пеней.
Решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет средств дебитора принимается по истечении срока исполнения обязательств дебитора перед плательщиком. В решении обязательно указываются подлежащая взысканию с дебитора сумма. При этом подлежащая взысканию с дебитора сумма не может превышать сумму дебиторской задолженности этого дебитора плательщику.
Решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет средств дебитора не принимается в отношении дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
2. Решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет средств дебитора принимается в отношении одного или нескольких дебиторов на основании:
2.1. заявления плательщика об уступке требования кредитора и документа (акта сверки или иного подписанного дебитором и плательщиком документа), подтверждающего наличие дебиторской задолженности у плательщика и кредиторской задолженности у дебитора;
2.2. справки о наличии дебиторской задолженности у плательщика, оформленной по установленной форме на основании:
документов, представленных плательщиком в соответствии с частью второй подпункта 1.5 пункта 1 статьи 22 настоящего Кодекса;
документов, представленных органом государственного контроля;
результатов проведенных в соответствии со статьей 84 настоящего Кодекса мероприятий по выявлению имущества плательщика, а также его дебиторов;
результатов проверки, проведенной налоговым или таможенным органом.
3. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней со счета дебитора, открытого в иностранной валюте, производится с продажей в сумме, эквивалентной сумме платежа в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату взыскания.
4. Решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней не принимается в отношении:
корреспондентских счетов дебитора плательщика;
благотворительных счетов, открытых дебитору плательщика для внесения (поступления) иностранной безвозмездной помощи в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте;
специальных счетов, открытых в соответствии с законодательными актами;
счетов по учету средств республиканского и местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, внешних государственных займов, привлеченных Республикой Беларусь, Советом Министров Республики Беларусь, прочих бюджетных и государственных средств, открытых республиканским органам государственного управления, местным исполнительным и распорядительным органам, бюджетным и иным организациям;
счетов, используемых для осуществления расчетов в форме аккредитивов.
5. Налоговый орган направляет дебитору сообщение в виде электронного документа через личный кабинет плательщика о принятом решении о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет средств дебитора.
6. Ответственность за достоверность сведений о дебиторах и суммах дебиторской задолженности несет плательщик.
При установлении налоговым или таможенным органом факта представления плательщиком недостоверной информации о наличии дебиторской задолженности взысканная сумма дебиторской задолженности подлежит возврату дебитору.
7. При получении налоговым или таможенным органом документов, свидетельствующих об исполнении налогового обязательства, уплате пеней, платежное требование отзывается не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения таких документов.
Платежное требование отзывается также, если в отношении неисполненного налогового обязательства и (или) неуплаченных пеней применены способы обеспечения исполнения налогового обязательства и (или) уплаты пеней, указанные в подпунктах 1.4-1.6 пункта 1 статьи 54 настоящего Кодекса, либо решение налогового органа о взыскании налогов, сборов (пошлин), а также иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты которых возложен на налоговые органы, направлено в органы принудительного исполнения.
Заявление налогового или таможенного органа об отзыве платежного требования направляется в АИС ИДО и подлежит обязательному исполнению.
8. Налоговый или таможенный орган в случаях, установленных законодательством, вправе направить в АИС ИДО заявление об изменении платежного требования, которое подлежит обязательному исполнению.
Налоговый орган, принявший решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней, неуплата которых выявлена по результатам проверки, за счет средств дебитора, в случае отмены решения по акту проверки и назначения дополнительной проверки направляет в АИС ИДО заявление о приостановлении исполнения платежного требования. После вынесения решения по акту дополнительной проверки налоговый орган направляет в АИС ИДО заявление о возобновлении исполнения, или об изменении, или об отзыве платежного требования.
Налоговый орган направляет дебитору сообщение в виде электронного документа через личный кабинет плательщика о приостановлении, возобновлении исполнения, изменении, отзыве решения о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет средств дебитора.
