Кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет(Налоговый кодекс) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 07.07.2006 г.) (редакция от 07.07.2006 г.)

5) государственные предприятия рыбовоспроизводственного назначения;

6) государственное предприятие, осуществляющее функции в области государственной аттестации научных кадров;

7) лечебно-производственные предприятия при психоневрологических и туберкулезных учреждениях.

2-2. Юридические лица, определенные в пункте 2 статьи 121 настоящего Кодекса, при исчислении налога к соответствующим ставкам применяют коэффициент 0.

3. Плательщики земельного налога, указанные в пункте 2 настоящей статьи, при передаче земельного участка или его части (вместе с находящимися на нем зданиями, строениями, сооружениями либо без них) в аренду, в пользование на иных основаниях или использовании в коммерческих целях исчисляют налог без применения коэффициента 0,1 в общеустановленном порядке.

4. Организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, исчисляют земельный налог с учетом положений, установленных пунктом 4 статьи 140-2 и пунктом 3 статьи 140-5 настоящего Кодекса.

Глава 55. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Статья 339. Общий порядок исчисления и уплаты налога

1. Исчисление налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.

2. Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления налогоплательщику земельного участка, если иное не установлено настоящим Кодексом.

3. В случае прекращения права владения или права пользования земельным участком земельный налог исчисляется за фактический период пользования земельным участком.

4. Уплата земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка.

5. При переводе в течение налогового года населенного пункта из одной категории поселений в другую земельный налог в текущем году взимается с налогоплательщиков по ранее установленным для этих населенных пунктов ставкам, а в следующем году - по ставкам, установленным для новой категории поселений.

6. При упразднении населенного пункта и включении его территории в состав другого населенного пункта на территории упраздненного населенного пункта новая ставка применяется с года, следующего за годом, в котором произошло упразднение.

7. При невозможности определить балл бонитета земельных участков, занимаемых налогоплательщиками, размер земельного налога определяется исходя из балла бонитета смежно расположенных земель.

8. По объектам обложения, находящимся в общей долевой собственности, налог исчисляется пропорционально их доле в этом земельном участке.

9. Порядок уплаты земельного налога юридическими лицами, осуществляющими расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, установлен статьями 385-390 настоящего Кодекса.

10. Порядок взимания налога на земли, предоставленные для нужд обороны, определяется Правительством Республики Казахстан.

В статью 340 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 340. Порядок исчисления и сроки уплаты налога юридическими лицами

1. Юридические лица самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

2. Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу.

3. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября текущего года.

По вновь созданным налогоплательщикам первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой образования налогоплательщика.

Налогоплательщики, созданные после последнего срока уплаты текущих платежей, уплачивают сумму налога за текущий налоговый период в сроки, предусмотренные пунктом 9 настоящей статьи.

4. Размер текущих платежей определяется путем применения соответствующих налоговых ставок к налоговой базе по объектам налогообложения, имеющимся на начало налогового периода.

5. При возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода первым сроком уплаты текущих сумм налога является очередной срок, установленный пунктом 3 настоящей статьи, следующий за датой возникновения налогового обязательства по уплате земельного налога.

При передаче юридическими лицами, указанными в подпунктах 4) и 7) пункта 3 статьи 324 настоящего Кодекса, объектов обложения в пользование или в аренду первым сроком уплаты текущих сумм налога является очередной срок, следующий за датой передачи объектов налогообложения в пользование или в аренду.

6. При возникновении налоговых обязательств после последнего срока уплаты текущих платежей окончательный расчет и уплата суммы налога производятся в сроки, предусмотренные пунктом 9 настоящей статьи.

По объектам обложения, переданным в пользование или аренду юридическими лицами, указанными в подпунктах 4) и 7) пункта 3 статьи 324 настоящего Кодекса, после последнего срока уплаты текущих платежей окончательный расчет и уплата суммы налога производятся в сроки, предусмотренные пунктом 9 настоящей статьи.

7. При изменении обязательств по земельному налогу в течение налогового периода текущие платежи корректируются на сумму изменения налоговых обязательств равными долями по предстоящим срокам уплаты земельного налога.

8. В случае передачи в течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав на земельный участок.

Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения земельным участком лицом, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав. При этом первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает земельный участок. Последующему плательщику в уведомлении об исчисленной сумме земельного налога, направляемом налоговыми органами, указывается сумма налога, исчисленная за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок.

