См.: Таблицу по исчислению социального налога за иностранных специалистов
административно-управленческого, инженерно-технического персонала на 2004 год.
Иностранными специалистами административно-управленческого, инженерно-технического персонала являются иностранные граждане и лица без гражданства, привлеченные в Республику Казахстан в соответствии с разрешением на привлечение иностранной рабочей силы, выданным уполномоченным органом по вопросам занятости в пределах квоты, устанавливаемой Правительством Республики Казахстан, на привлечение иностранных граждан, нанимаемых работодателем для осуществления трудовой деятельности, а также следующие иностранные граждане и лица без гражданства, работающие:
первыми руководителями филиалов и представительств иностранных юридических лиц;
первыми руководителями и генеральными менеджерами организаций, заключивших с Правительством Республики Казахстан контракты на сумму инвестиций в денежном эквиваленте свыше пятидесяти миллионов долларов США;
первыми руководителями юридических лиц Республики Казахстан, осуществляющих инвестиционную деятельность в приоритетных видах деятельности и заключивших контракт с уполномоченным органом по инвестициям;
первыми руководителями и генеральными менеджерами финансовых организаций.
3. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере трех месячных расчетных показателей за себя и двух месячных расчетных показателей за каждого работника.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 26 июня 2002 года N ДМ-1-1-19/6416, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 11 июля 2002 года N ДРН-1-3-21/7018, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 24 июля 2002 года N ДМ-1-1-21/7499, Письмо Министерства государственных доходов РК от 25 июля 2002 года N ЮД-2-1-19/7552, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 25 июля 2002 года N ДНП-1-1-21/7520, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 27 июля 2002 года N ДРН-2-1-21/7638, Письмо МГД РК от 6 сентября 2002 года N ДМ-1-1-21/8840 "Об уплате адвокатами подоходного и социального налогов", Письмо НК МФ РК от 6 ноября 2003 года N НК-УНП-15-5-21/8865.
4. Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 2 статьи 121 настоящего Кодекса, уплачивают социальный налог по ставке 6,5 процента.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 16 июля 2002 года N ДМ-1-1-21/7169.
5. Ставки социального налога для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, установлены в статьях 374-384 настоящего Кодекса.
Глава 51. Порядок исчисления и уплаты налога
Статья 318 изменена Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.)
Статья 318. Порядок исчисления социального налога
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисление социального налога производится ежемесячно посредством применения ставок, установленных статьей 317 настоящего Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному в соответствии со статьей 316 настоящего Кодекса, в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.
2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, производят исчисление социального налога в порядке, установленном статьями 374-390 настоящего Кодекса.
Статья 319. Уплата социального налога
1. Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика, если иное не установлено настоящим Кодексом.
2. Плательщики социального налога, имеющие структурные подразделения, осуществляют уплату социального налога в порядке, установленном статьей 321 настоящего Кодекса.
3. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, осуществляют уплату социального налога в порядке, установленном статьями 374-390 настоящего Кодекса.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 18 июля 2002 N ДМ-1-1-16/7255.
Статья 320. Особенности уплаты социального налога государственными учреждениями
1. Сумма социального налога, исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченных в соответствии с законодательством Республики Казахстан социальных пособий по беременности и родам, по временной нетрудоспособности, социальных пособий женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей.
2. В случае превышения за отчетный месяц сумм выплаченных социальных пособий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, над суммой начисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий месяц.
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 8 января 2003 года N НК-УНА-09-1-21\111.
В статью 321 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 321. Порядок исчисления и уплаты налога по структурным подразделениям
1. Сумма социального налога, подлежащая уплате по структурным подразделениям, рассчитывается исходя из исчисленного социального налога по доходам работников данного структурного подразделения.
2. Плательщики осуществляют уплату социального налога за структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 20 июня 2002 г. N ДМ-1-2-15/6226 "Касательно уплаты корпоративного подоходного налога и социального налога за структурные подразделения", Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 8 октября 2002 года УНА-09-2-21/9626 "Относительно уплаты социального налога".
Глава 52. Налоговая декларация
Статья 322 изменена Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.)
Статья 322. Декларация по социальному налогу и расчет социального налога по структурным подразделениям
1. Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, представляют декларацию по социальному налогу в порядке, установленном статьями 374-390 настоящего Кодекса.
