Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 24 апреля
1995 года № 2235 О налогах и других обязательных платежах в бюджет
(внесены изменения и дополнения Указами Президента Республики Казахстан,
имеющими силу закона, № 2703 от 21.12.95 г., № 2824 от 26.01.96 г.,
№ 2827 от 26.01.96 г., Законами Республики Казахстан № 13-1 от
26.06.96 г., № 37-1 от 27.09.96 г., № 61-1 от 31.12.96 г., № 76-1 от
28.02.97 г., № 92-1 от 14.04.97 г., № 114-1 от 27 мая 1997 г., № 116-1 от
9.06.97 г., № 134-1 от 19.06.97 г., № 138-1 от 30.06.97 г., № 144-1 от
2.07.97 г., № 154-1 от 11.07.97 г., № 175-1 от 30.10.97 г.,
№ 200-1 от 08.12.97 г.)
Указ в данной редакции действовал до 1 июля 1998 года
СОДЕРЖАНИЕ
Раздел I. Общие положения
Глава 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
Раздел II. Подоходный налог с юридических и физических лиц
Глава 2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД
Глава 3. СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД
Глава 4. ВЫЧЕТЫ И УБЫТКИ
Глава 5. СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
Глава 6. ЛЬГОТЫ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ
Глава 7. МЕЖУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ
Глава 8. ПРАВИЛА НАЛОГОВОГО УЧЕТА
Глава 9. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ
Раздел III. Налог на добавленную стоимость
Глава 10. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Глава 11. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА И ОБЛАГАЕМОГО ИМПОРТА
Глава 12. ОБОРОТЫ И ИМПОРТ, ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Глава 13. ОБОРОТЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ
Глава 14. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
Глава 15. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Раздел IV. Акцизы
Глава 16. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 17. ОТЕЧЕСТВЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ
Глава 18. ИМПОРТ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ
Раздел V. Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг
Глава 19. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО СБОРУ ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ЭМИССИИ ЦЕННЫХ БУМАГ
Глава 20. УПЛАТА СБОРА ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ЭМИССИИ ЦЕННЫХ БУМАГ
Раздел VI. Налогооблажение недропользователей
Глава 21. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
Глава 22. БОНУСЫ
Глава 23. РОЯЛТИ
Глава 24. НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ
Раздел VII. Земельный налог
Глава 25. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Глава 26. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
Глава 27. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ
Глава 28. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ, ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ, ОБОРОНЫ И ИНОГО НЕСЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
Глава 29. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ОСОБО ОХРАНЯЕМЫХ ПРИРОДНЫХ ТЕРРИТОРИЙ
Глава 30. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА
Глава 31. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА
Глава 32. ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Глава 33. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Раздел VIII. Налог на транспортные средства
Глава 34. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
Глава 35. УПЛАТА НАЛОГА
Раздел IX. Налог на имущество
Глава 36. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
Глава 37. УПЛАТА НАЛОГА
Раздел X. Общие административные положения
Глава 38. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 39. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ И СБОР ИНФОРМАЦИИ
Глава 40. СБОР НАЛОГОВ
Раздел XI. Ответственность за нарушение налогового законодательства и разрешение споров
Глава 41. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗИМАНИЕ НАЛОГОВ
Глава 42. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Глава 43. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
Раздел XII. Статус и структура налоговой службы
Глава 44. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 45. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Глава 46. ПРАВОВАЯ И СОЦИАЛЬНАЯ ЗАЩИТА РАБОТНИКОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
РАЗДЕЛ I
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 1
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
Статья 1. Налоговое законодательство Республики Казахстан
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из настоящего Указа, который устанавливает обязательные платежи налогового характера (далее - налоги) в республиканский и местные бюджеты и регулирует налоговые отношения в Республике Казахстан (за исключением вопросов таможенных платежей, регулируемых таможенным законодательством Республики Казахстан См. например постановление Правительства Республики Казахстан от 30 мая 1997 года № 907 " О ставках акцизов на импортируемые подакцизные товары и нормах провоза физическими лицами через таможенную границу Республики Казахстан подакцизных товаров, которые не подлежат обложению акцизами", постановление Правительства Республики Казахстан от 14 ноября 1996 г. № 1389 "О ставках таможенных пошлин на ввозимые товары", постановление Правительства Республики Казахстан от 12 марта 1996 г. № 299 "О ставках таможенных пошлин на вывозимые товары" , а также обязательных взносов и отчислений в Фонд государственного социального страхования, Фонд содействия занятости, Фонд обязательного медицинского страхования, Государственный центр по выплате пенсий, накопительные пенсионные фонды, Дорожный фонд), См. например Закон Республики Казахстан от 18 июля 1996 г. № 34-1 "Об обязательном социальном страховании" актов Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан, а также актов Налогового комитета Министерства финансов, См. утвержденное постановлением Правительства Республики Казахстан от 8 июля 1997 г. № 1076 "Положение о налоговом комитете Министерства финансов Республики Казахстан" согласованных с Министерством финансов. См. утвержденное постановлением Правительства Республики Казахстан от 23 мая 1997 г. № 874 "Положение о Министерстве финансов Республики Казахстан".