9. Платежное требование налогового или таможенного органа, оформленное на основании решения о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет средств дебитора, заявление об отзыве (изменении) платежного требования направляются налоговым или таможенным органом в АИС ИДО.
10. Формы справок о наличии дебиторской задолженности у плательщика устанавливаются Министерством по налогам и сборам (для применения налоговыми органами), а также Государственным таможенным комитетом (для применения таможенными органами).
Статья 65. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества плательщика (залогодателя, поручителя)
1. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества плательщика (залогодателя, поручителя), за исключением имущества, указанного в статьях 62-64 настоящего Кодекса, производится на основании:
исполнительной надписи нотариуса о взыскании таможенным органом налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества плательщика - физического лица, в том числе являющегося индивидуальным предпринимателем;
решения суда о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества плательщика (залогодателя, поручителя).
До обращения к нотариусу или в суд налоговый или таможенный орган вправе принять решение о наложении ареста на имущество плательщика (залогодателя, поручителя).
2. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества организации или индивидуального предпринимателя производится последовательно в отношении:
имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг);
иного имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.
3. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества плательщика (залогодателя, поручителя) производится путем зачисления в соответствующий бюджет денежных средств от его реализации в порядке, установленном законодательством.
4. Расходы налоговых и таможенных органов по взысканию налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества плательщика (залогодателя, поручителя) возмещаются за его счет в порядке, установленном законодательством.
5. Средства, оставшиеся после исполнения налогового обязательства, уплаты пеней и возмещения расходов по их взысканию, подлежат возврату либо зачету плательщику (залогодателю, поручителю).
6. Должностные лица налоговых или таможенных органов не вправе приобретать имущество плательщика (залогодателя, поручителя), реализуемое в порядке исполнения решения или исполнительной надписи о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней.
ГЛАВА 8
ЗАЧЕТ, ВОЗВРАТ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН), ПЕНЕЙ
Статья 66. Зачет, возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней
1. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пеней подлежит зачету либо возврату, если иное не установлено таможенным законодательством.
Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производятся не позднее пяти лет со дня уплаты указанной суммы, за исключением случая, указанного в частях третьей и четвертой настоящего пункта.
Если по результатам проверки организации или индивидуального предпринимателя по итогам налогового периода установлена излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), зачет такой суммы производится независимо от истечения пятилетнего периода от установленных налоговым законодательством сроков уплаты этого налога, сбора (пошлины).
Зачет излишне уплаченной плательщиком суммы налога, сбора, установленной по результатам проверки иного лица, производится независимо от истечения пятилетнего периода от установленных налоговым законодательством сроков уплаты налога, сбора.
Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производятся без начисления процентов на эту сумму, за исключением случая, указанного в пункте 6 настоящей статьи.
Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней, перечисление процентов, начисленных на эти суммы, производятся в белорусских рублях.
Особенности возврата и зачета консульского сбора устанавливаются статьей 281 настоящего Кодекса.
2. Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производится налоговым органом самостоятельно в следующей последовательности:
в счет уплаты этого налога, сбора (пошлины), пеней по нему. Такой зачет производится с использованием программных и технических средств не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда налоговому органу стало известно о подлежащей уплате сумме этого налога, сбора (пошлины), пеней по нему;
в счет исполнения налогового обязательства, уплаты пеней по другим налогам, сборам (пошлинам). Такой зачет производится в течение трех рабочих дней со дня выявления факта наличия у плательщика неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней;
в счет взыскания стоимости, конфискации дохода, уплаты штрафов, примененных (наложенных) судами или налоговыми органами по результатам рассмотрения дел об административных правонарушениях, протоколы о совершении которых составлены должностными лицами налоговых органов (далее в настоящей главе, статьях 70, 137 и 292 настоящего Кодекса - административные взыскания). Такой зачет производится в течение трех рабочих дней со дня выявления факта наличия у плательщика неисполненного административного взыскания.
3. Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней может производиться по заявлению плательщика по установленной форме в счет:
исполнения налоговых обязательств по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней по ним, исполнения административных взысканий;
исполнения налогового обязательства иного лица, уплаты начисленных такому лицу пеней. При этом такое заявление плательщик вправе подать при отсутствии у него неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и неисполненных административных взысканий;
уплаты установленных настоящим Кодексом авансовых платежей при наличии у плательщика объекта налогообложения по соответствующему налогу, сбору (пошлине).
Указанный в части первой настоящего пункта зачет в счет исполнения налогового обязательства организации или индивидуального предпринимателя производится в сумме, не превышающей подлежащего уплате налога, сбора (пошлины), при наличии в налоговом органе соответствующей налоговой декларации (расчета).
Заявление о зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней подается в налоговый орган не позднее пяти лет со дня уплаты указанной суммы в письменной или электронной форме, за исключением подачи заявления о проведении зачета излишне уплаченной плательщиком суммы налога, сбора, установленной по результатам проверки иного лица.
Решение о зачете либо об отказе в проведении зачета налога, сбора (пошлины), пеней принимается по установленной форме не позднее трех рабочих дней (в отношении государственной пошлины - не позднее пятнадцати рабочих дней) со дня подачи плательщиком в письменной форме заявления о зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней, а при подаче такого заявления в электронной форме - со дня передачи в личный кабинет плательщика подтверждения о его приеме.
4. Налоговый орган по установленной форме сообщает плательщику:
о проведенном зачете либо об отказе в его проведении не позднее трех рабочих дней со дня принятия по результатам рассмотрения его заявления соответствующего решения. В случае, указанном в абзаце третьем части первой пункта 3 настоящей статьи, сообщение направляется также иному лицу;
о проведенном зачете в соответствии с абзацами третьим и четвертым пункта 2 настоящей статьи не позднее трех рабочих дней со дня его проведения.
5. Возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производится по заявлению плательщика:
при отсутствии у плательщика неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и неисполненных административных взысканий;
после погашения задолженности по налогам, сборам, пеням по результатам проверки иного лица, в ходе которой установлена излишне уплаченная плательщиком сумма налога, сбора.
Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней подается по установленной форме в налоговый орган не позднее пяти лет со дня уплаты указанной суммы в письменной или электронной форме.
Решение о возврате либо об отказе в проведении возврата принимается по установленной форме не позднее пятнадцати рабочих дней со дня подачи плательщиком в письменной форме заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней, а при подаче такого заявления в электронной форме - со дня передачи в личный кабинет плательщика подтверждения о его приеме.
Налоговый орган по установленной форме сообщает плательщику о принятии решения о возврате либо об отказе в его проведении не позднее трех рабочих дней со дня принятия по результатам рассмотрения его заявления соответствующего решения.
Течение срока рассмотрения таможенным органом заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней приостанавливается с даты составления акта таможенной проверки и возобновляется с даты вынесения решения по акту таможенной проверки. О приостановлении и возобновлении течения срока рассмотрения таможенным органом заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней заявитель информируется письменно.
6. При нарушении срока, указанного в части третьей пункта 5 настоящей статьи, сумма излишне уплаченного налога, сбора (пошлины), пеней возвращается плательщику с начисленными на нее процентами за каждый день нарушения срока возврата по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, действовавшей на день принятия решения о возврате этой суммы. Проценты начисляются со дня, следующего за днем истечения срока для принятия решения о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней по день принятия такого решения.
7. В случаях и порядке, установленных настоящим Кодексом, зачет или возврат излишне удержанных и перечисленных налоговыми агентами сумм подоходного налога с физических лиц производятся налоговым органом или налоговым агентом.
8. Настоящая статья применяется при зачете или возврате излишне уплаченной суммы патентной пошлины, а также таможенных платежей, авансовых платежей, пеней с учетом особенностей, установленных таможенным законодательством.
Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней в счет неисполненного налогового обязательства или неуплаты пеней производится таможенным органом в течение пяти рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления о таком зачете.
Решение о зачете либо об отказе в проведении зачета налога, сбора (пошлины), пеней принимается не позднее пяти рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления о таком зачете.
Статья 67. Зачет, возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней
1. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пеней подлежит зачету либо возврату, если иное не установлено таможенным законодательством, при наличии решения налогового органа либо суда о признании факта излишнего взыскания такой суммы.
Зачет излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производится в соответствии со статьей 66 настоящего Кодекса, если иное не установлено таможенным законодательством.
2. Налоговый орган сообщает плательщику об излишне взысканной сумме налога, сбора (пошлины), пеней не позднее трех рабочих дней со дня вынесения решения налогового органа либо получения решения суда о признании факта излишнего взыскания такой суммы.
3. Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производится в белорусских рублях без начисления процентов на эту сумму, за исключением случая, установленного пунктом 4 настоящей статьи.
Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производится по заявлению плательщика при отсутствии у него неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и неисполненных административных взысканий.
Заявление о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней подается в налоговый орган в письменной или электронной форме не позднее пяти лет со дня взыскания указанной суммы.
Решение о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней и начисленных на эту сумму процентов либо об отказе в проведении возврата принимается налоговым органом в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи плательщиком в письменной форме заявления о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней, а при подаче такого заявления в электронной форме - со дня передачи в личный кабинет плательщика подтверждения о его приеме.
Налоговый орган по установленной форме сообщает плательщику о принятии решения о возврате либо об отказе в его проведении не позднее трех рабочих дней со дня принятия по результатам рассмотрения его заявления соответствующего решения.
Течение срока рассмотрения таможенным органом заявления о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней приостанавливается с даты составления акта таможенной проверки и возобновляется с даты вынесения решения по акту таможенной проверки. О приостановлении и возобновлении течения срока рассмотрения таможенным органом заявления о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней заявитель информируется письменно.
4. Излишне взысканная в результате незаконных решений налоговых органов, неправомерных действий (бездействия) их должностных лиц сумма налога, сбора (пошлины), пеней возвращается плательщику с начисленными на нее процентами за каждый день взыскания по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, действовавшей на день принятия решения о возврате этой суммы. Проценты на указанную сумму начисляются со дня взыскания по день принятия налоговым органом решения о возврате этой суммы.
5. Настоящая статья применяется при зачете или возврате излишне взысканной суммы таможенных платежей, пеней с учетом особенностей, установленных таможенным законодательством.
Статья 68. Зачет, возврат денежных средств, превышающих сумму дебиторской задолженности
1. Если в результате исполнения посредством АИС ИДО платежного требования налогового или таможенного органа о взыскании налогов, сборов (пошлин), пеней и административных взысканий за счет средств дебитора установлен факт превышения взысканной суммы дебиторской задолженности над суммой дебиторской задолженности, подлежащей взысканию (далее в настоящей статье - сумма превышения дебиторской задолженности), то такая сумма подлежит возврату дебитору при отсутствии у дебитора неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и неисполненных административных взысканий.
2. При наличии у дебитора неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и неисполненных административных взысканий налоговый или таможенный орган самостоятельно в течение двух рабочих дней со дня выявления такого факта производит зачет суммы превышения дебиторской задолженности в счет исполнения налогового обязательства, уплаты пеней и исполнения административных взысканий. Налоговый орган по установленной форме сообщает дебитору о произведенном зачете путем размещения сообщения, принятого в электронной форме, в его личном кабинете плательщика не позднее трех рабочих дней со дня проведения такого зачета.
3. При отсутствии у дебитора неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и неисполненных административных взысканий возврат суммы превышения дебиторской задолженности производится налоговым или таможенным органом самостоятельно не позднее двух рабочих дней со дня выявления такого факта.
