Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Подпункт 3 изложен в редакции Закона РК от 20.12.21 г. № 85-VII (введены в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введены в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
3) не осуществляющие следующие виды деятельности:
производство подакцизных товаров;
хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;
проведение лотерей;
Действие абзаца 6 приостановлено с 1 января 2023 до 1 января 2026 года, в период приостановления данный абзац действует в редакции статьи 46-1 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI (см. стар. ред.)
недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 30 декабря 2021 года на вопрос от 24 декабря 2021 года № 720425 (dialog.egov.kz) «Добыча подземных вод без разрешения на специальное водопользование запрещена, и применение СНР для МСБ по осуществлению деятельности недропользования неправомерно», Ответ Председателя КГД МФ РК от 16 июня 2022 года на вопрос от 22 апреля 2022 года № 736662 (dialog.egov.kz) «Налогоплательщик, осуществляющий деятельность по сбору и реализации золошлаков, вправе применить СНР на основе упрощенной декларации при соответствии остальным условиям применения СНР», Ответ Председателя КГД МФ РК от 7 февраля 2023 года на вопрос от 27 августа 2022 года № 752421 (dialog.egov.kz) «Компания, осуществляющая деятельность с кодом ОКЭД «71.12.2» не вправе применять СНР на основе УД в связи с несоответствием условиям применения СНР»
сбор и прием стеклопосуды;
сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
консультационные и (или) маркетинговые услуги;
См: Ответ Председателя КГД МФ РК от 27 мая 2021 года на вопрос от 22 мая 2021 года № 686529 (dialog.egov.kz) «Применение СНР на основе упрощенной декларации в случае оказания услуги психологической консультации исключительно физическим лицам, не для целей осуществляется предпринимательской деятельности, является правомерным», Ответ Председателя КГД МФ РК от 29 ноября 2022 года на вопрос от 14 ноября 2022 года № 759170 (dialog.egov.kz) «При оказании услуг по продвижению товаров, их узнаваемости (реклама) и специализированной дизайнерской деятельности налогоплательщик вправе применять СНР на основе УД с 1 января 2023 г.», Ответ Председателя КГД МФ РК от 6 февраля 2023 года на вопрос от 9 января 2023 года № 763114 (dialog.egov.kz) «Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере сетевого маркетинга, не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса»
деятельность в области права, юстиции и правосудия;
деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
См: Ответ Председателя КГД МФ РК от 6 мая 2022 года на вопрос от 20 апреля 2022 года № 736318 (dialog.egov.kz) «Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по ОКЭД «66210 Оценка страховых рисков и убытков» не вправе применять СНР на основе упрощенной декларации»
аренда и эксплуатация торгового рынка;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 29 апреля 2022 года на вопрос от 22 апреля 2022 года № 736675 (dialog.egov.kz) «С 1 января 2023 г. СНР для СМБ вправе применять налогоплательщики, не осуществляющие, в том числе деятельность по сдаче в аренду и управлению собственной недвижимостью, используемой (подлежащей использованию) в предпринимательской деятельности (за исключением жилищ)», Ответ Председателя КГД МФ РК от 28 октября 2022 года на вопрос от 22 сентября 2022 года № 755135 (dialog.egov.kz) «О применении СНР при сдаче в субаренду помещений (не торговые объекты, не торговые рынки)», Ответ Председателя КГД МФ РК от 28 ноября 2022 года на вопрос от 21 июля 2022 года № 748269 (dialog.egov.kz) «Арендодатель при сдаче в аренду офиса не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации с 2023 года», Ответ Председателя КГД МФ РК от 11 января 2023 года на вопросы от 26 декабря 2022 года № 762424 и № 762427 (dialog.egov.kz) «Налогоплательщик, сдающий в аренду коммерческое помещение, которое не относится к торговым рынкам, вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса при соответствии остальным условиям применения СНР», Ответ Председателя КГД МФ РК от 13 января 2023 года на вопрос от 8 января 2023 года № 763070 (dialog.egov.kz) «Налогоплательщик, арендующий торговое место на рынке и осуществляющий торговую деятельность на рынке, вправе применять СНР для СМБ»
сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 14 января 2023 года на вопрос от 10 января 2023 года № 763258 (dialog.egov.kz) «Налогоплательщик при сдаче в аренду собственной недвижимости, не являющейся торговым рынком, вправе применять СНР для СМБ», Ответ Председателя КГД МФ РК от 6 февраля 2023 года на вопрос от 11 января 2023 года № 763301 (dialog.egov.kz) «О применении СНР для МСБ при сдаче в аренду складских помещений»
деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 6 февраля 2023 года на вопрос от 10 января 2023 года № 763220 (dialog.egov.kz) «Налогоплательщики, осуществляющие на территории одной гостиницы разные виды деятельности, вправе применять СНР для СМБ»
деятельность в рамках финансового лизинга.
