1) производящими сельскохозяйственную продукцию с использованием земли, перерабатывающими и реализующими сельскохозяйственную продукцию собственного производства;
2) производящими сельскохозяйственную продукцию животноводства и птицеводства (в том числе племенного) с полным циклом, начиная с выращивания молодняка, пчеловодства, перерабатывающими и реализующими данную продукцию собственного производства.
Не вправе применять упрощенный режим налогообложения на основе патента юридическое лицо:
имеющее филиалы и представительства,
имеющее зависимые (в том числе дочерние) организации.
2. Для исчисления и уплаты налогов на основе упрощенного режима налогообложения по патенту налогоплательщик представляет в территориальный налоговый орган по местонахождению земельного участка заявление и документы по форме и в порядке, установленным Министерством государственных доходов Республики Казахстан, в срок не позднее 20 февраля текущего налогового года.
Непредставление налогоплательщиком заявления к указанному сроку считается его согласием исчислять и уплачивать налоги в общеустановленном порядке.
Выбранный в начале налогового года порядок исчисления и уплаты налогов, включая упрощенный режим, в течение налогового года не подлежит изменению.
3. В стоимость патента включаются подоходный налог с юридических лиц, налог на добавленную стоимость, социальный налог, земельный налог, налог на имущество, налог на транспортные средства.
При расчете стоимости патента сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет, уменьшается на 80 процентов.
Порядок исчисления стоимости патента устанавливается Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.
4. Уплата налогов, включенных в расчет стоимости патента, производится в следующие три срока в порядке, установленном Министерством государственных доходов Республики Казахстан:
1) не позднее 20 мая текущего налогового года;
2) не позднее 20 октября текущего налогового года;
3) не позднее 20 марта налогового года, следующего за отчетным.
По налогам, включенным в стоимость патента, налогоплательщики освобождаются от представления деклараций.
5. При осуществлении видов деятельности, не указанных в пункте 1 настоящей статьи, в том числе при производстве и (или) переработке подакцизной продукции, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов (включая начисление заработной платы), имущества (в том числе транспортных средств и земельных участков) и производить исчисление и уплату соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет по таким видам деятельности в общеустановленном порядке.
Статья 138-4. Упрощенный режим налогообложения на основе упрощенной декларации
1. Упрощенный режим налогообложения на основе упрощенной декларации устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты подоходного налога с юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (далее - подоходного налога), и социального налога, за исключением подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.
Исчисление и уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, не указанных в настоящем пункте, производится в общеустановленном порядке.
2. Отчетным периодом для расчетов с бюджетом в упрощенном режиме налогообложения на основе упрощенной декларации является квартал.
3. Упрощенный режим налогообложения на основе упрощенной декларации применяют налогоплательщики, соответствующие следующим условиям, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
1) для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица:
среднесписочная численность работников за отчетный период не превышает 15 человек, включая самого предпринимателя;
осуществляет не более 5 видов предпринимательской деятельности;
доход за отчетный период не превышает 4500 тысяч тенге;
2) для юридических лиц:
среднесписочная численность работников за отчетный период не превышает 25 человек;
осуществляет не более 7 видов предпринимательской деятельности;
доход за отчетный период не превышает 9000 тысяч тенге.
4. Упрощенный режим налогообложения на основе упрощенной декларации не применяется налогоплательщиками, осуществляющими следующие виды деятельности:
1) производство подакцизной продукции;
2) консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;
3) реализация нефтепродуктов;
4) сбор и прием стеклопосуды;
5) недропользование;
6) игорный бизнес;
7) лицензируемые, за исключением:
медицинской, врачебной и ветеринарной;
производства, ремонта и строительных работ по газификации жилых, коммунально-бытовых объектов;
проектирования, монтажа, наладки и технического обслуживания средств охранной, пожарной сигнализации и противопожарной автоматики; производства и реализации противопожарной техники, оборудования и средств противопожарной защиты;
монтажа, ремонта и обслуживания пассажирских лифтов;
изготовления, производства, переработки и оптовой реализации средств и препаратов дезинфекции, дезинсекции, дератизации, а также видов работ и услуг, связанных с их использованием;
международных перевозок пассажиров и грузов автомобильным транспортом;
изготовления и (или) реализации лечебных препаратов;
проектно-изыскательских, экспертных, строительно-монтажных работ, работ по производству строительных материалов, изделий и конструкций;
розничной реализации алкогольной продукции.