2. Законодательные и иные акты, противоречащие положениям настоящего Указа, не имеют юридической силы. Запрещается включение в неналоговое законодательство вопросов, связанных с налогообложением. Нормативные правовые акты, касающиеся налогообложения, подлежат официальному опубликованию. См. постановление Кабинета Министров Республики Казахстан от 15 февраля 1993 г. № 115 "О порядке опубликования актов Президента Республики Казахстан, постановлений Кабинета Министров Республики Казахстан, межгосударственных и межправительственных соглашений", Указ Президента Республики Казахстан от 10 июня 1994 г. № 1725 "О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Республики Казахстан".
3. Если международным договором, участником которого является Республика Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в налоговом законодательстве Республики Казахстан, применяются правила указанного договора. См. Соглашение между государствами - участниками Содружества Независимых Государств о социальных и правовых гарантиях военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы и членов их семей от 14.02.92 г., Письмо Главной Налоговой Инспекции МФ РК от 10.06.96 г. № 12-8-1-8/3120 "О налогообложении иностранных граждан", Письмо ГлавНИ МФ РК от 24.05.96 г. № 12-12-4-7/2775 "О международных договорах". Международные договоры, участником которых является Республика Казахстан, к налоговым отношениям применяются непосредственно, кроме случаев, когда из международного договора следует, что для его применения требуется издание внутриреспубликанского акта. См. постановление Верховного Совета Республики Казахстан от 03.11.94 г. "О не применении на территории Республики Казахстан Конвенций (Соглашений) об избежании двойного налогообложения доходов, заключенных от имени Правительства бывшего СССР с Правительствами других государств", Закон Республики Казахстан № 185-1 от 31.10.97 г. "О ратификации Конвенции между Республикой Казахстан и Литовской Республикой об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и на капитал", см. Закон Республики Казахстан от 31 октября 1997 года № 184-1 " О ратификации Соглашения между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество", Закон Республики Казахстан от 11 июля 1997 года № 153-1 "О ратификации Соглашения между Республикой Казахстан и Кыргызской Республикой об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и на капитал", Закон Республики Казахстан от 3 июля 1997 года № 148-I " О ратификации Соглашения между Правительством Республики Казахстан и Правительством Исламской Республики Иран об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал", Закон Республики Казахстан от 3 июля 1997 года № 146-1 " О ратификации Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доход и капитал", Закон Республики Казахстан от 3 июля 1997 года № 147-1 " О ратификации Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Индия об устранении двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доход и капитал", Закон Республики Казахстан от 24 февраля 1997 года № 70-1 " О ратификации Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Королевством Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доход и капитал", Закон Республики Казахстан от 24 февраля 1997 года № 71-1 " О ратификации Соглашения между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Узбекистан об устранении двойного налогообложения доходов и имущества", Закон Республики Казахстан от 24 февраля 1997 года № 72-1 " О ратификации Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Украина об устранении двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы", Закон Республики Казахстан от 24 февраля 1997 года № 73-1 " О ратификации Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Азербайджанской Республики об устранении двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и на имущество", Закон Республики Казахстан от 24 февраля 1997 года № 74-1 " О ратификации Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доход и капитал", Конвенцию между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 21.08.96 г., Закон Республики Казахстан от 26 июня 1996 года № 14-1 О ратификации Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенных Штатов Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанной в Алматы 24 октября 1993 года, Меморандума взаимопонимания в отношении некоторых положений Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенных Штатов Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и обмена Нотами в отношении налоговой Конвенции и Генерального Соглашения по Торговле Услугами (ГСТУ), Закон Республики Казахстан от 26.06.96 г. № 12-I "О ратификации Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и прирост стоимости имущества", см. Указ Президента Республики Казахстан от 3 января 1996 г. № 2741 "О ратификации Соглашения между Правительством Республики Казахстан и Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы", см. Указ Президента Республики Казахстан от 25 декабря 1995 г. № 2726 "О ратификации Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Исламской Республики Пакистан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход ", Указ Президента Республики Казахстан от 21 апреля 1995 г. № 2225 "О ратификации Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Италия об устранения двойного налогообложения в отношении налогов на доход и предотвращении уклонения от налогообложения", Указ Президента Республики Казахстан от 21 апреля 1995 г. № 2224 "О ратификации Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Венгерской Республики об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал", Указ Президента Республики Казахстан от 21 апреля 1995 г. № 2223" О ратификации Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Польша об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал ", а также другие документы из раздела международное сотрудничество в сфере налогообложения нашей базы.
