Решение о присвоении квалификации «аудитор» публикуется на государственном и русском языках в периодических печатных изданиях, определяемых Квалификационной комиссией.
3. Лица, не прошедшие аттестацию, допускаются к ее повторному прохождению в порядке, установленном Квалификационной комиссией
Статья 14. Квалификационная комиссия
1. Квалификационная комиссия образуется профессиональными организациями, являющимися ее учредителями, и действует на основании положения.
2. Квалификационная комиссия является некоммерческой организацией, созданной в организационно-правовой форме учреждения.
3. Состав Квалификационной комиссии формируется путем равного делегирования представителей профессиональных организаций с правом их отзыва решением коллегиальных органов управления. В состав Квалификационной комиссии могут входить в качестве наблюдателей также представители уполномоченного органа и других заинтересованных государственных органов по согласованию с уполномоченным органом.
4. Председателем Квалификационной комиссии избирается аудитор из числа ее членов, занимающийся аудиторской деятельностью, по рекомендации коллегиальных органов управления профессиональных организаций поочередно сроком на четыре года.
5. Финансирование и материально-техническое обеспечение деятельности Квалификационной комиссии осуществляются профессиональными организациями в равном объеме, а также за счет иных источников, не запрещенных законодательством Республики Казахстан.
6. Квалификационная комиссия ведет реестр аудиторов.
7. Квалификационная комиссия обязана предоставлять в уполномоченный орган в течение пятнадцати рабочих дней со дня принятия решения информацию о лицах, которым была присвоена квалификация «аудитор» либо у которых было аннулировано квалификационное свидетельство «аудитор».
Статья 15. Аннулирование квалификационного свидетельства «аудитор»
1. Квалификационное свидетельство «аудитор» аннулируется Квалификационной комиссией:
1) самостоятельно в случае:
установления недостоверности сведений, представленных для допуска к аттестации кандидатов на присвоение квалификации «аудитор»;
признания аудитора недееспособным или ограниченно дееспособным в судебном порядке;
невступления в течение трех месяцев в профессиональную организацию;
признания судом представления клиенту заведомо недостоверного аудиторского отчета;
запрещения судом заниматься аудиторской деятельностью;
2) по представлению профессиональной организации в случае:
непредставления аудитором, в отношении которого Квалификационной комиссией принято решение о проведении проверки, всех необходимых документов для качественного осуществления проверки;
несоблюдения требований стандартов аудита и Кодекса этики;
3) по представлению уполномоченного органа в случае нарушения законодательства Республики Казахстан об аудиторской деятельности.
2. Решение об аннулировании квалификационного свидетельства «аудитор» сообщается профессиональным организациям и публикуется на государственном и русском языках в периодическом печатном издании, определяемом Квалификационной комиссией.
3. Лица, у которых было аннулировано квалификационное свидетельство «аудитор», к повторной аттестации допускаются не ранее чем через три года.
4. Аудитор вправе обжаловать решение Квалификационной комиссии об аннулировании квалификационного свидетельства «аудитор» в судебном порядке.
Статья 16. Лицензирование аудиторской деятельности
1. Аудиторская деятельность подлежит лицензированию в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
2. Основанием для приостановления действия лицензии являются:
1) препятствие, уклонение, непредоставление соответствующих условий для проведения внешнего контроля качества или непрохождение внешнего контроля качества в установленные сроки;
2) несоблюдение требований настоящего Закона и иных нормативных правовых актов в области аудиторской деятельности;
3) аннулирование квалификационного свидетельства «аудитор» у руководителя аудиторской организации;
4) исключение из профессиональной организации;
5) письменное заявление лицензиата;
6) неосуществление деятельности в течение двенадцати последовательных календарных месяцев.
Уполномоченный орган в соответствии с законодательством Республики Казахстан вправе приостановить действие лицензии на срок до шести месяцев с указанием причины приостановления.
3. Отзыв лицензии осуществляется уполномоченным органом в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, а также:
1) представления аудируемому субъекту заведомо недостоверного аудиторского отчета;
2) несоблюдения требований настоящего Закона и иных нормативных правовых актов в области аудиторской деятельности.
4. Лицензия прекращает свое действие только в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.
5. В случае отзыва или прекращения действия лицензии аудиторские организации в течение десяти календарных дней со дня принятия решения об отзыве или прекращении действия лицензии обязаны возвратить в уполномоченный орган лицензию.