5. Несмотря на условия, установленные пунктом 3 настоящей статьи, не вправе применять данный упрощенный режим налогообложения:
1) налогоплательщики, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения;
2) филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения налогоплательщиков;
3) дочерние организации юридических лиц и зависимые акционерные общества;
4) плательщики единого земельного налога и налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 138-3 настоящего Закона.
6. Налогоплательщик при выборе упрощенного режима налогообложения на основе упрощенной декларации представляет в территориальный налоговый орган по месту постановки на учет заявление в сроки и по форме, установленные Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.
Выбранный порядок исчисления и уплаты налогов в течение налогового года не подлежит изменению, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 11 настоящей статьи.
7. Налогоплательщик по итогам отчетного периода представляет в территориальный налоговый орган упрощенную декларацию до 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
8. Сумма подоходного и социального налога, подлежащая уплате по упрощенной декларации за отчетный период (далее - налог), определяется путем применения ставки, установленной пунктом 10 настоящей статьи, к объекту обложения.
Объектом обложения является доход, полученный (подлежащий получению) за отчетный период, включающий доходы, полученные (подлежащие получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами, за исключением доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты.
Налогоплательщик уменьшает сумму налога, подлежащую уплате по упрощенной декларации, на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников.
9. Исчисленная в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи сумма налога по упрощенной декларации распределяется равными долями на подоходный и социальный налоги и подлежит уплате в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
10. Доход физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, подлежит обложению по следующим ставкам:
+-------------------------+-----------------------------------------------+
| Размер дохода в квартал | Ставка налога |
+-------------------------+-----------------------------------------------+
| До 1500,0 тыс.тенге | 4 процента с суммы дохода |
| включительно | |
| | |
| Свыше 1500,0 тыс.тенге | 60,0 тыс.тенге + 7 процентов с суммы дохода, |
| по 3000,0 тыс.тенге | превышающего 1500,0 тыс.тенге |
| | |
| Свыше 3000,0 тыс.тенге | 165,0 тыс.тенге + 11 процентов с суммы дохода,|
| по 4500,0 тыс.тенге | превышающего 3000,0 тыс.тенге |
+-------------------------+-----------------------------------------------+
Доход юридических лиц подлежит обложению по следующим ставкам:
+-------------------------+-----------------------------------------------+
| Размер дохода в квартал | Ставка налога |
+-------------------------+-----------------------------------------------+
| До 1500,0 тыс.тенге | 5 процентов с суммы дохода |
| включительно | |
| | |
| Свыше 1500,0 тыс.тенге | 75,0 тыс.тенге + 7 процентов с суммы дохода, |
| по 3000,0 тыс.тенге | превышающего 1500,0 тыс.тенге |
| | |
| Свыше 3000,0 тыс.тенге | 180,0 тыс.тенге + 9 процентов с суммы дохода, |
| по 4500,0 тыс.тенге | превышающего 3000,0 тыс.тенге |
| | |
| Свыше 4500,0 тыс.тенге | 315,0 тыс.тенге + 11 процентов с суммы дохода,|
| по 6500,0 тыс.тенге | превышающего 4500,0 тыс.тенге |
| | |
| Свыше 6500,0 тыс.тенге | 535,0 тыс.тенге + 13 процентов с суммы дохода,|
| по 9000 тыс.тенге | превышающего 6500,0 тыс.тенге |
+-------------------------+-----------------------------------------------+
11. В случаях несоответствия условиям, установленным пунктами 3-5 настоящей статьи, налогоплательщик переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов, начиная с квартала, следующего за отчетным.
12. Физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, при изменении условий (превышении показателей), установленных подпунктом 1) пункта 3 настоящей статьи, вправе применить упрощенный режим налогообложения на основе упрощенной декларации как юридическое лицо после соответствующей регистрации.".
56. В статье 142:
в пункте 2:
дополнить подпунктом 1-1) следующего содержания:
"1-1) своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет в соответствии с настоящим Законом;";
подпункт 3) изложить в следующей редакции:
"3) проводить денежные расчеты с потребителями, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг, посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и выдачей контрольного чека на руки потребителю.