Статья 1 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, № 134-1 от 19.06.97, от 8 декабря 1997 года № 200-1
Статья 2. Налоги и сборы в Республике Казахстан
1. В Республике Казахстан действуют общегосударственные налоги и сборы, которые являются регулирующими источниками Государственного бюджета Республики Казахстан, суммы отчислений по ним поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном в Законе Республики Казахстан о республиканском бюджете на очередной год, и местные налоги и сборы, являющиеся доходными источниками местных бюджетов. См. Распоряжение Премьер- Министра Республики Казахстан от 18 июня 1996 г. № 285-р "О нарушении налогового законодательства".
2. Налоги, действующие на территории Республики Казахстан, подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость и акцизы. Другие налоги относятся к прямым налогам.
3. Налоги и сборы исчисляются и уплачиваются в тенге, за исключением случаев, когда налоговым законодательством Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование, заключенных компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, предусмотрена натуральная форма уплаты, см. постановление Правительства Республики Казахстан от 12 сентября 1997 года № 1329 "Об утверждении Порядка установления и выплаты роялти и доли Республики Казахстан в контрактах о разделе продукции в натуральной форме,Инструкцию № 41"О налогообложении недропользователей, утвержденную приказом НК МФ РК от 29 декабря 1997 г. № 1, а также, когда уплата налогов осуществляется в иностранной валюте см. Совместное письмо Минфина РК N К-1-1/5019 и Нацбанка РК № 241 от 10 мая 1995 года "Порядок зачисления в бюджет сумм бонусов, роялти, различных премиальных выплат и других видов налогов, уплачиваемых в иностранной валюте" в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
4. Освобождение от какого-либо налога и сбора или уменьшение налоговой ставки, предусмотренной настоящим Указом, может производиться в порядке изменений и дополнений в настоящий Указ, а также на основании контракта, заключенного с Государственным комитетом Республики Казахстан по инвестициям в соответствии с настоящим Указом и Законом Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций". Запрещается предоставление льгот по налогам и сборам другими актами, в том числе льгот, носящих индивидуальный характер, за исключением льгот, предоставляемых Государственным комитетом Республики Казахстан по инвестициям в соответствии с Законом Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций". См. Письмо Главной Налоговой Инспекции МФ РК от 24.04.96 г. № 12-10-3-12/2174 и Письмо Главной ГлавНИ МФ РК от 2.02.96 г. № 12-10-3-12/674 "О налогообложении предприятий с иностранными инвестициями".
5. По специальным экономическим зонам общегосударственные и местные налоги и сборы поступают в доход финансового фонда (бюджета) специальных экономических зон в порядке, определяемом законодательством о специальных экономических зонах. См. Указ Президента Республики Казахстан от 26 января 1996 г. № 2823, имеющий силу Закона "О специальных экономических зонах в Республике Казахстан" , Указ Президента Республики Казахстан от 9 октября 1996 г. № 3127 " О создании Акмолинской специальной экономической зоны", Указ Президента Республики Казахстан от 8 октября 1996 г. № 3123 " О создании Кызыл-ординской специальной экономической зоны", Указ Президента Республики Казахстан от 23 августа 1996 г. № 3094 "О Лисаковской специальной экономической зоне", Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 7 апреля 1997 г. № 8-2-01-8/2030 и Государственного таможенного комитета Республики Казахстан от 7 апреля 1997 г. № 034-2/2235 "Об обложении косвенными налогами товаров, ввозимых (вывозимых) на (с) территорию(й) СЭЗ из-за (за) пределов(ы) территории СЭЗ"
Статья 2 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, № 134-1 от 19.06.97, № 200-1 от 8 декабря 1997 года.