При государственной регистрации прав на земельный участок годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию). В последующем суммы налога, уплаченные при государственной регистрации прав на земельный участок, вторично не уплачиваются.

См.: Письмо территориального НК № 54, Письмо НК по г. Алматы от 3 февраля 2006 года № 04.3-07/1427, Письмо НК по г. Алматы от 11 ноября 2005 года № 04.3-07/16644

9. Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает земельный налог в срок не позднее десяти рабочих дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

См.: Письмо МГД РК от 20 февраля 2002 г. № ДМ-1-1-19/1517 «О текущих платежах по земельному налогу»

10. Положения настоящей статьи не распространяются на юридические лица, осуществляющие расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции, по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется указанный специальный налоговый режим.

В статью 341 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 341. Особенности исчисления налога в отдельных случаях

1. За земельные участки, на которых расположены здания, строения и сооружения, находящиеся в пользовании нескольких налогоплательщиков, земельный налог исчисляется отдельно по каждому налогоплательщику пропорционально площади зданий и строений, находящихся в их раздельном пользовании.

2. При передаче юридическими лицами, указанными в подпунктах 4) и 7) пункта 3 статьи 324 настоящего Кодекса, в аренду части здания, строения и сооружения, земельный налог подлежит исчислению в зависимости от удельного веса площади сданных в аренду помещений в общей площади всех зданий, строений и сооружений, находящихся на данном земельном участке.

3. В случае приобретения юридическим лицом недвижимого имущества, находящегося в составе жилого фонда, земельный налог подлежит исчислению по базовым ставкам налога на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным статьей 332 настоящего Кодекса.

См.: Письмо территориального НК № 47

Статья дополнена пунктом 4 в соответствии с Законом РК от 05.07.06 г. № 158-III

4. Налог на земельные участки, легализованные в порядке, установленном законодательным актом Республики Казахстан об амнистии в связи с легализацией имущества, исчисляется с момента признания земельного участка легализованным.

При этом земельный налог, уплаченный до момента легализации, считается исчисленным в соответствии с пунктом 2 статьи 325 настоящего Кодекса.

В статью 342 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)

Статья 342. Порядок исчисления и сроки уплаты налога физическими лицами

1. Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов по земельным участкам, используемым в своей деятельности), производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа.

В случае передачи в течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется с учетом положений пункта 8 статьи 340 настоящего Кодекса.

2. Физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов по земельным участкам, используемым в своей деятельности) уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года.

3. Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты исчисляют и уплачивают земельный налог по земельным участкам, используемым в своей деятельности, в порядке, установленном статьей 340 настоящего Кодекса.

Заголовок главы 56 изменен Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)

Глава 56. Налоговый период и налоговая отчетность

Статья 343. Налоговый период

Налоговый период для исчисления и уплаты земельного налога определяется согласно статье 136 настоящего Кодекса.

Статья 344 изложена в редакции Закона РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 344. Налоговая отчетность

1. Юридические лица (за исключением государственных учреждений), индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, а также расчет текущих платежей в сроки, установленные настоящей статьей.

См. Письмо НК МФ РК от 5 мая 2005 года № НК-УНА-4-16/4144 «Разъяснение по объединению лицевых счетов», Письмо НК МФ РК от 10 марта 2005 года № НК-УМ-5-13/2099 «О налоговой отчетности государственных учреждений», Письмо НК МФ РК от 9 января 2003 года № НК-УНК-08-2-15/173.

2. Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода.

3. Вновь созданные налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, созданных после последнего срока уплаты текущих платежей, представляют расчет текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации налогоплательщика.

4. Юридические лица, указанные в подпунктах 4) и 7) пункта 3 статьи 324 настоящего Кодекса, по объектам налогообложения, переданным в пользование или аренду, представляют расчет текущих платежей в сроки, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи.

5. При изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам обложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.

6. Положения настоящей статьи не распространяются на юридические лица, осуществляющие расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется указанный специальный налоговый режим.

Раздел 13. Налог на транспортные средства

Глава 57. Общие положения

В статью 345 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 345. Налогоплательщики

1. Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения (далее - юридические лица), имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, если иное не указано в настоящей статье.

См.: Письмо НК по г. Алматы от 8 ноября 2005 года № 04.3-07-16472, Письмо НК МФ РК от 26 октября 2004 года № НК-УНП-15-1-11/8721, Письмо НК МФ РК от 13 августа 2003 года № НК-УМ-08-3-19/6458.

1-1. Плательщиком налога на транспортные средства по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга, является лизингополучатель.