3. Плательщики, имеющие структурные подразделения, представляют расчет социального налога по структурным подразделениям в налоговые органы по месту своей регистрации не позднее срока представления декларации по социальному налогу. Соответствующие приложения расчета социального налога по структурным подразделениям представляются в налоговые органы в порядке, установленном уполномоченным государственным органом, в течение пяти рабочих дней со дня установленного срока для представления расчета.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан N ДМ-1-1-19/2958 от 29 марта 2002 года, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 10 августа 2002 г. N ДМ-1-1-21/8136, Письмо НК МФ РК от 9 января 2003 года N НК-УНК-08-2-15/173, Письмо НК МФ РК от 31 октября 2003 г. № 02.1-16/15877.
Раздел 12. Земельный налог
Глава 53. Общие положения
Статья 323. Общие положения
1. В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к следующим категориям:
1) земли сельскохозяйственного назначения;
2) земли населенных пунктов;
3) земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения (далее - земли промышленности);
4) земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения (далее - земли особо охраняемых природных территорий);
5) земли лесного фонда;
6) земли водного фонда;
7) земли запаса.
2. Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается законодательным актом Республики Казахстан о земле. Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:
1) земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 3 апреля 2003 г. N НК-УМ-07-3-21/2604 "По вопросу налогообложения земельных участков общего пользования населенных пунктов".
2) земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.
3. Налогообложению не подлежат следующие категории земель:
1) земли особо охраняемых природных территорий;
2) земли лесного фонда;
3) земли водного фонда;
См.: Письмо НК МФ РК от 20 марта 2003 г. N НК-УНП-17-2-12/2179.
4) земли запаса.
В случае передачи указанных земель (за исключением земель запаса) в постоянное землепользование или первичное безвозмездное временное землепользование они подлежат налогообложению в порядке, установленном статьей 336 настоящего Кодекса.
4. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей.
5. Земельный налог исчисляется на основании:
1) документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного землепользования;
См. Письмо НК МФ РК от 20 августа 2004 года N НК-УНП-15-1-14/6804 "Об исчислении и уплате земельного налога.
2) данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.
В статью 324 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 324. Плательщики
1. Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:
1) на праве собственности;
2) на праве постоянного землепользования;
3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 13 августа 2003 года N НК-УМ-08-3-19/6458, Письмо НК МФ РК от 4 апреля 2003 года N НК-УНП-17-5-18/2646.
2. Плательщиками земельного налога признаются структурные подразделения юридических лиц, имеющие объекты обложения на правах, установленных пунктом 1 настоящей статьи (далее - юридические лица).
3. Не являются плательщиками земельного налога:
1) плательщики единого земельного налога по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств;
2) государственные учреждения;
3) недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима, определенного в статье 283 настоящего Кодекса;
4) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
5) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства по:
земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
придомовым земельным участкам;
земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;
земельным участкам, занятым под гаражи;
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан N ДНП-2-1-16/3931 от 19 апреля 2002 года.
6) многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвеской "Алтын алка", - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, и придомовым земельным участкам;
7) религиозные объединения.
4. Налогоплательщики, указанные в подпунктах 4)-7) пункта 3 настоящей статьи, не освобождаются от уплаты налога по земельным участкам, переданным в пользование или аренду.
См.: Письмо НК МФ РК от 30 мая 2003 г. N НК-УМ-7-3-18/4371, Письмо НК МФ РК от 4 апреля 2003 года N НК-УНП-17-5-18/2646, Письмо МГД РК от 20 апреля 2002 года N ДНП-2-1-13/3979.
Статья 325 изменена Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 325. Определение плательщика в отдельных случаях
1. По земельному участку, находящемуся в общей собственности (пользовании) нескольких лиц, плательщиком земельного налога является каждое из этих лиц, если иное не предусмотрено в документах, удостоверяющих право владения или пользования этими земельными участками или соглашением сторон.
2. В случае отсутствия документов, удостоверяющих право на земельный участок, основанием для признания пользователя плательщиком земельного налога в отношении земельного участка является фактическое владение и пользование таким участком.
См.: Письмо МГД РК от 09.04.2002 г. N ДМ-1-1-19/3387.