6. Заявление на выдачу лицензии аудиторской организации, у которой в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан, а также с пунктом 3 настоящей статьи была отозвана лицензия, рассматривается не ранее чем через год.
7. Решение о приостановлении действия или отзыве лицензии может быть обжаловано в судебном порядке.
Статья 17. Договор на проведение аудита
1. Отношения между аудиторскими организациями и аудируемыми субъектами строятся на основе договора в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. В договоре на проведение аудита и (или) предоставление услуг по профилю аудиторской деятельности предусматриваются: предмет договора, сроки, размер и условия оплаты, права, обязанности и ответственность сторон, а также членство в профессиональной организации.
3. Договор на проведение обязательного аудита и сопутствующих услуг аудируемого субъекта должен соответствовать требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан.
Статья 18. Аудиторский отчет
1. Аудиторский отчет составляется по результатам проведенного аудита и должен соответствовать требованиям настоящего Закона и стандартам аудита.
Аудиторский отчет содержит независимое мнение аудитора - исполнителя и (или) партнера и аудиторской организации о составлении финансовой отчетности и прочей информации аудируемого субъекта в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан.
2. Аудиторский отчет подписывается аудитором-исполнителем с указанием номера и даты выдачи квалификационного свидетельства, заверяется его личной печатью и (или) партнером, утверждается подписью руководителя аудиторской организации и заверяется печатью аудиторской организации.
В аудиторском отчете также указываются номер и дата выдачи лицензии аудиторской организации.
За ненадлежащее использование и хранение личной печати аудитор несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.
Партнером является представитель аудиторской организации, имеющий квалификационное свидетельство «аудитор» или состоящий в членстве иностранной профессиональной организации бухгалтеров и аудиторов.
3. В случае несоответствия аудиторского отчета законодательству Республики Казахстан или фактическим данным такой отчет признается недействительным по решению суда.
Статья 19. Контроль качества и его виды
1. Контроль качества направлен на соблюдение аудиторами и аудиторскими организациями требований стандартов аудита.
2. Видами контроля качества является внутренний и внешний контроль качества.
Внутренний контроль качества осуществляется аудиторской организацией самостоятельно в соответствии со стандартами аудита.
Внешний контроль качества осуществляется профессиональной организацией в отношении своих членов один раз в три года.
3. Правила проведения внешнего контроля качества разрабатываются соответствующими профессиональными организациями в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
Внешний контроль качества могут проводить только аудиторы, осуществляющие аудиторскую деятельность.
4. Аудиторская организация вправе обжаловать заключение профессиональной организации в судебном порядке.
Статья 20. Права и обязанности аудиторов
1. Аудиторы вправе:
1) получать и проверять необходимую бухгалтерскую и иную финансово-хозяйственную документацию аудируемого субъекта для выполнения условий договора на проведение аудита;
2) получать у должностных лиц аудируемого субъекта разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудита вопросам;
3) обжаловать решение профессиональных организаций в судебном порядке.
2. Аудиторы обязаны:
1) соблюдать законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности, стандарты аудита, Кодекс этики;
2) не реже одного раза в три года проходить курсы повышения квалификации в профессиональных организациях;
3) предоставлять аудируемому субъекту информацию о выявленных существенных недостатках в ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности;
4) в течение трех месяцев после получения квалификационного свидетельства «аудитор» вступить в профессиональную организацию и уведомить о своем вступлении Квалификационную комиссию.
Статья 21. Права и обязанности аудиторских организаций
1. Аудиторские организации вправе:
1) самостоятельно определять методы проведения аудита;
2) запрашивать и проверять необходимую бухгалтерскую и иную финансово-хозяйственную документацию для выполнения условий договора на проведение аудита;
3) привлекать на договорной основе к участию в проведении аудита специалистов различного профиля, за исключением лиц, указанных в статье 24 настоящего Закона;
4) отказаться от проведения аудита либо выдачи аудиторского отчета в случае нарушения аудируемым субъектом условий договора на проведение аудита;
5) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого субъекта, а также фактическое наличие имущества, учтенного в этой документации.