См.: Письмо НК МФ РК от 4 августа 2005 года № НК-УМН-3-22/7357, Письмо НК МФ РК от 5 августа 2005 года № НК-УМН-5-16/7422.

2. Не являются плательщиками налога на транспортные средства:

1) плательщики единого земельного налога в пределах нормативов потребности в транспортных средствах, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан;

1-1) производители сельскохозяйственной продукции, включая плательщиков единого земельного налога, по специализированной сельскохозяйственной технике, используемой в производстве собственной сельскохозяйственной продукции. Перечень указанной специализированной сельскохозяйственной техники устанавливается Правительством Республики Казахстан;

2) государственные учреждения;

3) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

4) инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

См.: Письмо НК МФ РК от 14 апреля 2005 года № НК-УНП-1-13/3405

5) Герои Советского Союза и Герои Социалистического Труда, лица, имеющие звания «Халык ка?арманы», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвесками «Алтын алка», «Куміс алка», - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

6) физические лица - по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования.

В статью 346 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.)

Статья 346. Объекты налогообложения

1. Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

2. Не являются объектами налогообложения:

1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;

2) специализированные медицинские транспортные средства.

Глава 58. Налоговые ставки

В статью 347 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 347. Налоговые ставки

1. Исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных расчетных показателях:

См.:  Письмо территориального НК № 76, Письмо НК МФ РК от 28 марта 2006 года № НК-УНП-1-13/2619

2. При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1500 по 2000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке семи месячных расчетных показателей, свыше 2000 по 2500 кубических сантиметров, облагаемого по ставке двенадцати месячных расчетных показателей, свыше 2500 по 3000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке семнадцати месячных расчетных показателей и объеме двигателя свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке двадцати двух месячных расчетных показателей, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 7 тенге.

3. По легковым автотранспортным средствам, у которых срок эксплуатации превышает шесть лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты, если иное не установлено настоящим пунктом:

для автотранспортных средств производства стран СНГ:

от 6 до 15 лет включительно - 0,3;

свыше 15 по 25 лет - 0,2;

свыше 25 лет - 0,1;

для остальных автотранспортных средств с объемом двигателя:

до 3000 кубических сантиметров включительно - 0,5;

свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров - 0,7;

свыше 4000 - 1,0.

По легковым автомобилям и мотоциклам производства стран СНГ, у которых срок эксплуатации превышает двадцать лет, поправочный коэффициент для физических лиц - 0.

4. По грузовым, специальным автотранспортным средствам производства стран СНГ, у которых срок эксплуатации превышает семь лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты:

от 7 до 14 лет включительно - 0,5;

свыше 14 лет по 20 лет - 0,3;

свыше 20 лет - 0,1.

5. В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на летательные аппараты применяются следующие поправочные коэффициенты:

на летательные аппараты, приобретенные после 1 апреля 1999 года из-за пределов Республики Казахстан:

до 5 лет эксплуатации включительно - 1,0;

свыше 5 по 15 лет эксплуатации - 2,0;

свыше 15 лет эксплуатации - 3,0;

на летательные аппараты, приобретенные до 1 апреля 1999 года, а также приобретенные после 1 апреля 1999 года и находящиеся в эксплуатации в Республике Казахстан до 1 апреля 1999 года:

до 5 лет эксплуатации включительно - 1,0;

свыше 5 по 15 лет эксплуатации - 0,5;

свыше 15 лет эксплуатации - 0,3.

6. Срок эксплуатации транспортного средства исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте транспортного средства (руководстве по летной эксплуатации воздушного судна).

7. В зависимости от срока эксплуатации транспортных средств, указанных в пункте 6 таблицы пункта 1 настоящей статьи, к ставкам налога применяются следующие поправочные коэффициенты:

до 5 лет включительно - 1,0;

свыше 5 по 10 лет - 0,5;

свыше 10 по 20 лет - 0,3;

свыше 20 по 30 лет - 0,2;

свыше 30 лет - 0,1.

Глава 59. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

В статью 348 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); изложена в редакции Закона РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 348. Порядок исчисления налога

1. Налогоплательщики исчисляют сумму налога за налоговый период самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству.

В случае нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления менее налогового периода сумма налога исчисляется за период фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления посредством деления годовой суммы налога на 12 и умножения на количество месяцев фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления.