Порядок применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью устанавливается Правительством Республики Казахстан. Контрольно-кассовые машины с фискальной памятью - электронные устройства с блоком фискальной памяти и (или) банковские компьютерные системы, используемые для регистрации денежных расчетов с потребителями при реализации товаров и оказании услуг, обеспечивающие некорректируемую ежесменную регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации. Уполномоченный государственный орган утверждает Государственный реестр контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, разрешенных к использованию на территории Республики Казахстан.
Положения настоящего подпункта не распространяются на физических лиц:
осуществляющих деятельность с уплатой фиксированного суммарного налога на основе патента, кроме реализующих подакцизные товары (за исключением табачных изделий), а также осуществляющих розничную торговлю в стационарно установленных помещениях в городах Астане, Алматы и городах областного значения с населением свыше 100 000 человек;
с момента государственной регистрации которых в качестве индивидуального предпринимателя не истек шестимесячный период, за исключением физических лиц, реализующих подакцизные товары (кроме табачных изделий).";
дополнить пунктом 3 следующего содержания:
"3. Налогоплательщики, определяемые перечнем, утверждаемым Правительством Республики Казахстан, обязаны представлять информацию в виде электронных документов по формам, определяемым нормативными правовыми актами Республики Казахстан.".
57. В подпункте 2) статьи 147:
абзац первый дополнить словами ", не позднее трех дней со дня получения указания налогового органа";
дополнить абзацем пятым следующего содержания:
"При исполнении банком инкассового поручения (распоряжения) налогового органа на взыскание задолженности по налогу (сбору), штрафам и пени с одного банковского счета налогоплательщика инкассовые поручения (распоряжения), выставленные налоговым органом на другие банковские счета налогоплательщика, открытые им в указанном банке, возвращаются банком в налоговый орган без исполнения с приложением платежного документа, подтверждающего факт исполнения инкассового распоряжения (поручения) налогового органа, если такие инкассовые поручения (распоряжения) выставлены налоговым органом на ту же сумму, по тому же виду задолженности, за тот же отчетный период;".
58. В части четвертой пункта 1 статьи 152 слова "пункте 3 статьи 70" заменить словами "пункте 1 статьи 71-1".
59. В пунктах 1 и 2 статьи 164 после слов "в размере" дополнить словами "1,5-кратной".
60. В пункте 1 статьи 171:
в подпункте 1):
абзац первый после слов "указанных проверок" дополнить словами ", осуществлять контроль в форме регистрационного учета налогоплательщиков;
учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
учета поступлений в бюджет;
учета плательщиков налога на добавленную стоимость;
камерального контроля;
мониторинга финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков;
контроля за соблюдением правил применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;
контроля за соблюдением правил маркировки отдельных видов подакцизных товаров;
контроля за соблюдением порядка учета, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства, а также путем создания акцизных постов в порядке, установленном Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан,";
абзац второй изложить в следующей редакции:
"При этом осуществляемый контроль, включая проводимые проверки, не должен повлечь приостановление деятельности налогоплательщиков;";
подпункт 4) после слов "выявленных нарушений" дополнить словами ", а также в случаях непредставления налогоплательщиком, указанным в пункте 3 статьи 142, информации в виде электронных документов по формам, определяемым нормативными правовыми актами Республики Казахстан".
61. Статью 175 дополнить пунктом 1-1 следующего содержания:
"1-1. Не являются тайной сведения об общих суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, уплаченных налогоплательщиком, за исключением физических лиц.".
Статья 2. Приостановить до 1 января 2002 года действие статьи 153, установив следующую очередность погашения задолженности перед государственным бюджетом:
1) сумма налога;
2) начисленные пени;
3) начисленные штрафы.
Статья 3. Настоящий Закон вводится в действие со дня официального опубликования, кроме пункта 31, абзаца седьмого пункта 34 и пункта 36 статьи 1 настоящего Закона, которые вводятся в действие с 1 июля 2001 года, и пункта 58 статьи 1 настоящего Закона, который вводится в действие с 1 января 2000 года.
| Президент Республики Казахстан | Н. Назарбаев
|