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 24.06.21 г. № 53-VII (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
3. Не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).
Для целей настоящего пункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.
См.: Ответ Министра финансов РК от 4 декабря 2019 года на вопрос от 11 декабря 2019 года № 583957 (dialog.egov.kz) «Касательно финансовой отчетности турагентства при осуществлении денежных расчетов за реализованные авиа- и железнодорожные билеты», Ответ Председателя КГД МФ РК от 21 января 2020 года на вопрос от 4 декабря 2019 года № 583942 (dialog.egov.kz) «Может ли компания дальше применять специальный налоговый режим, если поменяет юридический адрес, зарегистрируясь в ДГД г. Алматы, а местонахождение производства останется в сельской местности», Ответ Председателя КГД МФ РК от 17 июня 2021 года на вопрос от 3 июня 2021 года № 688648 (dialog.egov.kz) «Касательно правомерности применения СНР на основе упрощенной декларации при осуществлении риэлтерской деятельности», Ответ Председателя КГД МФ РК от 4 августа 2021 года на вопрос от 21 июля 2021 года № 696639 (dialog.egov.kz) «Ограничения на деятельность по посредническим услугам не распространяются на применение СНР с использованием фиксированного вычета», Ответ Председателя КГД МФ РК от 19 августа 2021 года на вопрос от 15 марта 2021 года № 673664 (dialog.egov.kz) «При оказании риэлтерских услуг налогоплательщик не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса», Ответ Председателя КГД МФ РК от 18 мая 2022 года на вопрос от 26 апреля 2022 года № 737106 (dialog.egov.kz) «ИП, осуществляющий деятельность туристских агентств (ОКЭД 79110), не вправе применять СНР на основе упрощенной декларации в связи с несоответствием условиям применения СНР»
4. Не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса:
1) юридические лица, имеющие структурные подразделения;
2) структурные подразделения юридических лиц;
3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах.
В целях налогообложения лиц, применяющих специальные налоговые режимы, иным обособленным структурным подразделением налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.
Положение настоящего подпункта не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих исключительно деятельность по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества;
См. Письмо КГД МФ РК от 6 марта 2018 года № КГД-07-2-9709-КГД-6076 «Контрольно-кассовая машина не относится к объекту налогообложения», Ответ Председателя КГД МФ РК от 13 апреля 2018 года на вопрос от 4 апреля 2018 года № 491117 (dialog.egov.kz) «Касательно применения СНР для субъектов малого бизнеса при сдаче в аренду имущества и осуществления другой деятельности», Ответ Председателя КГД МФ РК от 11 июня 2018 года на вопрос от 18 мая 2018 года № 498534 (dialog.egov.kz) «Касательно определения понятия «населенный пункт» для целей применения специального налогового режима», Ответ Председателя КГД МФ РК от 4 декабря 2019 года на вопрос от 12 ноября 2019 года № 580243 (dialog.egov.kz) «О правомерности применения СНР на основе упрощенной декларации при осуществлении деятельности не по месту регистрации юридического лица», Ответ Председателя КГД МФ РК от 1 октября 2021 года на вопрос от 17 сентября 2021 года № 705917 (dialog.egov.kz) «Налогоплательщики, осуществляющие сдачу в имущественный наем (аренду) имущества в разных населенных пунктах, вправе применять СНР на основе упрощенной декларации»
4) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;
5) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 11 августа 2021 года на вопрос от 4 августа 2021 года № 698841 (dialog.egov.kz) «О правомерности применения СНР на основе УД в ТОО, учредителем которого является физическое лицо, одновременно являющееся ИП с применением СНР на основе УД», Ответ Председателя КГД МФ РК от 20 декабря 2021 года на вопрос от 8 декабря 2021 года № 718425 (dialog.egov.kz) «Положение ст. 683 Налогового кодекса не распространяется на налогоплательщиков, применяющих СНР розничного налога»
6) некоммерческие организации;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 3 марта 2022 года на вопрос от 1 февраля 2022 года № 724671 (dialog.egov.kz) «В целях налогообложения, если основной целью организации является извлечение дохода в качестве такового, то данная организация является коммерческой»
7) плательщики налога на игорный бизнес.