2. Аудиторские организации обязаны:
1) соблюдать законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности, стандарты аудита, Кодекс этики;
2) создавать условия для проведения внешнего контроля качества, а также оказывать содействие при проверке, назначенной в отношении аудитора аудиторской организации, работников аудиторской организации;
3) в течение трех месяцев после государственной регистрации вступить в профессиональную организацию;
4) в течение одного месяца после добровольного выхода из профессиональной организации вступить в другую профессиональную организацию;
5) сообщать о невозможности проведения аудита вследствие обстоятельств, указанных в статье 24 настоящего Закона;
6) предоставлять аудируемому субъекту информацию о выявленных существенных недостатках в ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности;
7) при лишении аккредитации профессиональной организации, членами которой они являются, в течение трех месяцев вступить в другую профессиональную организацию;
8) сообщать уполномоченному государственному органу по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций с уведомлением аудируемых субъектов о выявленных в результате аудита финансовых организаций, для которых проведение аудита является обязательным, нарушениях законодательства Республики Казахстан;
9) предоставлять отчетность в уполномоченный орган в соответствии с Правилами лицензирования, а также информацию по страхованию своей гражданско-правовой ответственности по форме, утвержденной уполномоченным органом.
3. Не допускается незаконное вмешательство государственных органов, аудируемых субъектов и любых третьих лиц в деятельность аудиторских организаций.
Статья 22. Страхование аудиторской деятельности
1. Аудиторские организации обязаны заключить договор страхования гражданско-правовой ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения имущественного вреда при осуществлении аудита.
2. Страхование гражданско-правовой ответственности аудиторских организаций осуществляется в порядке, установленном законодательными актами Республики Казахстан.
Статья 23. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
За нарушение законодательства об аудиторской деятельности, а также условий договора аудиторы и аудиторские организации несут ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.
Статья 24. Ограничение права на проведение аудита
Запрещается проведение аудита аудиторской организацией:
заказчиков, чьим участником, кредитором является данная аудиторская организация или ее работники, осуществляющие данный аудит;
организаций, с которыми был заключен договор страхования гражданско-правовой ответственности;
организаций, которым за последние три года были предоставлены услуги по профилю своей деятельности, указанные в подпункте 2) пункта 2 статьи 3 настоящего Закона;
исполнители которой состоят в трудовых отношениях или являются близкими родственниками или свойственниками должностных лиц аудируемого субъекта, а также акционера (участника), владеющего десятью и более процентами акций (или долями участия в уставном капитале) аудируемого субъекта;
исполнители которой имеют личные имущественные интересы в аудируемом субъекте;
если у нее имеются денежные обязательства перед аудируемым субъектом или у аудируемого субъекта перед нею, за исключением обязательств по проведению аудита.
Статья 25. Права аудируемого субъекта
Аудируемый субъект вправе:
получать от аудиторской организации необходимую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудита;
знакомиться с нормативными правовыми актами, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации;
получать от аудиторской организации информацию о выявленном несоответствии финансовой отчетности, прочей информации и иных документов законодательству;
отказаться от услуг аудиторской организации в случае нарушения ею условий договора.
Статья 26. Обязанности аудируемого субъекта
1. Аудируемый субъект обязан:
создавать условия аудиторской организации для своевременного и качественного проведения аудита, представлять необходимую документацию, давать разъяснения и объяснения в устной или письменной форме;
не вмешиваться в деятельность аудиторской организации в целях ограничения круга вопросов, подлежащих аудиту, если иное не предусмотрено договором;
направлять по требованию аудиторской организации письменный запрос от своего имени в адрес третьих лиц для получения необходимой информации.
2. Выполнение требований аудиторской организации, вытекающих из обязательств по договору, для аудируемого субъекта обязательно.
Статья 27. Ответственность аудируемого субъекта
1. Аудируемый субъект несет ответственность за полноту и достоверность финансовой отчетности и прочей информации, предоставленной аудиторской организации для проведения аудита.
2. Руководитель юридического лица, уклоняющийся от проведения обязательного аудита либо препятствующий его проведению, либо не обеспечивающий его проведение в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан, несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.
3. Проведение аудита не освобождает аудируемого субъекта от ответственности за несоответствие представляемой финансовой отчетности и иных документов требованиям законодательства Республики Казахстан.
Статья 28. Рассмотрение споров
Споры, возникающие между аудиторами, аудиторскими организациями, а также между ними и аудируемыми субъектами, разрешаются в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
Статья 29. Переходные положения
1. Аудиторы, являющиеся индивидуальными предпринимателями, могут осуществлять аудиторскую деятельность в течение шести месяцев со дня введения в действие настоящего Закона.