Статья 3. Общегосударственные налоги
К общегосударственным налогам относятся:
1) подоходный налог с юридических и физических лиц;
2) налог на добавленную стоимость;
3) акцизы;
4) сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг;
5) специальные платежи и налоги недропользователей.
Статья 3 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан № 200-1 от 8 декабря 1997 года
Статья 4. Местные налоги и сборы
1. К местным налогам и сборам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество юридических и физических лиц;
3) налог на транспортные средства;
4) сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и юридических лиц;
5) сборы за право занятия отдельными видами деятельности;
6) сбор с аукционных продаж.
2. Порядок уплаты и ставки сборов, предусмотренных подпунктами 4, 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, определяются Правительством Республики Казахстан. см. постановление Правительства Республики Казахстан от 19 ноября 1996 года № 1405 "Об утверждении положения о порядке уплаты сбора за государственную регистрацию юридических лиц", утвержденное Кабинетом Министров Республики Казахстан от 28 июля 1995 г. № 1037 Положение "О порядке уплаты сбора за государственную регистрацию граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица", постановление Кабинета министров РК от 12 июля 1995 г. № 955 "О сборе за право реализации товаров на рынках Республики Казахстан", постановление Кабинета Министров РК от 16 августа 1995 г. № 1127 " Об утверждении Положения о порядке уплаты лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности", утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Казахстан от 12 июля 1995 г. № 953 Положение "О порядке уплаты сбора с аукционных продаж"
Статья 5. Понятия, используемые в настоящем Указе
Понятия используемые в налоговом законодательстве, означают следующее:
1) "активы" - учетная категория, включающая долгосрочные, в том числе нематериальные и текущие средства;
2) "бонус" - платеж, связанный с геологическим изучением, добычей полезных ископаемых;
3) "выручка от игорного бизнеса" - сумма денег, поступивших от игорного бизнеса, за минусом выплаченных выигрышей;
4) "дивиденды" - часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его участниками (акционерами), а также доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, за исключением взносов собственного имущества участника (акционера) в уставный капитал с учетом инфляции;
5) "долгосрочный контракт" - контракт (договор) на выполнение работ (оказание услуг) сроком более одного года;
6) "доход из казахстанского источника" для иностранных юридических и физических лиц: См. Разъяснение в письме Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 11 апреля 1997 г. № 10-2-2/2252
а) доход по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма) в Республике Казахстан, независимо от места выплаты такого дохода;
б) доход от производства товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан, независимо от места выплаты такого дохода;
в) доход от предпринимательской деятельности:
- доход, получаемый постоянным учреждением, расположенным на территории Республики Казахстан;
- доход, возникающий от продажи товаров в Республике Казахстан;
- доход, возникающий от предпринимательской деятельности, которая имеет такой же или схожий характер, что и деятельность, осуществляемая через постоянное учреждение, расположенное на территории Республики Казахстан;
- доход, получаемый от управленческих, финансовых и страховых услуг, если он начисляется как вычет постоянному учреждению, расположенному на территории Республики Казахстан;
г) доход в форме дивидендов, поступающий от юридического лица-резидента и от реализации доли участия в таком юридическом лице, за исключением дохода от прироста стоимости при реализации ценных бумаг открытых акционерных обществ с учетом корректировки на инфляцию;
д) доход в форме вознаграждения (интереса), полученный от резидентов либо лица, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное на территории Республики Казахстан, если задолженность этого лица относится к его постоянному учреждению или имуществу;
е) доход в форме роялти, возникающий при реализации, использовании или передаче права пользования в Республике Казахстан прав или имущества;
ж) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан, включая доход от реализации доли участия в таком имуществе;
з) иные доходы от реализации имущества резидентом;
и) пенсия, если она выплачивается резидентом;
к) доход в форме страховых платежей, выплачиваемых по договорам страхования или перестрахования рисков в Республике Казахстан;
л) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг в международной связи или перевозках между Республикой Казахстан и другими государствами;
м) другие доходы, не охваченные предыдущими подпунктами, возникающие на основании деятельности в Республике Казахстан;
7) "доход от торгово-посреднической деятельности" - доход, полученный от операций купли-продажи и от оказания посреднических услуг;
8) "импорт товаров" - выпуск товаров для свободного обращения на таможенную территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;
9) "контракт на недропользование" - договор между недропользователем и компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан на проведение операций по недропользованию;
10) "лизинг" (финансовая аренда) - соглашение, определяемое в соответствии со статьей 43 настоящего Указа;
11) "лицо"- юридическое О понятии юридического лица см. ст.33 введенного в действие постановлением Верховного Совета Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года Гражданского кодекса Республики Казахстан. или физическое лицо; О понятии физического лица см. ст.12 введенного в действие постановлением Верховного Совета Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года Гражданского кодекса Республики Казахстан.