2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, при передаче индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами права собственности на объекты налогообложения, используемые в своей деятельности, а также юридическими лицами прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на объекты налогообложения в течение налогового периода сумма налога исчисляется в следующем порядке:

1) для передающей стороны:

по транспортным средствам, имеющимся на начало налогового периода, сумма налога исчисляется за период с начала налогового периода до первого числа месяца, в котором передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство;

по транспортным средствам, приобретенным в течение налогового периода, сумма налога исчисляется за период с первого числа месяца, в котором было приобретено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до первого числа месяца, в котором передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство;

2) для приобретающей стороны - сумма налога исчисляется за период с первого числа месяца, в котором приобретено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового периода или до первого числа месяца, в котором приобретающей стороной впоследствии было передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на указанное транспортное средство.

3. При передаче физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, права собственности на объекты налогообложения в течение налогового периода сумма налога исчисляется в следующем порядке:

1) при передаче права собственности на транспортное средство физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, годовая сумма налога исчисляется и вносится в бюджет одной из сторон (по согласованию);

2) при передаче права собственности на транспортное средство индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам, адвокатам, юридическим лицам исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, производится в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.

4. При приобретении транспортного средства, не состоявшего на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, сумма налога исчисляется за период с 1 числа месяца, в котором возникли право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового периода.

См.: Письма НК МФ РК от 15 октября 2004 года № НК-УНП-15-1-14/8464, 26 января 2004 года № НК-УМ-08-1-21/546 «Касательно уплаты налога на транспорт по договору финансового лизинга», 9 декабря 2003 года № НК-УМ-08-3-22/9950 «О налогах на транспорт при его реализации», 8 сентября 2003 года № НК-УМ-08-3-19/7111

Кодекс дополнен статьей 348-1 в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II; в статью внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 348-1. Сроки уплаты налога

1. Уплата налога производится в бюджет по месту регистрации объектов обложения посредством внесения текущих платежей не позднее 5 июля налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей по транспортным средствам, находящимся на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления до 1 июля.

См.: Письмо НК МФ РК от 4 августа 2005 года № НК-УМН-3-22/7357

2. В случае приобретения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортное средство, указанное в пункте 4 статьи 348 настоящего Кодекса, после 1 июля налогового периода уплата налога в бюджет производится до или в момент государственной регистрации транспортного средства.

3. В случае приобретения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортное средство, состоявшее на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, после 1 июля налогового периода индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, юридические лица производят уплату налога по указанному транспортному средству в срок не позднее десяти рабочих дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

4. Уплата налога на транспортные средства юридическими лицами, производящими расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции, осуществляется в сроки, установленные статьей 389 настоящего Кодекса.

5. Уплата налога на транспортные средства лицом, владеющим транспортным средством на праве доверительного управления собственностью от имени собственника транспортного средства, является исполнением налогового обязательства собственника транспортного средства за данный налоговый период.

См.: Письмо НК МФ РК от 21 июня 2004 года № НК-УНП-15-1-12/5050.

Глава 60. Налоговый период и налоговая декларация

Статья 349. Налоговый период

Налоговый период для исчисления и уплаты налога на транспортные средства определяется согласно статье 136 настоящего Кодекса.

Статья 350 изложена в редакции Закона РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); в статью внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 350. Налоговая отчетность

Плательщики - юридические лица (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства в срок не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

См.: Письмо НК МФ РК от 5 мая 2005 года № НК-УНА-4-16/4144 «Разъяснение по объединению лицевых счетов», Письмо НК МФ РК от 24 июня 2004 года № НК-УНП-15-1-11/5138, Письмо НК МФ РК от 9 декабря 2003 года № НК-УМ-08-3-22/9950 «О налогах на транспорт при его реализации», Письмо НК МФ РК от 9 января 2003 года № НК-УНК-08-2-15/173.

Раздел 14. Налог на имущество

Глава 61. Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных

предпринимателей

В статью 351 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 351. Налогоплательщики

1. Плательщиками налога на имущество являются:

1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан.

См.: Письмо НК МФ РК от 13 августа 2003 года № НК-УМ-08-3-19/6458, Письмо МГД РК Казахстан от 29 июля 2002 года № ДМ-1-1-21/7673 «О налоге на имущество»

2. По решению юридического лица его структурные подразделения рассматриваются в качестве плательщиков налога.

Юридические лица - нерезиденты Республики Казахстан являются плательщиками налога по объектам обложения, находящимся на территории Республики Казахстан.