2. Лицензии аудиторских организаций, выданные уполномоченным органом, за исключением выданных уполномоченным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, и квалификационные свидетельства «аудитор», выданные до введения в действие настоящего Закона, действительны.
Статья 30. Порядок введения в действие настоящего Закона
Настоящий Закон вводится в действие со дня его официального опубликования, за исключением пунктов 4, 5 статьи 9, статей 10, 12 и 14, которые вводятся в действие по истечении шести месяцев со дня введения в действие настоящего Закона.».
15. В Закон Республики Казахстан от 21 июля 1999 г. «О сельской потребительской кооперации в Республике Казахстан» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 1999 г., № 21, ст. 770):
1) в пункте 6 статьи 41 слова «заключения аудитора» заменить словами «аудиторского отчета»;
2) в статье 43:
в пункте 1:
после слова «годовой» дополнить словом «финансовой»;
слова «профессионального аудитора, не связанного» заменить словами «аудиторскую организацию, не связанную»;
в пункте 2 слова «аудиторской проверки годовой и иной» заменить словами «аудита годовой»;
в пункте 3 слова «аудиторской проверки» заменить словом «аудита»;
в пункте 4 слова «аудиторской проверки» заменить словом «аудита», слова «такая проверка обязательна либо когда ее» заменить словами «аудит обязателен либо когда его», слова «такая проверка может быть назначена» заменить словами «аудит может быть назначен».
16. В Закон Республики Казахстан от 18 декабря 2000 г. «О страховой деятельности» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2000 г., № 22, ст. 406; 2003 г., № 11, ст. 56; № 12, ст. 85; № 15, ст. 139; 2004 г., № 11-12, ст. 66; 2005 г., № 14, ст. 55, 58; № 23, ст. 104; 2006 г., № 3, ст. 22; № 4, ст. 25):
1) в статье 3:
в абзаце двадцать первом слова «и уполномоченный аудитор» исключить;
абзац тридцать второй исключить;
2) подпункт 6) статьи 10 исключить;
3) в статье 14 слова «или уполномоченного аудитора» исключить;
4) в пункте 3 статьи 16 слова «заверенную уполномоченным аудитором» заменить словами «аудиторский отчет, заверенный аудиторской организацией»;
5) в статье 20:
пункты 1 и 2 изложить в следующей редакции:
«1. Аудит страховой (перестраховочной) организации производится аудиторской организацией, правомочной на проведение аудита в соответствии с законодательством Республики Казахстан об аудиторской деятельности.»;
«2. Аудиторский отчет о проверке финансовой отчетности и прочей информации страховой (перестраховочной) организации не составляет коммерческой тайны. Аудит прочей информации включает в себя проверку правильности отражения страховых резервов в бухгалтерском учете, выполнение пруденциальных нормативов и иных обязательных к соблюдению норм и лимитов, указанных в статье 46 настоящего Закона, соблюдение ограничений на совершение сделок.
Договор на проведение сопутствующих услуг должен соответствовать требованиям, установленным уполномоченным органом.»;
в пункте 3:
слова «Уполномоченный аудитор обязан» заменить словами «Аудиторская организация обязана»;
слово «заключения» заменить словами «аудиторского отчета»;
6) в пункте 2 статьи 24 слова «заключения уполномоченного аудитора» заменить словами «аудиторского отчета аудиторской организации»;
7) статью 39 исключить;
8) в статье 43:
в подпункте 4) слова «, аудита страховых (перестраховочных) организаций» исключить;
в подпункте 10) слова «и уполномоченных аудиторов» исключить;
9) статьи 57 и 58 исключить;
10) в пункте 4 статьи 74 второе предложение исключить.
17. В Закон Республики Казахстан от 25 декабря 2000 г. «О сельскохозяйственных товариществах и их ассоциациях (союзах)» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2000 г., № 23, ст. 413):
1) в пункте 2 статьи 27 слова «имеющие право заниматься аудиторской деятельностью» заменить словами «осуществляющие аудиторскую деятельность»;
2) в статье 28:
в пункте 1:
после слова «годовой» дополнить словом «финансовой»;
слова «профессионального аудитора, не связанного» заменить словами «аудиторскую организацию, не связанную»;
в пункте 2 слова «аудиторской проверки» заменить словом «аудита»;
в пункте 3 слова «аудиторской проверки» заменить словом «аудита», слова «такая проверка обязательна либо когда ее» заменить словами «аудит обязателен либо когда его», слова «такая проверка может быть назначена» заменить словами «аудит может быть назначен».