12) "метод начислений" - метод налогового учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки с целью реализации и оприходования имущества, независимо от времени оплаты;
13) "месячный расчетный показатель" - показатель на месяц, ежегодно устанавливаемый в республиканском бюджете на очередной год или в ином нормативном правовом акте для исчисления пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налоговых и других платежей;
14) "годовой расчетный показатель" - сумма месячных показателей за год;
15) "налоговый год" - календарный год;
16) "недвижимость" - здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно;
17) "выигрыши" - любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые физическими и юридическими лицами на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по вкладам, ценным бумагам, лотереям;
18) "основные средства" - активы стоимостью выше 40 месячных расчетных показателей и сроком службы более одного года, которые подлежат амортизации в соответствии со статьей 20 настоящего Указа;
19) "постоянное учреждение":
а) постоянное место деятельности налогоплательщика, через которое он полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо;
б) строительная площадка, монтажный или сборочный объект, а также осуществление контрольной деятельности, связанной с такими объектами;
в) установка или конструкция, используемые для разведки природных ресурсов, бурильная установка или судно, используемые для разведки природных ресурсов, а также осуществление связанной с ними контрольной деятельности;
г) предоставление услуг, в том числе консультационных;
20) "вознаграждение (интерес)" - выплаты за полученные кредиты и по полученным депозитам;
21) "регистрационный номер налогоплательщика" - номер, присвоенный налоговой службой юридическому или физическому лицу, имеющему налоговые обязательства; см. Указ Президента Республики Казахстан от 6 октября 1993 г. № 1362 "О системе классификации и кодирования налогоплательщиков"
22) "резидент":
- физическое лицо, которое находится в Казахстане в течение 183 дней и более в любом последовательном 12-месячном периоде, начинающемся или оканчивающемся в налоговом году, или находится на государственной службе Республики Казахстан за границей. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, предшествующего его прибытию, только если это лицо было резидентом Казахстана в год, предшествующий году его прибытия. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, следующего за последним днем пребывания в Казахстане, только если это лицо стало резидентом в году, следующем за годом, в котором заканчивается пребывание этого лица в Казахстане; См. пример в п.6 утвержденной Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 июня 1995 года № 153 Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства Финансов Республики Казахстан № 40 " О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц".
- юридическое лицо, которое создано в соответствии с законодательством Республики Казахстан, или его фактические органы управления (место эффективного управления) находятся в Республике Казахстан;
23) "роялти" - платеж за:
а) право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;
б) использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования; использование ноу-хау; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи; предоставление в связи с этим технической помощи;
24) "сверхприбыль недропользователя" - дополнительные доходы, полученные недропользователем сверх норматива, установленного настоящим Указом;
25) "семья" - совместно проживающие и ведущие общее хозяйство супруги, дети и родители;
26) "совокупный годовой доход" - доход юридического и физического лица из различных источников в течение календарного года;
27) "сомнительные требования" - требования, возникшие в результате реализации продукции (работ, услуг) и не удовлетворенные в течение двух лет с момента начисления дохода;
28) "специализированный аукцион" - место проведения торговли имуществом, изъятым у налогоплательщика для погашения его задолженности перед государственным бюджетом, а также имуществом, конфискованным или переданным по праву наследования государству;
29) "финансовые услуги":
а)банковские операции; см. совместное письмо МФ РК и НБ РК от 12.03.96 г. "Об обложении НДС услуг, оказываемых учреждениями банков"
б)операции с ценными бумагами;
в) операции по страхованию и перестрахованию;
г) операции с чеками , векселями, депозитными сертификатами.
30) "чистый доход" - налогооблагаемый доход за минусом подоходного налога, начисленного по этому доходу;
31) "экспорт товаров" - вывоз товаров с таможенной территории Республики Казахстан;
32) "налоговая экспертиза "- обязательная часть экономической экспертизы, включающая в себя анализ и оценку проекта контракта, заключаемого компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, дополнений и изменений к нему, проводимая с целью определения налогового режима, в том числе установления специальных платежей и налогов недропользователей в соответствии с действующим законодательством в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан; См. Распоряжение Премьер-Министра Республики Казахстан от 20 ноября 1995 г. № 468-р "О налоговой экспертизе проектов международных договоров".