5. Для целей настоящей статьи предельный доход индивидуального предпринимателя состоит из:
1) объекта налогообложения, определяемого в соответствии со статьей 681 настоящего Кодекса;
2) доходов в виде прироста стоимости, указанных в статье 330 настоящего Кодекса, возникающих в связи с реализацией и передачей в уставный капитал имущества, являющегося основными средствами индивидуального предпринимателя;
3) дохода, определяемого в соответствии со статьей 366 настоящего Кодекса.
6. Для целей настоящей статьи предельный доход юридического лица состоит из:
1) объекта налогообложения, определяемого в соответствии со статьей 681 настоящего Кодекса;
2) совокупного годового дохода с учетом корректировок, предусмотренных статьей 241 настоящего Кодекса, определяемого в соответствии с разделом 7 настоящего Кодекса.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 29 января 2022 года на вопрос от 28 декабря 2021 года № 720915 (dialog.egov.kz) «Доход в виде превышения положительной курсовой разницы над отрицательной включается в предельный доход ЮЛ на СНР для субъектов малого бизнеса за тот налоговый период, в котором такой доход получен»
7. Индивидуальный предприниматель, являющийся субъектом малого бизнеса в соответствии с настоящей статьей, при применении специального налогового режима для субъектов малого бизнеса вправе вести налоговый учет в упрощенном порядке, предусмотренном настоящим разделом.
Статья 684. Налоговый период
Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 24.06.21 г. № 53-VII (введено в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
1. Налоговым периодом для применения специального налогового режима на основе патента, специального налогового режима с использованием фиксированного вычета или специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения является календарный год.
Периодом, за который в специальном мобильном приложении производятся исчисление и уплата индивидуального подоходного налога и социальных платежей, является календарный месяц.
2. Налоговый период для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является полугодие.
Параграф 2. Специальный налоговый режим на основе патента
Статья 685. Порядок применения
Действие пункта 1 было приостановлено до 1 января 2020 года, в период приостановления данный пункт действовал в редакции статьи 47 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI
1. Специальный налоговый режим на основе патента вправе применять индивидуальные предприниматели, которые помимо соответствия условиям, установленным для субъектов малого бизнеса статьей 683 настоящего Кодекса:
1) не используют труд работников;
2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;
3) осуществляют один или несколько из следующих видов деятельности:
штукатурные работы;
столярные и плотницкие работы;
работы по покрытию полов и облицовке стен;
малярные и стекольные работы;
деятельность такси;
грузовые перевозки автомобильным транспортом;
управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;
деятельность в области фотографии;
переводческое (устное и письменное) дело;
сдача в имущественный наем (аренду);
сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств;
прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;
прокат видеозаписей и дисков;
прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;
сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования;
сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;
услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;
услуги образования в сфере культуры;
услуги в области прочего образования;
вспомогательные образовательные услуги;
деятельность в области искусства;
ремонт компьютеров и периферийного оборудования;
ремонт коммуникационного оборудования;
ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;
парикмахерские услуги;
маникюр и педикюр;
ветеринарные услуги;
услуги по обработке земельных участков;
услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
услуги носильщиков на рынках, вокзалах;
изготовление и ремонт музыкальных инструментов;
выпас домашних животных.