В статью 326 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 08.01.03 г. № 375-II (см. стар. ред.)
Статья 326. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).
2. Не являются объектом налогообложения:
1) земельные участки общего пользования населенных пунктов.
К землям общего пользования населенных пунктов относятся земли, занятые и предназначенные для занятия площадями, улицами, проездами, дорогами, набережными, парками, скверами, бульварами, водоемами, пляжами, кладбищами и иными объектами, предназначенными для удовлетворения нужд населения (водопроводы, отопительные трубы, очистные сооружения и другие инженерные системы общего пользования);
2) земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования.
К землям, занятым сетью государственных автомобильных дорог общего пользования в полосе отвода, относятся земли, занимаемые земляным полотном, транспортными развязками, путепроводами, искусственными сооружениями, притрассовыми резервами и иными сооружениями по обслуживанию дорог, служебными и жилыми помещениями дорожной службы, снегозащитными и декоративными насаждениями;
3) земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;
4) земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта, в порядке, установленном статьями 138-140 настоящего Кодекса.
Статья 327. Определение объекта обложения в отдельных случаях
1. Объектом обложения для организаций железнодорожного транспорта являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством порядке под объекты организаций железнодорожного транспорта, включая земельные участки, занятые железнодорожными путями, полосами отчуждения, железнодорожными станциями, вокзалами.
2. Объектом обложения для организаций системы энергетики и электрификации, на балансе которых находятся линии электропередачи, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые опорами линий электропередачи и подстанций.
3. Объектом обложения для организаций, осуществляющих добычу, транспортировку нефти и газа, на балансе которых находятся нефтепроводы, газопроводы, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые нефтепроводами, газопроводами.
4. Объектом обложения для организаций связи, на балансе которых находятся радиорелейные, воздушные, кабельные линии связи, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые опорами линий связи.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 09.04.2002 г. N ДМ-1-1-19/3387.
Статья 328. Налоговая база
Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка.
Глава 54. Налоговые ставки
§ 1. Налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения
Статья 329. Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения
1. Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв.
2. На земли степной и сухостепной зон равнинных территорий с черноземами обыкновенными и южными, темно-каштановыми и каштановыми почвами, а также предгорных территорий с сероземами темными (серо-коричневыми), каштановыми (коричневыми) и черноземами предгорными устанавливаются следующие базовые налоговые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета:
Балл бонитета | Базовая налоговая ставка (тенге) | Балл бонитета | Базовая налоговая ставка (тенге) |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 | 0,48 0,67 0,87 1,06 1,25 1,45 1,68 1,93 2,16 2,41 | 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 | 43,42 44,49 45,55 46,65 47,71 48,77 49,83 50,95 52,01 53,07 |
11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 | 2,89 3,09 3,28 3,47 3,67 3,86 4,09 4,34 4,57 4,82 | 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 | 57,90 60,63 63,26 65,95 68,61 71,31 73,96 76,66 79,32 82,02 |
21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 | 5,31 5,79 6,27 6,75 7,24 7,72 8,20 8,68 9,17 9,65 | 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 | 86,85 89,55 92,19 94,89 97,56 100,26 102,91 105,61 108,27 110,97 |
31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 | 14,47 15,54 16,59 18,08 18,76 19,82 20,88 22,00 23,06 24,12 | 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 | 115,80 119,02 122,21 125,45 128,67 131,86 135,10 138,32 141,51 144,75 |
41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 | 28,95 30,01 31,07 32,17 33,23 34,29 35,36 36,48 37,54 38,60 | 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 | 149,57 154,40 159,22 164,05 168,87 173,70 178,52 183,35 188,17 193,00 |
| | Свыше 100 | 202,65 |
3. На земли полупустынной, пустынной и предгорно-пустынной территорий со светло-каштановыми, бурыми, серо-бурыми, сероземами светлыми и обыкновенными, а также горных территорий с горно-степными, горно-лугово-степными и горными альпийскими и субальпийскими почвами устанавливаются следующие базовые налоговые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета:
Балл бонитета | Базовая налоговая ставка (тенге) | Балл бонитета | Базовая налоговая ставка (тенге) |
1 | 2 | 3 | 4 |