33) "исторические затраты" - прошлые затраты государства, связанные с разведкой данной контрактной территории и обустройством открытых на ней месторождений и подлежащие возмещению при эксплуатации этих месторождений;
34) "внутренняя норма прибыли" - коэффициент окупаемости производимых инвестиций;
35) "прямые налоги" - налоги, уплачиваемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;
36) "косвенные налоги" - налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы) на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, непосредственно не связанные с доходами или имуществом налогоплательщика;
37) "патент" - документ, устанавливающий упрощенный налоговый режим для отдельных категорий налогоплательщиков;
38) "реализация" - выполнение работ, оказание услуг, отгрузка товаров с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров в собственность залогодержателю;
39) "доля участия" - долевое участие имуществом физических и юридических лиц в совместно создаваемых организациях, консорциумах, за исключением акционерных обществ;
40) "текущие активы" - активы, определенные в Стандарте бухгалтерского учета № 2;
41) "долгосрочные активы" - активы, определенные в стандарте бухгалтерского учета № 2; См. постановление Национальной Комиссии по бухгалтерскому учету от 13.11.96 г. № 3 "Об утверждении стандартов бухгалтерского учета".
42) "давальческое сырье" - продукция, переданная собственником изготовителю с целью переработки в готовую продукцию;
43) "себестоимость" - расходы, связанные с приобретением, производством и реализацией товаров, работ и услуг.
Статья 5 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, № 134-1 от 19.06.97, № 200-1 от 8 декабря 1997 года.
РАЗДЕЛ II
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ЮРИДИЧЕСКИХ
И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Глава 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
С ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
И НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД
Статья 6. Плательщики
1.Плательщиками подоходного налога с юридических и физических лиц (далее - подоходного налога) являются юридические и физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым пункта 4 настоящей статьи.
2. К плательщикам подоходного налога относятся юридические лица-резиденты, см. п.22 ст.5 настоящего Указа, Письмо ГНИ МФ РК от 10.06.96 № 12-7-2/3098 "О платежах в бюджет". кроме Национального Банка Республики Казахстан, и юридические лица-нерезиденты.
3.Юридическое лицо подлежит налогообложению отдельно от своих участников (учредителей). Доход, полученный по договору простого товарищества, в том числе консорциума, о понятии простого товарищества см. ст. 228 введенного в действие постановлением Верховного Совета Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года Гражданского кодекса Республики Казахстан. распределяется между его участниками и облагается налогом у каждого из них, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 4 статьи 94 настоящего Указа.
4. В случае, если невозможно определить правовой статус хозяйствующего субъекта, налоговая служба вправе самостоятельно определить его как отдельного налогоплательщика. См. например: постановление Павительства Республики Казахстан от 20 июня 1997 года № 1004 "Об определении акционерного общества "Алаш" по месту государственной регистрации единым налогоплательщиком акционерных обществ "Алаш", "КРАМДС-Кварцит", "Южно-Топаское рудоупавление", "Центгеолсъемка" и товарищества с ограниченной ответственностью"Абайкен", постановление Правительства Республики Казахстан от 3 марта 1998 г. № 164 "Об определении акционерного общества "Мангистаумунайгаз" по месту государственной регистрации единым налогоплательщиком товариществ с ограниченной ответственностью "Мунаймаш", "Нефтестрой", "Актау курылыс баскамасы", "Химремонтскважин", "Арай", "Бузачинский технологический транспорт", "Мангистауэнергомунай", "Бугышы", "Мангистау мунара", "Мангистау технологический транспорт", "Ремказтакт", "Мангистау мунай жолдаы", "Шегендеу", "Жетыбай мунай курылыс", "Жетыбай технологический транспорт", "Мунайшы",разъяснение о представлении деклараций представительствами иностранных юридических лиц в Письме Главной Налоговой Инспекции МФ РК от 29.03.96 г. № 12-10-3-12/1698 "О представительствах иностранных юридических лиц", п. 2 утвержденной приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 28 июня 1995 года № 161 Инструкции № 33 Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц".
По предложению Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, Правительство Республики Казахстан вправе определять нескольких юридических лиц, осуществляющих деятельность в одном производственном комплексе, как единого налогоплательщика. См. приложение № 6 "а" "Пример распределения сумм подоходного налога между подразделениями юридического лица", к утвержденной приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 28 июня 1995 года № 161 Инструкции № 33 Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц".