См.: Письмо НК МФ РК от 19 января 2005 года № НК-УНП-15-1-15/441, Письмо НК МФ РК от 14 декабря 2004 года № НК-УМ-08-3-23/10279

3. Налогоплательщики, указанные в пункте 2 настоящей статьи, исчисляют и уплачивают налог на имущество в порядке, установленном настоящей главой для юридических лиц.

4. Плательщиками налога на имущество не являются:

1) плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан.

Плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения сверх установленных нормативов потребности уплачивают налог на имущество в порядке, установленном настоящим разделом;

2) недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима, определенного в статье 283 настоящего Кодекса;

3) государственные учреждения;

См.: Письмо НК по г. Алматы от 9 декабря 2005 года № 04.3-07/18074

4) Исключен в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II

5) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;

6) религиозные объединения.

Юридические лица, указанные в подпункте 5) настоящего пункта, не освобождаются от уплаты налога по объектам налогообложения, переданным в пользование или в аренду.

См.: Письмо НК МФ РК от 1 апреля 2005 года № НК-УМ-5-13/2818, Письмо НК МФ РК от 30 мая 2003 г. № НК-УМ-7-3-18/4371

В статью 352 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 352. Определение налогоплательщика в отдельных случаях

1. При передаче собственником объектов налогообложения в доверительное управление или в аренду плательщиком налога по согласованию с собственником может являться доверительный управляющий или арендатор.

При этом уплата налога доверительным управляющим или арендатором является исполнением налогового обязательства собственника объектов налогообложения за отчетный период.

См.: Письмо НК по г. Алматы от 10 ноября 2005 года № 04.3-07/16643, Письмо НК МФ РК от 1 апреля 2005 года № НК-УМ-5-13/2818, Письмо НК МФ РК от 19 января 2005 года № НК-УНП-15-1-15/441

2. Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, за исключением объектов налогообложения, входящих в состав активов паевого инвестиционного фонда, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.

3. Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данных объектов налогообложения по согласованию между ними.

См.: Письмо НК по г. Алматы от 24 ноября 2005 года № 4.3-07/17368

4. Плательщиком налога по объектам, переданным в финансовый лизинг, является лизингополучатель.

См.: Письмо НК по г. Алматы от 9 декабря 2005 года № 04.3-07/18074, Письмо МГД РК от 20 апреля 2002 года № ДНП-2-1-13/3979.

5. Плательщиком налога по объектам налогообложения, входящим в состав активов паевого инвестиционного фонда, является управляющая компания паевого инвестиционного фонда.

В статью 353 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 353. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные активы.

Основными средствами и нематериальными активами являются материальные и нематериальные объекты, определенные в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета.

См.: Письмо территориального НК № 84, Письмо НК МФ РК от 3 июля 2006 года № НК-УПН-1-15/6131, Письмо территориального НК № 22, Письмо НК МФ РК от 13 февраля 2006 года № НК-УМ-1-17/1219, Письмо НК по г. Алматы от 18 октября 2005 года № 4.3-07/15570

2. Не являются объектами налогообложения:

1) земля, являющаяся объектом обложения земельным налогом в соответствии со статьями 326 и 327 настоящего Кодекса;

2) транспортные средства, являющиеся объектом обложения налогом на транспортные средства в соответствии со статьей 346 настоящего Кодекса;

3) основные средства, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;

4) государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них:

полоса отвода;

конструктивные элементы дорог;

обстановка и обустройство дорог;

мосты;

путепроводы;

виадуки;

транспортные развязки;

тоннели;

защитные галереи;

сооружения и устройства, предназначенные для повышения безопасности дорожного движения;

водоотводные и водопропускные сооружения;

лесополосы вдоль дорог;

линейные жилые дома и комплексы дорожно-эксплуатационной службы;

5) основные средства, вновь вводимые в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта в порядке, установленном статьями 138-140 настоящего Кодекса;

6) объекты незавершенного строительства в виде вновь возводимых зданий и сооружений, а также оборудования, требующего монтажа в указанных объектах.

См.: Письма НК МФ РК от 5 октября 2005 года № НК-УМ-5-14/9239, от 24 апреля 2003 года № УМ-07-3-18/3273, от 16 мая 2003 г. № НК-УМ-07-3-18/3904, Письма МГД РК от 8 мая 2002 года № ДМ-1-1-19/4628, от 6 сентября 2002 года № ДМ-1-1-21/8889 «Об основных средствах, как объекте обложения налогом на имущество»

В статью 354 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 354. Налоговая база

1. Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.