18. В Закон Республики Казахстан от 16 января 2001 г. «О некоммерческих организациях» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2001 г., № 1, ст. 8; № 24, ст. 338; 2003 г., № 11, ст. 56; 2004 г., № 5, ст. 30; № 10, ст. 56; 2005 г., № 13, ст. 53):
1) в пункте 6 статьи 12 слова «аудитором», «аудиторы» заменить соответственно словами «аудиторской организацией», «аудиторские организации»;
2) в пункте 2 статьи 17 слова «палаты аудиторов» заменить словами «профессиональные аудиторские организации»;
3) в пункте 4 статьи 35 слова «независимым аудитором» заменить словами «аудиторской организацией».
19. В Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2001 г. «О Банке развития Казахстана» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2001 г., № 9, ст. 85; 2003 г., № 11, ст. 56; № 12, ст. 83; № 15, ст. 139; 2004 г., № 15, ст. 85; № 23, ст. 140, 142; 2005 г., № 11, ст. 37; № 23, ст. 105):
в пунктах 1 и 2 статьи 21 слово «(аудитором)» исключить.
20. В Закон Республики Казахстан от 8 мая 2001 г. «О потребительском кооперативе» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2001 г., № 10, ст. 138):
в статье 23:
в пункте 1:
после слова «годовой» дополнить словом «финансовой»;
слова «аудитора, не связанного» заменить словами «аудиторскую организацию, не связанную»;
в пункте 2 слова «аудиторской проверки» заменить словом «аудита»;
в пункте 3 слова «аудиторской проверки» заменить словом «аудита», слова «такая проверка обязательна либо когда ее» заменить словами «аудит обязателен либо когда его», слова «такая проверка может быть назначена» заменить словами «аудит может быть назначен».
21. В Закон Республики Казахстан от 13 июня 2003 г. «Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности аудиторов и аудиторских организаций» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2003 г., № 12, ст. 89):
1) в заголовке и по всему тексту слова «аудиторов и» , «аудитором или», «аудитора и», «аудитор или», «аудитора или», «аудиторов, осуществляющих аудиторскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и», «аудиторами и», «аудиторам и» исключить;
2) в подпункте 4) статьи 1 слово «заключившие» заменить словом «заключившая»;
3) в статье 3 и в пункте 2 статьи 5 слово «их» заменить словом «ее»;
4) в статье 6:
в пункте 1 слова «Аудитор и аудиторская» заменить словом «Аудиторская»;
в пункте 2 слова «Аудитор или аудиторская организация, осуществляющие» заменить словами «Аудиторская организация, осуществляющая»; слово «несут» заменить словом «несет»;
См. ст. 2 о введении в действие подпункта 5
5) подпункт 1) статьи 15 исключить.
22. В Закон Республики Казахстан от 2 июля 2003 г. «О рынке ценных бумаг» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2003 г., № 14, ст. 119; 2004 г., № 16, ст. 91; № 23, ст. 142; 2005 г., № 7-8, ст. 24; № 14, ст. 58; № 23, ст. 104; 2006 г., № 3, ст. 22; № 4, ст. 24):
в подпункте 3) пункта 2 статьи 42 слово «аудитора» заменить словами «работника аудиторской организации».
23. В Закон Республики Казахстан от 4 июля 2003 г. «О государственном регулировании и надзоре финансового рынка и финансовых организаций» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2003 г. , № 15, ст. 132; 2004 г., № 11-12, ст. 66; № 16, ст. 91; 2005 г. № 14, ст. 55; № 23, ст. 104; 2006 г., № 3, ст. 22; № 4, ст. 24):
1) в подпункте 3) пункта 1 статьи 9 слова «, аудита финансовых организаций» исключить;
2) в подпункте 7) статьи 10 слова «и аудиторских организаций, имеющих лицензию на проведение аудита банков» исключить;
3) в подпункте 9) статьи 11 слова «и аудиторских организаций, имеющих лицензию на проведение аудита страховых (перестраховочных) организаций» исключить.
Статья 2. Настоящий Закон вводится в действие по истечении десяти дней со дня его официального опубликования, за исключением подпункта 5) пункта 21 статьи 1 настоящего Закона, который вводится в действие по истечении шести месяцев со дня введения в действие настоящего Закона.
Президент
Республики Казахстан
Н. НАЗАРБАЕВ
Астана, Акорда, 5 мая 2006 года
№ 139-III ЗРК