2. Для применения специального налогового режима на основе патента в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента (далее в целях настоящей главы - расчет).
Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство», индивидуальными предпринимателями:
1) вновь образованными, - в срок не позднее трех рабочих дней со дня представления уведомления для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях;
2) осуществляющими переход с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, - до 1 числа месяца применения специального налогового режима на основе патента;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 28 ноября 2018 года на вопрос от 14 ноября 2018 года № 522926 (dialog.egov.kz) «Налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, не вправе перейти на СНР на основе патента»
3) применяющими специальный налоговый режим на основе патента для получения очередного патента, - до истечения срока действия предыдущего патента или срока приостановления представления налоговой отчетности.
3. Расчет является налоговой отчетностью для исчисления стоимости патента.
Стоимость патента исчисляется в соответствии со статьей 686 настоящего Кодекса.
4. Уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета.
В случае уплаты стоимости патента через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, к расчету, представленному в электронной форме, прилагается уведомление платежного шлюза «электронного правительства», формируемое на веб-портале «электронного правительства» при указании в запросе реквизитов платежного документа.
Одновременно с расчетом на бумажном носителе представляются документы, подтверждающие уплату стоимости патента.
5. В расчете, представленном в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство», индивидуальными предпринимателями указываются реквизиты платежных документов по уплате сумм налогов и социальных платежей, включаемых в стоимость патента.
После представления индивидуальными предпринимателями расчета налоговый орган производит формирование патента в информационной системе налогового органа в течение одного рабочего дня, следующего за датой представления расчета.
Форма патента утверждается уполномоченным органом.
6. Специальный налоговый режим на основе патента применяется не менее одного месяца в пределах одного налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Специальный налоговый режим на основе патента применяется в течение срока менее одного месяца индивидуальными предпринимателями:
1) вновь зарегистрированными в последнем месяце текущего налогового периода;
2) возобновившими деятельность до или после окончания срока приостановления представления налоговой отчетности в последнем месяце текущего налогового периода.
7. Для приостановления представления налоговой отчетности индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента, в налоговый орган по месту нахождения представляется налоговое заявление в порядке, определенном статьей 214 настоящего Кодекса.
Статья 686. Исчисление стоимости патента
1. В стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты) и социальных платежей.
Действие пункта 2 было приостановлено до 1 января 2020 года, в период приостановления данный пункт действовал в редакции статьи 48 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI (см. будущую редакцию)
2. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 1 процента к объекту налогообложения.
2-1. Действовал до 1 января 2022 г. в соответствии с Законом РК от 25.12.17 г. № 121-VI (см. стар. ред.)
3. Исчисление включаемых в стоимость патента социальных платежей производится в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», «Об обязательном социальном страховании» и «Об обязательном социальном медицинском страховании».
4. Если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, индивидуальные предприниматели обязаны в течение пяти рабочих дней представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы.
Положения настоящего пункта не применяются в случае, если сумма фактически полученного дохода превысила размер предельного дохода, установленного подпунктом 2) пункта 2 статьи 683 настоящего Кодекса.
На основании указанного расчета взамен ранее сформированного патента формируется новый патент.
5. Если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия патента (с учетом случаев его досрочного прекращения) менее размера дохода, указанного в расчете, индивидуальные предприниматели вправе представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму уменьшения стоимости патента.
В указанном случае возврат излишне уплаченных сумм налогов производится в порядке, определенном главой 11 настоящего Кодекса.
6. В случае превышения суммы фактически полученного дохода над суммой предельного дохода, установленного подпунктом 2) пункта 2 статьи 683 настоящего Кодекса, доход индивидуального предпринимателя, полученный с даты начала применения общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, установленных статьей 679 настоящего Кодекса, облагается соответственно в общеустановленном порядке или в порядке, определенном специальным налоговым режимом.
7. При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налога возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным.
Глава 77 дополнена параграфом 2-1 в соответствии с Законом РК от 24.06.21 г. № 53-VII (введено в действие с 1 января 2022 г.)
Параграф 2-1. Специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения
Статья 686-1. Специальное мобильное приложение
1. Специальное мобильное приложение - мобильное приложение, разработанное уполномоченным органом для целей применения упрощенного порядка исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам при применении специального налогового режима, установленного настоящим параграфом, постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя (снятия с такого регистрационного учета) на основании электронного документа, удостоверенного посредством электронной цифровой подписи налогоплательщика.
Порядок использования специального мобильного приложения для целей исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам при применении специальных налоговых режимов определяется уполномоченным органом.
См.также: Правила и срок реализации пилотного проекта по упрощению исполнения налоговых обязательств индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы на основе патента, упрощенной декларации и с использованием специального мобильного приложения
Пункт 2 изложен в редакции Закона РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введены в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
2. В специальном мобильном приложении в качестве документа, подтверждающего факт осуществления расчетов между индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения или на основе упрощенной декларации, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, и покупателем (клиентом), получателем работ, услуг, формируется чек специального мобильного приложения.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 11 февраля 2022 года на вопрос от 26 января 2022 года № 723758 (dialog.egov.kz) «Если ИП формирует чеки в специальном мобильном приложении, то по суммам доходов, по которым выданы такие чеки приложения, нет необходимости выдавать чеки ККМ», Ответ Председателя КГД МФ РК от 8 июня 2022 года на вопрос от 20 апреля 2022 года № 736367 и от 10 июня 2022 года на вопрос от 14 мая 2022 года № 739295 (dialog.egov.kz) «О применении СНР с использованием специального мобильного приложения»
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введены в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
3. Чек специального мобильного приложения содержит следующую информацию:
1) наименование налогоплательщика;
2) идентификационный номер налогоплательщика;
3) порядковый номер чека специального мобильного приложения;
4) наименование лица (юридического лица, индивидуального предпринимателя), для которого выполнены работы, оказаны услуги, его идентификационный номер.
Информация, указанная в настоящем подпункте, заполняется по требованию индивидуального предпринимателя, юридического лица, для которых выполнены работы, оказаны услуги, для целей подтверждения вычетов на определенные расходы;
Подпункты 5 - 9 изложены в редакции Закона РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введены в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
5) дату и время совершения оплаты за реализуемую категорию товара, выполненные работы, оказанные услуги;
6) стоимость реализуемой категории товара, выполненных работ, оказанных услуг (за единицу измерения);
7) наименование реализуемой категории товара, выполненных работ, оказанных услуг;
8) объем реализуемых категорий товаров, выполненных работ, оказанных услуг (в единицах их измерения);
9) общую стоимость реализуемых категорий товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
10) штриховой код, содержащий в кодированном виде информацию о чеке специального мобильного приложения.
Для целей настоящего пункта под категорией товара понимается группа товаров, объединенных по функциональному назначению.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введены в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
4. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения или на основе упрощенной декларации, вправе уполномочить банк второго уровня или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, оператора электронных площадок при использовании их мобильного приложения формировать чеки специального мобильного приложения.
Под оператором электронной площадки в настоящей статье понимается оператор информационных систем, размещенных в Интернете, предназначенных для оказания посреднических услуг, выполнения работ в электронном формате.
5. Порядок взаимодействия уполномоченных банков второго уровня, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, операторов электронных площадок с налоговыми органами для целей передачи сведений по операциям в специальное мобильное приложение определяется уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан.
6. Чек специального мобильного приложения должен быть передан налогоплательщиком в момент расчета наличными деньгами и (или) с использованием системы (устройства) для приема безналичных платежей покупателю (клиенту), получателю работ и услуг, в том числе на указанный ими адрес электронной почты.
При иных формах расчетов в безналичной форме чек специального мобильного приложения должен быть сформирован и передан покупателю (клиенту), получателю работ, услуг, в том числе на указанный ими адрес электронной почты, не позднее трех календарных дней со дня, в котором произведены расчеты.
7. Специальное мобильное приложение формирует реестр доходов на основании чеков специального мобильного приложения и других сведений о доходах, полученных из иных источников.
Пункты 8 изложен в редакции Закона РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введены в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
8. Специальное мобильное приложение может быть использовано индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, для формирования и выдачи чека специального мобильного приложения, для исполнения налоговых обязательств по расчету индивидуального подоходного налога и социальных платежей, их уплате и представлению упрощенной декларации.
Статья 686-2. Порядок применения
1. Специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения вправе применять индивидуальные предприниматели, которые помимо соответствия условиям, установленным для субъектов малого бизнеса статьей 683 настоящего Кодекса:
1) не используют труд работников;
2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;
В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.03.23 г. № 213-VII (введены в действие с 1 апреля 2023 г.) (см. стар. ред.)
3) осуществляют один или несколько из следующих видов деятельности:
штукатурные работы;
столярные и плотницкие работы;
работы по покрытию полов и облицовке стен;
малярные и стекольные работы;
деятельность такси;
грузовые перевозки автомобильным транспортом;
управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;
деятельность в области фотографии;
переводческое (устное и письменное) дело;
сдача в имущественный наем (аренду);
сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств;
прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;
прокат видеозаписей и дисков;
прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;
сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования;
сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;
услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;
услуги образования в сфере культуры;
услуги в области прочего образования;
вспомогательные образовательные услуги;
деятельность в области искусства;
ремонт компьютеров и периферийного оборудования;
ремонт коммуникационного оборудования;
ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;
парикмахерские услуги;
маникюр и педикюр;
ветеринарные услуги;
услуги по обработке земельных участков;
услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
услуги носильщиков на рынках, вокзалах;
изготовление и ремонт музыкальных инструментов;
выпас домашних животных;
курьерская доставка, за исключением услуг по доставке почтовых отправлений;
4) не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, указанными в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса.
2. Датой начала применения специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения считается дата выбора специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения.
3. При переходе со специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения на другие специальные налоговые режимы или общеустановленный порядок налогообложения датой окончания режима является последнее число месяца, в котором представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Статья 686-3. Порядок исчисления индивидуального подоходного налога и социальных платежей в специальном мобильном приложении и их уплата
1. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки в размере 1 процента к объекту налогообложения.
2. Исчисление социальных платежей производится в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», «Об обязательном социальном страховании» и «Об обязательном социальном медицинском страховании».
3. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей производится специальным мобильным приложением ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
4. Индивидуальный подоходный налог и социальные платежи подлежат уплате не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Параграф 3. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации
Статья 687. Исчисление налогов по упрощенной декларации
1. Исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 26.12.18 г. № 203-VI (введены в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред.)
2. Сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 1 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 23-кратного, юридических лиц - не менее 29-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 15 августа 2019 года на вопрос от 27 июня 2019 года № 556411 (dialog.egov.kz) «О применении корректировки при определении налогооблагаемого дохода по упрощенной декларации»
2-1. Действовал до 1 января 2022 г. в соответствии с Законом РК от 25.12.17 г. № 121-VI (см. стар. ред.)
3. При возникновении случаев несоответствия условиям применения специального налогового режима, установленным статьей 683 настоящего Кодекса, доход налогоплательщика, полученный с даты начала применения общеустановленного или иного специального налогового режима, подлежит налогообложению соответственно в общеустановленном порядке или порядке, установленном иным специальным налоговым режимом.
Статья 688. Сроки представления упрощенной декларации и уплаты налогов
1. Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введены в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
2. Уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.
При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования или суммы социальных отчислений, приходящейся на долю социальных отчислений в едином платеже, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» и главой 89-1 настоящего Кодекса.
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.
3. В упрощенной декларации отражаются подлежащие уплате в бюджет суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных платежей и (или) единого платежа.
В статью 689 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введены в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
Статья 689. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по отдельным видам налогов, социальных платежей и единого платежа
Исчисление, уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и перечисление социальных платежей производятся налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в общеустановленном порядке и (или) в порядке, предусмотренном главой 89-1 настоящего Кодекса.
